關(guān)于國(guó)外環(huán)境稅理論的探究

張偉 北京工商大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)院

一、糾正稅屬性

使用稅收來(lái)糾正負(fù)面外部性（如污染）的概念通常歸功于庇古（1920），這種糾正稅有時(shí)被稱為庇古稅。這種理論的基本思路很簡(jiǎn)單。負(fù)外部性，即某種商品的生產(chǎn)或消費(fèi)對(duì)該商品的買方或賣方以外的某方造成損害的情況，這種情況代表市場(chǎng)失靈，因?yàn)橘I方和賣方的交易決定未考慮到社會(huì)外部成本。因此，不受管制的自由市場(chǎng)通常會(huì)導(dǎo)致一些商品的消費(fèi)數(shù)量處在效率低下的情況，并由此帶來(lái)相關(guān)的負(fù)外部性。一般情況，通過(guò)對(duì)產(chǎn)生外部性的商品征稅來(lái)糾正負(fù)的外部性。如果將稅率設(shè)定為等于邊際外部損害（除了買方和賣方以外的其他方的一項(xiàng)額外單位的損害），會(huì)將外部成本帶入交易，確保買方支付全部邊際社會(huì)損失好的成本。因此，稅收提供的激勵(lì)確保市場(chǎng)產(chǎn)生有效的商品數(shù)量水平（在沒(méi)有任何其他未經(jīng)修正的市場(chǎng)失敗的情況下）。

現(xiàn)實(shí)情況中，一個(gè)復(fù)雜因素是，商品的邊際外部損害會(huì)根據(jù)誰(shuí)生產(chǎn)商品，如何生產(chǎn)商品或在哪里生產(chǎn)而變化。例如，相比通過(guò)燃煤產(chǎn)生相同數(shù)量的電力，燃燒天然氣的發(fā)電廠產(chǎn)生的相同兆瓦時(shí)電力的產(chǎn)生二氧化碳排放量遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于前者。同樣，相比之下，其他更加有效的發(fā)電技術(shù)，二氧化碳的排放量更低。所以，如果這種普遍存在的復(fù)雜性因素納入這個(gè)簡(jiǎn)單的理論，那么應(yīng)該將它們視為不同的商品，從而對(duì)不同來(lái)源的電力征收不同的稅率。或者更簡(jiǎn)單地說(shuō)，將二氧化碳排放視為具有負(fù)外部性的商品，并征收每噸二氧化碳排放稅。同樣，如果當(dāng)?shù)乜諝馕廴疚锏倪呺H損害根據(jù)排放污染物的位置而變化，那么不同地區(qū)的排放應(yīng)該面臨不同的稅率。

在實(shí)踐中，理論上理想的環(huán)境稅收可能面臨另一個(gè)挑戰(zhàn)性。邊際損害的估算本身是困難的，特別是負(fù)外部性損害發(fā)生在未來(lái)（如溫室氣體排放）或者在時(shí)間和空間的損害差異很大（與當(dāng)?shù)乜諝馕廴疚镆粯樱?。在許多情況下，稅務(wù)機(jī)關(guān)很難直接測(cè)量排放量，因此對(duì)某些排放替代指標(biāo)征稅（例如燃燒的燃料量）執(zhí)行起來(lái)更加容易。在實(shí)踐中，任何稅收都需要偏離理論上的理想狀態(tài)，但理論分析為我們提供了一些一般性原則：根據(jù)邊際損害的最佳估計(jì)設(shè)定稅率，當(dāng)直接征稅排放無(wú)法測(cè)算時(shí)，選擇一個(gè)替代指標(biāo)即盡可能接近邊際損害是十分重要的?；谶@一原則，征收環(huán)境稅將最有效地糾正污染的負(fù)外部性。

許多非經(jīng)濟(jì)學(xué)家將環(huán)境稅定義為稅收，指出環(huán)境稅收入應(yīng)用于解決相應(yīng)的環(huán)境問(wèn)題。但對(duì)大多數(shù)經(jīng)濟(jì)學(xué)家來(lái)說(shuō)，環(huán)境稅是對(duì)污染排放征稅，或者更準(zhǔn)確的說(shuō)，對(duì)污染排放的替代指標(biāo)征稅，側(cè)重于環(huán)境稅的糾正作用。一般而言，考慮到有效的環(huán)境稅所帶來(lái)的收入可能高于或低于解決環(huán)境目標(biāo)的有效支出水平。因此，經(jīng)濟(jì)學(xué)理論認(rèn)為環(huán)境稅收入不一定用于環(huán)境目的。

二、更廣泛的雙重紅利理論

當(dāng)然，環(huán)境稅不僅僅糾正負(fù)的外部性，同時(shí)也帶來(lái)了一定的稅收收入，這也是分析環(huán)境稅的另一個(gè)角度。這部分稅收收入可用于削減或防止增加其他稅收，減少預(yù)算赤字，支付公共產(chǎn)品，促進(jìn)收入分配，或用于許多其他目的。與此同時(shí)，環(huán)境稅與其他已經(jīng)存在的稅種（主要是所得稅）之間的相互作用，可以顯著提高環(huán)境稅（或任何其他消費(fèi)稅或類似政策）的稅收效率成本。

