國庫集中支付制度下行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型分析

丁聿鐘 連云港市生產(chǎn)力促進(jìn)中心

國庫集中支付已在我國實(shí)行10多年，是公共財(cái)政體系重要組成部分，也是我國財(cái)政制度的建立基礎(chǔ)，對促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展發(fā)揮著重要的作用。特別是將國庫集中支付制度體系應(yīng)用與企業(yè)與單位中，能夠使政府的宏觀政策調(diào)控能力得到有效的提升，有利于貫徹落實(shí)國庫集中支付制度，并且還能夠使腐敗等問題的發(fā)生率顯著降低。行政事業(yè)單位作為財(cái)政預(yù)算資金的使用部門，在資金運(yùn)用上正在實(shí)行國庫集中支付改革可使行政事業(yè)單位資金使用的規(guī)范性和計(jì)劃性得以提高，給行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)工作帶來積極的影響。但是行政事業(yè)單位內(nèi)部以及外部的一些因素會影響到國庫集中支付工作的順利開展，并給實(shí)際工作造成一定的制約。本文作為行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理人員，在日常的工作實(shí)踐中也發(fā)現(xiàn)了國庫集中支付制的改革理念和現(xiàn)實(shí)工作之間的理想與現(xiàn)實(shí)的差距，為此探討了國庫集中支付制度下行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型措施，希望能使國庫監(jiān)督管理職能更好的得到發(fā)揮，提高財(cái)政資金使用效率，為國庫集中支付制度在行政事業(yè)單位的順利實(shí)施提供制度保障?，F(xiàn)總結(jié)報(bào)道如下。

一、國庫集中支付制度的意義

（一）提高財(cái)政資金的安全性

沒有實(shí)行國庫集中支付制度時(shí)，財(cái)政資金的撥付程序比較簡單，資金的使用的也是粗放型的。由于這種粗放型的管理，財(cái)政資金直接進(jìn)入預(yù)算單位自己的賬戶，預(yù)算單位擠占，挪用和截留財(cái)政資金的違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)也由此而生。國庫集中支付制度的實(shí)施對財(cái)政系統(tǒng)的整體架構(gòu)和部門分工都有著深刻的影響。財(cái)務(wù)部門的預(yù)算編制執(zhí)行以及監(jiān)督工作分別隸屬于預(yù)算、國庫、行政政法、支付中心、監(jiān)督等部分負(fù)責(zé)，并且各個(gè)部分的職責(zé)明確分工細(xì)化合理，互相之間配合的比較默契，這就是機(jī)制上的防腐措施。

（二）提高財(cái)政資金使用效率

在實(shí)施國庫集中支付后，財(cái)政資金是存放于國庫的單一賬戶中，在行政事業(yè)單位提供自身資金支付需求后，由國庫集中支付系統(tǒng)進(jìn)行統(tǒng)一的資金支付，直接進(jìn)入收款人手中，簡化資金支付的流程，降低各級行政事業(yè)單位在資金管理上所耗費(fèi)的運(yùn)行成本，保證財(cái)政資金的安全性以及使用效率。

（三）促進(jìn)預(yù)算編制的科學(xué)化和精細(xì)化

實(shí)行國庫集中支付后，以往的財(cái)政的資金已經(jīng)用完了再由財(cái)政等部門的人去審核財(cái)政資金使用的合理合法性的事后監(jiān)督已經(jīng)成為歷史了，接替它的是事前和事中監(jiān)督，隨時(shí)監(jiān)督財(cái)政資金的流向和支出進(jìn)度，改變原來只控制支出的粗放型的總額的做法，對財(cái)政資金的支出采取逐筆控制的方法。此時(shí)預(yù)算單位的資金支出要有合理合規(guī)的預(yù)算安排相對應(yīng)，這就促使預(yù)算單位不斷的提高本單位的預(yù)編制的科學(xué)合理性，改進(jìn)和完善預(yù)算支出科目體系，不斷細(xì)化單位的預(yù)算來適應(yīng)國庫集中支付制度的改革。

