中小企業(yè)財務(wù)外包風(fēng)險及防范

□文/任少倩

（西安石油大學(xué) 陜西·西安）

［提要］現(xiàn)階段，中小企業(yè)的管理體系相對不夠完善，管理能力相對較差，同時為了集中人力、物力、財力發(fā)展中小企業(yè)的核心業(yè)務(wù)，提高企業(yè)競爭力，降低成本，中小企業(yè)選擇財務(wù)外包方式對其財務(wù)核算進行一定的規(guī)范處理。但是，中小企業(yè)財務(wù)外包也會面臨各式各樣的風(fēng)險。本文通過對中小企業(yè)財務(wù)外包現(xiàn)狀的研究，對其財務(wù)外包風(fēng)險進行分析，并提出對策建議。

一、中小企業(yè)財務(wù)外包現(xiàn)狀

隨著我國經(jīng)濟的快速發(fā)展以及國家相關(guān)政策扶持，我國中小企業(yè)的數(shù)量爆發(fā)式的增長，但中小企業(yè)的整體發(fā)展能力還不夠強，應(yīng)對市場風(fēng)險能力相對較弱，中小企業(yè)內(nèi)部管理流程也相對比較混亂。隨著全球的分工越來越細致，中小企業(yè)為了集中精力發(fā)展自己的核心業(yè)務(wù)，降低管理成本，將其財務(wù)工作委托給財務(wù)外包公司，交給專業(yè)的財務(wù)工作人員進行核算處理。但由于財務(wù)工作的特殊性和重要性，財務(wù)外包無疑也給中小企業(yè)帶來一些難以估測的風(fēng)險，比如對財務(wù)外包公司的依賴風(fēng)險、管理決策風(fēng)險、企業(yè)文化沖突風(fēng)險等。目前我國的財務(wù)外包政策法律不夠健全、財務(wù)外包公司專業(yè)勝任能力相對較弱；同時，存在財務(wù)外包公司的道德風(fēng)險、雙方責(zé)任不對等、信息不對稱等問題，所以中小企業(yè)在選擇財務(wù)外包公司時要進行全面詳細的評估。

二、中小企業(yè)財務(wù)外包風(fēng)險分析

（一）企業(yè)外部風(fēng)險

1、政策法律環(huán)境風(fēng)險。企業(yè)的任何經(jīng)濟活動都是在國家法律政策背景下開展的，中小企業(yè)的財務(wù)外包活動也會受到國家法律政策調(diào)整的影響。現(xiàn)階段而言，我國還未明確制定相關(guān)的法律政策指導(dǎo)財務(wù)外包活動的進行，因而中小企業(yè)和財務(wù)外包公司對財務(wù)外包的服務(wù)質(zhì)量水平理解可能會有較大的差異，同時缺少法律的制約，無法明確財務(wù)外包雙方的責(zé)任和義務(wù)，在財務(wù)外包過程中出現(xiàn)的問題，也沒有可參考的具體案例，因而加大了財務(wù)外包風(fēng)險。

2、財務(wù)外包公司專業(yè)勝任能力風(fēng)險?，F(xiàn)階段我國的財務(wù)外包發(fā)展水平仍處于相對落后階段，財務(wù)外包市場還不夠成熟，缺乏對財務(wù)外包公司的專業(yè)能力以及價格體系的系統(tǒng)性評估。由于目前我國財務(wù)外包公司大部分以代理記賬和納稅申報為主要業(yè)務(wù)，缺乏對納稅籌劃、管理會計、成本控制等高層次需求的認知。因此，市場上可供選擇的財務(wù)外包公司質(zhì)量普遍偏低，業(yè)務(wù)流程也相對不規(guī)范。而中小企業(yè)財務(wù)外包的第一步就是選擇合適的財務(wù)外包公司，其最重要的評估要素就是財務(wù)外包公司服務(wù)質(zhì)量和價格。如果財務(wù)外包公司的服務(wù)質(zhì)量達不到中小企業(yè)要求的水平，那財務(wù)數(shù)據(jù)就很容易失真，企業(yè)管理者在管理決策中也易判斷失誤，對中小企業(yè)的運營決策造成一定的影響。

3、信息不對稱風(fēng)險。由于中小企業(yè)和財務(wù)外包公司辦公地點通常不一致，客觀條件上，雙方易缺乏溝通。同時，在進行財務(wù)信息交換和溝通處理時，中小企業(yè)可能不愿意將所有戰(zhàn)略經(jīng)營計劃和相關(guān)財務(wù)計劃全盤告知，財務(wù)外包公司只能通過中小企業(yè)提供的有限信息對其財務(wù)經(jīng)營狀況進行判斷和分析，所以導(dǎo)致雙方對公司的真實運營情況的認知不一致。而財務(wù)外包公司在將會計信息處理完畢后，也可能不會及時將財務(wù)信息傳遞到中小企業(yè)。由于信息不對稱，可能會使中小企業(yè)財務(wù)外包的質(zhì)量水平達不到預(yù)期效果，因此加大財務(wù)外包風(fēng)險。

