淺析國庫零余額賬戶通過銀校互聯(lián)管理系統(tǒng)支付存在的問題及建議

顧素霞 華南理工大學(xué)財(cái)務(wù)處

《教育部、財(cái)政部關(guān)于“十一五”期間進(jìn)一步加強(qiáng)高等學(xué)校財(cái)務(wù)管理工作的若干意見》（教財(cái)〔2007〕1 號）文規(guī)定：“高等學(xué)校應(yīng)逐步改變傳統(tǒng)的資金收付方式，借助銀行卡、網(wǎng)上銀行等先進(jìn)手段，大力推行資金收支業(yè)務(wù)的電子劃轉(zhuǎn)，最大限度地減少現(xiàn)金流動。”各大高校都在積極探索、努力實(shí)現(xiàn)無現(xiàn)金的網(wǎng)絡(luò)支付方式。同時隨著高等院校辦學(xué)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，資金的投入量和科研經(jīng)費(fèi)量也在不斷增加，這就使得財(cái)務(wù)的工作量也在不斷增長，財(cái)務(wù)人員的加班加點(diǎn)（如“白+黑”，“5+2”）已經(jīng)漸漸變成常態(tài)，這就迫使高校在實(shí)現(xiàn)無現(xiàn)金的網(wǎng)銀支付方式方面迫在眉睫。以筆者所在的學(xué)校為例，是通過“銀?；ヂ?lián)管理系統(tǒng)”實(shí)現(xiàn)了無現(xiàn)金報賬的網(wǎng)銀支付方式，而在近幾年進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)了國庫零余額賬戶的網(wǎng)銀支付方式，不僅大大便利了國庫項(xiàng)目的報銷，方便了師生，而且加快了國庫零余額賬戶額度的執(zhí)行進(jìn)度。

一、銀?；ヂ?lián)管理系統(tǒng)和國庫零余額賬戶的含義

銀?；ヂ?lián)管理系統(tǒng)，也稱銀校直連系統(tǒng)，它改變了傳統(tǒng)的資金支付方式，將高校核算系統(tǒng)與網(wǎng)銀支付系統(tǒng)無縫對接，數(shù)據(jù)共享，通過專用的光纖與銀行系統(tǒng)連接，實(shí)現(xiàn)資金支付電子劃轉(zhuǎn)的無現(xiàn)金網(wǎng)絡(luò)支付系統(tǒng)。

國庫零余額賬戶與國庫集中支付制度緊密相關(guān)。國庫集中支付制度指以國庫單一賬戶體系為基礎(chǔ)，由預(yù)算單位提出申請，經(jīng)規(guī)定審核機(jī)構(gòu)（國庫集中支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)或預(yù)算單位）審核后，將資金通過單一賬戶體系支付給收款人的財(cái)政國庫管理制度。國庫集中支付的方式分為財(cái)政直接支付和財(cái)政授權(quán)支付兩種。財(cái)政直接支付是指以批準(zhǔn)的預(yù)算和用款計(jì)劃為依據(jù)，由財(cái)政部門開具支付指令，通過國庫單一賬戶體系，直接將財(cái)政資金支付到商品、勞務(wù)供應(yīng)者或用款單位賬戶。財(cái)政授權(quán)支付是指預(yù)算單位根據(jù)批準(zhǔn)的預(yù)算和用款計(jì)劃，自行簽發(fā)支付指令，從預(yù)算單位開設(shè)的單一賬戶中將資金支付到商品、勞務(wù)供應(yīng)者或用款單位賬戶。

預(yù)算單位開設(shè)的專門用于國庫資金財(cái)政授權(quán)支付的賬戶，又稱國庫零余額賬戶，該賬戶每日發(fā)生的財(cái)政資金支付，在當(dāng)日營業(yè)終了前由預(yù)算單位代理銀行在財(cái)政部批準(zhǔn)的用款額度內(nèi)，與財(cái)政部門國庫單一賬戶進(jìn)行清算，該賬戶只存在用款額度，每日終了余額為零。

