企業(yè)內(nèi)部控制中績效考核的實施及重要作用探索

方圓 云南華業(yè)會計師事務(wù)所（普通合伙）

績效考核是企業(yè)內(nèi)部控制體系中較為重要的組成部分，對于企業(yè)人力資源管理工作的優(yōu)化開展和內(nèi)部控制效能的提升產(chǎn)生著重要的影響。企業(yè)管理實踐中，應(yīng)該有意識的針對內(nèi)部控制中績效考核工作進(jìn)行系統(tǒng)的分析，重點從績效考核的實施以及所發(fā)揮的重要作用角度進(jìn)行細(xì)化的探究，為企業(yè)內(nèi)部控制中有效組織開展績效考核提供良好的支持，力求增強企業(yè)建設(shè)和發(fā)展的穩(wěn)定性。

一、內(nèi)控含義與績效考核的內(nèi)容闡述

在對企業(yè)內(nèi)部控制中績效考核進(jìn)行研究的過程中，要將對內(nèi)部控制的解析和績效考核的分析作為前提。

（一）何為內(nèi)部控制

企業(yè)內(nèi)部控制具體而言就是將企業(yè)發(fā)展過程中專業(yè)管理制度的構(gòu)建作為基礎(chǔ)性工作，將對企業(yè)運營風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險的防范和監(jiān)管作為主要的工作目標(biāo)，能對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)過程實施合理化監(jiān)管的全方位過程控制體系和關(guān)鍵控制、管理規(guī)范等。內(nèi)部控制工作的開展能促進(jìn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的優(yōu)化創(chuàng)新，保障企業(yè)能更好的開展各項工作，在轉(zhuǎn)變企業(yè)生產(chǎn)方式、實現(xiàn)企業(yè)資源合理化配置的基礎(chǔ)上，全方位增強企業(yè)核心競爭力，為企業(yè)現(xiàn)代化建設(shè)助力。

（二）績效考核內(nèi)容

績效考核內(nèi)容的確定能為績效考核工作的開展提供相應(yīng)的理論支持，促進(jìn)績效考核工作的優(yōu)化發(fā)展。從企業(yè)內(nèi)部控制的角度對績效考核的主要內(nèi)容進(jìn)行分析，能看出主要涉及以下方面：

其一，業(yè)績考核，即在績效考核工作中通過綜合分析企業(yè)的內(nèi)部控制方案，設(shè)定關(guān)鍵業(yè)績方面的考核指標(biāo)，對企業(yè)內(nèi)部控制方面各崗位員工的基本工作情況進(jìn)行有效的衡量。

其二，計劃考核，即針對內(nèi)部控制工作中相關(guān)項目計劃完成的情況開展績效考核工作，重點對一段時間內(nèi)員工的工作情況、工作態(tài)度、工作效果等進(jìn)行動態(tài)化的衡量，對企業(yè)內(nèi)部控制工作情況做出相應(yīng)的判斷。

其三，能力態(tài)度考核，即在內(nèi)部控制工作中對員工完成主要工作任務(wù)的情況、思想意識情況、工作作風(fēng)情況等進(jìn)行衡量和判斷，每年進(jìn)行一次考核。

其四，部門滿意度考核，即針對內(nèi)部控制工作中績效管理方面各部門協(xié)調(diào)組織情況，成員參與情況等進(jìn)行考核，按照季度落實績效考核工作。

企業(yè)內(nèi)部控制工作中合理化的組織開展績效考核，能提高企業(yè)管理效能，實現(xiàn)對人才資源的優(yōu)化配置，使企業(yè)市場核心競爭力得到不斷的增強。

二、企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題

企業(yè)內(nèi)部控制工作中績效考核的合理化應(yīng)用能促進(jìn)企業(yè)核心競爭力的提升，也能對企業(yè)績效考核工作的開展進(jìn)行系統(tǒng)的優(yōu)化，從而提高企業(yè)綜合發(fā)展效能。但是必須明確認(rèn)識到，在企業(yè)內(nèi)部控制工作中還存在明顯的問題，會對企業(yè)績效考核工作的組織推進(jìn)造成一定的沖擊作用[1]。下面就對內(nèi)部控制工作中存在的問題進(jìn)行細(xì)化的分析：

