高校橫向課題財務管理探索

一、橫向課題在高?？蒲兄械淖饔?/h2>

（一）橫向科研的定義。高?？蒲薪?jīng)費按照資金來源分為兩類，一類是縱向課題，來源于國家、部委和省市等財政性質科研撥款，如：教育部、國家社科基金、教育廳、科技局、社會科學界聯(lián)合會等；二類是橫向課題，是高校教師以學校名義與企業(yè)、其他學校、法人單位簽訂技術合同，進行合作獲得經(jīng)費，是社會資金。橫向課題是高校教師向委托方提供服務，通過市場公平交易換取的收入，研究的內(nèi)容更多貼近社會需要，來源廣泛，相較于縱向課題更容易獲得。

（二）橫向科研的重要性。橫向科研資金一方面作為完成科研任務的必要經(jīng)費支持，另一方面是高?？蒲薪?jīng)費的補充，拓寬了資金渠道。近些年，國家提出創(chuàng)新驅動發(fā)展，科技協(xié)同創(chuàng)新等政策，以及職稱評聘的需要，高校橫向科研收入逐年增加，并受到社會的關注。通過橫向課題合作，實現(xiàn)產(chǎn)學研一體化、技術與資源互補，技術與人才、資源高度融合，促進研發(fā)創(chuàng)新能力不斷提升。高校通過橫向科研增加學生實踐機會，開拓學生的視野，提高動手能力，培養(yǎng)優(yōu)秀人才，儲備資源，促進高校科研事業(yè)發(fā)展，并服務于社會。相較于委托方，高校提供技術支持與服務，企業(yè)通過合作、科技創(chuàng)新，提高研發(fā)創(chuàng)新能力，促進企業(yè)轉型及戰(zhàn)略轉型。

二、橫向課題管理存在的問題

以L單位為例，教師參與橫向課題機會較少，一般是縱向課題居多，市場參與度低，缺乏經(jīng)驗，應充分挖掘橫向課題的增值空間，激勵教師創(chuàng)新研發(fā)。

（一）合同簽訂的問題。由于橫向課題近年來逐漸增加，管理不夠規(guī)范，橫向課題合同的簽訂較為隨意。教師精通業(yè)務，具有科研能力，但對合同的簽訂不精通、不專業(yè)。參照范本、模版簽訂合同，在經(jīng)費結算及預算方面比較粗略；出于減免稅的考慮，將技術服務合同簽訂為技術開發(fā)合同；委托方為了自身方便，要求改變合同的名稱，簽訂合同與實際不相符，導致稅目發(fā)生變化；簽訂合同以學院內(nèi)設二級學院為單位簽訂合同，并非法人單位；誤將培訓、個人咨詢服務等納入橫向課題管理；甚至部分虛構經(jīng)濟事實簽訂合同。

（二）稅收籌劃問題。由于合同簽訂時不嚴謹，在實際執(zhí)行過程中經(jīng)常會出現(xiàn)雙方就發(fā)票的內(nèi)容、稅目、稅率、普票還是專票，及開票后打款是否及時等問題產(chǎn)生分歧。合同的簽訂過程往往沒有財務人員參與，財務部門開發(fā)票時，想對該項目進行免稅申報，發(fā)現(xiàn)前期并沒有對合同進行技術認定、登記，而合同已經(jīng)簽訂并開始執(zhí)行，只能放棄稅收優(yōu)惠政策。在做項目預算時，沒有考慮到收入和成本之間的關系，沒有考慮稅費對項目成本的影響，如：報銷勞務費時的個人所得稅，開發(fā)票時發(fā)生的增值稅、印花稅、企業(yè)所得稅，影響課題研究及經(jīng)費撥款。

