探析企業(yè)內(nèi)部控制與合規(guī)管理的整合

郭彧婷 中國鐵路物資哈爾濱物流有限公司

一、實(shí)施內(nèi)部控制的意義

（一）加強(qiáng)內(nèi)部控制防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)

現(xiàn)代企業(yè)運(yùn)營環(huán)境和業(yè)務(wù)流程十分復(fù)雜、資源相對分散，在日常經(jīng)營管理和項(xiàng)目運(yùn)作過程中，既要應(yīng)對金融、政策和行業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)，又必須保障自身決策的合理性和管理制度、規(guī)劃、措施的執(zhí)行力。而有力的內(nèi)部控制能夠讓企業(yè)全員參與到風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和防控行動(dòng)中，通過完善業(yè)務(wù)流程、加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評估及控制活動(dòng)，健全績效考核與監(jiān)督制度，來規(guī)范各部門和崗位的履職行為，從而有效規(guī)避內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)。

（二）完善落實(shí)內(nèi)控管理制度

內(nèi)部控制的主要方式包括事前防范、事中控制、事后監(jiān)督。因此企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定出一套與企業(yè)相適應(yīng)的內(nèi)控制度，明確各部門的工作任務(wù)，加強(qiáng)部門間的溝通協(xié)作，從而實(shí)現(xiàn)對企業(yè)各項(xiàng)事務(wù)控制力的提升，從根本上提高企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范能力，使企業(yè)得到良性發(fā)展。其次應(yīng)當(dāng)建立有效的激勵(lì)制度，要明確各部門間的工作責(zé)任，設(shè)立崗位責(zé)任追查制度，通過獎(jiǎng)懲結(jié)合的方式提高員工的責(zé)任意識(shí)、鼓舞員工的工作熱情，提高內(nèi)控制度落實(shí)質(zhì)量。

（三）建立有效的內(nèi)控制度執(zhí)行監(jiān)督評價(jià)機(jī)制

建立健全內(nèi)部控制監(jiān)督評估制度并切實(shí)實(shí)施，是現(xiàn)代企業(yè)提升管理的重中之重。內(nèi)部控制屬于統(tǒng)籌協(xié)調(diào)工作，全面覆蓋到整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)之中，對企業(yè)至關(guān)重要。在監(jiān)督評估過程中，要做到逐次逐項(xiàng)評估，即每一次內(nèi)部監(jiān)督相關(guān)工作都需要做出評價(jià)，每一次的評價(jià)都需落實(shí)到位，真正看到了工作內(nèi)容和工作效果才能進(jìn)行評價(jià)，不能流于形式。

二、實(shí)施合規(guī)管理的重要性

（一）合規(guī)管理的概念

合規(guī)管理是指企業(yè)通過制定合規(guī)政策，按照外部法律法規(guī)要求，制定并持續(xù)修改內(nèi)部規(guī)范，監(jiān)督執(zhí)行，以增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，對違規(guī)行為進(jìn)行持續(xù)的監(jiān)督、識(shí)別、預(yù)警、防范、控制，化解合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)的一整套管理活動(dòng)和機(jī)制，是內(nèi)部控制的一個(gè)重要方面，也是風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。

（二）當(dāng)前合規(guī)管理普遍存在的問題

1.缺乏制度的有力支撐

合規(guī)管理是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，依賴于健全制度的支撐。然而，企業(yè)由于缺乏對合規(guī)管理的正確認(rèn)識(shí)，致使合規(guī)管理與其他管理內(nèi)容相混淆，在制度的建設(shè)上也存在落后保守問題。一方面，在構(gòu)建合規(guī)管理體系前，企業(yè)只將已成型的管理?xiàng)l例作為參考依據(jù)，缺乏對企業(yè)實(shí)際情況的綜合考量；另一方面，制度的制定缺乏嚴(yán)謹(jǐn)性，內(nèi)容浮于表面，管理人員漠視制度功能性，致使合規(guī)管理制度無法發(fā)揮懲戒作用，形同虛設(shè)。

2.缺乏職能的明確定位

企業(yè)缺乏對合規(guī)管理的準(zhǔn)確定位，管理人員缺乏對自身職能的科學(xué)定位，致使合規(guī)管理的實(shí)施存在混亂低效問題。此外，由于合規(guī)管理的實(shí)施缺乏權(quán)力牽制，不但為日后問責(zé)帶來了難題，也導(dǎo)致合規(guī)管理制度長久得不到更新。

三、企業(yè)內(nèi)部控制與合規(guī)管理的整合

（一）內(nèi)部控制與合規(guī)管理整合的難點(diǎn)