“雙重紅利”是實(shí)施這類環(huán)境稅的一個(gè)重要原因。這個(gè)想法很簡(jiǎn)單：如果環(huán)境稅的收入可以用于改善已經(jīng)存在的扭曲稅，如所得稅。通過(guò)降低所得稅的稅率，除了環(huán)境稅的影響之外，其他情況不變時(shí)，會(huì)產(chǎn)生額外的效率收益?！半p重紅利”一詞是指環(huán)境稅通過(guò)兩個(gè)不同渠道提高經(jīng)濟(jì)效率，可以糾正負(fù)的外部性，也可以將增加的稅收收入可用于削減其他稅收。第二個(gè)“紅利”后來(lái)被稱為“收入再循環(huán)效應(yīng)”。這個(gè)基本概念也適用于更廣泛的收入用途：將收入用于公共產(chǎn)品或用它來(lái)削減預(yù)算赤字也可以產(chǎn)生類似的經(jīng)濟(jì)效益。

早期的雙重紅利研究忽視了環(huán)境稅與已有的扭曲稅之間的一般均衡相互作用。企業(yè)層面，環(huán)境稅會(huì)使得勞動(dòng)力工資和資本回報(bào)的下降，由此降低了生產(chǎn)要素（如資本和勞動(dòng)力）的實(shí)際回報(bào)，或者通過(guò)推高污染商品的價(jià)格來(lái)間接實(shí)現(xiàn)。這樣阻礙生產(chǎn)要素的供應(yīng)，并且由于現(xiàn)存的稅收已經(jīng)扭曲了這些要素市場(chǎng)（導(dǎo)致提供這些要素的邊際社會(huì)成本低于其邊際產(chǎn)品），造成了福利損失。這種“稅收互動(dòng)效應(yīng)”的額外成本實(shí)際上略大于實(shí)際的收益，因此不僅沒(méi)有產(chǎn)生強(qiáng)大的雙重紅利，而且環(huán)境稅的有效水平略低于邊際損害。這種結(jié)果使得更廣泛的稅收通常被認(rèn)為是一種更有效的增稅工具，由于環(huán)境稅僅涵蓋污染生產(chǎn)，是一種比所得稅更窄的稅，并不被看好。

Parry和Bento（2000）認(rèn)為，所得稅制度中的稅收優(yōu)惠是低效的，如稅收減免不能通過(guò)市場(chǎng)失靈被證明，這縮小了所得稅的稅基。在考慮到這一點(diǎn)，在提高收入方面，意味著環(huán)境稅比所得稅更有效。因此，將現(xiàn)有設(shè)計(jì)效率低下的所得稅與有效設(shè)計(jì)的環(huán)境稅進(jìn)行比較，環(huán)境稅是可取的。

關(guān)于與更廣泛的稅收制度的相互作用是否導(dǎo)致最優(yōu)環(huán)境稅收益高于或低于邊際損害，尚未得出一個(gè)明確的結(jié)論。

三、環(huán)境政策探索

除稅收之外，還有許多其他替代的政策工具可用于減少污染排放。比如，可交易許可證、技術(shù)排放標(biāo)準(zhǔn)以及對(duì)污染較少替代品的補(bǔ)貼等?？偟膩?lái)說(shuō)，最有效的政策應(yīng)該是既提供了減少污染排放的動(dòng)力，同時(shí)也為市場(chǎng)提供了實(shí)現(xiàn)減排的靈活性。

排放定價(jià)政策-排放稅或可交易許可證是一種提供激勵(lì)與靈活性的政策工具組合。而技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)需要使用排放控制技術(shù)，例如要求所有新車都具有催化轉(zhuǎn)換器，企業(yè)很少或根本沒(méi)有動(dòng)力去實(shí)現(xiàn)這種技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)減少排放。排放定價(jià)政策提供的靈活性具有成本優(yōu)勢(shì)，因?yàn)槲廴菊呖梢赃x擇成本最低的減排方法組合。對(duì)于那些不太靈活的政策工具，也存在潛在的效率論據(jù)。一個(gè)方面是易于監(jiān)控和執(zhí)行。因?yàn)楦菀讓?duì)特定的技術(shù)指標(biāo)檢查是實(shí)施否到位，如汽車是否安裝了催化轉(zhuǎn)換器。相比之下，監(jiān)測(cè)排放水平帶來(lái)的成本，可能會(huì)超過(guò)靈活性帶來(lái)的收益。但鑒于監(jiān)測(cè)技術(shù)的進(jìn)步，這一點(diǎn)的改進(jìn)還是十分有希望的。另一方面是，可以選擇排放方式的排放者可能不會(huì)選擇成本最低的排放方式。如果監(jiān)管機(jī)構(gòu)能夠獲得更多的排放信息，那么僅對(duì)低成本方式提供激勵(lì)的政策比完全靈活的政策更有效。