（四）規(guī)范化預(yù)算單位資金賬戶管理

我國各級行政事業(yè)單位在實(shí)施國庫集中支付前，多數(shù)存在至少一個(gè)預(yù)算管理賬戶，而因?yàn)楦骷壭姓聵I(yè)單位在對賬戶進(jìn)行管理的過程中存在管理規(guī)范性，管理水平等差異，造成政府財(cái)政資金使用存在隱患。而在行政事業(yè)單位實(shí)施國庫集中支付后，政府對于各級預(yù)算單位的賬戶進(jìn)行處理，由國家出面將行政事業(yè)單位的預(yù)算進(jìn)行統(tǒng)一管理，規(guī)范了行政事業(yè)單位預(yù)算賬戶的使用要求，提升了政府對于各級行政事業(yè)單位預(yù)算管理質(zhì)量。

二、國庫集中支付制度下行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理存在的問題

（一）單位預(yù)算不滿足國庫集中支付要求

隨著社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，行政事業(yè)單位的規(guī)模不斷擴(kuò)大，行政事業(yè)單位在發(fā)展過程中所面臨的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)更加的繁雜，造成行政事業(yè)單位在對自身財(cái)務(wù)進(jìn)行預(yù)算的過程中較為容易出現(xiàn)預(yù)算不到位的情況，預(yù)算的全面性不足。并且行政事業(yè)單位預(yù)算編制團(tuán)隊(duì)多數(shù)是由行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理人員所組成，財(cái)務(wù)管理人員工作的環(huán)境較為單一，對單位項(xiàng)目的了解程度較低，造成其無法根據(jù)行政事業(yè)單位發(fā)展的實(shí)際情況制定相應(yīng)的預(yù)算項(xiàng)目，影響行政事業(yè)單位預(yù)算質(zhì)量。

（二）國庫集中支付系統(tǒng)建設(shè)不完善

我國國庫集中支付已經(jīng)實(shí)施較長時(shí)間，而地方行政事業(yè)單位在進(jìn)行資金的使用過程中仍需要大量的數(shù)據(jù)收集，經(jīng)財(cái)政部門多個(gè)科室審批后，才能進(jìn)行資金的撥付，而在這個(gè)過程中，所耗費(fèi)的時(shí)間是較為漫長的。同時(shí)支付工作流程較為煩瑣，復(fù)雜，財(cái)務(wù)支出、報(bào)賬工作量較大，極易因流程環(huán)節(jié)出錯(cuò)，造成資金風(fēng)險(xiǎn)。

（三）財(cái)務(wù)監(jiān)督質(zhì)量有待提升

國庫集中支付的范圍十分的廣泛，財(cái)務(wù)部門無法對每一筆財(cái)政資金使用情況進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)督，也沒有足夠的人手進(jìn)行監(jiān)督，難以保證每一筆財(cái)政資金支付都能落實(shí)在實(shí)處。并且財(cái)務(wù)部門在對政府資金進(jìn)行監(jiān)督的過程中多數(shù)是對大方向的資金進(jìn)行監(jiān)督，而對資金使用具體情況的監(jiān)督重視較低。容易造成部分人員利用監(jiān)督的漏洞實(shí)施貪污行為，難以保證財(cái)政資金的安全性。

（四）財(cái)政資金活動(dòng)透明度不足

當(dāng)前各地方單位大部分已形成各自支付系統(tǒng)，預(yù)算資金需根據(jù)期限下?lián)苤粮鞯貑挝?，但在單位資金開銷中仍存在“未批先用”需求，如市政建設(shè)支付、單位員工工資支付等，此情況下注定將導(dǎo)致大量資金沉淀，造成資金滯留；同時(shí)，各行政事業(yè)單位在年終時(shí)支付額度較為集中，但受預(yù)算能力限制，資金難以被切實(shí)、細(xì)化應(yīng)用于各項(xiàng)目預(yù)算中，降低資金利用率。

三、國庫集中支付制度下行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型措施

（一）重視行政事業(yè)單位預(yù)算管理

國庫集中支付制度實(shí)施后，行政事業(yè)單位的部門預(yù)算管理有了更加重要的地位，在現(xiàn)實(shí)的指引下，行政事業(yè)單位也逐步改變了傳統(tǒng)重決算輕預(yù)算的思想。為了對各部門的預(yù)算執(zhí)行情況實(shí)施全程的動(dòng)態(tài)監(jiān)控，國庫部門會按資金的性質(zhì)，支出的部門等設(shè)立國庫分賬戶和分類賬戶。為配合國庫部門的監(jiān)督工作，行政事業(yè)單位就要盡量細(xì)化部門預(yù)算，使所有財(cái)政資金的支付都建立在明細(xì)預(yù)算的基礎(chǔ)上。也需要合理設(shè)置預(yù)算績效考核標(biāo)準(zhǔn)，本著科學(xué)性、合理性和可比性的原則，制定符合行政事業(yè)單位自身情況的預(yù)算績效考核體系?？冃Ъ?xì)化到對具體執(zhí)行部門，執(zhí)行人員的考核標(biāo)準(zhǔn)，并與其經(jīng)濟(jì)利益掛鉤。

