企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制制度探究

汪余婷

(安徽好運(yùn)機(jī)械有限公司財(cái)務(wù)科, 合肥 230093)

會計(jì)是企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理、財(cái)務(wù)管理重要崗位，完善企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制制度可以有效提高會計(jì)工作效率，保障企業(yè)資金安全，提高企業(yè)會計(jì)信息質(zhì)量。嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部會計(jì)控制制度等相關(guān)法律法規(guī)，可以有效降低企業(yè)經(jīng)營管理的資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)。因此，內(nèi)部會計(jì)控制制度對企業(yè)內(nèi)部的會計(jì)監(jiān)督有著十分重要的意義。

一、企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制制度的內(nèi)涵及其原則

(一) 企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制制度的內(nèi)涵

企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制制度是企業(yè)單位依據(jù)國家會計(jì)管理制度相關(guān)規(guī)定，根據(jù)企業(yè)運(yùn)營管理、財(cái)務(wù)資金管理的實(shí)際情況和實(shí)際需求，制定的規(guī)范企業(yè)內(nèi)部會計(jì)管理工作的制度和方案。通過建立企業(yè)內(nèi)部會計(jì)管理制度，落實(shí)國家會計(jì)相關(guān)法規(guī)法律，提高企業(yè)內(nèi)部會計(jì)管理工作效率。會計(jì)控制制度是企業(yè)會計(jì)管理工作的基礎(chǔ)，是提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理的重要保障。隨著我國經(jīng)濟(jì)社會的發(fā)展，國家對會計(jì)管理工作越來越重視，企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制制度建設(shè)不但要落實(shí)到國家財(cái)政管理工作當(dāng)中去，更要落實(shí)到各個企業(yè)當(dāng)中去。實(shí)踐證明，建立企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制制度對于企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展是越來越重要[1]。

(二) 企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制制度建立的主要原則

1.符合國家法律法規(guī)的規(guī)定。建立企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制制度，要符合國家相關(guān)的法律規(guī)定，要依據(jù)國家《內(nèi)部會計(jì)控制制度基本規(guī)范》條例，結(jié)合企業(yè)實(shí)際發(fā)展情況和文化發(fā)展特點(diǎn)，不能違背國家財(cái)政管理的相關(guān)規(guī)定。國家統(tǒng)一實(shí)行企業(yè)會計(jì)管理規(guī)范整改，目的就是規(guī)范當(dāng)前企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的不良行為， 指導(dǎo)企業(yè)會計(jì)核算和會計(jì)監(jiān)督。所以企業(yè)在建立內(nèi)部會計(jì)控制制度時一定要嚴(yán)格遵循國家的法律法規(guī)。

2.符合企業(yè)文化要求。企業(yè)在制定內(nèi)部會計(jì)控制制度的時候，首先要分析出企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的實(shí)際狀況，了解企業(yè)會計(jì)管理工作實(shí)際需求，再結(jié)合企業(yè)文化特點(diǎn)，制定會計(jì)控制制度的建設(shè)方案。企業(yè)在建立會計(jì)控制制度體系的時候，一定不能脫離企業(yè)發(fā)展實(shí)際情況，不能盲目模仿其它企業(yè)的會計(jì)管理模式，或者生硬照搬相關(guān)書籍中的管理方法，一定要從企業(yè)實(shí)際情況出發(fā)，建立與企業(yè)發(fā)展文化相適應(yīng)的會計(jì)控制管理制度，這樣才能通過會計(jì)控制制度，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理效率。

3.符合全面管理的要求。內(nèi)部會計(jì)控制制度建立就是為了全方位的提高企業(yè)會計(jì)管理工作效率，保證會計(jì)控制制度能夠有效的規(guī)范企業(yè)會計(jì)管理工作。建立企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制制度，首先，要落實(shí)企業(yè)內(nèi)部與會計(jì)相關(guān)的各項(xiàng)任務(wù)，保證在按照會計(jì)控制制度的前提下，會計(jì)管理工作能夠有次序的進(jìn)行；其次，內(nèi)部會計(jì)控制制度的內(nèi)容要全面，要根據(jù)企業(yè)整體發(fā)展需求來制定。內(nèi)部會計(jì)控制制度內(nèi)容的全面性與制度建設(shè)覆蓋的全面性要結(jié)合起來，才能保證并發(fā)揮內(nèi)部會計(jì)控制制度的最大作用。

