公司內(nèi)控管理制度的建立與完善分析

王雪花

內(nèi)部控制是一個(gè)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中非常重要的一個(gè)模塊，通過內(nèi)控管理可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中出現(xiàn)的財(cái)務(wù)問題，合理的對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)資源和資本進(jìn)行控制，把控企業(yè)的成本和預(yù)算，發(fā)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)危險(xiǎn)，從而更好的保障企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的穩(wěn)定性，為企業(yè)提升整體的競(jìng)爭(zhēng)力。公司的管理制是開展內(nèi)控管理工作的依據(jù)，是保障內(nèi)控管理工作的規(guī)范化的前提，針對(duì)內(nèi)控管理制度的制定與完善，應(yīng)當(dāng)結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況，因地適宜的優(yōu)化內(nèi)控管理方法，以保障企業(yè)的長(zhǎng)期可持續(xù)發(fā)展。

一、引言

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，企業(yè)的管理規(guī)模日益擴(kuò)大、組織結(jié)構(gòu)日益復(fù)雜、資金與業(yè)務(wù)的體量不斷增加，企業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)不斷加劇。激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)給公司的財(cái)務(wù)管理工作提出了全新的挑戰(zhàn)和要求。內(nèi)部控制制度作為企業(yè)內(nèi)部控制的指導(dǎo)性方針，在預(yù)測(cè)與規(guī)避經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，提升盈利能力，制定各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)決策等方面發(fā)揮著十分巨大的作用。因此企業(yè)財(cái)務(wù)工作的開展應(yīng)當(dāng)與時(shí)俱進(jìn)，加快內(nèi)部控制制度的建設(shè)與完善，加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的職業(yè)素養(yǎng)與專業(yè)能力，提高風(fēng)險(xiǎn)防范與控制意識(shí)，依靠完善、科學(xué)、先進(jìn)的內(nèi)部控制制度，為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展保駕護(hù)航。

二、當(dāng)前公司內(nèi)控管理工作中存在的主要問題

（一）內(nèi)控管理工作的執(zhí)行力差

對(duì)于公司的內(nèi)控管理工作而言，財(cái)務(wù)管理人員的重視和實(shí)際的執(zhí)行力度是非常關(guān)鍵的，財(cái)務(wù)管理人員直接從事企業(yè)的內(nèi)控管理工作，財(cái)務(wù)管理人員的內(nèi)控意識(shí)是從業(yè)必備的要求，內(nèi)控意識(shí)決定著財(cái)務(wù)管理人員能否基于當(dāng)前的財(cái)務(wù)管理工作，以整體的思路統(tǒng)籌全局，制定完善的內(nèi)控管理方案，在工作中能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)并處理企業(yè)在當(dāng)前運(yùn)營(yíng)管理中是否存在一定的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并能夠利用有效的應(yīng)對(duì)措施最大限度的規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、加強(qiáng)內(nèi)部管理，提升運(yùn)營(yíng)效能。就目前情況而言，雖然不少公司在實(shí)際的財(cái)務(wù)管理工作中已經(jīng)具備了一定的內(nèi)部控制意識(shí)，也開展了相應(yīng)的內(nèi)部控制工作，也結(jié)合公司實(shí)際的情況制定了一些財(cái)務(wù)內(nèi)控管理相關(guān)的政策，但內(nèi)控管理制度的建立仍舊存在較大的漏洞，與公司面臨的實(shí)際問題相去甚遠(yuǎn)，并且在內(nèi)控管理制度的執(zhí)行層面上仍存在著執(zhí)行差、內(nèi)控管理手段落后、內(nèi)控管理效果不理想的情況。出現(xiàn)這些問題的原因有很多，一方面，受傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理模式的影響，部分企業(yè)仍舊存在著重核算、重審批而輕內(nèi)控的陳舊觀念，公司財(cái)務(wù)管理工作的重點(diǎn)主要放在了日常的會(huì)計(jì)工作層面，把財(cái)務(wù)部門大部分的精力和人力都放在了會(huì)計(jì)核算、審計(jì)和日常賬務(wù)的處理工作中，但是針對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管控和處理只能依靠事中和事后的干預(yù)，缺乏了事前控制的意識(shí)，對(duì)于財(cái)務(wù)內(nèi)部控制這一重要的工作內(nèi)容缺乏重視，更無法制定完整和有效的執(zhí)行措施來完善該項(xiàng)工作的流程及要求;另一方面，部分公司的財(cái)務(wù)人員在實(shí)際的總過過程中缺乏對(duì)內(nèi)控管理的情形認(rèn)識(shí)，對(duì)于內(nèi)控制度的建立和完善與公司長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展之間的關(guān)系缺乏清醒的認(rèn)知，無法將內(nèi)控管理和公司的運(yùn)行管理相聯(lián)系，導(dǎo)致內(nèi)控管理孤立于公司的運(yùn)營(yíng)管理之外，并且在內(nèi)部控制制度的執(zhí)行、完善和優(yōu)化工作上執(zhí)行力差、內(nèi)控管理水平無法跟上公司實(shí)際發(fā)展的步伐，影響了公司內(nèi)部控制制度的有效落實(shí)。

