企業(yè)會計內部控制相關問題探討

◆ 蔣夢茹

一、企業(yè)內部會計控制概述

隨著我國網絡銷售的盛行，我國經濟發(fā)展越發(fā)迅猛，各行各業(yè)的市場競爭越來越激烈，對于資源分配、目標制定等工作具有了更高的要求。現今企業(yè)在內部會計控制的制定、實施、管理不完善所存在的影響有：一是內部會計監(jiān)督的缺失造成企業(yè)內部人員在項目執(zhí)行中出現失誤，產生的虧損得不到及時的制止；二是費用和成本支出失控，收窄企業(yè)的盈利空間，增大企業(yè)倒閉的風險；三是“內部會計控制制度”制定后未得到及時有效的執(zhí)行，存在內部人力資源的浪費、職務完成率低；四是財務人員的專業(yè)能力及職業(yè)素養(yǎng)的不足導致未能有效執(zhí)行內部會計制度。企業(yè)經營過程中因為內部會計控制制度的不完善、不合理、執(zhí)行力低而造成的經濟損失和所面臨的風險越來越大，所以企業(yè)在追求高速發(fā)展的同時需加強內部會計控制的建設，加強財務人員的專業(yè)學習和提升財務管理水平。因此，本文從分析企業(yè)存在的問題做出整合，以提高企業(yè)經濟效益和穩(wěn)定發(fā)展、減少企業(yè)經營風險的角度出發(fā)，對于企業(yè)內部會計控制制度提出幾項建議。

二、企業(yè)內部會計控制制度存在的問題

（一）企業(yè)內部監(jiān)督缺乏全程性

1.會計監(jiān)督機制的缺失。出納與會計崗是兩個不兼容的崗位。根據《會計法》的規(guī)定，出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作。然而很多規(guī)模小的企業(yè)為了節(jié)省人力的投入，聘用一人出任公司的會計并兼任出納一職，會計與出納的職務與權力不分開，容易導致出納管理職權范圍過大，在沒有相應的財務人員監(jiān)督的情況下容易發(fā)生工作出現差錯卻未能及時發(fā)現并改正的情況，且容易發(fā)生監(jiān)守自盜的問題。

2.企業(yè)內部控制制度不完善,執(zhí)行力低。當前部分企業(yè)對于內部會計控制制度的重視程度不高，內部會計控制制度不完善或制度的內容不合理;有的企業(yè)雖制定了一套跟企業(yè)相關的內部控制制度，但更多時候是依葫蘆畫瓢，不符合企業(yè)現階段的實際情況，可行性低；有的企業(yè)對于制定的財務管理制度往往流于形式，形同虛設失去了應有的剛性和嚴肅性。

3.財務人員能力素質問題。中小企業(yè)財務人員大多缺乏足夠的專業(yè)水平，財務人員常常身兼數職，業(yè)務水平較低，能得到財稅專業(yè)的培訓機會也很少。近幾年，國家為了更好的鼓勵和支持中小企業(yè)的發(fā)展，陸續(xù)出臺新的財稅制度、優(yōu)惠政策，然而很多財務人員因專業(yè)度不夠導致無法及時全面掌握這些制度、政策。

（二）企業(yè)對內部控制制度認識存在偏差

現如今不少中小企業(yè)僅把管理的重點方向放在如何優(yōu)化產品和更好的拓展銷售渠道上，卻忽視了經營中應同樣重視的企業(yè)內部會計制度的構建。企業(yè)內部工作人員未能及時獲得“企業(yè)內部會計控制制度”的相關培訓或培訓不到位，導致企業(yè)內部人員內控風險意識薄弱。進而導致企業(yè)各個部門的管理者與員工在工作的對接中出現了不少的問題，從而大大增加了企業(yè)經營的風險。部分企業(yè)的管理者經營的風險控制意識薄弱，通常是在企業(yè)風險發(fā)生后才重視起來。財務人員與其他部門對賬的信息不明細，相應的會計信息數據因其他部門的配合度低而缺乏完整性、真實性和準確性。這些問題的出現大多是因為企業(yè)的領導者沒有認識到建立“內部會計控制制度”對企業(yè)經營長期穩(wěn)定發(fā)展的重要性。

（三）公司內部組織結構、管理體系和治理機制不健全

現下許多中小企業(yè)的管理者大多是單位負責人的親屬或朋友，容易導致企業(yè)內部的部分人員對于公司的事務不作為或緩慢執(zhí)行等混日子的行為，使得企業(yè)內部難以管理。內部組織機構的權力和責任不明確、不合理、不完善主要體現在以下幾個方面：一是企業(yè)資本或股權的高度集中導致權力過于集中，董事會、監(jiān)事會職能較低，往往是企業(yè)最高領導者的一言堂，增加了管理層決策的失誤風險；二是企業(yè)崗位設置和人員配備不合理，財會部門主管大多由企業(yè)所有者的近親屬擔任，造成會計核算獨立性缺失，內部牽制制度無法實行；內部審計、風險管理等職能崗位人員缺乏的不合理現象，導致難以構建科學化的內部管理制度、會計人員崗位職責不清晰、越權行事偏多；三是有很多企業(yè)沒有建立科學的授權審批制度，內部審批程序的構建過于簡單、不合理，導致會計信息的真實性、準確性、完整性大大降低。這些都是導致內部會計控制弱化的情況，極大增加了企業(yè)經營的風險。