4.符合企業(yè)發(fā)展要求。會計(jì)控制制度一定要符合會計(jì)管理的工作要求，制定相關(guān)管理實(shí)施方案，要遵循制度制定的科學(xué)原則，要有可操作性，不能脫離實(shí)際。內(nèi)部會計(jì)控制制度必須體現(xiàn)內(nèi)部控制要求，才能有效的實(shí)現(xiàn)企業(yè)會計(jì)內(nèi)部管理工作，同時還要方便會計(jì)管理工作在實(shí)施過程中的檢查，從而有效地了解內(nèi)部會計(jì)控制制度的執(zhí)行的情況。

二、內(nèi)部會計(jì)控制制度建設(shè)的重要性

(一) 是簡化會計(jì)管理工作內(nèi)容，提高會計(jì)管理效率的先決條件

企業(yè)通過建立內(nèi)部會計(jì)控制制度可以使企業(yè)會計(jì)管理更好地落實(shí)國家會計(jì)法律法規(guī)管理體系，雖然國家頒布的會計(jì)法律法規(guī)并不完全應(yīng)用到不同的企業(yè)會計(jì)管理中，但是企業(yè)可以根據(jù)本身發(fā)展?fàn)顩r，結(jié)合國家頒布的會計(jì)法律法規(guī)制度，制定符合企業(yè)會計(jì)管理工作需求的內(nèi)部會計(jì)控制制度，不斷加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會計(jì)管理制建設(shè)和會計(jì)管理制度體系[2]。

(二) 是提高企業(yè)市場競爭能力的重大舉措

隨著我國經(jīng)濟(jì)社會的不斷發(fā)展，經(jīng)濟(jì)全球化，國內(nèi)外各個企業(yè)都面臨著嚴(yán)峻的市場競爭，內(nèi)部會計(jì)控制制度的建立，可以提升企業(yè)經(jīng)營管理效率，健全內(nèi)部會計(jì)控制制度，提高企業(yè)市場競爭能力。

(三) 是企業(yè)經(jīng)營管理的客觀要求

從本質(zhì)上說，企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制制度的建立就是為了提高企業(yè)會計(jì)管理工作的準(zhǔn)確性，保障企業(yè)資金安全，滿足企業(yè)經(jīng)營管理的客觀需求。當(dāng)前有很多企業(yè)就是因?yàn)闆]有健全的會計(jì)控制制度，每年資金損失高達(dá)數(shù)萬元，甚至上百萬元。這充分說明了企業(yè)內(nèi)部建立會計(jì)控制制度的重要性，通過規(guī)范會計(jì)核算工作，減少資金損失，提高企業(yè)運(yùn)營管理效率。

(四) 是現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的必然結(jié)果

企業(yè)要想獲得持續(xù)的發(fā)展能力，會計(jì)控制制度的建立是推動企業(yè)發(fā)展的重要工作。企業(yè)內(nèi)部的會計(jì)控制制度建設(shè)，可以讓企業(yè)的發(fā)展適應(yīng)社會整體經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，滿足市場需求，從而更好地制定企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，增強(qiáng)企業(yè)競爭力，加快企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的速度，實(shí)現(xiàn)企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)。

三、當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制制度建設(shè)中存在的問題

(一) 企業(yè)內(nèi)部會計(jì)制度體系不完善

目前，仍然有很多企業(yè)不重視會計(jì)管理工作，企業(yè)沒有建立完善的會計(jì)管理制度，會計(jì)管理工作混亂，工作內(nèi)容雜亂無章。一些企業(yè)雖然建立了內(nèi)部會計(jì)控制制度，但只是簡單模仿套用，沒有根據(jù)企業(yè)實(shí)際發(fā)展情況制定科學(xué)合理的內(nèi)部會計(jì)控制制度方案，所以會計(jì)管理工作出現(xiàn)很多問題，認(rèn)為內(nèi)部會計(jì)控制制度不適合本企業(yè)。內(nèi)部會計(jì)控制制度的不健全，加重了會計(jì)管理工作的難度，嚴(yán)重影響了企業(yè)內(nèi)部會計(jì)管理工作。同時，還有部分企業(yè)沒有根據(jù)企業(yè)發(fā)展的客觀要求，更新企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制制度方案，仍然使用企業(yè)陳舊的會計(jì)控制制度管理方案，時間久了，企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制制度也就失去了作用，如同虛設(shè)。

