民營企業(yè)財(cái)務(wù)管理若干問題

□文/林成喜

（ 蘇州經(jīng)貿(mào)職業(yè)技術(shù)學(xué)院 江蘇·蘇州）

［ 提要］ 當(dāng)前，民營企業(yè)市場環(huán)境受新冠肺炎疫情的影響更加復(fù)雜多變，使大多數(shù)民營企業(yè)生產(chǎn)與經(jīng)營行為必須涵蓋更多的市場選項(xiàng)，但是當(dāng)前許多民營企業(yè)在跨過了創(chuàng)業(yè)初期高速成長之后，很容易步入生產(chǎn)與經(jīng)營停頓的沼澤，因此地方政府在財(cái)政方面的支持性或政策性幫助、補(bǔ)貼就顯得尤為重要。 筆者通過調(diào)查分析民營企業(yè)財(cái)務(wù)管理中若干問題，探索及時(shí)化解民營企業(yè)財(cái)務(wù)管理的市場對策，以有效地提升企業(yè)的發(fā)展空間。

一、當(dāng)前民營企業(yè)財(cái)務(wù)工作中的主要問題

（ 一）族群化管理問題。這種現(xiàn)象在大多數(shù)民營企業(yè)中廣泛存在。目前，民營企業(yè)的創(chuàng)業(yè)者面臨老化與傳承問題?？朔鹘y(tǒng)機(jī)制與企業(yè)傳承問題十分突出，也很難解決。族群化生產(chǎn)與管理具有普遍的封閉性，族群化思維深入淺化，使大多數(shù)民營企業(yè)優(yōu)秀人才引入十分困難。眾所周知，民營企業(yè)要想穩(wěn)步發(fā)展，必須有廣泛的人才加入，如果只從族群內(nèi)挖掘人才，就必然導(dǎo)致族群內(nèi)那些資質(zhì)一般、能力不突出的家人充實(shí)到民營企業(yè)管理層面。

（ 二）民營企業(yè)嚴(yán)重缺乏具備全面素質(zhì)的財(cái)務(wù)專家。許多民營機(jī)構(gòu)從市場中聘任財(cái)會兼職及專職管理人，造成民營企業(yè)財(cái)務(wù)工作者基本能力高低不齊，這其中有些受聘會計(jì)還同時(shí)供職兩家或兩家以上民營企業(yè)，這必然導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理簡單粗放，難以廣泛地從事系統(tǒng)的財(cái)務(wù)工作，根本不可能確保民營企業(yè)財(cái)務(wù)管控以及財(cái)務(wù)核算的正常開展。

（ 三）民營企業(yè)內(nèi)部管理缺乏系統(tǒng)化。民營企業(yè)內(nèi)部管理指的是生產(chǎn)或經(jīng)營者為了促進(jìn)經(jīng)濟(jì)效率，廣泛而有效地獲得及使用多種要素，以達(dá)到企業(yè)管理目標(biāo)。在民營企業(yè)中組織實(shí)施、系統(tǒng)管理及標(biāo)準(zhǔn)化管控，充分發(fā)揮各個(gè)要素互相協(xié)同以及互相制約的作用。民營企業(yè)內(nèi)部管理是他們從事管控與經(jīng)營的核心要素，是綜合管控的主要職能，同時(shí)也是步入現(xiàn)代化管理最關(guān)鍵的目標(biāo)。民營企業(yè)通過內(nèi)部管理有效地實(shí)施系統(tǒng)策略，完成系統(tǒng)化、標(biāo)準(zhǔn)化、程序化、科學(xué)化與目標(biāo)化管理的各項(xiàng)條件。

（ 四）財(cái)務(wù)管控體系缺失、且財(cái)務(wù)核算不規(guī)范。 當(dāng)前許多企業(yè)不太注重民營機(jī)構(gòu)的會計(jì)體系規(guī)劃，因此在財(cái)務(wù)成本或利潤的管理中經(jīng)常找不到頭緒。財(cái)務(wù)工作者無證違規(guī)入職狀況十分突出，沒有專業(yè)技術(shù)資質(zhì)等情況不斷發(fā)生；許多民營機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)賬目凌亂，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)不真實(shí)的情況比較突出，會計(jì)數(shù)據(jù)賬實(shí)難符；企業(yè)“待攤資費(fèi)”以及“預(yù)提資費(fèi)”不能根據(jù)有關(guān)規(guī)定的期限登錄對應(yīng)項(xiàng)目的攤銷成本費(fèi)用，經(jīng)常發(fā)生人為調(diào)節(jié)利潤的痕跡；對民營機(jī)構(gòu)資產(chǎn)實(shí)施隨意評估的情況非常突出；介于缺乏系統(tǒng)完善的會計(jì)財(cái)務(wù)規(guī)章，難以定期結(jié)賬及管理日常事務(wù)，尤其是“待處理資產(chǎn)損益”持續(xù)掛賬，不去合理系統(tǒng)地處置。

