事業(yè)單位財務(wù)會計內(nèi)部控制措施的探討

徐 晶

一、前言

現(xiàn)如今，我國政府會計制度改革已經(jīng)逐漸開始走向縱深化，所以事業(yè)單位在發(fā)展過程中也需要提高對于財務(wù)會計管理工作的重視程度，進(jìn)一步強(qiáng)化財務(wù)會計內(nèi)部控制，讓這一項工作變得越發(fā)的規(guī)范、科學(xué)且合理，從而有效位為事業(yè)單位發(fā)展提供強(qiáng)有力的支撐和保障。可是，就事業(yè)單位財務(wù)會計內(nèi)部控制情況來分析的話，還是存在著一些問題，而為了有效改善這一現(xiàn)象，本文則就此展開了探討。

二、事業(yè)單位財務(wù)會計內(nèi)部控制必要性

首先，能夠規(guī)范此證秩序。不管是任何工作要想順利實施都離不開規(guī)范的標(biāo)準(zhǔn)以及相關(guān)秩序，事業(yè)單位財務(wù)會計工作自然也不例外，也需要做好內(nèi)部控制，這樣才能有效保障財會工作質(zhì)量。事業(yè)單位若能真正做好這一項工作，不僅能夠有效推動企業(yè)穩(wěn)定迅速發(fā)展，同時也能保障管理信息的準(zhǔn)確性與可靠性，從而有效提升事業(yè)單位工農(nóng)過重效率，讓事業(yè)單位管理因此而變得越發(fā)的科學(xué)且規(guī)范。其次，還能有效防范財務(wù)風(fēng)險。財務(wù)會計內(nèi)部控制工作本身就是事業(yè)單位財務(wù)會計工作要點，其不僅能夠指導(dǎo)會計工作，同時也能夠有效提升事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)效益。為此，事業(yè)單位財務(wù)管理部門自然需要從多方面角度著手來做好內(nèi)部控制工作，立足于單位實際來不斷提升經(jīng)濟(jì)風(fēng)險評估，并且基于此來做好單位管理優(yōu)化，從而有效提升財務(wù)會計內(nèi)部控制效率。最后，還能有效減少失業(yè)單位漏洞產(chǎn)生。失業(yè)單位若能在發(fā)展過程中做好風(fēng)險管控工作，自然能夠在很大程度上減少一些不必要的經(jīng)濟(jì)意外事故，現(xiàn)如今我國事業(yè)單位內(nèi)部控制本身就出臺了相關(guān)條例來應(yīng)對經(jīng)濟(jì)風(fēng)險，所以事業(yè)單位在發(fā)展過程中也應(yīng)該要結(jié)合自身實際情況來制定出相應(yīng)的內(nèi)部控制制度，這樣才能有效彌補(bǔ)漏洞。

三、事業(yè)單位財務(wù)會計內(nèi)部控制存在的問題

（一）事業(yè)單位內(nèi)部控制制度并不完善

事業(yè)單位在發(fā)展過程中，只有構(gòu)建出完善的內(nèi)控管理制度，才能有效保障事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制工作的順利推進(jìn)，在各項工作實施過程中也能夠有一個準(zhǔn)則和依據(jù)。可是就很多事業(yè)單位發(fā)展實際情況來分析的話，有些單位還尚未意識到財務(wù)會計內(nèi)部控制工作的價值，在遇到問題的時候也沒有制定出具體的解決方案，有些事業(yè)單位甚至都沒有相應(yīng)的內(nèi)控制度，這促使授權(quán)審批制度等多方面都不夠完善，缺少明確的審批流程以及審批金額限制，在這種情況下自然也就很容易會出現(xiàn)一些審批通過的現(xiàn)象，這促使財務(wù)內(nèi)部制度設(shè)置形同虛設(shè)，直接對其改革與今后發(fā)展造成了影響。缺乏標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)控制度的管理，使事業(yè)單位內(nèi)部的財務(wù)情況存在一定模糊賬款，影響整體的管理效果，導(dǎo)致財務(wù)部門的運行出現(xiàn)失衡情況，進(jìn)一步擴(kuò)大了財務(wù)管理的風(fēng)險，不利于單位的進(jìn)一步發(fā)展。因此，事業(yè)單位應(yīng)加強(qiáng)對內(nèi)部控制管理制度的完善，提高內(nèi)部管控力度和效果。

