企業(yè)業(yè)財稅法融合研究

□文/于曉敏

（貴州安企盈稅務師事務所有限公司 貴州·貴陽）

［提要］本文主要探討關于企業(yè)實現(xiàn)業(yè)財稅法融合問題，通過查閱相關文獻，闡明業(yè)財稅法融合的本質(zhì)特征，并強調(diào)業(yè)財稅法融合的重要意義，指出當前業(yè)財稅法融合中存在的問題，并給出相應的解決方案。

在全球經(jīng)濟衰退和我國財稅體制改革的背景下，對廣泛利用稅收優(yōu)惠政策和大規(guī)模稅收數(shù)據(jù)分析工具促進財稅共享的實施將有很大幫助，使企業(yè)通過消除內(nèi)部和外部（行業(yè)、金融、稅收）的信息共享障礙，助力于企業(yè)發(fā)展，加快企業(yè)深化財稅一體化步伐。但該公司能否處理好稅收負擔達到減輕的效果，或者能夠提高經(jīng)營管理效率，降低財務風險，最終實現(xiàn)降低成本、提高效益的戰(zhàn)略目標，還需要依賴更多的要素。本文將分析業(yè)財稅法一體化對企業(yè)和行業(yè)的根本影響，如何通過探索模式和途徑，解決實際問題，這些問題的有效解決能夠打消人們對業(yè)財稅法一體化的疑慮，加深對其優(yōu)勢的理解。

一、業(yè)財稅法融合的本質(zhì)特征

2016年6月，財政部發(fā)布《管理會計基本指引》文件要求，明確指出管理會計必然要遵循戰(zhàn)略指導、適應性、整合性和成本效益四項原則。其中，整合原則中規(guī)定了管理會計應該貫徹落實到單位的相關領域、各個部門和各個環(huán)節(jié)當中，利用簡單的財務工具，立足于企業(yè)的整個價值鏈，將財務與業(yè)務有機地整合起來。這是“一體化”最初的雛形，該雛形實際上是指企業(yè)內(nèi)部的“業(yè)財融合”，換句話說就是“業(yè)財一體化”。

眾所周知，企業(yè)在經(jīng)營的過程中也會存在很多的法律風險，比如違約風險、違規(guī)風險、用工風險等，這些風險的產(chǎn)生也會對企業(yè)的財務利潤產(chǎn)生影響，所以對企業(yè)而言，法律風險的管控也是關系到成本收益的確認。近年來，我國的經(jīng)濟結構在不斷變化，因此稅制改革也在不斷推進，“金三”系統(tǒng)正式上線、稅收管控力度不斷加強，許多企業(yè)和單位也越來越重視稅務管理，稅務成本也是企業(yè)經(jīng)營的主要成本之一，由于稅法的更新和調(diào)整的速度很快，與法律風險相比，稅收風險發(fā)生的概率要高很多。

本文在“業(yè)財一體化”的基礎上，將法務、稅務融合進去，即“業(yè)財稅法一體化”，圍繞著公司經(jīng)營業(yè)務，通過對“業(yè)務、財務、稅務、法務”四個維度的信息整合、風險控制，以期達成財務與業(yè)務的無縫對接，以便更有效地控制經(jīng)營成本、提高企業(yè)利潤。以企業(yè)經(jīng)營為例，一項業(yè)務的交易會產(chǎn)生會計信息，也會對應產(chǎn)生法律信息和稅務信息，會計信息和財務報表在企業(yè)沒有發(fā)生交易的情況下是無法成立的，法律和稅務風險也不會產(chǎn)生；同樣，當會計信息、法律信息和稅務信息均產(chǎn)生時，若喪失對其的牽引力和控制力，必然會導致企業(yè)管理不均衡，甚至出現(xiàn)混亂。

而采用業(yè)務、財務、稅務和法務的“四輪驅(qū)動”機制將打破企業(yè)固有的功能障礙，增強組織內(nèi)部和外部協(xié)調(diào)、互動、共生和管理的能力，也體現(xiàn)出“業(yè)財稅法”一體化的實質(zhì)——“企業(yè)管理協(xié)調(diào)激活財稅發(fā)展，財稅發(fā)展激勵企業(yè)管理增加力量”。