（ 五）民營企業(yè)投融資渠道狹窄。與國有大型企業(yè)集團(tuán)相比較，民營機(jī)構(gòu)基于組織治理結(jié)構(gòu)不完整，對外資費(fèi)信息報(bào)告不標(biāo)準(zhǔn)；同時(shí)，介于經(jīng)營時(shí)間短，信譽(yù)值不足，缺少品牌效應(yīng)和信用信譽(yù)，他們所能展現(xiàn)傳遞的間接信號的作用不大，所以在對民營機(jī)構(gòu)的投融資過程中，不對稱信息情況較為明顯，這是構(gòu)成民營機(jī)構(gòu)的投融資瓶頸關(guān)鍵所在。

（ 六）民營機(jī)構(gòu)的規(guī)模實(shí)力不足，他們對各自的公司尚不能開展系統(tǒng)化管理。 近年來，市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展使得民營機(jī)構(gòu)會計(jì)管理完成手段需要改革，但介于當(dāng)前民營機(jī)構(gòu)規(guī)模不足，并且資金短缺，難以憑借自己的能力來規(guī)劃企業(yè)的財(cái)務(wù)人才培訓(xùn)，從而逆轉(zhuǎn)其生產(chǎn)和管理的被動局面。精準(zhǔn)管控是民營企業(yè)長期穩(wěn)步發(fā)展的關(guān)鍵。在民營企業(yè)事業(yè)之初，雖然沒有什么發(fā)展戰(zhàn)略，但伴隨著公司事業(yè)的不斷擴(kuò)大，各個(gè)民營企業(yè)的系統(tǒng)架構(gòu)、管控方式、市場理念還和事業(yè)之初完全相同，缺少長效的公司管理目標(biāo)。許多民營企業(yè)并非依靠科學(xué)的機(jī)制及規(guī)章制度來管理企業(yè)財(cái)務(wù)工作，他們只是憑借老板式主觀的感覺或經(jīng)驗(yàn)，依賴家族的情誼或信任經(jīng)營公司及處理財(cái)務(wù)工作，長期來看效果難以保證，并且非常容易產(chǎn)生各種矛盾和問題。

（ 七）民營企業(yè)財(cái)務(wù)信用度較低。基于市場條件及環(huán)境的制約，民營企業(yè)財(cái)務(wù)信用度同國有集團(tuán)公司相比還有極大的差距，企業(yè)財(cái)務(wù)信用運(yùn)行程序還有很多不足之處，適應(yīng)不了市場快速發(fā)展的要求。同時(shí)，民營企業(yè)在信用理念上還存在多方面信用問題，信用缺失是當(dāng)前比較明顯的一項(xiàng)問題。部分民營企業(yè)存在使用虛假財(cái)務(wù)報(bào)表，個(gè)別民營企業(yè)甚至逃避稅款，有的直接造假的虛報(bào)公司會計(jì)數(shù)據(jù)，不納或少納稅；還有個(gè)別民營企業(yè)虛立下屬企業(yè)，設(shè)立許多不同的企業(yè)賬號，以期套利逐利。

（ 八）民營企業(yè)現(xiàn)金管控制度凌亂。一是民營企業(yè)經(jīng)營規(guī)模所限以及現(xiàn)金管控能力有限，難以實(shí)現(xiàn)及時(shí)對現(xiàn)金照章管理，致使公司內(nèi)部現(xiàn)金管理凌亂；二是沒及時(shí)建立系統(tǒng)的賒銷制度，缺少有效的催收方案，應(yīng)收賬款難以收回產(chǎn)生呆賬，資金周轉(zhuǎn)不暢，資金催收較難；三是存貨管理不到位，形成資金呆滯。

二、解決民營企業(yè)財(cái)務(wù)管控的政策建議

當(dāng)前民營企業(yè)在財(cái)務(wù)管控工作中的各種問題，既有環(huán)境方面的客觀因素，也有民營企業(yè)自身問題，因此在化解民營企業(yè)財(cái)務(wù)問題時(shí)，就必須從上述兩個(gè)方面綜合考慮。

（一）各級行政管理機(jī)構(gòu)在財(cái)政政策方面的補(bǔ)貼性幫扶、金融政策扶持。 財(cái)政政策方面幫助解決民營企業(yè)融資困難等問題，是當(dāng)前支持各個(gè)民營企業(yè)長期發(fā)展的關(guān)鍵。各級行政管理機(jī)構(gòu)要運(yùn)用多種形式，努力完善支持民營企業(yè)的投融資體系；完善民營企業(yè)資金的幫扶、供應(yīng)、保障系統(tǒng)，積極尋求多各種適合他們發(fā)展特點(diǎn)的投融資方案及投融資方式，為民營企業(yè)的長期穩(wěn)定發(fā)展提供有效的資金幫助。