（三）開具發(fā)票環(huán)節(jié)。由于高校屬于事業(yè)單位，從事各學科人才的培養(yǎng)、教育，事業(yè)單位法人證書上的項目一般涉及教學，經(jīng)營項目及科研項目較少。但教師簽訂合同時并不了解，經(jīng)常在開發(fā)票的環(huán)節(jié)時，發(fā)現(xiàn)單位并無此項目，不能開具正規(guī)發(fā)票，導致橫向課題撥款延遲，甚至是存在違約風險。一些單位因開具發(fā)票程序復雜或者不能開具發(fā)票，在委托方同意的情況下，出具收據(jù)、收條、事業(yè)單位往來票據(jù)。因橫向科研涉及稅費問題，上述票據(jù)都是違反票據(jù)法規(guī)定的，而且造成稅款偷逃，給單位帶來不必要的麻煩。經(jīng)過技術認定的合同，國家給予減免政策，委托方簽合同時同意開具零稅率的普通發(fā)票，但因合同涉及稅款巨大，委托方可以抵扣進項稅，在開具發(fā)票環(huán)節(jié)存在違背原則、不守誠信，以拒絕付款或者終止合作為條件，開具可抵扣的專用發(fā)票，讓教師放棄稅收優(yōu)惠，造成經(jīng)費的損失。

（四）支付課題費環(huán)節(jié)。當前，我國金融體系、稅收監(jiān)管方面依然不健全，科研人員又不具備財務專業(yè)知識，不良商家違背誠信，給科研人員開具假發(fā)票，進行報銷；科研經(jīng)費審核體系不完善，科研人員為了避免購置設備登記固定資產(chǎn)，將設備款發(fā)票開成材料費報銷；一些科研人員為避免經(jīng)費剩余，虛開發(fā)票進行套現(xiàn)；一些發(fā)票的內(nèi)容在報銷環(huán)節(jié)發(fā)現(xiàn)，不符合課題事實或者不符合邏輯，但經(jīng)費審批流程已經(jīng)通過，通過報銷又不符合財務規(guī)定，不通過報銷科研人員并不理解，認為財務人員故意刁難，出現(xiàn)兩難境地。

（五）經(jīng)費管理方面。經(jīng)費管理與項目管理相分離。一般學?？蒲薪?jīng)費涉及科研處、財務處。科研處負責項目的申報、合同審核、批準立項，科研成果的轉化，結題，對項目的過程和經(jīng)費管理不夠重視。財務處負責科研的收入、涉稅事項及開發(fā)票、科研報銷、審核票據(jù)是否符合財經(jīng)法規(guī)、文件，科研的申報、預算的參與有待深入。課題預算不實。橫向課題多是由科研課題組與課題委托單位，根據(jù)委托內(nèi)容，協(xié)商撥款，簽訂合同，在過程中沒有進行專業(yè)的財務預算評估，再則立項時間緊、任務重，粗略的預算，導致后期經(jīng)費不足，或實際研究時發(fā)生各項經(jīng)費與申報的時候金額不符合。缺少內(nèi)部控制和決算審核。橫向課題在實施和研究的過程中，缺少內(nèi)部控制流程，即使在項目結題評審時，僅審核項目是否符合委托方的要求，是否履行合同中簽訂的應盡義務，沒有專業(yè)的課題結題評審。甚至是項目簽訂后，資金不到帳，或者是撥款資金到賬，項目并未開展，未進行報銷，只要委托方不督促，單位也沒有對結題時間，報銷時間進行限制，項目實施較慢；部分橫向課題研究已經(jīng)結束，經(jīng)費有結余，科研人員其他項目的發(fā)票進行報銷的現(xiàn)象也是存在的。

三、橫向課題財務管理對策

（一）國家相關部門出臺針對高校橫向課題的稅收優(yōu)惠。國家應出臺一些專門針對高校橫向課題的稅收優(yōu)惠政策，如：明確規(guī)定已經(jīng)辦理技術開發(fā)合同認定的，必須開具零稅率普通發(fā)票；優(yōu)化合同模版，合同條款規(guī)范化。以此促進高?？蒲谐晒D化，增加學生社會實踐機會、服務社會項目，促進校企合作，擴大學校收入來源。