三、企業(yè)內部會計控制的對策

（一）構筑嚴密的企業(yè)會計內控體系

首先是建立科學化的會計監(jiān)督機制。企業(yè)在財務人員的配備和職權分配上，要做到不相容崗位分離，出納人員不能兼任會計崗。分離兩個職位的職務和權力并且明確業(yè)務處理權限和應承擔的責任，建立財務人員之間的互相監(jiān)督來降低財務信息的不正確性，避免出納人員的職權范圍過大從而造成企業(yè)公款私自挪用，也能在財務信息出現失誤時能及時更正或采取其他對應措施，更大地保證公司財產的安全。其次進行事后監(jiān)督，財務部門應與企業(yè)各部門共同構建一套適合企業(yè)良好發(fā)展的成本費用內部會計控制制度，涵蓋成本費用預算、核算、監(jiān)督檢查等制度。單位應定時定期管理過去成本費用支出的相關資料，分析所有發(fā)生過的失誤或成功，找出原因并加以改進。制定內部會計控制制度時也需針對企業(yè)以往發(fā)生的事項案例與現下的市場行情來對比分析，整理成適合企業(yè)更好發(fā)展的制度。同時實行各個環(huán)節(jié)之間的人員審批監(jiān)督制度，做出相應的決策建議報告，來達到調節(jié)當年銷售成本、增長利潤空間使管理者能夠迅速作出準確決策的目的。最后加強會計職業(yè)道德建設，提高會計人員專業(yè)素質，聘用會計專業(yè)能力及素養(yǎng)高的財務人員。隨著近幾年經濟的迅速發(fā)展，我國相繼出臺了新的財稅制度、優(yōu)惠政策，作為合格的財務人員應及時補充這些新的知識，學習相應的會計處理辦法，不斷提升會計業(yè)務的專業(yè)能力。

（二）增設風險預算管理控制機制

企業(yè)的發(fā)展壯大不能缺少合理化的管理機制，需設置適合企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展的組織機構，注重各個部門本身的權力與責任的明細化。要想控制企業(yè)內部經營中風險，預算管理機構的建立尤為重要，此機構組織主要是由董事會、經理層和預算管理委員會等組成，參與者在預算管理組織事務進行的同時還需要有保證各自的本職工作正常運轉的能力。風險預算管理控制制度中的信息系統(tǒng)控制必須貫穿在整個經營生產流程、銷售服務流程和其他經營運行中的流程中，通過反饋的準確信息及時的做出相應的監(jiān)督分析對比報表，以此報表篩選出高質量的數據做出及時正確的新決策。為了實現各個監(jiān)督委員之間信息高效的傳遞，通過相應的多媒體信息技術管理，規(guī)范之間信息傳遞的方式和時間，確保企業(yè)能及時收攏并整理成對經營決策有用的信息。若風險控制出現問題時，所有解決或沒有解決掉的案例，都應分類整理成冊，為下一個類似的工作起到避免再次犯類似失誤和借鑒等功能。

（三）加強企業(yè)財務風險控制

第一，提高企業(yè)決策者的財務風險意識。企業(yè)想在我國經濟高速發(fā)展競爭激烈的市場中生存，領導者應該對企業(yè)各階層的管理人員進行相關財務風險管理知識的培訓，充分了解建立財務風險管理的重要性。除了對企業(yè)外部存在的風險進行防范，企業(yè)內部的發(fā)展存在的風險也不容忽視。降低企業(yè)內部財務風險，在面臨與外部的各種因素所帶來的風險時能起到一定的作用，也是提升企業(yè)實力的一種有效的策略。要將風險意識傳播到普通工作人員，更全面、及時的掌握和防范公司正在發(fā)生或可能帶來的風險。第二，建立健全內部審計控制制度，實行內部監(jiān)督責任制。內部審計控制制度對于優(yōu)化提升企業(yè)會計內部控制在企業(yè)經營過程中起到監(jiān)督促進的作用。通過以下幾個方面去完善企業(yè)內的監(jiān)督機制功能：一是在企業(yè)經營運行中實行合理有效的簽名審核制度，明確各個部門的管理者擁有的職權，規(guī)定某事項開展時應通過公司規(guī)定的人員審核同意后才能開展下去；二是企業(yè)資金和物資進行定期盤點、項目進行分階段核查，成本與費用的開支做到及時核對，確保財務信息的準確性、真實性、時效性。

四、結語

綜上，企業(yè)想提高綜合競爭力、防范并控制經營風險，應理性分析當前的形勢，加大完善與執(zhí)行企業(yè)內部會計控制制度的力度，希望本文的拙見能夠有利于企業(yè)內部會計水平的提升。