二、業(yè)財稅法融合的重要意義

（一）業(yè)財稅法融合是企業(yè)激發(fā)價值創(chuàng)造的新引擎。在當前的市場環(huán)境下，企業(yè)要想長期穩(wěn)步發(fā)展，有必要投入“業(yè)財稅法一體化”建設，合理利用業(yè)財稅法信息共享這一工具，覆蓋整個企業(yè)的供應鏈，進行財務、法務、稅務的信息傳遞。財務、稅務數(shù)據(jù)是從生產(chǎn)活動中直接生成的，在業(yè)務產(chǎn)生的初期對業(yè)務進行規(guī)劃、關注業(yè)務中法務和稅務風險，提前設計好風險防范路徑，是將企業(yè)的采購和研發(fā)設計以及生產(chǎn)銷售進行了有機融合。通過物質(zhì)流動以價值形式直接轉化為財務活動，實現(xiàn)物流、資金流和工作流，實時反映信息流。只有這樣，才能有效把控企業(yè)運營的整個流程，為企業(yè)創(chuàng)造更大的價值。

（二）業(yè)財稅法融合是企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略管理的指揮棒。深化企業(yè)經(jīng)營活動上升途徑，必須從企業(yè)自身發(fā)展情況出發(fā)，把經(jīng)營中形成的業(yè)財稅法信息作為企業(yè)決策的重要依據(jù)，有助于企業(yè)進行深入分析，研究其中的規(guī)律變化，指引企業(yè)發(fā)展方向。例如，寶舜科技劃分了獨立的小組織，分別負責不同的項目、產(chǎn)品、流程和客戶的標準等，并在每個組織中建立獨立的會計中心，通過規(guī)劃業(yè)務對應的財務成本和稅收成本，以單位時間內(nèi)產(chǎn)生的價值來衡量員工的工作，同時形成上下級之間的和諧企業(yè)與業(yè)財稅法整合體系，企業(yè)內(nèi)部的良性競爭也有利于企業(yè)的精細化管理，從中更精準地發(fā)現(xiàn)問題，以便及時改進方案，以控制每一具體支出項目的成本。這樣就能為企業(yè)創(chuàng)造更多的經(jīng)濟效益。

（三）業(yè)財稅法融合是企業(yè)整合資源配置的潤滑劑。采用業(yè)財稅法一體化實施全面預算是將預算管理單元劃分為業(yè)務流程，并根據(jù)實際業(yè)務規(guī)模、分布和人員配置情況實時調(diào)整各種預算指標，提高預算執(zhí)行水平合并（業(yè)務財務人員、業(yè)務財務管理、業(yè)務部門財務主任）編制全面預算計劃，加強預算管理和控制。例如，達豪電力工程股份有限公司，就根據(jù)流域各電廠的合同內(nèi)容劃分了幾個項目管理部門。公司業(yè)務部計算出可以承包的估計年業(yè)務規(guī)模，公司財務部在估計年業(yè)務規(guī)模上計算出需要的財務成本和稅收成本，公司在上述數(shù)據(jù)支撐下，在企業(yè)規(guī)模估算和業(yè)務分布的基礎上，對項目人員進行合理的財務資源配置，有效地制約和控制了各種資源的投入，對資源節(jié)約和合理配置具有重要作用。

（四）業(yè)財稅法融合是企業(yè)編牢內(nèi)控機制的防護網(wǎng)。推行“業(yè)財稅法”一體化企業(yè)主要圍繞預算控制、資產(chǎn)控制、績效控制、稅收風險、法務風險等因素建立獨立的控制體系，在經(jīng)營中它們之間既相互獨立，又相互關聯(lián)，把各自信息形成有效傳遞，打破公司內(nèi)部信息壁壘，及時、完整、準確地傳遞，為公司決策提供有力保障。例如，華為為了打破內(nèi)部信息壁壘建立了金融中心，實現(xiàn)預算控制、資產(chǎn)控制、績效控制標準化。該政策直接產(chǎn)生約120萬張報銷憑證，允許98個國家的736個賬戶合并，增強了互操作性，支付精度比銀行高100倍以上，提高了工作的準確性和效率；同時，構建稅收共享平臺來確定稅收成本，并將設計過程中的納稅環(huán)節(jié)與財務共享平臺相結合，實現(xiàn)數(shù)據(jù)的連接，使納稅能夠以證據(jù)為基礎，并根據(jù)事實納稅。中國一汽對稅收政策與財務處理的差異進行排序，尋找數(shù)據(jù)之間的比較關系，并將稅收風險指標嵌入具體業(yè)務處理中，從而保證了計稅的準確性，有效規(guī)避涉稅風險。

