精細(xì)化預(yù)算管理在電力企業(yè)財務(wù)管理中的研究

馬虹瑞 國網(wǎng)青海信通公司

財務(wù)管理工作往往貫穿于電力企業(yè)發(fā)展全過程。高質(zhì)量的財務(wù)管理工作，可以為企業(yè)其他管理工作的順利進行奠定經(jīng)濟基礎(chǔ)。在現(xiàn)實中，部分電力企業(yè)未合理開展財務(wù)管理中的精細(xì)化預(yù)算管理，導(dǎo)致財務(wù)管理工作成效受到較大的影響。

一、企業(yè)實施精細(xì)化預(yù)算管理的必要性

（一）企業(yè)降本增效的必然要求

財務(wù)預(yù)算是企業(yè)控制成本的有效方法，諸多企業(yè)都通過實踐證明了這一點。傳統(tǒng)的企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理處于粗放化狀態(tài)，無論是預(yù)算編制、分析，還是執(zhí)行、監(jiān)督、考核等，都不夠科學(xué)和嚴(yán)謹(jǐn)，導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)預(yù)算難以得到有效執(zhí)行，甚至流于形式。在新時期，企業(yè)不僅要面臨更加激烈的國內(nèi)外市場競爭，而且自身也面臨去產(chǎn)能、去庫存和降成本等的挑戰(zhàn)。在這樣的背景下，企業(yè)要不斷提高企業(yè)在市場中的競爭力，實現(xiàn)自身發(fā)展，就必須要實施財務(wù)預(yù)算精細(xì)化管理，這樣才能確保每一筆資金都用在刀刃上，并使資金的利用率達到最大化和最優(yōu)化。

（二）確保財務(wù)安全

精細(xì)化預(yù)算管理模式下，各部門、各環(huán)節(jié)的職責(zé)都進一步明確。同時通過監(jiān)控技術(shù)、專業(yè)管理平臺等先進的管理技術(shù)對生產(chǎn)銷售等環(huán)節(jié)實施把控，不僅為企業(yè)的預(yù)算管理提供了大量的原始財務(wù)信息，還能提高預(yù)算管理決策時數(shù)據(jù)的真實性，實現(xiàn)精細(xì)化預(yù)算管理的監(jiān)督作用，確保企業(yè)的財務(wù)安全。精細(xì)化預(yù)算管理過程中，強化了財務(wù)管理的監(jiān)督功能，使企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的每一個環(huán)節(jié)、每一項業(yè)務(wù)之間都形成了一定的制約關(guān)系，從而確保企業(yè)資金的安全并促進資金配置效率，保證企業(yè)的正常運行。

（三）推動企業(yè)實現(xiàn)流程化管理

以往財務(wù)部門的數(shù)據(jù)分析信息來源通常是企業(yè)業(yè)務(wù)部門提供的已入賬的數(shù)據(jù)信息，在財務(wù)部門進行分析時如果發(fā)現(xiàn)問題，其處理結(jié)果往往并不及時。而應(yīng)用精細(xì)化管理理念就能從數(shù)據(jù)信息的產(chǎn)生開始管理，提升財務(wù)部門對數(shù)據(jù)的整體管控水平。企業(yè)可以將財務(wù)核算系統(tǒng)與業(yè)務(wù)系統(tǒng)連接，業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)可以直接顯示在財務(wù)系統(tǒng)中并自動形成數(shù)據(jù)報表。一旦財務(wù)系統(tǒng)與業(yè)務(wù)系統(tǒng)形成協(xié)同，就可實現(xiàn)對數(shù)據(jù)信息的流程化管理，實現(xiàn)財務(wù)管理對每一個生產(chǎn)經(jīng)營活動的滲透。