(二) 企業(yè)職工對內(nèi)部會計(jì)控制制度認(rèn)識不足

職工對會計(jì)管理工作缺乏認(rèn)識，導(dǎo)致企業(yè)會計(jì)管理工作缺乏配合、運(yùn)行困難和效率低，這是當(dāng)前很多企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制制度建設(shè)都會出現(xiàn)的問題。企業(yè)相關(guān)管理人員對內(nèi)部會計(jì)控制制度不夠重視，缺乏相關(guān)會計(jì)管理專業(yè)知識，不了解內(nèi)部會計(jì)控制制度對企業(yè)資產(chǎn)管理的重要性，嚴(yán)重影響了內(nèi)部會計(jì)控制制度的建設(shè)；企業(yè)相關(guān)管理人員也沒有引導(dǎo)職工去了解內(nèi)部會計(jì)控制制度，長此以往，企業(yè)職工們都潛意識認(rèn)為內(nèi)部會計(jì)控制制度不重要，忽視內(nèi)部會計(jì)控制制度的建設(shè)和會計(jì)管理工作，嚴(yán)重阻礙了企業(yè)的整體運(yùn)營發(fā)展。

(三) 企業(yè)缺乏有效的監(jiān)督管理體系

內(nèi)部會計(jì)控制制度雖然可以提高企業(yè)整體的運(yùn)營管理，但是該項(xiàng)制度實(shí)施還需要受企業(yè)相關(guān)管理部門的監(jiān)督，只有這樣，才能發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制制度的最大作用。現(xiàn)實(shí)中有很多企業(yè)忽略這個工作，會計(jì)管理工作完全依賴內(nèi)部會計(jì)控制制度進(jìn)行，缺乏對制度執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督，一些缺乏職業(yè)道德的會計(jì)工作人員就利用這一點(diǎn)，做假賬，以公謀私，造成企業(yè)會計(jì)數(shù)據(jù)混亂，嚴(yán)重地影響了企業(yè)的經(jīng)營決策，阻礙了企業(yè)的正常發(fā)展。

(四) 企業(yè)會計(jì)人員專業(yè)素養(yǎng)不高

企業(yè)會計(jì)人員掌握會計(jì)管理工作的專業(yè)知識不夠，也是阻礙執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制制度的一個關(guān)鍵原因，會計(jì)人員就是內(nèi)部會計(jì)控制制度建設(shè)的載體，會計(jì)管理工作人員缺乏會計(jì)管理工作的專業(yè)素養(yǎng)，不僅會影響制度的建設(shè)，還會影響內(nèi)部會計(jì)制度的作用發(fā)揮。企業(yè)會計(jì)工作人員缺乏專業(yè)素養(yǎng)，主要原因是企業(yè)人力資源管理部門缺乏對會計(jì)工作人員的整體培訓(xùn)，會計(jì)工作人員專業(yè)素養(yǎng)不高，嚴(yán)重影響了企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制制度的執(zhí)行，最終影響企業(yè)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

四、企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制制度建設(shè)優(yōu)化措施

(一) 健全企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制制度體系

只有按照企業(yè)發(fā)展的實(shí)際情況制定的內(nèi)部會計(jì)控制制度，才能在企業(yè)會計(jì)管理中發(fā)揮最大的作用。企業(yè)要根據(jù)社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展、市場發(fā)展趨勢，不斷更新完善內(nèi)部會計(jì)控制制度體系，才能保證內(nèi)部會計(jì)控制制度的科學(xué)合理性，才能夠滿足企業(yè)會計(jì)管理工作要求。企業(yè)在建立內(nèi)部會計(jì)控制制度體系的時候，不能違反國家相關(guān)的法律法規(guī)，不能完全照搬別的企業(yè)或者書籍上的內(nèi)部會計(jì)控制制度方案，要結(jié)合企業(yè)實(shí)際發(fā)展需求以及企業(yè)文化特點(diǎn)，建立一套完善的科學(xué)合理的內(nèi)部會計(jì)控制制度；同時隨著企業(yè)的不斷發(fā)展，還要緊跟時代的步伐，不斷更新內(nèi)部會計(jì)控制制度的方案，或者在原來基礎(chǔ)上完善，才能提升該項(xiàng)制度的有效性，保證企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制制度能夠正常的在會計(jì)管理中發(fā)揮作用[1]。

