如何完善企業(yè)內(nèi)部控制制度的幾點(diǎn)思考

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一、當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部控制主要問題分析

（一）內(nèi)控管理理念與思維更新不及時(shí)

作為資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理的主體，企業(yè)必須在確保資產(chǎn)完整性方面予以高度重視，如此方可實(shí)現(xiàn)較高經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)。但是，在經(jīng)濟(jì)全球化，以及市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制不斷完善的發(fā)展背景下，傳統(tǒng)的管理理念、思維，對(duì)企業(yè)的發(fā)展造成較大局限，企業(yè)內(nèi)控體系無法滿足企業(yè)發(fā)展的要求表現(xiàn)得尤為明顯。例如，不少的企業(yè)管理人員認(rèn)為企業(yè)自身具備較為豐厚的資產(chǎn)資本，對(duì)于歷史債務(wù)造成的影響有所忽視，在生產(chǎn)管理過程中又普遍偏重于數(shù)量的控制，對(duì)于質(zhì)量管理重視程度不足，在生產(chǎn)流程控制過程中對(duì)財(cái)務(wù)管理，尤其是預(yù)算與成本管控重視程度不足。此外，在管理部門中也存在人員冗余、職能重復(fù)等問題，導(dǎo)致了管理質(zhì)量忽高忽低，尤其是在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)與財(cái)務(wù)管理方面，存在極大隱患。

（二）內(nèi)控制度不健全，運(yùn)行失效

現(xiàn)階段越來越多的企業(yè)對(duì)內(nèi)控管理重要性認(rèn)識(shí)不斷加深，紛紛結(jié)合自身實(shí)際制定了內(nèi)部控制管理制度，也對(duì)生產(chǎn)管理相關(guān)的要點(diǎn)控制進(jìn)行了明確。但是企業(yè)目前的內(nèi)控制度無論是在制定還是在執(zhí)行過程中依然存在許多問題，比如制度中的監(jiān)管要求不明確，缺乏較高的可行性，相關(guān)獎(jiǎng)懲制度并沒有制定和落實(shí)。企業(yè)的內(nèi)控制度大多停留在了文字上面，喪失了內(nèi)控管理的有效性，同時(shí)也使得企業(yè)的制度失去了應(yīng)有的權(quán)威，進(jìn)而出現(xiàn)管理混亂現(xiàn)象。

（三）缺乏完善的內(nèi)控內(nèi)審監(jiān)督體系，監(jiān)控力度不足

目前，不少企業(yè)內(nèi)審工作的開展是由企業(yè)的財(cái)務(wù)部門監(jiān)管，沒有在企業(yè)內(nèi)部建立起完善的、獨(dú)立的內(nèi)審組織機(jī)構(gòu)，內(nèi)審工作獨(dú)立性不足，導(dǎo)致了內(nèi)審工作失去準(zhǔn)確性與參考性，不利于企業(yè)對(duì)其運(yùn)營(yíng)情況進(jìn)行監(jiān)控管理。再加上一些企業(yè)并未針對(duì)獨(dú)立的審計(jì)崗位，配備專業(yè)的內(nèi)審人員，或者的內(nèi)審人員專業(yè)水平與專業(yè)素養(yǎng)仍有待提升，無法發(fā)揮內(nèi)審機(jī)制的監(jiān)督作用。

二、完善企業(yè)內(nèi)部控制制度相關(guān)對(duì)策

（一）全面提升企業(yè)內(nèi)控意識(shí)，營(yíng)造完善的內(nèi)控環(huán)境

實(shí)現(xiàn)內(nèi)控意識(shí)的全面提升，不斷優(yōu)化完善內(nèi)控環(huán)境是企業(yè)完善內(nèi)部控制制度重要前提。在強(qiáng)化內(nèi)控意識(shí)方面，要求企業(yè)管理者務(wù)必深刻認(rèn)識(shí)到建立完善內(nèi)控制度對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理重要性，并將其列入日常管理內(nèi)容。領(lǐng)導(dǎo)方便必須帶頭形成積極向上的內(nèi)控工作氛圍，加強(qiáng)全局內(nèi)控意識(shí)的提升，不斷完善內(nèi)控制度，充分發(fā)揮內(nèi)控制度作用。在此過程中，管理者必須嚴(yán)格遵守內(nèi)控領(lǐng)導(dǎo)機(jī)制要求，在全局范圍內(nèi)實(shí)行對(duì)內(nèi)控意識(shí)的層層落實(shí)、全面貫徹。企業(yè)內(nèi)控環(huán)境的優(yōu)化，要求企業(yè)全體人員具備較高內(nèi)控認(rèn)識(shí)與相關(guān)制度落實(shí)的積極性，以實(shí)際行動(dòng)控制影響內(nèi)控管理的不良因素，在整體范圍能營(yíng)造出共同的、積極向上的企業(yè)價(jià)值觀與精神文化，為企業(yè)內(nèi)控管理水平的提升提供保障。在企業(yè)內(nèi)部培養(yǎng)形成全體人員高度認(rèn)可、自覺遵守的行為道德規(guī)范，能夠?yàn)槠髽I(yè)內(nèi)部實(shí)現(xiàn)高效交流提供優(yōu)質(zhì)的人文環(huán)境保障，更好地發(fā)揮員工內(nèi)控的主動(dòng)性、創(chuàng)造性，形成有效的核心凝聚力，推動(dòng)企業(yè)向前發(fā)展。

