關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的幾點(diǎn)探討

◆ 李卓添 孫云飛

一、企業(yè)強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的意義

（一）財(cái)務(wù)內(nèi)部控制可以提升企業(yè)工作效率和企業(yè)競爭力。強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制可以順應(yīng)時(shí)代發(fā)展需求，目前市場競爭較為激烈，因此這時(shí)企業(yè)所面對(duì)的競爭環(huán)境比較復(fù)雜，為了使企業(yè)能夠在市場中占有優(yōu)勢(shì)地位就需要企業(yè)始終跟隨時(shí)代潮流，明確企業(yè)內(nèi)部部門責(zé)任。企業(yè)需制定合理的管理制度，為日常經(jīng)營活動(dòng)的開展制定可行的、完善的內(nèi)部監(jiān)督制度。市場經(jīng)濟(jì)的持續(xù)發(fā)展加速經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整，目前信息技術(shù)發(fā)展越來越快，信息化程度越來越高，為了使信息化技術(shù)在企業(yè)中得到有效應(yīng)用，企業(yè)需增強(qiáng)基礎(chǔ)實(shí)力，這也是企業(yè)面臨的巨大挑戰(zhàn)之一。企業(yè)需針對(duì)當(dāng)下面臨的風(fēng)險(xiǎn)對(duì)原有的內(nèi)部控制管理制度實(shí)施優(yōu)化，并將其應(yīng)用在企業(yè)經(jīng)營管理中，使企業(yè)經(jīng)營管理效率得到提升，促使企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，為企業(yè)在市場競爭中占有優(yōu)勢(shì)地位做出保證。

（二）財(cái)務(wù)內(nèi)部控制可以滿足制度實(shí)施需要。企業(yè)對(duì)于不同規(guī)章制度的建立和完善能夠使企業(yè)將國家相關(guān)政策方針充分落實(shí)，貫徹國家相關(guān)法律法規(guī)，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)應(yīng)有的經(jīng)營目標(biāo)，為企業(yè)經(jīng)營做出保證。企業(yè)健全規(guī)章制度可以為企業(yè)采購，銷售，生產(chǎn)等環(huán)節(jié)提高效率，加速企業(yè)多個(gè)環(huán)節(jié)順利進(jìn)行?；谄髽I(yè)內(nèi)部控制可以有效解決企業(yè)多個(gè)部門中存在的問題，使企業(yè)實(shí)際經(jīng)營過程更加順利，使企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部信息更為完整且全面。

（三）財(cái)務(wù)內(nèi)部控制可以提升資金安全性。市場經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展使企業(yè)當(dāng)前面臨著較為嚴(yán)峻的市場環(huán)境，在這種市場環(huán)境下企業(yè)可以通過財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的實(shí)現(xiàn)保證內(nèi)部穩(wěn)定健康發(fā)展，提升企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)完善和優(yōu)化。企業(yè)可以按照不同方面將風(fēng)險(xiǎn)分為不同類型，并針對(duì)不同類型風(fēng)險(xiǎn)采取針對(duì)性措施解決。企業(yè)應(yīng)基于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)調(diào)查，保證企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)可以得到有效控制。企業(yè)資產(chǎn)管理制度可以用于資金轉(zhuǎn)移，登記，銷售等多個(gè)環(huán)節(jié)，還可以將崗位分離，強(qiáng)化資金安全性，避免造成資金損失。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中存在的問題

（一）責(zé)任劃分不清晰。目前，絕大部分企業(yè)內(nèi)部存在的主要問題就是所有權(quán)及經(jīng)營權(quán)之間劃分不夠平均，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部實(shí)際運(yùn)營的過程中出現(xiàn)經(jīng)營權(quán)和所有權(quán)分離的情況。在這種情況下企業(yè)會(huì)因?yàn)閷?duì)權(quán)利把控失當(dāng)產(chǎn)生權(quán)利失衡現(xiàn)象，直接影響到企業(yè)發(fā)展和企業(yè)內(nèi)部控制效果。企業(yè)經(jīng)營者作為企業(yè)控制權(quán)的所有者，會(huì)威脅到企業(yè)所有者的權(quán)利使用，導(dǎo)致權(quán)責(zé)劃分狀態(tài)混亂，還會(huì)產(chǎn)生一些謀私的現(xiàn)象，影響企業(yè)正常發(fā)展。這時(shí)對(duì)于企業(yè)經(jīng)營者與所有者之間的權(quán)利責(zé)任沖突來說，如果不能及時(shí)解決就會(huì)造成所有者無法了解經(jīng)營者的所作所為，對(duì)企業(yè)發(fā)展造成負(fù)面干擾。在現(xiàn)代化發(fā)展速度較快的今天，知識(shí)經(jīng)濟(jì)在企業(yè)市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境中的競爭比較劇烈，企業(yè)運(yùn)營過程中存在著多方面風(fēng)險(xiǎn)，這時(shí)一些企業(yè)管理人員由于意識(shí)不到位，導(dǎo)致企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范不規(guī)范。比如企業(yè)資金結(jié)構(gòu)不正常，收繳款項(xiàng)的時(shí)候過于拖延，依靠銀行借貸維持企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)等內(nèi)容都會(huì)為企業(yè)運(yùn)行埋下安全隱患，使企業(yè)在某一環(huán)節(jié)產(chǎn)生問題的時(shí)候出現(xiàn)資金鏈斷裂的現(xiàn)象，最終增加企業(yè)實(shí)際支出，甚至導(dǎo)致企業(yè)無法償還而破產(chǎn)。