國庫零余額賬戶在進(jìn)行財(cái)政授權(quán)支付時，預(yù)算單位簽發(fā)的支付指令具有一定的規(guī)律性，這是國庫零余額賬戶能夠?qū)崿F(xiàn)通過銀校互聯(lián)管理系統(tǒng)進(jìn)行網(wǎng)銀支付的有利條件。以筆者所在學(xué)校為例，支付指令由六部分組成，共15 位或18 位數(shù)字代碼。第一部分是預(yù)算管理類型，共1 位數(shù)字，基本支出代碼為1，項(xiàng)目支出代碼為2；第二部分為功能分類即類款項(xiàng)，共7 位數(shù)字，常見的有：2050205—高等教育，2210201—住房公積金，2210203—購房補(bǔ)貼，2050602—來華留學(xué)教育，2060201—機(jī)構(gòu)運(yùn)行，2060204—重點(diǎn)實(shí)驗(yàn)室及相關(guān)設(shè)施，2060303—高技術(shù)研究，2069999—其他科學(xué)技術(shù)支出等；第三部分是政府經(jīng)濟(jì)分類，共5 位數(shù)字，常用的有：50501—工資福利支出，50502—商品和服務(wù)支出，50601—資本性支出（一），50602—資本性支出（二），50902—助學(xué)金，50905—離退休費(fèi)，50999—其他對個人和家庭補(bǔ)助等；第四部分是支出類型，共1 位數(shù)字，共8 類，1 為貨物政府采購支出，2為工程政府采購支出，3 為服務(wù)政府采購支出，4 為貨物非政府采購支出，5 為工程非政府采購支出，6 為服務(wù)非政府采購支出，7 為轉(zhuǎn)移支出，8 為工資支出；第五部分是預(yù)算來源，共1 位數(shù)字，預(yù)算來源是本年的額度，代碼是1（指財(cái)政部下達(dá)的本年的額度），預(yù)算來源是上年的額度，代碼是2（指上年額度沒有用完，財(cái)政部年末收回，下年返還可繼續(xù)使用的額度）；第六部分是關(guān)聯(lián)號，基本支出沒有關(guān)聯(lián)號，項(xiàng)目支出是3 位數(shù)字的關(guān)聯(lián)號，從001 一直順號排下去，如第一年共110 個關(guān)聯(lián)號，則從001-110，第二年新的額度下?lián)軙r則從111 開始順延下去。支付指令的格式如下：如當(dāng)年下達(dá)的基本支出高等教育額度購買材料的支付指令是120502055050241，如當(dāng)年下達(dá)的項(xiàng)目支出高等教育額度報銷差旅費(fèi)的支付指令是220502055050261231 等。

二、國庫零余額賬戶通過銀?；ヂ?lián)管理系統(tǒng)支付的優(yōu)點(diǎn)

（一）提高了國庫零余額賬戶支付的安全性

國庫零余額賬戶通過銀校互聯(lián)管理系統(tǒng)支付時，國庫零余額賬戶的支付指令信息（15 位或18 位數(shù)字編碼）以及付款信息（如收款單位戶名，賬號、開戶行和支付金額等）都能夠從核算系統(tǒng)的憑證分錄中自動提取，出納人員無須二次錄入，同時限制出納人員修改支付指令信息、收款單位戶名和支付金額的權(quán)限，進(jìn)而確保了核算系統(tǒng)的賬務(wù)信息與實(shí)際支付的額度信息完全一致，大大降低了國庫零余額賬戶額度支付的出錯率，同時通過銀?；ヂ?lián)系統(tǒng)，還可對國庫零余額賬戶的來源去向?qū)嵤﹦討B(tài)的監(jiān)控，從而進(jìn)一步提高了國庫零余額賬戶支付的安全性。

（二）提高了國庫零余額賬戶支付的時效性

國庫零余額賬戶通過銀校互聯(lián)管理系統(tǒng)進(jìn)行網(wǎng)銀支付時，如果付款方與收款方是同一家銀行的，則能夠做到即時到賬，如果付款方與收款方不是同一家銀行的，則會當(dāng)天或者第二天到賬，這就突破了時間和空間的限制。經(jīng)辦人再也不用到學(xué)校財(cái)務(wù)部門排隊(duì)領(lǐng)取支票，更不用到預(yù)算單位的代理銀行排隊(duì)辦理支票兌付，更不會發(fā)生支票忘記兌付或丟失的現(xiàn)象，從而大大提高了國庫零余額賬戶支付的時效性。