（二）完善財(cái)務(wù)會計(jì)管控制度。民營企業(yè)與國有集團(tuán)公司規(guī)模差異較大，因此在擬定會計(jì)財(cái)務(wù)制度時(shí)，必須依照可操作性、系統(tǒng)性以及強(qiáng)制性準(zhǔn)則，出臺符合民營企業(yè)實(shí)際的會計(jì)財(cái)務(wù)管控章程：首先，建立獨(dú)立的會計(jì)財(cái)務(wù)管理組織，系統(tǒng)地負(fù)責(zé)民營企業(yè)的投融資、現(xiàn)金管控、框架核算、核算工資、非流動資產(chǎn)的核算編制及決算事務(wù)；其次，建立相應(yīng)的財(cái)會管控準(zhǔn)則，如資金、購銷、稽察等制度，積極落實(shí)財(cái)會管控的系統(tǒng)化及標(biāo)準(zhǔn)化；最后，建立相應(yīng)的考核辦法，強(qiáng)化稽查機(jī)制。依照財(cái)會工作的任務(wù)和責(zé)權(quán)，注重財(cái)會工作者的基本責(zé)任，嚴(yán)格財(cái)會實(shí)施流程，同時(shí)提高財(cái)會處理質(zhì)量，始終堅(jiān)持杜絕不合規(guī)、不合制度的財(cái)會行為的發(fā)生。

（三）民營企業(yè)強(qiáng)化自身核查，推廣內(nèi)部核查外部化制度。內(nèi)部核查外部化制度能夠有效地促進(jìn)民營企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效率。內(nèi)部核查的目的是為企業(yè)價(jià)值提升，該制度對化解形式多樣的民營企業(yè)財(cái)務(wù)問題至關(guān)重要。伴隨著經(jīng)濟(jì)全球化步伐的加快，公司之間競爭更加激烈，內(nèi)部核查的一般作用已難以實(shí)現(xiàn)民營企業(yè)價(jià)值提升的要求?；诖?，內(nèi)部核查為應(yīng)對民營企業(yè)生產(chǎn)活動的要求必須迅速提升其職能，不斷向外部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控及外部咨詢拓展。而內(nèi)部核查外部化制度能夠有效地減少民營企業(yè)財(cái)務(wù)成本，主要有降低招募成本、減少培訓(xùn)成本、減少雇傭成本、降低維持成本、減少軟件開發(fā)成本，以及降低各項(xiàng)創(chuàng)新成本。

（四）強(qiáng)化財(cái)務(wù)隊(duì)伍建設(shè)，提升財(cái)務(wù)工作者專業(yè)素質(zhì)。 當(dāng)前民營企業(yè)財(cái)務(wù)信息失真現(xiàn)象較為突出，因此提升財(cái)務(wù)工作者專業(yè)素養(yǎng)是杜絕財(cái)務(wù)信息失真的關(guān)鍵。那么，怎樣才能提升財(cái)務(wù)工作者的專業(yè)素養(yǎng)呢？一是培育創(chuàng)新意識，增強(qiáng)持續(xù)學(xué)習(xí)的觀念；二是建立健全財(cái)務(wù)工作者職業(yè)與道德評定標(biāo)準(zhǔn)，不斷加強(qiáng)職業(yè)與思想品德建設(shè)；三是強(qiáng)化繼續(xù)教育，進(jìn)一步提高對新知識的了解；四是全面改進(jìn)遠(yuǎn)程教育技術(shù)的開發(fā)與應(yīng)用。

（五）加強(qiáng)財(cái)務(wù)信用管理。 合理運(yùn)用社會資源，建立健全民營企業(yè)財(cái)會制度，提升民營企業(yè)財(cái)會數(shù)據(jù)的可靠性。運(yùn)用專業(yè)的信用評定體系促使民營企業(yè)信用進(jìn)一步透明化。目前，民營企業(yè)遇到的關(guān)鍵問題是千方百計(jì)地使交易客戶信任其償債能力和企業(yè)信用。處理的最佳方案就是長期良好的償債與付款信用記錄，并通過第三方隨時(shí)可以了解本企業(yè)的信用記錄。

（六）完善內(nèi)部管控體系，增強(qiáng)民營企業(yè)財(cái)務(wù)工作者對完善內(nèi)部管控體系的認(rèn)識。全面提升財(cái)務(wù)工作者的專業(yè)能力以及內(nèi)部管控體系知識水平。強(qiáng)化財(cái)務(wù)工作者職業(yè)修養(yǎng)，建立健全民營企業(yè)道德準(zhǔn)則。