4、財務(wù)外包公司職業(yè)道德風(fēng)險。財務(wù)信息屬于中小企業(yè)的商業(yè)機密，如果財務(wù)外包公司存在職業(yè)道德缺失行為，那中小企業(yè)的財務(wù)數(shù)據(jù)就很容易泄露，從而加大信息流失的風(fēng)險。如果這些敏感的財務(wù)數(shù)據(jù)被競爭者所獲取，根據(jù)市場現(xiàn)有的數(shù)據(jù)模型推測，就很容易知道中小企業(yè)真實的運營情況。這些本是中小企業(yè)內(nèi)部管理者使用的非公開敏感數(shù)據(jù)，一旦泄露就會給企業(yè)造成無法預(yù)料的損失。

5、財務(wù)外包公司經(jīng)營失敗風(fēng)險。我國財務(wù)外包公司的數(shù)量越來越多，競爭也越來越大，中小企業(yè)對財務(wù)外包要求的水平也越來越高。而財務(wù)外包公司的發(fā)展受到很多因素的影響和制約，不斷提高服務(wù)質(zhì)量水平的財務(wù)外包公司可能可以順利經(jīng)營下去，不注重服務(wù)質(zhì)量水平的財務(wù)外包公司，則很可能無法應(yīng)對市場帶來的風(fēng)波和動蕩。如果在為中小企業(yè)服務(wù)期間，財務(wù)外包公司宣布裁員或者破產(chǎn)而無法繼續(xù)對中小企業(yè)進行服務(wù)時，由于中小企業(yè)對其長期的依賴性，突然更換財務(wù)外包公司，可能會對中小企業(yè)的管理運營帶來一定程度的風(fēng)險。

（二）企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險

1、對財務(wù)外包公司依賴風(fēng)險。中小企業(yè)成立初期，由于公司管理人員非專業(yè)的財務(wù)工作人員，所以對財務(wù)外包公司進行選擇時，并沒有系統(tǒng)的對財務(wù)外包公司專業(yè)技能和道德水平進行評估。如果財務(wù)外包公司的服務(wù)質(zhì)量水平?jīng)]有達到企業(yè)的要求，企業(yè)更換財務(wù)外包公司時會加大企業(yè)的管理成本。而且中小企業(yè)的財務(wù)外包幾乎都是全盤外包，財務(wù)外包公司掌握了企業(yè)全部的財務(wù)數(shù)據(jù)，更換財務(wù)外包公司容易造成財務(wù)數(shù)據(jù)不完整、不連貫的風(fēng)險。

2、管理決策能力風(fēng)險。企業(yè)的財務(wù)信息對企業(yè)的運營管理有極其重要的作用，如果企業(yè)的財務(wù)管理完全依賴財務(wù)外包公司，那極有可能造成管理決策不及時等風(fēng)險。中小企業(yè)的綜合實力相對較弱，管理流程也比較落后，對財務(wù)管理的認識更是有限，財務(wù)外包雖然降低企業(yè)管理成本，但是對企業(yè)未來財務(wù)管理能力的提高有一定的阻礙。

3、對財務(wù)外包公司監(jiān)督風(fēng)險。中小企業(yè)與財務(wù)外包公司是合作關(guān)系，財務(wù)外包公司在為中小企業(yè)提供服務(wù)時，都是隨機安排為其服務(wù)的財務(wù)工作人員，中小企業(yè)對該工作人員的專業(yè)能力和職業(yè)道德均無法合理判斷，因此需要必要的監(jiān)督活動。但是，如果中小企業(yè)監(jiān)督過于嚴格，那會引起財務(wù)外包工作人員的不滿，對財務(wù)外包活動的進行產(chǎn)生不利影響；如果中小企業(yè)監(jiān)督力度不夠，那很容易失去對財務(wù)外包質(zhì)量的控制，對財務(wù)數(shù)據(jù)的真實性和合理性造成一定的影響，甚至導(dǎo)致財務(wù)數(shù)據(jù)泄露，給企業(yè)帶來巨大的損失。

4、合同不完善風(fēng)險。目前，我國對財務(wù)外包的監(jiān)督體制還缺乏進一步的完善，因為相關(guān)政策法律不夠健全，造成財務(wù)外包合同內(nèi)容不夠完整、合理等問題。中小企業(yè)在與財務(wù)外包公司簽訂合同時，容易出現(xiàn)業(yè)務(wù)范圍界定不清和權(quán)責(zé)脫鉤的問題，使得外包合同內(nèi)容不夠明確詳盡，從而可能導(dǎo)致合同無法順利進行，對中小企業(yè)的發(fā)展造成一定的影響。