（二）集體意識(shí)較弱。一般情況下，企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)部門工作人員對(duì)于內(nèi)部控制工作的認(rèn)知主要是簡單的財(cái)務(wù)工作，但實(shí)際上，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制和企業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)有著一定聯(lián)系，不但能管理財(cái)務(wù)部門工作，還能管理企業(yè)內(nèi)部控制制度及資金支出投入等方面。因此企業(yè)財(cái)務(wù)部門工作人員需要進(jìn)一步提升對(duì)于財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的掌握，確定財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的范圍，了解財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的特點(diǎn)，做出正確決策，讓財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作起到其應(yīng)有的作用。但是當(dāng)下企業(yè)內(nèi)部因?yàn)榧w意識(shí)不強(qiáng)，導(dǎo)致財(cái)務(wù)內(nèi)部控制應(yīng)用還存在一些弊端。由于我國企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理方面沒有過多理論支持，致使該方面經(jīng)驗(yàn)缺乏，一些企業(yè)在實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的時(shí)候無法將財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度充分落實(shí)，沒有對(duì)其整體性給予重視，對(duì)企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生了限制。

（三）監(jiān)管力度不強(qiáng)。監(jiān)督管理力度屬于企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的關(guān)鍵內(nèi)容，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制如何在企業(yè)內(nèi)部有效落實(shí)，財(cái)務(wù)部門工作人員的工作情況，財(cái)務(wù)信息等內(nèi)容都需要有效監(jiān)督管理。但是當(dāng)前大部分企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督管理力度較弱，無法起到應(yīng)有的效果，進(jìn)而導(dǎo)致多個(gè)財(cái)務(wù)漏洞的產(chǎn)生。還會(huì)產(chǎn)生責(zé)任推脫現(xiàn)象，會(huì)致使業(yè)務(wù)流程執(zhí)行過程中控制制度僅僅停留在紙面上，一些不法分子可以借助企業(yè)內(nèi)部存在的監(jiān)督管理漏洞對(duì)其實(shí)施入侵，使企業(yè)受到較大的經(jīng)濟(jì)損失。所以，企業(yè)內(nèi)部不但要強(qiáng)化監(jiān)督管理力度，還應(yīng)該對(duì)財(cái)務(wù)部門工作人員進(jìn)行定期考核，篩選專業(yè)素養(yǎng)較高的工作人員。企業(yè)財(cái)務(wù)部門在實(shí)施內(nèi)部控制的過程中應(yīng)該制定相應(yīng)的預(yù)算制度，作為財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，企業(yè)對(duì)于財(cái)務(wù)預(yù)算制度的要求較高，不但要充分全面，還需要得到有效實(shí)施。結(jié)合當(dāng)前企業(yè)實(shí)際情況來看，一些企業(yè)雖然建立了相應(yīng)的財(cái)務(wù)預(yù)算制度，但是卻沒有將其落到實(shí)處，企業(yè)實(shí)際運(yùn)營內(nèi)容和預(yù)算制度沒有融為一體。還有一些企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算制度的時(shí)候沒有對(duì)其嚴(yán)格規(guī)定，致使預(yù)算制度流于表面，不具有使用價(jià)值。

三、企業(yè)提升財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的措施

（一）使用大數(shù)據(jù)技術(shù)，增強(qiáng)監(jiān)督管理力度。企業(yè)內(nèi)部控制制度體系在逐漸完善的過程中，應(yīng)該對(duì)制度體系的監(jiān)督管理給予一定重視，并對(duì)系統(tǒng)的實(shí)施進(jìn)行合理的評(píng)價(jià)與監(jiān)督，以便在最短時(shí)間內(nèi)找出財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度體系中的漏洞，為財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的順利落實(shí)做出保證。同時(shí)，企業(yè)還應(yīng)對(duì)監(jiān)督評(píng)價(jià)制定考核小組，及時(shí)監(jiān)督該部門工作人員的行為，結(jié)合獎(jiǎng)懲制度實(shí)施，促使企業(yè)內(nèi)部工作人員工作效率及工作積極性得到提升，為企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度得到有效實(shí)施起到促進(jìn)作用，加速企業(yè)發(fā)展。眼下，互聯(lián)網(wǎng)信息技術(shù)的發(fā)展逐漸加快，財(cái)務(wù)部門也開始跟隨發(fā)展趨勢(shì)與信息化技術(shù)相結(jié)合，在企業(yè)實(shí)際發(fā)展運(yùn)營過程中融入信息化技術(shù)。同時(shí)，企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)部門在實(shí)施控制管理的過程中也開始采取大數(shù)據(jù)手段。例如企業(yè)內(nèi)部人力資源實(shí)際管理過程中通過大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用不但可以實(shí)現(xiàn)信息量化，還可以將其以可視化方式展現(xiàn)出來。財(cái)務(wù)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制評(píng)估中也可以借助大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用，提升評(píng)估結(jié)果的準(zhǔn)確性及合理性。