內(nèi)部控制職責(zé)劃歸為企業(yè)運(yùn)營生產(chǎn)管理部門，而合規(guī)管理普遍劃歸為法律合規(guī)部門，因?yàn)閮烧邔儆诓煌臍w口管理，且關(guān)注的重點(diǎn)也不盡相同，這就需要對企業(yè)現(xiàn)有的管理要素進(jìn)行有序整合，對企業(yè)信息化水平和治理方法也提出了更高的要求，各項(xiàng)協(xié)調(diào)工作勢必增加，短時(shí)間內(nèi)企業(yè)也會(huì)面臨增本降效問題。整合之后為了切實(shí)提升管理水平，創(chuàng)新治理方法，需要企業(yè)在后續(xù)的工作中加強(qiáng)培訓(xùn)，不斷地提高和鞏固，使制度創(chuàng)新落到實(shí)處。立足企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部控制與合規(guī)管理的整合勢必會(huì)提升企業(yè)的管理水平和綜合競爭力。

（二）加強(qiáng)內(nèi)部控制與合規(guī)管理整合，提升管理能力

為了提高內(nèi)部管理能力，企業(yè)應(yīng)積極把內(nèi)部控制和合規(guī)管理聯(lián)合起來。由于企業(yè)的內(nèi)部控制和合規(guī)管理通常具有相同的一致性和協(xié)同性，因此為了能夠在內(nèi)部控制和合規(guī)管理方面達(dá)到較好效果，企業(yè)需要充分的利用這種特性。對此，企業(yè)可采取的措施有：①對于內(nèi)部控制和合規(guī)管理的整合，首先要從制度方面進(jìn)行整合，以實(shí)現(xiàn)管理流程和方式上的統(tǒng)一。②在組織結(jié)構(gòu)方面，在保持和提升管理效果的基礎(chǔ)上降低管理成本，是將合規(guī)管理團(tuán)隊(duì)與內(nèi)部控制團(tuán)隊(duì)整合，歸入統(tǒng)一的管理系統(tǒng)；③在過程和方式方面，內(nèi)部控制是合規(guī)管理的主要措施，企業(yè)合規(guī)是內(nèi)部控制的目標(biāo)之一。內(nèi)部控制強(qiáng)調(diào)管理的動(dòng)態(tài)性與實(shí)時(shí)性，而合規(guī)管理則更強(qiáng)調(diào)結(jié)果評價(jià)，二者的結(jié)合可以達(dá)到揚(yáng)長避短的效果，有效實(shí)現(xiàn)了企業(yè)經(jīng)營管理與合規(guī)性的統(tǒng)一，有利于提高企業(yè)的整體發(fā)展水平。

（三）內(nèi)部控制與合規(guī)管理的整合對企業(yè)健全風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制的意義

現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)包括宏觀政策風(fēng)險(xiǎn)、市場風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)、運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)等。貫穿于整個(gè)項(xiàng)目管理和各個(gè)經(jīng)營環(huán)節(jié)中，風(fēng)險(xiǎn)源類型多樣、作用機(jī)制復(fù)雜，企業(yè)必須審視現(xiàn)行風(fēng)險(xiǎn)防控體系并加以完善。企業(yè)合規(guī)管理可以確保公司各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)遵循內(nèi)外部的法律、制度、條例、規(guī)范、指引，起到最基本的抑制操作風(fēng)險(xiǎn)的作用，但傳統(tǒng)的合規(guī)管理最大的問題是只能發(fā)現(xiàn)問題不能解決問題。而內(nèi)控更重視整個(gè)經(jīng)營活動(dòng)的過程，是抑制操作層面風(fēng)險(xiǎn)的最佳手段，同時(shí)合規(guī)管理補(bǔ)充了內(nèi)部控制未涵蓋的外部風(fēng)險(xiǎn)防范。內(nèi)部控制與合規(guī)管理的整合使整個(gè)風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制更加完備。

四、結(jié)束語

持續(xù)強(qiáng)化企業(yè)管理是現(xiàn)代企業(yè)應(yīng)對法律、經(jīng)濟(jì)等環(huán)境因素變化的必要措施，不僅可以保障企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)和中遠(yuǎn)期戰(zhàn)略規(guī)劃的落實(shí)，而且有益于創(chuàng)造良好的行業(yè)發(fā)展環(huán)境。為了應(yīng)對日益嚴(yán)重的外部環(huán)境的不確定性，企業(yè)需通過改善和提高自身的內(nèi)部控制和合規(guī)管理工作，來達(dá)到保持自身的綜合競爭力的目的。概言之，為了給企業(yè)的長期可持續(xù)發(fā)展奠定基礎(chǔ)，應(yīng)當(dāng)通過規(guī)避企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，準(zhǔn)確地提升內(nèi)部控制和合規(guī)管理能力，減少管理成本，提高管理效果，迎接外部環(huán)境挑戰(zhàn)。