二、電力企業(yè)財務(wù)管理中精細(xì)化預(yù)算管理存在的問題

（一）電力企業(yè)的市場競爭意識有待提升

我國社會經(jīng)濟快速發(fā)展的大背景下，電力企業(yè)的市場競爭壓力逐步增加。隨著我國市場經(jīng)濟體制的不斷完善，電力行業(yè)應(yīng)積極轉(zhuǎn)變管理理念，創(chuàng)新管理策略，方可以更好地提升企業(yè)市場競爭力。然而，在現(xiàn)實中，有些企業(yè)管理人員未及時更新與優(yōu)化管理理念，仍然延續(xù)著過往傳統(tǒng)的管理理念，導(dǎo)致企業(yè)整體的管理水平較低。此外，由于電力企業(yè)財務(wù)管理人員未將財務(wù)工作與企業(yè)管理工作有效融合到一起，使得精細(xì)化預(yù)算管理工作開展受阻，導(dǎo)致財務(wù)管理工作成效受到較大的影響，并阻礙到電力企業(yè)持續(xù)性發(fā)展。

（二）預(yù)算管理的后期執(zhí)行及監(jiān)管力度不到位

在預(yù)算實際執(zhí)行過程中，領(lǐng)導(dǎo)層更關(guān)心利潤、費用等指標(biāo)，而預(yù)算達成程度并不受領(lǐng)導(dǎo)層的特別重視，各部門在后期執(zhí)行時常出現(xiàn)預(yù)算進度滯后、預(yù)算源頭未實施精準(zhǔn)管控、效益產(chǎn)出未能成正比例等，最終導(dǎo)致預(yù)算管理流于形式、成效甚微。很多企業(yè)在執(zhí)行過程中，精細(xì)化預(yù)算管理模式粗放，虎頭蛇尾的現(xiàn)象十分突出，缺乏規(guī)范化、細(xì)致化的管理，導(dǎo)致企業(yè)花錢不問質(zhì)效、成本結(jié)構(gòu)不合理的現(xiàn)象。財務(wù)部門在審核各部門費用時，許多小問題被忽視，導(dǎo)致每到年末出現(xiàn)大問題，嚴(yán)重影響著預(yù)算管理工作的開展。如平時不注重過程管控，不及時對預(yù)算實施進度進行把控，統(tǒng)一在年底統(tǒng)計分析，會出現(xiàn)結(jié)余資金無法有效安排必要項目或需追加費用項目沒有資金安排，使得資金利用效率低下，最終精細(xì)化預(yù)算管理目標(biāo)無法達成。同時，若企業(yè)的預(yù)算管理體制陳舊，無法適應(yīng)精細(xì)化管理需要，會影響預(yù)算龍頭引領(lǐng)作用的失效。

（三）預(yù)算管理效率低

在社會形勢不斷變化的背景下，企業(yè)核心競爭力的提高與財務(wù)管理之間產(chǎn)生了十分緊密的關(guān)系，從目前現(xiàn)狀來看，強化預(yù)算過程精益管控，持續(xù)推進公司提質(zhì)增效專項行動工作部署，圍繞“開源、節(jié)流、降本、增效”八字方針，統(tǒng)籌優(yōu)化資源配置已成為預(yù)算管理在企業(yè)的新定位，若無法充分發(fā)揮預(yù)算“龍頭”引領(lǐng)作用，預(yù)算亦無法有效實施精準(zhǔn)管控。此外，預(yù)算過程執(zhí)行管控和精益成本費用投入還與既定目標(biāo)尚存在一定的差距，預(yù)算管理暫時還無法做到銜接有序、精益高效。

（四）財務(wù)預(yù)算編制的科學(xué)性不強

不少企業(yè)在編制財務(wù)預(yù)算時，基本由財務(wù)部門按照各部門提報的預(yù)算需求進行分解分配，缺乏全面、深入的市場調(diào)研，使得財務(wù)預(yù)算編制比較主觀，沒有真正做到立足企業(yè)實際。雖然待出庫項目已通過專業(yè)機構(gòu)可研評審，但是可研經(jīng)濟性還未與財務(wù)合規(guī)性做到高效匹配，如何利用現(xiàn)有的資金做到精準(zhǔn)投資還需進一步深入探索研究，這就導(dǎo)致企業(yè)預(yù)算編制不科學(xué)，預(yù)算執(zhí)行中容易發(fā)生這樣那樣的問題，甚至?xí)?dǎo)致預(yù)算分配出現(xiàn)失誤，給企業(yè)帶來損失。