（二）完善財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度

財(cái)務(wù)內(nèi)控是企業(yè)內(nèi)部控制作為關(guān)鍵的環(huán)節(jié)，需要企業(yè)予以高度重視。一是財(cái)務(wù)管理與各個(gè)生產(chǎn)管理、業(yè)務(wù)流程及各部門各人員息息相關(guān)，對(duì)此企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的制定必須全面包括采購(gòu)、生產(chǎn)、管理、銷售、納稅等各個(gè)環(huán)節(jié)，在制度中充分明確各環(huán)節(jié)財(cái)務(wù)管理內(nèi)容與相應(yīng)人員職責(zé)。二是在財(cái)務(wù)內(nèi)控執(zhí)行包括了成本、收入與利潤(rùn)等效益因素管理。成本內(nèi)控制度的制定必須能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)包括采購(gòu)、勞務(wù)、設(shè)備運(yùn)維、銷售售后、納稅、資產(chǎn)折舊等方面的成本與預(yù)算管控，明確各項(xiàng)成本出處并確保其合理性。收入管理內(nèi)控制度制定方面關(guān)鍵在于對(duì)對(duì)銷售收入的管理，如款項(xiàng)回收控制，呆賬、壞賬風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避等的明確規(guī)定。在利潤(rùn)內(nèi)控方面，關(guān)鍵是應(yīng)做好內(nèi)控審計(jì)，提高利潤(rùn)審計(jì)的全面性與準(zhǔn)確性，確保能夠?yàn)槠髽I(yè)相關(guān)決策提供準(zhǔn)確財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)支撐。

（三）完善內(nèi)審計(jì)監(jiān)督制度

內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)落實(shí)內(nèi)控重要環(huán)節(jié)，是企業(yè)進(jìn)行內(nèi)控檢查，以及實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理環(huán)節(jié)再控制的過程。企業(yè)各個(gè)環(huán)節(jié)內(nèi)控措施的落實(shí)，離不開有效的內(nèi)審制度形成的監(jiān)督力量與保障，唯有實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)各個(gè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境的全面監(jiān)督與有效約束，才能對(duì)存在的隱患及時(shí)發(fā)現(xiàn)與及時(shí)解決，避免形成更多的內(nèi)控問題。為完善內(nèi)審監(jiān)督機(jī)制，企業(yè)必須建立專門內(nèi)部審計(jì)部門，在制度中明確其獨(dú)立性與權(quán)威性，明確審計(jì)人員職責(zé)，確保內(nèi)審工作實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)內(nèi)控機(jī)制落實(shí)情況及其有效性的全面客觀、公正的監(jiān)督與評(píng)價(jià)。此外，企業(yè)還應(yīng)充分利用外部中介機(jī)構(gòu)的家督作用，打造內(nèi)外交織的，全方位的內(nèi)控監(jiān)督體系，內(nèi)外協(xié)調(diào)配合，更好地優(yōu)化企業(yè)內(nèi)控。

（四）加大對(duì)內(nèi)控評(píng)價(jià)與激勵(lì)制度的完善與落實(shí)

企業(yè)內(nèi)控評(píng)價(jià)體系的構(gòu)建對(duì)于提高內(nèi)控制度有效性，不斷推進(jìn)內(nèi)控制度落實(shí)有著至關(guān)重要的作用。企業(yè)在構(gòu)建內(nèi)控評(píng)價(jià)體系過程中，其核心應(yīng)落在對(duì)評(píng)價(jià)指標(biāo)、執(zhí)行過程、落實(shí)效果等相關(guān)制度、內(nèi)容的制定方面，確保評(píng)價(jià)指標(biāo)具備高度的可執(zhí)行性，能夠?yàn)槠髽I(yè)內(nèi)部的生產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)信息管理等提供高度的有效的監(jiān)督、糾錯(cuò)等保障體系。企業(yè)內(nèi)控評(píng)價(jià)體系公平、公正，必須要求企業(yè)管理者實(shí)現(xiàn)對(duì)內(nèi)控目標(biāo)與相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的高度明確，落實(shí)對(duì)關(guān)鍵控制節(jié)點(diǎn)的把控，提高內(nèi)控評(píng)價(jià)體系的完整性。在內(nèi)控評(píng)價(jià)報(bào)告中，必須能夠全面體現(xiàn)各個(gè)內(nèi)控環(huán)境存在的不足與相關(guān)應(yīng)對(duì)措施，將其反饋到相應(yīng)的管理職能部門，按要求進(jìn)行及時(shí)整改。除此之外，企業(yè)還應(yīng)構(gòu)建完善激勵(lì)制度，以便實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)內(nèi)控措施落實(shí)的有效激勵(lì)與約束，將內(nèi)控工作與企業(yè)員工的薪酬福利管理與績(jī)效考評(píng)緊密結(jié)合，激勵(lì)企業(yè)員工自覺、主動(dòng)的落實(shí)內(nèi)控措施，提高對(duì)企業(yè)內(nèi)控的創(chuàng)造性管理，為企業(yè)的高效運(yùn)行提供保障。

三、結(jié)束語(yǔ)

綜述可知，企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)規(guī)范管理與合理經(jīng)營(yíng)，必須具備完善內(nèi)控體系。對(duì)此，現(xiàn)代企業(yè)唯有深刻認(rèn)識(shí)到內(nèi)控制度對(duì)于企業(yè)發(fā)展的重要性，進(jìn)而深入剖析當(dāng)前企業(yè)內(nèi)控管理存在的問題，采取有效措施不斷完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，并提供內(nèi)控制度的可執(zhí)行性與落實(shí)效果評(píng)價(jià)，不斷完善企業(yè)內(nèi)控體系，更好地為企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展提供內(nèi)控保障。