（七）強(qiáng)化民營企業(yè)現(xiàn)金出納的管理?，F(xiàn)金出納的管理是為了實(shí)現(xiàn)三項(xiàng)基本原則，即交易原則、預(yù)防原則以及投資原則。不論是哪類原則，從根本上講就是保障企業(yè)在需要時(shí)，隨時(shí)可使用的資金。因此，上述事項(xiàng)重點(diǎn)是怎樣才能確保企業(yè)的現(xiàn)金使用方便。當(dāng)公司經(jīng)營前景明朗而難以運(yùn)用備用的結(jié)存現(xiàn)金時(shí)，這樣現(xiàn)金的持有成本是相當(dāng)大的，因此民營企業(yè)應(yīng)當(dāng)及時(shí)調(diào)整現(xiàn)金的持有量，以確保企業(yè)實(shí)現(xiàn)最大利潤。

（八）明確財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。 完善財(cái)務(wù)基礎(chǔ)目標(biāo)，同時(shí)提高財(cái)務(wù)管理水平。在當(dāng)前民營企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)境下，各公司的決策者必須充分認(rèn)識到財(cái)務(wù)工作的主體、服務(wù)范圍。財(cái)務(wù)目標(biāo)必須符合所有投資人、合伙人及地方政府管理機(jī)構(gòu)的要求，基于財(cái)務(wù)目標(biāo)它既影響到民營企業(yè)與社會資源的再分配體系，同時(shí)還涉及到方方面面的利益關(guān)系，因此民營企業(yè)必須把處理好各層面的相互關(guān)系、防止形形色色經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)作為根本要素，便財(cái)務(wù)目標(biāo)實(shí)實(shí)在在地體現(xiàn)民營企業(yè)財(cái)務(wù)體系的運(yùn)轉(zhuǎn)狀況，實(shí)實(shí)在在的反映民營企業(yè)生產(chǎn)效益的實(shí)際情況和民營企業(yè)的未來前景。所以說，民營企業(yè)必須從確保生產(chǎn)經(jīng)營健康運(yùn)行、促進(jìn)新時(shí)期市場環(huán)境全面發(fā)展的視角，讓各個(gè)公司的決策者提升對財(cái)務(wù)目標(biāo)以及會計(jì)核算管控重要性的認(rèn)識，讓所有民營企業(yè)完完全全地認(rèn)識到財(cái)務(wù)目標(biāo)這項(xiàng)基礎(chǔ)任務(wù)的核心意義。

（九）拓寬財(cái)務(wù)管控內(nèi)容。把民營企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)作為他們投資發(fā)展企業(yè)的重點(diǎn)。一般的公司會計(jì)流程，大體上是貨物資本的管理與使用。在民營企業(yè)資產(chǎn)體系中，公司各項(xiàng)資產(chǎn)所占的比例大都會明顯提升，并不斷作為決定民營企業(yè)將來收益或經(jīng)營價(jià)值的核心資產(chǎn)。上述要素當(dāng)前在創(chuàng)新技術(shù)類民營企業(yè)中表現(xiàn)得較為突出。據(jù)調(diào)查，西方國家很多公司無形資產(chǎn)的占比達(dá)65%左右。因此，積極地運(yùn)用民營企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)，挖掘他們潛在的價(jià)值，使他們不斷創(chuàng)新，可以使民營企業(yè)獲得豐富的經(jīng)濟(jì)效益。民營企業(yè)無形資產(chǎn)也是會計(jì)管控的主要目標(biāo)，公司投資通常是物質(zhì)資本的投資和使用。市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，在民營企業(yè)資產(chǎn)體系中，無形資產(chǎn)的比例同樣會顯著提高，且必將成為未來民營企業(yè)收益和實(shí)現(xiàn)綜合價(jià)值的重要資產(chǎn)。

三、結(jié)語

根據(jù)上述政策建議，運(yùn)用闡述觀點(diǎn)能夠發(fā)現(xiàn)民營企業(yè)的問題所在和解決問題的方法，能夠?yàn)槊駹I企業(yè)的長遠(yuǎn)進(jìn)步起到重要的作用?；诶碚撋系膭?chuàng)新以及規(guī)則的完善，影響民營企業(yè)發(fā)展的各項(xiàng)因素必將逐一破除。當(dāng)前，我們需要管理的民營企業(yè)數(shù)量較多，不僅要逐個(gè)診斷，同時(shí)還必須掌握民營企業(yè)經(jīng)營失敗和成功的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，從中尋找最佳處理方案。當(dāng)前各級政府支持青年創(chuàng)業(yè)，積極營造良好的投融資環(huán)境，為民營企業(yè)的不斷發(fā)展和優(yōu)化提供了重要的政策支持。