三、業(yè)財稅法融合中存在的問題

（一）傳統(tǒng)財務管理理念根深蒂固。近年來，“業(yè)財稅法一體化”一直是一個熱門術語，經(jīng)常被提及，但這些聲音主要出現(xiàn)在實務中，在學術界很少見。到目前為止，還沒有對這一概念進行理論分析，也就無法對“業(yè)財稅法一體化”進行統(tǒng)一的定義，定義框架結構的純科學文章在任何學術文章中很少看到，因此就不可能實現(xiàn)戰(zhàn)略實施的理論規(guī)劃的支撐作用。而企業(yè)主體也不知道如何促進業(yè)務、財務、稅收、法務一體化的發(fā)展，不清楚在實現(xiàn)業(yè)財稅法融合過程中由誰來主導、由誰來決定，又是利用哪些工具以促進其發(fā)展。此外，傳統(tǒng)的社會分工理論過分強調(diào)“專業(yè)化”，而忽略了“一體化”。各部門只做自己的工作，制定的管理制度只限于自己的專業(yè)領域，缺乏跨部門的溝通，這就很容易導致同一個企業(yè)內(nèi)部各個部門目標不一致，在規(guī)劃和實踐中容易出現(xiàn)分歧現(xiàn)象。

（二）企業(yè)內(nèi)部信息傳遞區(qū)域化。企業(yè)的基本信息包括了企業(yè)價值鏈中的所有信息，傳統(tǒng)財務管理收集的信息不能完全以市場形勢、稅務成本、法律風險等數(shù)據(jù)形式傳遞，無論是為企業(yè)的領導層還是為外部利益相關者，都存在一定的局限性，這也在很大程度上制約了企業(yè)的發(fā)展。例如，企業(yè)創(chuàng)建稅務部門時，應該結合使用發(fā)票專用密鑰進行身份驗證的便利性，利用從采購到銷售的集成管理，避免繁瑣的手動比對，從而加快了信息傳遞。

（三）業(yè)財稅法融合流程與標準無法規(guī)范。構建完善的企業(yè)“業(yè)財稅法”管理模式需要協(xié)調(diào)與合作，信息共享與相互聯(lián)系，對信息進行重組，并且實現(xiàn)規(guī)范建立與規(guī)范統(tǒng)一的一體化運作模式。受創(chuàng)新型企業(yè)以及“世界一流”品牌建設的影響，企業(yè)普遍呈現(xiàn)出多元化的增長趨勢。同一類型的公司不再是簡單的復制粘貼前人的經(jīng)驗和其他公司的運作模式，而是強調(diào)其獨有的特點，打造屬于自己的IP。由此可見，規(guī)范整合“業(yè)財稅法一體化”過程的標準不僅遭受了基層管理者的阻力，而且導致高層管理者的管理無法正常實施，沒有制度和規(guī)范化的流程作為依據(jù)，企業(yè)內(nèi)部各部門之間無法通力合作，相互協(xié)調(diào)，有時候甚至會給企業(yè)的發(fā)展帶來不利影響，其實施難度可見一斑。

四、企業(yè)深化業(yè)財稅法融合的對策

（一）強化新基礎，助推業(yè)財稅法融合。從外部市場環(huán)境出發(fā)，業(yè)財稅法一體化的建議和具體操作需要強力基礎的支持。公司的管理者和財務總監(jiān)必須打破由來已久的思維定式，創(chuàng)造一個嶄新的、適合業(yè)財稅法一體化的市場環(huán)境，建立健全融合體制，這樣才能生根發(fā)芽。過去，傳統(tǒng)的財務會計觀念在很大程度上都不認為企業(yè)和財務是同一個主體的兩種不同身份，大多數(shù)人認為企業(yè)是由財務“控制”的。當前，企業(yè)的管理定位強調(diào)“協(xié)調(diào)、合作、溝通、咨詢和服務”，其實就是“業(yè)財稅法的一體化”建設，力求互補的體現(xiàn)。