（一）內(nèi)控的一般缺陷

企業(yè)內(nèi)部控制中的一般缺陷是不良影響能力較弱的缺陷，具體指與企業(yè)內(nèi)部控制工作的基本目標(biāo)出現(xiàn)嚴(yán)重偏離情況，嚴(yán)重程度相對較低的缺陷類型。一般缺陷的存在會對企業(yè)內(nèi)部控制工作的開展產(chǎn)生一定的沖擊作用，也會造成企業(yè)內(nèi)部控制工作中無法及時有效的對各項工作內(nèi)容進(jìn)行調(diào)整引發(fā)管理停滯不前，甚至出現(xiàn)市場競爭力弱化方面的問題，影響企業(yè)發(fā)展穩(wěn)定性。因此在企業(yè)開展管理工作的過程中，要注意深化對內(nèi)部控制缺陷的認(rèn)識，從而更好的開展內(nèi)部控制管理工作，維護(hù)企業(yè)發(fā)展穩(wěn)定性和高效性。

（二）內(nèi)控的細(xì)節(jié)缺陷

在企業(yè)內(nèi)部控制工作中，細(xì)節(jié)缺陷可以劃分為設(shè)計缺陷和運行缺陷兩個主要的類別，并且不同的內(nèi)部控制缺陷會對企業(yè)發(fā)展穩(wěn)定產(chǎn)生差異化的影響。從內(nèi)部控制設(shè)計缺陷的角度進(jìn)行分析，具體指企業(yè)內(nèi)部控制體系的建設(shè)缺乏一定的合理性，無法按照內(nèi)部控制工作的主要目標(biāo)開展各項工作，導(dǎo)致內(nèi)部控制工作的開展無法滿足目標(biāo)需求，甚至?xí)ぷ餍Чa(chǎn)生消極影響，最終無法與內(nèi)部控制環(huán)境相適應(yīng)。運行缺陷具體指企業(yè)在對內(nèi)部控制工作進(jìn)行設(shè)計和完善的過程中，設(shè)計構(gòu)想和執(zhí)行方式方面存在一定的沖突問題，無法保障企業(yè)發(fā)展的穩(wěn)定性和高效性，也會降低內(nèi)部控制工作的綜合效果，不利于企業(yè)市場競爭力的提升，甚至?xí)ζ髽I(yè)發(fā)展穩(wěn)定性產(chǎn)生嚴(yán)重的沖擊作用。

三、企業(yè)內(nèi)部控制中績效考核的實施及重要作用

企業(yè)內(nèi)部控制中績效考核的實施，能從不同的角度發(fā)揮其作用，為企業(yè)內(nèi)部控制管理工作的開展提供有力支撐，優(yōu)化綜合管理效果。下面就對企業(yè)內(nèi)部控制工作中績效考核的實施和應(yīng)用進(jìn)行細(xì)化的分析：

（一）績效考核能夠激勵員工，有效實現(xiàn)內(nèi)控目標(biāo)

企業(yè)有意識的在內(nèi)部控制工作中落實績效考核工作，能借助績效考核的嚴(yán)肅性和獎懲工作機制，有效調(diào)動工作人員參與企業(yè)建設(shè)發(fā)展工作的積極性和創(chuàng)造性，促進(jìn)和諧員工關(guān)系的構(gòu)建，在良好企業(yè)氛圍中提高企業(yè)員工的綜合素質(zhì)水平，保障可以借助績效考核的力量實現(xiàn)對員工群體的有效激勵，在員工的努力支持和共同作用下逐步實現(xiàn)預(yù)期的內(nèi)部控制目標(biāo)，保障企業(yè)在發(fā)展實踐中能創(chuàng)造更大的經(jīng)濟社會效益[2]。

例如企業(yè)在開展績效考核工作的過程中，對員工參與企業(yè)工作的績效情況進(jìn)行合理化的分析，對員工在企業(yè)建設(shè)發(fā)展實踐中做出的成績予以肯定，暢通員工上升渠道，確保能在內(nèi)部控制工作中對員工進(jìn)行有效的激勵，充分調(diào)動員工的工作積極性，保障能提高績效考核工作的效果，在員工的共同支持和努力下共同向著正確的方向前進(jìn)，促進(jìn)內(nèi)部控制工作逐漸打開全新的發(fā)展局面。