三、電力企業(yè)財務(wù)管理中精細(xì)化預(yù)算管理的有效策略

（一）提升財務(wù)精細(xì)化預(yù)算管理理念的科學(xué)合理性

電力企業(yè)在改革發(fā)展過程中，既需要滿足企業(yè)發(fā)展需要、適應(yīng)市場發(fā)展規(guī)律，也應(yīng)該保障自身的各項管理理念的先進性。對于財務(wù)管理工作而言，則應(yīng)該逐步加大精細(xì)化預(yù)算管理工作力度，嚴(yán)防財務(wù)人員或者營運人員出于個人利益暗箱操作，并影響到企業(yè)財務(wù)安全。作為企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)或者管理人員，應(yīng)該認(rèn)識到精細(xì)化預(yù)算管理工作的重要性，加大宣傳力度，提升全體職工的預(yù)算管理理念，進而將精細(xì)化預(yù)算管理理念滲透到企業(yè)財務(wù)預(yù)算工作中。在精細(xì)化預(yù)算管理環(huán)節(jié)，工作人員應(yīng)科學(xué)合理分析與預(yù)估電力市場的具體發(fā)展情況，進而提升企業(yè)精細(xì)化預(yù)算管理的目標(biāo)性與精準(zhǔn)性。精細(xì)化預(yù)算管理工作的實施目的多為控制企業(yè)成本，提升企業(yè)各項資金的應(yīng)用效率。因此，新時期的電力企業(yè)，必須注重精細(xì)化預(yù)算管理，構(gòu)建完備的財務(wù)管控模式，推動財務(wù)預(yù)算精細(xì)化管理工作有序高效進行。

（二）建立預(yù)算管理監(jiān)督考核機制

預(yù)算管理中監(jiān)督核算體系建設(shè)是十分必要的。合理監(jiān)督機制下企業(yè)所有的工作流程都受到了有效的監(jiān)督，不僅可以增強預(yù)算管理工作的透明性、公允性和客觀性，也可以減少主觀操作、人為把控的現(xiàn)象發(fā)生，確保企業(yè)工作規(guī)范、有序的進行。建立完善的預(yù)算執(zhí)行考核指標(biāo)體系并與績效考評直接掛鉤，充分發(fā)揮出績效考核激勵牽引作用，有效調(diào)動全員提高質(zhì)效、創(chuàng)造效益的積極性，督促企業(yè)各部門（員工）保質(zhì)、保量完成預(yù)算相關(guān)工作，按期做好各項指標(biāo)考核獎懲兌現(xiàn)，確保完成公司年終“利潤總額”“可控費用”等目標(biāo)的全面實現(xiàn)。

（三）落實完善的精細(xì)化財務(wù)管理制度

在財務(wù)管理中運用精細(xì)化管理時，為推進財務(wù)管理精細(xì)化發(fā)展，管理人員應(yīng)定期對管理措施的落實效果進行考察，保證財務(wù)精細(xì)化管理的建設(shè)工作處于推進和發(fā)展?fàn)顟B(tài)，從而提高精細(xì)化管理的運用質(zhì)量。具體而言，在社會不斷發(fā)展的情況下，大部分企業(yè)都意識到精細(xì)化管理的重要程度，也以此為基礎(chǔ)對財務(wù)管理制度進行了調(diào)整。但從實際情況來看，存在責(zé)任制缺乏的現(xiàn)象，影響精細(xì)化財務(wù)管理的工作效果。因此，在對精細(xì)化財務(wù)管理制度進行完善時，應(yīng)立足于企業(yè)實際情況細(xì)化管理內(nèi)容，并將責(zé)任細(xì)化落實到企業(yè)內(nèi)部工作人員，擴大財務(wù)管理責(zé)任，提高企業(yè)內(nèi)部各部門員工財務(wù)管理的意識，實現(xiàn)財務(wù)分?jǐn)傌?zé)任制的有效推進，進而提高精細(xì)化管理在財務(wù)管理中的運用效果。