想要進一步推動業(yè)財稅法的融合，就要重新強化基礎。這就要求財務總監(jiān)及其財務團隊必須改變以往的工作觀念，將管理轉變?yōu)橹笇?，將教學轉變?yōu)橹v解，并與業(yè)務團隊合作，有系統(tǒng)地為內(nèi)部業(yè)務活動和工程提供全新的基礎支持?！皹I(yè)財稅法的一體化”系統(tǒng)建設的順利開展，需要借助財務分析工具對業(yè)務過程進行監(jiān)控，以公司實際業(yè)務績效和業(yè)務計劃的目標為核心，構建基于大數(shù)據(jù)和系統(tǒng)平臺的業(yè)務運營策略的嶄新模板。不同的部門在推進業(yè)務時均能在構建的平臺上提取相應的信息數(shù)據(jù)。例如，波音公司，我們知道供應鏈系統(tǒng)和供應鏈管理是波音商業(yè)飛機經(jīng)營單位的核心管理活動。當波音公司分擔責任時，供應鏈管理由事業(yè)部門承擔全部責任，其核心業(yè)務做主導是領先的財務管理理念，和以客戶為導向的生產(chǎn)模式才能夠進一步節(jié)約生產(chǎn)制造過程中的材料成本，從而有效提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，提高市場競爭力。

（二）建立多部門定期交流機制。在企業(yè)財稅法一體化的發(fā)展和實施過程中，需要建立企業(yè)內(nèi)部組織管理的創(chuàng)新人才定期交流機制。對業(yè)務部門可以指派專業(yè)財務、稅務、法務人員參與業(yè)務工作，也可以組建多功能虛擬團隊。對于財務、稅務、法務人員來說，一方面可以通過參與項目管理、業(yè)務分析和預算預測三個方面來融入企業(yè)；另一方面也可以通過財務愿景來分析業(yè)務流程，從而達到業(yè)財稅法融合的基礎成效。同時，從項目的每個業(yè)務組中，選擇關鍵員工在財務、稅務、法務部門工作。例如，許留山甜品企業(yè)在開發(fā)過程中采用了財務代表配置制度，將財務人員派遣到銷售部門協(xié)調(diào)業(yè)務，利用KIP財務工具對員工進行考核激勵，建立長效機制；并利用BC矩陣進行邊際分析和銷售，跟蹤產(chǎn)品的生命周期，及時向市場推出明星產(chǎn)品，分析和總結各店的經(jīng)營狀況、剖析財務、稅務數(shù)據(jù)，不斷進行優(yōu)化和完善，幫助線下的門店提高業(yè)績。

（三）搭建企業(yè)信息化共享平臺。隨著互聯(lián)網(wǎng)的快速發(fā)展，世界正在步入大數(shù)據(jù)時代，為了能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)的長期發(fā)展，有必要進行精細化管理，其基礎是著眼于其管理的利弊以及信息技術的廣泛深入應用。構建、管理和應用企業(yè)信息系統(tǒng)是企業(yè)有效發(fā)展和高效管理的主要前提。例如，Inspur浪潮金融股份有限公司，就采用了“財務+共享”模式為主要核心部分，通過在共享平臺上建立包括財務會計、網(wǎng)上支付、稅務管理和業(yè)務運作在內(nèi)的四個平臺，實現(xiàn)了對下屬業(yè)務單位的縱向管理結合橫向控制進行業(yè)財稅法融合。Inspur的一個用戶——中國交通第二航管局，將其年度業(yè)務項目從300個擴大到400個，年產(chǎn)值同比增長了80%，同時保持了120名員工自成立以來一直處于財務分工的中心。一張收據(jù)的成本從22.3元減至6.2元，提高了公司的經(jīng)營管理能力，在提高企業(yè)效率以及人工成本不變的情況下，做到了業(yè)財稅法的融合，促進了企業(yè)發(fā)展。

五、結語

綜上所述，本文對于業(yè)財稅法融合做了簡單說明，對業(yè)財稅法融合的重要意義做了進一步強調(diào)，指出了當前業(yè)財稅法融合中存在的問題，主要原因是因為傳統(tǒng)財務管理理念根深蒂固、企業(yè)內(nèi)部信息傳遞區(qū)域化、業(yè)財稅法融合流程與標準無法規(guī)范，并針對上述問題提出了要構建外部環(huán)境基礎，助推財稅融合；建立多部門定期交流機制；搭建企業(yè)信息化共享平臺三個應對策略，對促進企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展具有重要意義。