（二）公司內(nèi)控機(jī)制不健全

內(nèi)控制度的完善和健全體現(xiàn)了公司在財(cái)務(wù)管理方面的專業(yè)化程度，同時(shí)也體現(xiàn)了公司應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范和處理能力。內(nèi)控制度貫穿著公司經(jīng)營(yíng)發(fā)展的整個(gè)過程，涵蓋了事前預(yù)測(cè)、事中控制和事后處理這整個(gè)流程，是在公司的每個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和管理鏈條中都不可或缺的一部分。但目前，我國(guó)的大部分企業(yè)在內(nèi)控制度的建立及執(zhí)行方面還存在一定不足，主要表現(xiàn)在：一方面，缺乏系統(tǒng)完善的內(nèi)控機(jī)制，很多公司的內(nèi)控機(jī)制已經(jīng)實(shí)行多年，管理辦法比較陳舊落后，更新速度較慢，導(dǎo)致現(xiàn)行的內(nèi)控制度已經(jīng)無能滿足公司發(fā)展的實(shí)際需求，內(nèi)控管理手段和方法落后，導(dǎo)致內(nèi)控制度與公司實(shí)際的需求相去甚遠(yuǎn);另一方面，在內(nèi)控體系的建設(shè)上缺乏科學(xué)系統(tǒng)的規(guī)劃，無法與公司長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展戰(zhàn)略、經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)目標(biāo)相契合，導(dǎo)致內(nèi)控系統(tǒng)無法充分實(shí)現(xiàn)其規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、助力公司發(fā)展的職能，影響了內(nèi)控系統(tǒng)的監(jiān)督審核作用;再者，相關(guān)崗位人員的系統(tǒng)管理水平較差，使得內(nèi)控系統(tǒng)的作用僅僅停留在對(duì)財(cái)務(wù)賬目的檢查層面，忽略了內(nèi)控系統(tǒng)在風(fēng)險(xiǎn)防范、財(cái)務(wù)審計(jì)、財(cái)務(wù)管理等方面的重要作用。

1.3財(cái)務(wù)人員的法律意識(shí)淡薄

財(cái)務(wù)管理工作掌握著公司的資金命脈和經(jīng)營(yíng)核心，在公司的資金處置、投融資管理及日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)揮著及其重要的作用，內(nèi)控管理是公司財(cái)務(wù)管理工作的核心內(nèi)容之一，內(nèi)控制度存在的目的就是為了有效規(guī)避公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)公司的經(jīng)營(yíng)管理能力，為公司的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展提供有力的支撐。但在實(shí)際的工作中，部分工作人員缺乏基本的法律意識(shí)，對(duì)財(cái)務(wù)管理工作的合法合規(guī)性缺乏正確認(rèn)知;還有部分財(cái)務(wù)人員在崗位上缺乏基本的職業(yè)素養(yǎng)與專業(yè)操守，在財(cái)務(wù)管理和內(nèi)控制度的執(zhí)行上存在著不規(guī)范、不專業(yè)的行為，這對(duì)公司的內(nèi)控管理工作是極為不利的，不但會(huì)造成財(cái)務(wù)決策出現(xiàn)失誤，更會(huì)影響企業(yè)的長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展。

