淺談高校二級(jí)財(cái)務(wù)管理問(wèn)題及優(yōu)化對(duì)策

張 茹

(浙江商業(yè)職業(yè)技術(shù)學(xué)院， 杭州 310000)

隨著國(guó)家對(duì)高校投入的持續(xù)增加，作為人、財(cái)、物等資源集聚地的高校也面臨著財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。高校為推動(dòng)教育事業(yè)不斷發(fā)展，紛紛進(jìn)行財(cái)務(wù)管理體制改革，構(gòu)建并實(shí)施二級(jí)財(cái)務(wù)管理模式，二級(jí)單位逐漸擁有了較大的財(cái)務(wù)自主權(quán)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)更加日益凸顯。如何強(qiáng)化內(nèi)部控制，規(guī)范二級(jí)單位財(cái)務(wù)活動(dòng)，對(duì)推動(dòng)高校與二級(jí)單位的健康發(fā)展具有重要意義。

一、高校實(shí)施二級(jí)財(cái)務(wù)管理的必要性

(一) 高校發(fā)展的客觀要求

近年來(lái)，隨著我國(guó)高校規(guī)模不斷增加，學(xué)校基層單位數(shù)量和規(guī)模也在不斷增加，這對(duì)于人數(shù)有限的學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)層來(lái)說(shuō)，很難進(jìn)行全面綜合管理。但是，如果管理不到位，在高校各項(xiàng)活動(dòng)開(kāi)展中，特別在財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中會(huì)存在很多隱患。而采用二級(jí)財(cái)務(wù)管理模式，高校雖然將一部分權(quán)利下放給二級(jí)單位，但從另一個(gè)角度來(lái)看，也增強(qiáng)了自身的宏觀調(diào)控功能和資源整合功能。二級(jí)財(cái)務(wù)管理的實(shí)施不僅可以縮小高校領(lǐng)導(dǎo)層的管理幅度，還可以降低他們的工作壓力。同時(shí)，二級(jí)單位在節(jié)約留用、超支不補(bǔ)的原則下可以根據(jù)自身實(shí)際需要優(yōu)化資源配置，特別是鼓勵(lì)院系教學(xué)單位積極開(kāi)展科研、根據(jù)社會(huì)需要及時(shí)調(diào)整專(zhuān)業(yè)、開(kāi)辦社會(huì)服務(wù)增加創(chuàng)收，充分發(fā)揮其辦學(xué)的積極性、主動(dòng)性和創(chuàng)造性，并形成自主發(fā)展的辦學(xué)模式。

(二) 提高資金使用效率

長(zhǎng)期以來(lái)，由于高校經(jīng)費(fèi)主要來(lái)自財(cái)政撥款，學(xué)校實(shí)行人、財(cái)、物集中統(tǒng)一核算和管理，全體教職工經(jīng)常出現(xiàn)吃“大鍋飯”的現(xiàn)象，沒(méi)有形成多勞多得、優(yōu)勞優(yōu)得的收入分配機(jī)制。因此，學(xué)校教職工的工作積極性、主動(dòng)性很難得到充分發(fā)揮，影響了學(xué)校各項(xiàng)活動(dòng)正常開(kāi)展，更阻礙了學(xué)校的教學(xué)改革。如果實(shí)施分級(jí)管理模式，建立二級(jí)財(cái)務(wù)管理體系，使各部門(mén)財(cái)務(wù)收支活動(dòng)與部門(mén)員工利益息息相關(guān)，可以充分調(diào)動(dòng)各部門(mén)及其員工的工作積極性、主動(dòng)性和創(chuàng)造性，促使二級(jí)單位不斷加強(qiáng)管理，合理安排資金，提高經(jīng)費(fèi)使用效果。