（三）提高了財(cái)務(wù)人員的工作效率

與傳統(tǒng)的支付方式相比，通過銀?；ヂ?lián)管理系統(tǒng)進(jìn)行網(wǎng)銀支付，大大簡化了國庫零余額賬戶支付的流程，提高了財(cái)務(wù)人員的工作效率。國庫零余額賬戶通過支票等傳統(tǒng)方式進(jìn)行支付時，每張支票大約需要3-5 分鐘完成（包括開具支票、書寫支付指令和加蓋印鑒等，如果發(fā)生支票信息填寫錯誤，支付指令書寫錯誤或加蓋的印鑒模糊等情況時，則所需的時間更長）；而網(wǎng)銀支付，只需鼠標(biāo)點(diǎn)擊幾下，每筆一般在1 分鐘內(nèi)即可完成支付，從而大大提高了財(cái)務(wù)人員的工作效率。

（四）提高了國庫零余額賬戶的管理水平

國庫零余額賬戶實(shí)現(xiàn)網(wǎng)銀支付后，財(cái)務(wù)人員可以在銀?；ヂ?lián)管理系統(tǒng)中實(shí)時查詢到各關(guān)聯(lián)號的國庫零余額賬戶額度余額，從而不僅可以及時了解國庫額度的下達(dá)情況，也能夠及時發(fā)現(xiàn)額度赤字或其他用錯額度的情況，還方便了國庫零余額賬戶的對賬，進(jìn)而大大地提高了國庫零余額賬戶的管理水平。

三、國庫零余額賬戶通過銀校互聯(lián)管理系統(tǒng)支付存在的問題

實(shí)現(xiàn)國庫零余額賬戶的網(wǎng)銀支付有很多傳統(tǒng)支付方式無法比擬的優(yōu)勢，但是根據(jù)筆者在實(shí)務(wù)中的工作經(jīng)驗(yàn)，除了普通賬戶網(wǎng)銀支付的一些共性問題外，也存在著一些國庫零余額賬戶網(wǎng)銀支付特有的問題。

（一）國庫零余額賬戶退款和退庫信息不能查詢

實(shí)務(wù)中，國庫零余額賬戶網(wǎng)銀支付失敗的現(xiàn)象不可避免，如收款單位戶名、賬號或開戶行等信息有誤造成的網(wǎng)銀支付失敗。普通賬戶的退款信息一般能夠通過銀校互聯(lián)管理系統(tǒng)查詢，但是國庫零余額賬戶的退款信息只能咨詢銀行，銀?；ヂ?lián)管理系統(tǒng)查詢不了。另外國庫的退款都涉及資金退回國庫即退庫問題（需填寫《財(cái)政授權(quán)支付更正（退回）通知書》，加蓋印鑒后交銀行操作），而退款的資金是否已退庫，這個也只能咨詢銀行，在銀校互聯(lián)管理系統(tǒng)也無法查詢。

（二）國庫零余額賬戶額度赤字問題

近幾年，國庫零余額賬戶越來越細(xì)化，同一個類款項(xiàng)下分了不同的關(guān)聯(lián)號，而且每個關(guān)聯(lián)號對應(yīng)著一個預(yù)算來源，財(cái)政部和教育部均要求每一個關(guān)聯(lián)號下的國庫額度都不能赤字，而目前系統(tǒng)只能控制到類款項(xiàng)下的國庫額度不赤字，這樣就可能會發(fā)生某個關(guān)聯(lián)號額度赤字的現(xiàn)象。