三、公司內(nèi)控管理制度的建立與完善策略

（一）加強(qiáng)對(duì)內(nèi)控管理工作的重視，提升執(zhí)行力度

公司的內(nèi)控管理制度對(duì)于配合公司的未來戰(zhàn)略發(fā)展與經(jīng)營(yíng)管理決策具有十分重要的作用，內(nèi)控管理不但是財(cái)務(wù)管理的一個(gè)模塊，更是公司經(jīng)營(yíng)管理中不可忽視的一個(gè)重要組成部分，與公司長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展息息相關(guān)，內(nèi)控管理制度的建立和完善需要以強(qiáng)大的執(zhí)行能力為前提，缺乏了執(zhí)行力的內(nèi)控管理無異于紙上談兵，既不能為公司的實(shí)際發(fā)展提供有力的支撐，也不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中存在的問題和風(fēng)險(xiǎn)，更無法結(jié)合實(shí)際的情況進(jìn)行不斷的優(yōu)化和完善。針對(duì)目前公司在內(nèi)控制度的執(zhí)行和落地中存在的問題，應(yīng)當(dāng)自上而下加強(qiáng)對(duì)內(nèi)控管理工作的重視，將內(nèi)控管理與公司的發(fā)展緊密的結(jié)合在一起，樹立全局的觀念，投入一定的人力、物力和財(cái)力支持內(nèi)控管理系統(tǒng)的建設(shè);加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)管理人員的培育，樹立全面內(nèi)控管理的意識(shí)，提升財(cái)務(wù)管理人員的專業(yè)能力，以全局的觀念看待內(nèi)控管理工作，以全局意識(shí)和全面財(cái)務(wù)規(guī)劃的眼界去完成內(nèi)控機(jī)制的建設(shè)，以整體思路讓全面內(nèi)控觀念替代傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)核算、報(bào)告、審核等分散的工作內(nèi)容，提升內(nèi)控管理的執(zhí)行能力，從而充分發(fā)揮公司內(nèi)控管理的價(jià)值。

（二）不斷健全與完善內(nèi)部管理與控制機(jī)制

要提高企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的完善，離不開內(nèi)控系統(tǒng)和機(jī)制的有效約束，內(nèi)控制度與財(cái)務(wù)管理辦法是企業(yè)財(cái)務(wù)工作開展的依據(jù)和指導(dǎo)，內(nèi)部管理與控制機(jī)制的強(qiáng)大才能夠?yàn)閮?nèi)控制度的執(zhí)行提供保障。

一方面，結(jié)合公司的實(shí)際情況對(duì)于現(xiàn)有的財(cái)務(wù)管理制度進(jìn)行及時(shí)的更新和優(yōu)化，以明確的內(nèi)控制度來約束財(cái)務(wù)部門的工作，以規(guī)范化、科學(xué)化、合理化的形式促進(jìn)內(nèi)控管理工作的有效落地。公司可以通過完善內(nèi)控系統(tǒng)和成立內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)的形式，建立獨(dú)立的內(nèi)控管理體系，對(duì)公司的各項(xiàng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)工作進(jìn)行科學(xué)的監(jiān)督和審計(jì)，確保財(cái)務(wù)工作的合法合規(guī)，保障內(nèi)控工作的執(zhí)行力度。

另一方面，建立有效的外部監(jiān)督機(jī)制，借助國(guó)家、政府部門及社會(huì)輿論的監(jiān)督作用，保障財(cái)務(wù)管理工合法合規(guī)，本著公開透明的原則定期披露相關(guān)信息，通過有效的監(jiān)督機(jī)制的建立，讓公司的財(cái)務(wù)管理工作有法可依、有制可依，通過內(nèi)部控制與外部監(jiān)督的結(jié)合，共同促進(jìn)財(cái)務(wù)管理水平的不斷提升。在具體的操作上，落實(shí)財(cái)務(wù)審核制度，確保財(cái)務(wù)管理工作的合法性和有效性;同時(shí)開展社會(huì)及輿論監(jiān)督，對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)及檢查中不合規(guī)的情況及時(shí)進(jìn)行整改，避免財(cái)務(wù)工作中的違法、違規(guī)、拖沓、推諉等問題，提升財(cái)務(wù)工作效率，提高財(cái)務(wù)人員的職業(yè)素養(yǎng)與專業(yè)水平，樹立良好的公司形象，為公司的長(zhǎng)期穩(wěn)健發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