二、高校二級(jí)財(cái)務(wù)管理存在的主要問(wèn)題

(一) 二級(jí)單位負(fù)責(zé)人對(duì)財(cái)務(wù)管理重要性認(rèn)識(shí)不足

很多高校各二級(jí)單位主要負(fù)責(zé)人受限于財(cái)務(wù)專(zhuān)業(yè)背景，缺乏財(cái)務(wù)管理經(jīng)驗(yàn)，對(duì)二級(jí)財(cái)務(wù)管理工作重要性普遍認(rèn)識(shí)不足，沒(méi)有制定部門(mén)財(cái)務(wù)管理制度。同時(shí)很多二級(jí)單位配備的兼任財(cái)務(wù)人員專(zhuān)業(yè)素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平較低，加之相關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任不明確，很難按照學(xué)校有關(guān)財(cái)務(wù)制度規(guī)范執(zhí)行財(cái)務(wù)相關(guān)工作，違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律情況時(shí)有發(fā)生。

(二) 預(yù)算編制方法落后，忽略對(duì)預(yù)算結(jié)果的考評(píng)

高校在編制預(yù)算時(shí)，對(duì)二級(jí)單位預(yù)算金額分配往往缺乏論證和量化分析，不是建立在對(duì)二級(jí)單位工作量和發(fā)展規(guī)劃分析的基礎(chǔ)上，而是基本沿用“基數(shù)+增長(zhǎng)”的辦法即增量預(yù)算的辦法來(lái)確定二級(jí)單位的預(yù)算金額。這種方法操作簡(jiǎn)單，但不合理因素太多，難以體現(xiàn)預(yù)算的科學(xué)性、公平性，從而導(dǎo)致整個(gè)學(xué)校的預(yù)算缺乏導(dǎo)向性，起不到引導(dǎo)資金流向，合理配置資源的作用。一些二級(jí)單位經(jīng)費(fèi)過(guò)多造成浪費(fèi)，而另一些二級(jí)單位經(jīng)費(fèi)又難以滿(mǎn)足工作和發(fā)展需要。當(dāng)各個(gè)二級(jí)單位上報(bào)的預(yù)算匯總后，財(cái)務(wù)部門(mén)發(fā)現(xiàn)學(xué)校財(cái)務(wù)無(wú)力負(fù)擔(dān)時(shí)，就不分青紅皂白、輕重緩急一律按照一定比例砍掉預(yù)算金額，這對(duì)于實(shí)事求是編制預(yù)算的二級(jí)單位是非常不公平的，長(zhǎng)此以往各個(gè)二級(jí)單位都會(huì)加大自己上報(bào)的預(yù)算數(shù)，造成浪費(fèi)。各高校預(yù)算應(yīng)在預(yù)算年度結(jié)束后，對(duì)比分析實(shí)際支出數(shù)和預(yù)算數(shù)，找出差異并分析原因，一方面為改進(jìn)預(yù)算管理提供參考，另一方面能根據(jù)差異分析對(duì)相關(guān)責(zé)任部門(mén)進(jìn)行考評(píng)。目前，高校的預(yù)算管理基本上停留在預(yù)算的制訂和執(zhí)行階段，對(duì)預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果很少進(jìn)行業(yè)績(jī)考核并給予相應(yīng)的獎(jiǎng)懲。

(三) 二級(jí)單位責(zé)權(quán)利不統(tǒng)一

在部分高校下放權(quán)利，特別是在財(cái)務(wù)管理方面賦予二級(jí)單位日常財(cái)務(wù)管理權(quán)的同時(shí)，二級(jí)單位財(cái)務(wù)自主權(quán)越來(lái)越大，管理的資金數(shù)量也越來(lái)越大，很多二級(jí)單位真正成為了一個(gè)單一的利益主體。而高校未能及時(shí)轉(zhuǎn)變角色，還停留在傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理體制模式中，仍沿襲著傳統(tǒng)的“報(bào)賬性”模式，沒(méi)有充分發(fā)揮財(cái)務(wù)部門(mén)的管理作用。對(duì)高校財(cái)務(wù)管理的內(nèi)外部新環(huán)境認(rèn)識(shí)不足，出現(xiàn)了只重視如何劃分權(quán)利，如何組織收入，如何控制預(yù)算，而忽視了對(duì)二級(jí)單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任制的建設(shè)。具體表現(xiàn)為沒(méi)有制訂校級(jí)二級(jí)財(cái)務(wù)管理制度，也沒(méi)有督促二級(jí)單位建立自己的財(cái)務(wù)規(guī)范細(xì)則，二級(jí)單位領(lǐng)導(dǎo)的權(quán)利自由度較大，但沒(méi)有規(guī)章制度明確其在財(cái)務(wù)管理工作中的職責(zé)和權(quán)限。有些學(xué)校即便是建立了經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，但由于缺乏科學(xué)的績(jī)效考評(píng)指標(biāo)體系，導(dǎo)致責(zé)、權(quán)、利脫節(jié)，最終只是走過(guò)場(chǎng)，沒(méi)有實(shí)際意義。