(二) 提高企業(yè)員工對內(nèi)部會計(jì)控制制度認(rèn)識

提高企業(yè)員工對企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制制度認(rèn)識，首先，要提高企業(yè)員工對內(nèi)部會計(jì)制度的重視，開展統(tǒng)一培訓(xùn)，指導(dǎo)員工學(xué)習(xí)內(nèi)部會計(jì)控制制度的內(nèi)容，提高員工對內(nèi)部會計(jì)制度的認(rèn)識；其次，要在企業(yè)內(nèi)部加大對內(nèi)部會計(jì)控制制度建設(shè)的宣傳工作，潛意識化培養(yǎng)員工對內(nèi)部會計(jì)制度的深刻印象，提高員工對內(nèi)部會計(jì)制度的重視。只有這樣，才能為企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制制度的建立提供良好的條件。

(三) 強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督管理體系

企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制制度的建立需要結(jié)合企業(yè)管理統(tǒng)一實(shí)施，才能發(fā)揮內(nèi)部會計(jì)制度最大的作用。所以企業(yè)還需要強(qiáng)化監(jiān)督管理力度，確保內(nèi)部會計(jì)制度實(shí)施沒有漏洞。具體措施：首先，企業(yè)內(nèi)部需要建立相關(guān)財(cái)務(wù)審計(jì)機(jī)制，通過審核會計(jì)數(shù)據(jù)信息，保證內(nèi)部會計(jì)控制制度在實(shí)施過程中會計(jì)管理工作的準(zhǔn)確性，在監(jiān)督管理中發(fā)現(xiàn)問題、解決問題。其次，要加強(qiáng)對會計(jì)人員的工作監(jiān)督，對于在會計(jì)管理工作中出現(xiàn)的以權(quán)謀私現(xiàn)象，要嚴(yán)肅處置，避免后期會計(jì)數(shù)據(jù)信息不真實(shí)，影響企業(yè)下一步發(fā)展決策和戰(zhàn)略布局?？偟膩碚f，內(nèi)部會計(jì)控制制度的建設(shè)開展工作需要和企業(yè)管理工作同時進(jìn)行，這樣才能發(fā)揮內(nèi)部會計(jì)控制制度最大的作用，提高會計(jì)管理工作效率，促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)步健康發(fā)展。

(四) 重視會計(jì)人才的培養(yǎng)

會計(jì)工作人員，是企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制制度實(shí)施的關(guān)鍵。企業(yè)會計(jì)工作人員專業(yè)素養(yǎng)不夠，缺乏會計(jì)管理工作專業(yè)知識，再好的會計(jì)制度也只是個形式。所以提高會計(jì)工作人員的專業(yè)素養(yǎng)非常重要，只有建立素養(yǎng)高的會計(jì)工作人員隊(duì)伍，企業(yè)在內(nèi)部會計(jì)控制制度的建立下，會計(jì)管理工作質(zhì)量才會得到提升。建立一支具有專業(yè)素養(yǎng)高的會計(jì)工作人員隊(duì)伍，企業(yè)在招聘會計(jì)工作人員的時候要進(jìn)行嚴(yán)格的篩選，在注重會計(jì)工作人員的能力考核同時，還要注重會計(jì)工作人員的素質(zhì)考核。保證招聘的會計(jì)工作人員專業(yè)知識能力強(qiáng)，工作素養(yǎng)高，為內(nèi)部會計(jì)控制制度建立提供重要保障。會計(jì)工作人員到企業(yè)任職以后，要定期進(jìn)行考核，充分利用績效考核機(jī)制，對于工作表現(xiàn)好的會計(jì)工作人員，要鼓勵表揚(yáng)，對于在工作中經(jīng)常出現(xiàn)錯誤的會計(jì)工作人員要批評改正，只有這樣，才能提升會計(jì)工作人員的專業(yè)知識水平和工作素養(yǎng)，從而保證會計(jì)工作的質(zhì)量水平。

五、結(jié)語

企業(yè)的發(fā)展離不開內(nèi)部會計(jì)制度的建立，對于企業(yè)內(nèi)部而言，執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制制度，可以有效地提高企業(yè)會計(jì)管理工作水平，保障企業(yè)發(fā)展過程中的資金安全，提高企業(yè)運(yùn)營效率；對于企業(yè)整體發(fā)展而言，內(nèi)部會計(jì)控制制度還可以提高企業(yè)在嚴(yán)峻的市場中的競爭能力，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)長遠(yuǎn)的發(fā)展目標(biāo)。內(nèi)部會計(jì)控制制度的建設(shè)工作要根據(jù)企業(yè)發(fā)展的實(shí)際情況開展，要確保建立的內(nèi)部會計(jì)控制制度對企業(yè)是最有效的、切合實(shí)際的，從而真正地發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部控制制度的作用。