（四）提升財務(wù)數(shù)據(jù)分析的精準(zhǔn)性與利用率

大數(shù)據(jù)時代企業(yè)需要面對海量的市場信息和規(guī)模龐大的數(shù)據(jù)處理工作，在經(jīng)濟全球化發(fā)展背景下，我國企業(yè)的經(jīng)營范圍和空間都得到了擴大，但沒有能夠與經(jīng)營規(guī)模所匹配的管理會計體系。在很多西方國家，管理會計對數(shù)據(jù)信息的處理加工水平一直都處于領(lǐng)先地位，這也使得我國企業(yè)需要在此方面提高能力，進而提升財務(wù)數(shù)據(jù)分析的精準(zhǔn)性與利用率。企業(yè)可以通過利用先進的信息技術(shù)，積極運用適合自身實際情況的數(shù)據(jù)分析工具，同時結(jié)合精細(xì)化理念對數(shù)據(jù)信息進行分析處理。此外，要結(jié)合數(shù)據(jù)特點靈活運用不同的數(shù)據(jù)分析方法，如趨勢分析、比較分析以及比率分析等，進一步提升管理會計對數(shù)據(jù)分析的精準(zhǔn)性，及時了解外界市場供需情況，根據(jù)分析結(jié)果為企業(yè)制定而可行性的規(guī)劃。

（五）加強科學(xué)合理的預(yù)算編制

財務(wù)預(yù)算編制要科學(xué)、合理。企業(yè)在進行預(yù)算編制時，應(yīng)深入了解企業(yè)各項業(yè)務(wù)的特點、企業(yè)內(nèi)部情況，對市場需求、競爭環(huán)境及行業(yè)特點等進行剖析和深入調(diào)研，科學(xué)合理地預(yù)測企業(yè)今后的發(fā)展方向，為預(yù)算編制工作提供多方位數(shù)據(jù)支撐，確保預(yù)算報表中數(shù)據(jù)的科學(xué)性、嚴(yán)謹(jǐn)性。同時，企業(yè)不同部門工作內(nèi)容與工作性質(zhì)大不相同，因此企業(yè)在選擇適合自身情況的預(yù)算編制方法的同時還應(yīng)兼顧不同部門的預(yù)算需求，財務(wù)人員要積極與各業(yè)務(wù)部門對接，主動深入基層一線開展調(diào)研學(xué)習(xí)，了解業(yè)務(wù)的真正需求，增強預(yù)算的可行性。加強預(yù)算管理相關(guān)知識的宣貫指導(dǎo)，充分了解各部門成本管理現(xiàn)狀及存在問題，提出解決建議，收集有利信息，為公司進一步改進管理方法模式、提升預(yù)算及成本管理水平奠定堅實基礎(chǔ)。

四、結(jié)語

綜上所述，我國經(jīng)濟已經(jīng)進入了新常態(tài)，當(dāng)下企業(yè)的市場環(huán)境異常復(fù)雜，企業(yè)要想在這樣的背景下保持高質(zhì)量發(fā)展，需要重視精細(xì)化管理。對企業(yè)來說，企業(yè)應(yīng)該真正掌握并能靈活運用精細(xì)化管理模式，并提高采取管理精細(xì)化管理水平，為企業(yè)長遠穩(wěn)定發(fā)展奠定基礎(chǔ)，提升財務(wù)管理效率與質(zhì)量。