5、文化沖突風(fēng)險。每個企業(yè)都有自己推崇的企業(yè)文化，而中小企業(yè)和財務(wù)外包公司是獨立經(jīng)營的兩個主體，財務(wù)外包公司服務(wù)于無數(shù)個企業(yè)，在與中小企業(yè)對接時難免會遇到企業(yè)文化的沖突，如果財務(wù)外包公司沒有根據(jù)中小企業(yè)的企業(yè)文化進行服務(wù)調(diào)整，那雙方的溝通難免會遇到阻礙，從而降低財務(wù)外包服務(wù)質(zhì)量，這種企業(yè)文化的沖突風(fēng)險是在企業(yè)外包過程中極易出現(xiàn)的問題。

三、中小企業(yè)財務(wù)外包風(fēng)險防范

（一）企業(yè)外部風(fēng)險防范對策

1、運用法治思維進行財務(wù)外包。目前，我國關(guān)于外包的法律條文還很零散，企業(yè)在處理外包問題的時候沒有具體明確的指導(dǎo)措施，所以中小企業(yè)自身要有法律意識和法治思維，以此來推動財務(wù)外包活動的有效進行。在財務(wù)外包過程中，首先要在財務(wù)外包合同中明確義務(wù)與責(zé)任，要有專業(yè)的法律工作人員對合同進行評估和審核；其次要在財務(wù)外包具體實施的過程中防范和控制法律風(fēng)險；最后一定要善于運用法律武器捍衛(wèi)自己的合法權(quán)益。

2、評估財務(wù)外包公司專業(yè)能力。中小企業(yè)在選擇財務(wù)外包公司時，一定要從資質(zhì)、服務(wù)質(zhì)量、價格等多方面考慮評估財務(wù)外包公司，切不可只考慮低成本，更要注重其服務(wù)質(zhì)量。在選擇財務(wù)外包公司時，要多對比幾家公司，通過對過往客戶和現(xiàn)有客戶的調(diào)查，對其服務(wù)質(zhì)量和專業(yè)能力進行全面評估，同時也可對財務(wù)外包公司工作人員的專業(yè)證書持有情況進行大致判斷。

3、疏通溝通流程。信息不對稱是企業(yè)財務(wù)外包活動順利進行的最主要障礙，也是最易出現(xiàn)的問題之一。為了規(guī)避這方面的風(fēng)險，就必須實現(xiàn)財務(wù)信息的對稱性，因此需要建立合理的制度來約束雙方的行為。為了財務(wù)信息及時準確的傳遞，雙方需派專人進行溝通，實現(xiàn)信息傳遞的互通性。同時，中小企業(yè)也可以根據(jù)信息的傳遞對財務(wù)外包公司進行監(jiān)督工作，評估其工作專業(yè)性和準確性，通過溝通也可以實現(xiàn)財務(wù)外包方案的適度調(diào)整，使得財務(wù)外包能夠有序有效的進行。

4、評估財務(wù)外包公司道德水平。對財務(wù)外包公司道德水平的評估，是中小企業(yè)選擇財務(wù)外包公司必須要進行的一個步驟。如果出現(xiàn)了財務(wù)外包公司的道德風(fēng)險問題，一旦關(guān)鍵數(shù)據(jù)泄露給競爭企業(yè)，將會給中小企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展帶來致命的打擊。所以在進行財務(wù)外包公司選擇前，應(yīng)調(diào)查財務(wù)外包公司有沒有受過相關(guān)方面的處罰，也可以調(diào)查其在行業(yè)內(nèi)的口碑，以評估財務(wù)外包公司出現(xiàn)道德風(fēng)險的可能性。

5、持續(xù)關(guān)注財務(wù)外包公司經(jīng)營情況。近幾年財務(wù)外包公司數(shù)量越來越多，大部分客戶都是剛剛成立的中小企業(yè)，所以財務(wù)外包公司的業(yè)務(wù)也是圍繞代理記賬業(yè)務(wù)進行的。該業(yè)務(wù)對財務(wù)人員的專業(yè)能力要求相對較低，因而財務(wù)公司人員的專業(yè)能力也參差不齊。同時，市場競爭機制相對不夠完善，因此專業(yè)能力較差的外包公司極容易被市場淘汰。企業(yè)在與財務(wù)外包溝通時，要持續(xù)關(guān)注財務(wù)外包公司的運營經(jīng)營情況，一旦有破產(chǎn)的可能，企業(yè)要及時對財務(wù)外包作出調(diào)整。