(四) 缺乏對(duì)二級(jí)單位的績(jī)效考評(píng)和獎(jiǎng)懲機(jī)制

有些高校即便建立了二級(jí)單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，然而，由于缺乏系統(tǒng)的、科學(xué)的財(cái)務(wù)管理評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，無(wú)法對(duì)二級(jí)單位的財(cái)務(wù)狀況、運(yùn)行情況、預(yù)算執(zhí)行等情況做出全面的核算監(jiān)督和正確評(píng)價(jià)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任制無(wú)法真正落實(shí)。能否設(shè)計(jì)完整科學(xué)的指標(biāo)體系，進(jìn)行公正的考評(píng)，并輔以相應(yīng)獎(jiǎng)懲，是二級(jí)財(cái)務(wù)管理良性運(yùn)行的關(guān)鍵。許多高校存在指標(biāo)設(shè)計(jì)不夠全面的情況，如僅對(duì)教學(xué)業(yè)績(jī)、經(jīng)費(fèi)創(chuàng)收能力進(jìn)行考核，但沒(méi)有評(píng)價(jià)資金的使用效率和生均培養(yǎng)費(fèi)等等。

三、高校二級(jí)財(cái)務(wù)管理優(yōu)化對(duì)策

(一) 強(qiáng)化二級(jí)單位管理層財(cái)務(wù)管理責(zé)任意識(shí)、提升二級(jí)財(cái)務(wù)管理人員素質(zhì)

高校領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)通過(guò)與二級(jí)單位負(fù)責(zé)人簽訂經(jīng)濟(jì)責(zé)任書(shū)的形式明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，強(qiáng)化二級(jí)單位管理層在部門(mén)財(cái)務(wù)管理工作中的“責(zé)任主體”意識(shí)，徹底轉(zhuǎn)變二級(jí)單位領(lǐng)導(dǎo)過(guò)去形成的“只重權(quán)利，不問(wèn)責(zé)任”的觀念，能主動(dòng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理知識(shí)和制度學(xué)習(xí)，重視二級(jí)財(cái)務(wù)管理制度制定、完善和執(zhí)行，為二級(jí)財(cái)務(wù)管理工作有效開(kāi)展提供有力保障。各高校應(yīng)結(jié)合學(xué)校及部門(mén)財(cái)務(wù)管理工作實(shí)際需要，對(duì)二級(jí)單位財(cái)務(wù)人員進(jìn)行崗前專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)，使他們掌握上級(jí)及學(xué)校有關(guān)財(cái)務(wù)規(guī)章制度及管理方法，提升其專(zhuān)業(yè)知識(shí)水平和技能，同時(shí)，更要對(duì)其加強(qiáng)職業(yè)道德教育，使他們防微杜漸，牢固樹(shù)立遵紀(jì)守法、廉潔自律的優(yōu)秀品質(zhì)。各二級(jí)單位財(cái)務(wù)人員聘任和考核應(yīng)由校級(jí)財(cái)務(wù)部門(mén)統(tǒng)一負(fù)責(zé)，這樣才能不斷優(yōu)化和提升二級(jí)財(cái)務(wù)人員整體素質(zhì)，使各項(xiàng)財(cái)經(jīng)政策、規(guī)章制度得以順利貫徹執(zhí)行。