（三）加強(qiáng)財(cái)務(wù)部門的法制建設(shè)

公司財(cái)務(wù)管理工作并不是獨(dú)立存在的，而是直接關(guān)系著公司的經(jīng)營(yíng)管理和未來發(fā)展?jié)摿Φ?，如果?cái)務(wù)管理工作出現(xiàn)漏洞或財(cái)務(wù)管理人員缺乏職業(yè)道德與法律意識(shí)，導(dǎo)致出現(xiàn)重大的財(cái)務(wù)問題，其惡劣影響不但會(huì)阻礙公司的穩(wěn)健發(fā)展，還會(huì)損害公司的形象及信譽(yù)，而這是與內(nèi)控管理的目的背道而馳的。要提升公司內(nèi)控管理的水平，就要重視和加強(qiáng)財(cái)務(wù)部門的法制建設(shè)，具體而言可以從以下方面入手：一方面，嚴(yán)格遵循財(cái)務(wù)管理工作相關(guān)的法律法規(guī)，對(duì)財(cái)務(wù)工作進(jìn)行有效的監(jiān)督和指導(dǎo)，堅(jiān)決打擊違法行為，體現(xiàn)法律法規(guī)在公司財(cái)務(wù)管理和內(nèi)控管理中的約束作用，確保財(cái)務(wù)工作有法可依，有法必依，違法必究。另一方面，保障公司財(cái)務(wù)管理信息的公開透明，重視財(cái)務(wù)管理數(shù)據(jù)的披露，本著對(duì)法律的敬畏加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)制度及財(cái)務(wù)法律法規(guī)的普及和培訓(xùn)，建立有效的內(nèi)部審核制度，定期對(duì)企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)工作進(jìn)行審核，一旦發(fā)現(xiàn)違規(guī)行為，從嚴(yán)處置，鼓勵(lì)財(cái)務(wù)人員互相監(jiān)督、互相審查，提升財(cái)務(wù)工作標(biāo)準(zhǔn)，保障內(nèi)控制度在財(cái)務(wù)管理中的作用得以充分發(fā)揮。

（四）建立行之有效的風(fēng)險(xiǎn)防控體系

險(xiǎn)防控體系的建立對(duì)公司財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的完善意義重大，它可以有效降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)決策的合法合規(guī)性，為公司的健康穩(wěn)定發(fā)展保駕護(hù)航。具體來講，公司應(yīng)充分發(fā)揮信息技術(shù)與大數(shù)據(jù)的優(yōu)勢(shì)，強(qiáng)化財(cái)務(wù)工作的信息化建設(shè)，建立科學(xué)有效的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的自動(dòng)化計(jì)算和分析，智能化的財(cái)務(wù)核算、審批、管理;借助信息化的財(cái)務(wù)管理工作提高內(nèi)控管理的水平，提升財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控級(jí)別，將財(cái)務(wù)工作的重點(diǎn)從傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)核算向財(cái)務(wù)綜合管理及財(cái)務(wù)控制方向進(jìn)行轉(zhuǎn)變，從而有效提升財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的管理能力。

四、結(jié)語

公司內(nèi)控制度的建立和完善需要以全局的眼光和科學(xué)的思路開展財(cái)務(wù)管理工作，解決財(cái)務(wù)工作中存在的問題，將內(nèi)控管理和公司的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展緊密的聯(lián)系在一起，以全局的意識(shí)進(jìn)行全面的統(tǒng)籌和管理，不斷優(yōu)化內(nèi)控管理的方法，落實(shí)相關(guān)制度和規(guī)定的執(zhí)行能力，從而為公司的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展保駕護(hù)航。

（作者單位：廣西廣投能源集團(tuán)有限公司）