（三）國庫零余額賬戶網(wǎng)銀支付時間的限制問題

在實(shí)務(wù)中，以筆者所在高校為例，與普通賬戶相比，國庫零余額賬戶網(wǎng)銀支付在時間上有更多的限制，如周末等節(jié)假日，普通賬戶在網(wǎng)銀支付時會顯示“支付成功”，即可以正常支付，而國庫零余額賬戶在網(wǎng)銀支付時會顯示“授權(quán)支付預(yù)約成功”（實(shí)際國庫額度未減少，即沒有支付），還需待工作日進(jìn)一步操作，國庫零余額賬戶才會真正支付成功。

四、國庫零余額賬戶通過銀校互聯(lián)管理系統(tǒng)支付的對策建議

（一）不斷完善銀?；ヂ?lián)管理系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)國庫零余額賬戶退款及退庫信息的查詢功能

首先要提高全體師生及財(cái)務(wù)人員的財(cái)務(wù)基本知識，認(rèn)真、仔細(xì)核對付款信息，盡量減少國庫零余額賬戶網(wǎng)銀支付的失敗現(xiàn)象。目前大部分高?，F(xiàn)行的都是網(wǎng)上預(yù)約報銷模式，付款信息一般由經(jīng)辦人在網(wǎng)上填寫，后面至少還要經(jīng)過審核、復(fù)核和出納等三個環(huán)節(jié)，如果經(jīng)辦人和每個環(huán)節(jié)的財(cái)務(wù)人員都認(rèn)真、仔細(xì)核對付款信息，這樣就能提高支付信息的準(zhǔn)確率，從而最大限度地避免網(wǎng)銀支付失敗的現(xiàn)象。其次高校要重視財(cái)務(wù)信息化的建設(shè)，加大人力、物力和財(cái)力等方面的投入，同時與軟件開發(fā)商和銀行等進(jìn)行充分的溝通和合作，不斷完善銀?；ヂ?lián)管理系統(tǒng)，早日實(shí)現(xiàn)國庫零余額賬戶退款及退庫信息查詢的功能。

（二）及時檢查和核對，避免國庫額度赤字

如果高校使用的相關(guān)系統(tǒng)能夠緊跟財(cái)政部和教育部的變化和要求，實(shí)現(xiàn)通過系統(tǒng)將國庫額度控制到關(guān)聯(lián)號及預(yù)算來源，那是最理想化的。而在短期內(nèi)無法通過系統(tǒng)控制時，建議安排專人定期或不定期的、頻繁多次地檢查和核對核算系統(tǒng)憑證的信息和銀?；ヂ?lián)管理系統(tǒng)額度變化情況，及時發(fā)現(xiàn)國庫額度異常情況，盡量避免國庫額度赤字現(xiàn)象。

（三）應(yīng)對國庫零余額賬戶網(wǎng)銀支付時間的限制問題

針對國庫零余額賬戶網(wǎng)銀支付時間的限制問題，一方面，建議涉及國庫項(xiàng)目的報銷，師生要盡快提交網(wǎng)報單，給財(cái)務(wù)部門處理相關(guān)單據(jù)留出盡量多的時間，同時建議高校財(cái)務(wù)部門的審核、復(fù)核等能夠優(yōu)先處理此類單據(jù)，特別是在月底、季末、年末等關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)，盡量給出納留出必要的時間進(jìn)行網(wǎng)銀支付；另一方面，希望軟件開發(fā)商和銀行一起進(jìn)行系統(tǒng)的升級改造，從而實(shí)現(xiàn)延長國庫零余額賬戶網(wǎng)銀支付的時間。

五、展望

隨著社會的不斷進(jìn)步，技術(shù)的不斷提高，網(wǎng)銀支付作為一種高效率的實(shí)時支付方式，必然會成為發(fā)展的大趨勢，而國庫零余額賬戶實(shí)現(xiàn)網(wǎng)銀支付同樣是大勢所趨。筆者相信，只要高校、軟件開發(fā)商和銀行等各方面通力合作，一起努力，不斷創(chuàng)新，銀校互聯(lián)管理系統(tǒng)必將日益完善，從而不僅提高高校對國庫零余額賬戶的管理水平，也加快了高校財(cái)務(wù)管理工作的信息化進(jìn)程，推動高校更加穩(wěn)定、健康地發(fā)展。