（二）企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險防范對策

1、做好回收財務(wù)外包準備。中小企業(yè)在進行財務(wù)外包時，要樹立正確的財務(wù)外包觀念，以降低對財務(wù)外包公司的依賴。財務(wù)外包只是中小企業(yè)為了降低成本，提高核心競爭力做的決策，但中小型的企業(yè)發(fā)展不斷壯大時，財務(wù)外包不一定是最佳選擇，所以企業(yè)管理者要有意識的提高自身財務(wù)水平，培養(yǎng)專業(yè)的財務(wù)工作人員，當財務(wù)外包公司不能滿足中小企業(yè)財務(wù)外包需求時，要有收回財務(wù)外包的準備。

2、加強財務(wù)外包管理和財務(wù)人才培養(yǎng)。中小企業(yè)要加強對財務(wù)外包公司的管理意識，財務(wù)外包公司的員工不僅要受財務(wù)外包公司的管理，同時也要受中小企業(yè)管理，所以要加強對其員工的約束。中小企業(yè)也要加強對企業(yè)自身的財務(wù)管理，及時與財務(wù)外包公司溝通財務(wù)關(guān)鍵信息，有助于企業(yè)管理者及時做管理決策。中小企業(yè)還應(yīng)加強財務(wù)管理人才的培養(yǎng)，在與財務(wù)外包公司溝通時，能及時提取企業(yè)決策所需的財務(wù)信息，為企業(yè)管理者提供切實有效的決策方案。

3、加強對財務(wù)外包公司的監(jiān)督。中小企業(yè)進行財務(wù)外包時，大都將所有財務(wù)工作外包，因此中小企業(yè)要在財務(wù)外包過程的每個階段都要有自己合理的監(jiān)督。同時在簽訂合同時，也可將監(jiān)督的內(nèi)容和標準明確規(guī)定，保持對財務(wù)外包公司服務(wù)質(zhì)量的評價，提高對財務(wù)外包公司的管理水平。中小企業(yè)也要完善自身的風(fēng)險防控機制，在審核財務(wù)外包公司提供的財務(wù)數(shù)據(jù)時，要對其真實性、準確性進行評估和判斷，以免觸碰法律底線。

4、以合同形式明確責(zé)任。中小企業(yè)在和財務(wù)外包公司簽訂財務(wù)外包合同時，要明確詳盡財務(wù)外包合同的內(nèi)容和范圍，明確在財務(wù)工作方面的義務(wù)和責(zé)任。合同還需強調(diào)，根據(jù)中小企業(yè)發(fā)展的需求，財務(wù)外包公司應(yīng)將財務(wù)外包核心員工優(yōu)先負責(zé)該中小企業(yè)的財務(wù)外包工作，以此保證中小企業(yè)財務(wù)外包順利進行。同時，還需要簽署保密協(xié)議，保障中小企業(yè)的財務(wù)信息的安全，協(xié)議需明確規(guī)定雙方都不能私自將財務(wù)信息泄露給其他人，財務(wù)外包公司也不得利用中小企業(yè)的財務(wù)數(shù)據(jù)進行其他活動。即使財務(wù)合作結(jié)束，也不得將財務(wù)數(shù)據(jù)泄露，通過保密協(xié)議的規(guī)定，從根本上保障了中小企業(yè)財務(wù)信息的安全性。

5、加強溝通理解，實現(xiàn)文化兼容。財務(wù)外包過程中，中小企業(yè)和財務(wù)外包公司的溝通必不可少，從財務(wù)外包方案的制定，到財務(wù)外包方案的實施，再到財務(wù)外包的監(jiān)督，每個環(huán)節(jié)都需要雙方深入詳細的溝通。通過長期的溝通，雙方對彼此的企業(yè)文化有了進一步的認識和了解，對緩解文化沖突有著重要的意義，從而也促進了雙方進一步長期穩(wěn)定的合作，逐漸形成一種相互依賴的關(guān)系，實現(xiàn)文化兼容。

四、結(jié)語

本文通過對中小企業(yè)財務(wù)外包風(fēng)險分析，建議中小企業(yè)在財務(wù)外包過程中，要客觀合理評估自身的經(jīng)營情況，根據(jù)所需在市場上選擇專業(yè)能力較強、服務(wù)水平較好、適合長期合作的財務(wù)外包公司。同時，加強雙方的溝通，將財務(wù)信息真實準確的處理。除此之外，還需加強對其的管理，建立完善的監(jiān)督機制，學(xué)會用法律武器保護中小企業(yè)的利益。中小企業(yè)在發(fā)展到一定程度時，還需培養(yǎng)自己的專業(yè)財務(wù)管理人員，對財務(wù)外包公司的服務(wù)水平提出更高的要求，滿足中小企業(yè)自身發(fā)展的需要，以此降低財務(wù)外包風(fēng)險。