（二）績效考核具有督促作用，有助于企業(yè)內(nèi)控落實

對于企業(yè)內(nèi)部控制工作中的績效考核工作而言，考核工作的開展本身能表現(xiàn)出很強的靈活性，其能在全面分析企業(yè)整體運作情況和內(nèi)部控制工作基本情況的基礎(chǔ)上制定能體現(xiàn)整體性特征的考核方案，也可以綜合分析企業(yè)各部門業(yè)務(wù)工作的需求以及業(yè)務(wù)開展的基本情況制定考核方案，也能將企業(yè)在某一階段內(nèi)的具體工作情況作為指標(biāo)開展績效考核工作。靈活性較強的績效考核工作能在實際應(yīng)用過程中產(chǎn)生良好的督促和促進(jìn)作用，可以將經(jīng)濟活動變化對企業(yè)內(nèi)部控制工作的要求融入績效考核工作體系中，并在績效考核實踐中發(fā)現(xiàn)企業(yè)管理工作中存在的局限性因素，引導(dǎo)企業(yè)在內(nèi)部控制工作中不斷對各項工作進(jìn)行改進(jìn)和創(chuàng)新，促進(jìn)企業(yè)各項業(yè)務(wù)工作的有效落實。從這一點能看出，績效考核工作的開展能有效督促企業(yè)內(nèi)部控制工作中財務(wù)部門對工作思路進(jìn)行改進(jìn)和創(chuàng)新，能從經(jīng)濟新常態(tài)和市場競爭的動態(tài)變化角度對績效考核的工作方案進(jìn)行改進(jìn)和創(chuàng)新，從而使績效考核的督促作用得到充分發(fā)揮，助力企業(yè)內(nèi)部控制工作的完善，切實保障企業(yè)內(nèi)控工作能得到合理化的貫徹落實，提高內(nèi)部控制工作的綜合發(fā)展效能[3]。

（三）績效考核具有警示作用，推動內(nèi)控的進(jìn)一步發(fā)展

對于企業(yè)內(nèi)部控制績效考核工作而言，其主要作用從能對企業(yè)內(nèi)部控制工作提供警示作用的角度得到體現(xiàn)。當(dāng)企業(yè)結(jié)合自身內(nèi)部控制工作的基本情況制定完善的績效考核方案和綜合管理辦法后，績效考核工作的開展能幫助財務(wù)人員對自身工作職責(zé)、工作任務(wù)等進(jìn)行準(zhǔn)確的定位，也能讓他們主動承擔(dān)個人責(zé)任和義務(wù)，對企業(yè)內(nèi)部控制工作進(jìn)行改進(jìn)和創(chuàng)新，在互相提醒、互相監(jiān)督作用下提高企業(yè)內(nèi)部控制人員的自覺意識，確保他們可以主動結(jié)合外部環(huán)境的變化對內(nèi)部控制工作進(jìn)行優(yōu)化調(diào)整，從而提高內(nèi)部控制工作的整體發(fā)展效能[4]。

例如企業(yè)在組織開展內(nèi)部控制績效考核工作的過程中，有意識的結(jié)合內(nèi)部控制工作的開展進(jìn)行分析，對具體工作情況開展績效考核，能及時有效的發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制工作中遭遇的風(fēng)險因素，對內(nèi)外部因素的影響做出合理化的預(yù)判，從而引導(dǎo)企業(yè)員工能更好的參與到企業(yè)建設(shè)發(fā)展實踐中，降低內(nèi)部控制效應(yīng)的不良影響，保障內(nèi)部控制發(fā)展的穩(wěn)定性和高效性，促進(jìn)管理效能的提升，使市場經(jīng)濟條件下企業(yè)的核心競爭力得到逐步彰顯。

四、結(jié)語

企業(yè)內(nèi)部控制工作實踐中，有意識的探索績效考核的實施，促進(jìn)績效考核效能的發(fā)揮，能更好的展現(xiàn)績效考核的作用，借助績效考核的力量實現(xiàn)對企業(yè)內(nèi)控工作中資源的優(yōu)化配置，從而為內(nèi)部控制工作的科學(xué)化組織推進(jìn)提供良好的支持，切實保障企業(yè)發(fā)展過程中能形成績效考核方面的優(yōu)勢，提高綜合發(fā)展水平，在企業(yè)發(fā)展實踐中爭取創(chuàng)造巨大的經(jīng)濟效益和社會效益。