（二）深入推進(jìn)公務(wù)卡結(jié)算改革

作為公務(wù)業(yè)務(wù)的一種新型結(jié)算方式，公務(wù)卡操作程序可以概況為“銀行授信額度、個(gè)人持卡支付、單位報(bào)銷還款、財(cái)政實(shí)施監(jiān)控”。公務(wù)卡由單位統(tǒng)一組織申請辦理后，卡片及密碼均由個(gè)人負(fù)責(zé)保管。除公務(wù)消費(fèi)支出由單位報(bào)銷還款外，公務(wù)卡的其他消費(fèi)支出均由個(gè)人負(fù)責(zé)還款，單位不負(fù)擔(dān)因個(gè)人原因引致的一切責(zé)任。財(cái)政應(yīng)該出臺鼓勵(lì)刷卡結(jié)算政策，以應(yīng)對公務(wù)卡結(jié)算在現(xiàn)實(shí)中遇到的阻礙，比如可以引入網(wǎng)上銀行支付，擴(kuò)大刷卡消費(fèi)范圍，盡可能實(shí)現(xiàn)刷卡消費(fèi)全覆蓋。

（三）提升國庫集中支付信息化質(zhì)量

行政事業(yè)單位在發(fā)展的過程中需要統(tǒng)一各個(gè)單位信息記錄的要求，保證各個(gè)單位能夠按照統(tǒng)一的數(shù)據(jù)記錄要求對自身的數(shù)據(jù)進(jìn)行更加詳細(xì)的數(shù)據(jù)記錄，才能在較大程度上提升數(shù)據(jù)銜接質(zhì)量。并且國庫集中支付建立在現(xiàn)代化銀行支付系統(tǒng)和財(cái)政信息管理系統(tǒng)的國庫管理操作系統(tǒng)基礎(chǔ)上，這就需要加強(qiáng)行政事業(yè)單位對自身財(cái)務(wù)管理人員進(jìn)行相關(guān)的信息化管理知識的宣傳與培訓(xùn)，使他們能熟練掌握信息技術(shù)，從而保證行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理人員能夠更加靈活的利用信息化管理技術(shù)對單位數(shù)據(jù)進(jìn)行管理，提升單位數(shù)據(jù)管理質(zhì)量與效率。

（四）完善國庫集中支付建設(shè)體系

國庫集中支付體系是一個(gè)有機(jī)的整體，其中的參與者包括行政事業(yè)單位的各個(gè)部門，比如預(yù)算處、國庫處、支付中心、投資評審處、政府采購處、國有資產(chǎn)管理處、銀行、算中心等。這個(gè)體系參與人員多就會導(dǎo)致其中的工作程序復(fù)雜，而且還有許多重復(fù)進(jìn)行的程序。在這種情況下，作為預(yù)算單位的行政事業(yè)單位一方應(yīng)該提前組織、合理安排，積極協(xié)調(diào)各部門的關(guān)系，編報(bào)用款計(jì)劃盡量做到準(zhǔn)確及時(shí)，項(xiàng)目實(shí)施嚴(yán)格按計(jì)劃進(jìn)行，支付款項(xiàng)及時(shí)，賬務(wù)記錄準(zhǔn)確及時(shí)，并隨時(shí)做好與財(cái)政和各部門的溝通協(xié)調(diào)。各部門也應(yīng)該及時(shí)溝通，配合，研究制定簡化國庫集中支付程序的方案，提高工作的效率，不斷完善國庫集中支付制度改革。

總之，當(dāng)前我國國庫集中支付制度改革也處于循序漸進(jìn)的過程，制度規(guī)章逐漸完善，各級工作業(yè)務(wù)流程也更加規(guī)范、科學(xué)。各行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理人員要積極進(jìn)行轉(zhuǎn)型，轉(zhuǎn)變財(cái)務(wù)管理新思想，加強(qiáng)信息化建設(shè)，以推動(dòng)國庫集中支付制度的改革完善。