（二）財務人員加強業(yè)務能力，更新知識儲備。國家稅收政策改革，事業(yè)單位會計制度改革，作為財務人員要不斷學習新的財務知識，掌握與工作相關的新政策，把新理論應用到實際工作中，讀、悟、思。按照橫向課題的各個環(huán)節(jié)，梳理制度、分析稅收優(yōu)惠政策，凡事為科研人員著想，不能只做機械的記賬員，把新制度、新政策融入到工作中，改進陳舊的、不合規(guī)的記賬及管理方式，合理應用稅收法規(guī)為科研人員管理科研經(jīng)費，合理合法稅收籌劃，規(guī)避風險。

（三）對科研人員和科研助理進行財務政策宣傳。在單位信息平臺發(fā)布，關于科研的財務制度、規(guī)范、流程、范本及時更新稅法知識，引起科研人員對橫向科研經(jīng)費管理的重視；單位應組織培訓、講座、研討會，加強科研人員和科研助理稅務知識及財務報銷制度；建立平臺或微信平臺，提供智能問答，解答科研助理提出的財務及稅務相關問題，幫助科研人員從訂立合同、開具發(fā)票、催要經(jīng)費、報銷經(jīng)費到結題，建立一個合法、合規(guī)、合理的流程。

（四）成立科研工作小組、信息管理平臺，完善橫向課題流程。學校組建一個科研管理小組，由科研處、財務處、審計處、資產(chǎn)處等與橫向課題管理相關部門工作人員組成，聯(lián)合辦公，有效溝通和交流，提升橫向科研管理水平及提高橫向科研辦公效率。學校組織開發(fā)或購買完善、高效的科研信息管理平臺，提供科研項目的項目申請、立項、預算審核、財務管理、實施進展、審計、內(nèi)控、決算及結項整個流程的一個平臺，由各部門工作人員，按照職能分配權限，共同協(xié)作，科研人員通過權限查看系統(tǒng)，獲知項目進展狀況，督促科研人員進行研究以及財務結算，高效為科研項目服務，提高服務質量，提升管理水平。

（五）建立健全橫向課題內(nèi)控制度。學校各部門應明確橫向科研管理中，職責、權限以及訂立考核考評機制，激勵相關人員積極為科研人員及學院科研事業(yè)服務；完善經(jīng)費的審批、報銷制度，做好事前有預算，事中有審批，事后有審計；禁止挪用、串用經(jīng)費，保證科研資金安全和使用效率；對涉及資產(chǎn)項目應建立資產(chǎn)檔案，進行登記，后續(xù)管理，報廢。建立健全內(nèi)控制度貫徹始終。

（六）加強預算評估，合理開支。橫向課題預算的開展，必須建立在橫向課題真實性的基礎之上，所以在簽訂課題時，應進行科學的論證和實踐，合理開支，防止套取課題經(jīng)費，虛假經(jīng)濟事實及假發(fā)票報銷，轉移課題的資金。對部分課題預算虛報，應該進行鑒別，防范風險。根據(jù)國家規(guī)定，可以在橫向課題中增加勞務費，補償科研人員的付出。

（七）組織橫向課題結項決算審核。高?？蒲刑帒莆諜M向科研的實施情況，有的項目簽訂合同立項后，資金到位后，并沒有進行科學研究及報銷核算，對研究進度慢的項目進行督促，對符合結題條件的項目，進行項目決算審計，通過審計后，組織結題小組，按照委托方要求和學院橫向科研制度進行結題審核，并出具結題證明。

四、結語

高校擁有科技和人才，隨著高校的發(fā)展和壯大，橫向科研經(jīng)費會越來越多，并且面臨的問題也各不相同，高校橫向課題財務管理的優(yōu)化，科研管理制度的改革，會推動橫向課題的發(fā)展，在不違反規(guī)定的前提下，給予橫向課題較為寬松的政策，及經(jīng)費使用權限，更大的自主權，會激發(fā)科研人員的動力及創(chuàng)新能力，從而提高高校辦學質量，邁進雙一流大學的行列，實現(xiàn)科技強國。