（二）提高財(cái)務(wù)人員專業(yè)能力?；ヂ?lián)網(wǎng)信息化技術(shù)的持續(xù)發(fā)展和進(jìn)步讓各行各業(yè)都獲得了一定的便捷，互聯(lián)網(wǎng)信息化技術(shù)在多個(gè)行業(yè)中的使用不但能夠加速其內(nèi)部控制發(fā)展，還可以進(jìn)一步提升工作效率。在這種情況下，對(duì)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)人員的要求逐漸提高，財(cái)務(wù)人員不但要掌握財(cái)務(wù)技術(shù)，還需要掌握互聯(lián)網(wǎng)信息技術(shù)操作技能，只有這樣才能將信息技術(shù)的優(yōu)勢(shì)充分發(fā)揮出來。財(cái)務(wù)人員在掌握基礎(chǔ)專業(yè)知識(shí)的同時(shí)，還應(yīng)該了解預(yù)算編制內(nèi)容，財(cái)務(wù)分析內(nèi)容等，不斷充實(shí)自身，使企業(yè)會(huì)計(jì)信息更加真實(shí)，使企業(yè)能夠持續(xù)穩(wěn)定運(yùn)行。另外，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)防范作為企業(yè)內(nèi)部主要環(huán)節(jié)需要財(cái)務(wù)部門工作人員具有防范意識(shí)，高度警惕。財(cái)務(wù)部門工作人員應(yīng)在掌握國家相關(guān)財(cái)務(wù)政策的同時(shí)，對(duì)企業(yè)內(nèi)部隱藏的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及影響進(jìn)行分析，找到解決辦法，有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。

（三）提升內(nèi)部控制力度，完善制度體系。企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)人員及工作人員應(yīng)保持較高的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制意識(shí)，并以此為基礎(chǔ)為企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制水平提升做出保證。相關(guān)管理人員應(yīng)該在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的時(shí)候提醒其余工作人員財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要性，激發(fā)工作人員的責(zé)任意識(shí)，使其對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制有正確的理解和認(rèn)知。結(jié)合實(shí)際情況來進(jìn)行分析，企業(yè)內(nèi)部工作人員其內(nèi)部控制意識(shí)的提升可以通過開展財(cái)務(wù)內(nèi)部控制講座及有關(guān)會(huì)議實(shí)現(xiàn)，還可以通過合理的責(zé)任劃分增強(qiáng)其自身的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理水平。企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度體系可以為財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理效果的提升起到重要作用，假如企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度體系存在較為明顯的問題，則會(huì)直接干擾企業(yè)財(cái)務(wù)部門的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。反之，如果企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制管理制度較為完善，那么就會(huì)為企業(yè)財(cái)務(wù)順利進(jìn)行起到促進(jìn)作用，進(jìn)而收到預(yù)期效果。專門內(nèi)部管理部門的設(shè)立可以為企業(yè)內(nèi)部控制體系建立交互橋梁，另外企業(yè)可以利用崗位責(zé)任制度增強(qiáng)工作人員對(duì)于財(cái)務(wù)內(nèi)部控制效果，讓工作人員可以對(duì)權(quán)責(zé)有明晰認(rèn)識(shí)，避免不相容職務(wù)之間出現(xiàn)混亂情況，將各個(gè)崗位有序分離，并相互制約，降低企業(yè)內(nèi)部管理人員由于權(quán)利分配不均而出現(xiàn)的謀私情況。

四、結(jié)語

綜上所述，在市場競爭逐漸激烈的當(dāng)下，企業(yè)需認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)發(fā)展的重要性，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制作為管理主要構(gòu)成部分，能夠?yàn)槠髽I(yè)發(fā)展經(jīng)營起到輔助作用，梳理管理路徑，從而制定較為完善的企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略手段。所以眼下企業(yè)需要將財(cái)務(wù)內(nèi)部控制作為企業(yè)發(fā)展的主要環(huán)節(jié)，嚴(yán)格控制資金進(jìn)出及資金操作，建立合理的監(jiān)督制度。