(二) 建立全面預(yù)算制度

預(yù)算制度的實(shí)施可以減少風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的出現(xiàn)，并在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防和控制中發(fā)揮非常重要的作用。一個(gè)良好的預(yù)算制度是資金得以規(guī)范、合理使用的保證。各二級(jí)單位負(fù)責(zé)人應(yīng)及時(shí)組織部門(mén)相關(guān)人員學(xué)習(xí)并貫徹執(zhí)行學(xué)校財(cái)務(wù)部門(mén)的文件精神和要求，嚴(yán)格遵照高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理辦法，做好二級(jí)單位每年財(cái)務(wù)預(yù)算工作。預(yù)算制度的實(shí)施可以由易到難、循序漸進(jìn)、穩(wěn)步推行。預(yù)算一旦確定，不能隨意更改，如果部門(mén)預(yù)算在執(zhí)行過(guò)程中出現(xiàn)預(yù)警情況確實(shí)需要調(diào)整時(shí)，應(yīng)及時(shí)按照有關(guān)程序進(jìn)行，報(bào)校級(jí)財(cái)務(wù)部門(mén)及相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批，以確保部門(mén)財(cái)務(wù)管理正常運(yùn)轉(zhuǎn)。

(三) 強(qiáng)化財(cái)務(wù)授權(quán)的控制審批和崗位分離機(jī)制

高校應(yīng)制定相關(guān)制度，明確二級(jí)單位財(cái)務(wù)管理各項(xiàng)工作的授權(quán)審批體系。本部門(mén)內(nèi)的不同管理崗位應(yīng)在其授權(quán)范圍內(nèi)各司其職，承擔(dān)管理責(zé)任。二級(jí)單位也需要按照崗位分離的原則來(lái)配置財(cái)務(wù)工作人員，確保崗位間能形成責(zé)權(quán)匹配、制約監(jiān)督、協(xié)同聯(lián)動(dòng)。二級(jí)單位可以通過(guò)多級(jí)授權(quán)機(jī)制來(lái)控制風(fēng)險(xiǎn)。所有報(bào)銷(xiāo)單據(jù)由基層領(lǐng)導(dǎo)簽字，在此基礎(chǔ)上，再設(shè)置金額標(biāo)準(zhǔn)，根據(jù)金額大小確定是否由單位分管領(lǐng)導(dǎo)和主要領(lǐng)導(dǎo)審批。大額款項(xiàng)的使用必須先通過(guò)部門(mén)黨政聯(lián)席會(huì)集體討論決定。不論誰(shuí)簽字，學(xué)校財(cái)務(wù)部門(mén)都需進(jìn)行真實(shí)性、合理性和合規(guī)性檢查，確保每筆資金的使用符合學(xué)校和國(guó)家規(guī)范要求。

(四) 加強(qiáng)對(duì)二級(jí)單位的審計(jì)監(jiān)督管理

高校要建立相應(yīng)的審計(jì)監(jiān)督機(jī)制，加強(qiáng)對(duì)二級(jí)單位財(cái)務(wù)行為的有效檢查與監(jiān)督，做到內(nèi)部審計(jì)制度化和經(jīng)常化，確保二級(jí)單位所有經(jīng)費(fèi)都納入學(xué)校預(yù)算，支出在預(yù)算范圍之內(nèi)，經(jīng)濟(jì)內(nèi)容合法、合規(guī)、真實(shí)。對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的各種漏洞要及時(shí)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估，做好風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)和規(guī)避措施，特別要防范二級(jí)單位私設(shè)小金庫(kù)和資金體外循環(huán)的情況，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題要及時(shí)報(bào)告處理。內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督除了審計(jì)部門(mén)以外還應(yīng)該包括民主監(jiān)督，做到二級(jí)單位財(cái)務(wù)工作公開(kāi)化，增大財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的透明度，如可由分院或系部領(lǐng)導(dǎo)在部門(mén)教職工代表大會(huì)上匯報(bào)經(jīng)費(fèi)使用報(bào)告，發(fā)揮群眾的民主監(jiān)督作用。