（二）財務(wù)會計工作人員素質(zhì)有待提升

在事業(yè)單位財務(wù)會計內(nèi)控制度實施過程中，財務(wù)會計工作人員素質(zhì)有待提升也是其發(fā)展過程中的主要問題之一。有研究調(diào)查結(jié)果顯示，部分財務(wù)會計人員對于專業(yè)知識的掌握還是不夠完善，再加上自身專業(yè)素質(zhì)本身就較為低下，有些事業(yè)單位在開展財務(wù)會計人員招聘工作的時候，選擇了一些并不是相關(guān)專業(yè)的學(xué)生，這種情況下財務(wù)會計工作實施自然也會受到影響。除此之外，在我國財政稅收制度改革不斷深入的環(huán)境下，財務(wù)人員也需要對自身知識結(jié)構(gòu)及時革新，可是就實際情況來分析的話，有些員工并沒有真正參與到培訓(xùn)之中，甚至還出現(xiàn)了不參加培訓(xùn)的現(xiàn)象。因此，對事業(yè)單位的發(fā)展難以起到積極的促進(jìn)作用。此外，在財務(wù)管理部門中，部分會計工作人員缺乏內(nèi)部控制意識，其對于財務(wù)內(nèi)控的了解不深入，導(dǎo)致其在進(jìn)行本職工作的過程中，不能積極主動的進(jìn)行履行內(nèi)控要求，最終影響財務(wù)會計的實際工作效率和質(zhì)量。

（三）會計預(yù)算控制不足

部分事業(yè)單位在發(fā)展過程中，對于財務(wù)預(yù)算控制工作重要性無法形成有效認(rèn)知，在實踐期間沒有嚴(yán)格實施財務(wù)會計預(yù)算控制制度，也沒有將其監(jiān)督作用有效發(fā)揮出來。事業(yè)單位在開展財務(wù)會計工作實施過程中，有些單位經(jīng)常會按照一年或者是上一年季度報表數(shù)據(jù)來直接編制下一年度預(yù)算，在具體編制過程中預(yù)算沒有對本單位實際情況展開充分考慮，再加上財務(wù)部門與其它部門之間也尚未形成良好的溝通，這種情況下預(yù)算編制期間就很有可能會出現(xiàn)預(yù)算管理與資產(chǎn)管理、基建管理與政府采購、預(yù)算編制與執(zhí)行脫節(jié)等情況。同時，財務(wù)會計人員對工作的控制力度較弱，在進(jìn)行實際的預(yù)算工作中，對于預(yù)算工作的具體程序和工作內(nèi)容不完全了解，進(jìn)而影響其工作效果和對預(yù)算的控制效果。由于事業(yè)單位內(nèi)部對整體的預(yù)算缺乏足夠的控制力度，可能會存在預(yù)算失控的風(fēng)險，事業(yè)單位財務(wù)會計內(nèi)部控制可能會因此而出現(xiàn)失控，從而降低了財務(wù)會計內(nèi)控質(zhì)量。

（四）信息化帶來的沖擊

在互聯(lián)網(wǎng)信息技術(shù)不斷發(fā)展的環(huán)境下，會計電算化使用也成為時代發(fā)展主要趨勢，這也在一定程度上為年終決算報告編制加大了難度，在會計信息實時性、財務(wù)管理質(zhì)量不斷提升的環(huán)境下，財務(wù)會計工作人員也會在全新的環(huán)境下面臨著更多的挑戰(zhàn)與風(fēng)險。有些事業(yè)單位財務(wù)會計人員配置本就十分有限，這促使崗位設(shè)置存在著一些問題，具體表現(xiàn)為一人身兼多職等情況，財務(wù)內(nèi)部控制形同虛設(shè)，數(shù)據(jù)處理方式以及處理過程也并不規(guī)范，無法保持相對穩(wěn)定性，這種情況下財務(wù)會計信息完整度、真實性以及準(zhǔn)確性自然也會受到影響。同時，不少工作時間較長的“老員工”，對信息化技術(shù)的接受能力差，難以掌握會計電算化相關(guān)的操作，部分“新員工”的經(jīng)驗較少，對財務(wù)會計工作的了解不足，導(dǎo)致預(yù)算工作的計算效率較低，在進(jìn)行會計工作的過程中，整體的效率和計算精準(zhǔn)度可能會存在一定的差異，影響國有企業(yè)的快發(fā)展。

（五）事業(yè)單位監(jiān)督機(jī)制弱化

財務(wù)監(jiān)督對于各企業(yè)的發(fā)展來說都十分必要，通過嚴(yán)格的監(jiān)督能夠有效降低不良財務(wù)問題的發(fā)生概率，使實際的財務(wù)管理質(zhì)量得到提高。在事業(yè)單位中，財務(wù)預(yù)算管理與未來企業(yè)的發(fā)展情況直接相關(guān)，為使企業(yè)得到更好的發(fā)展，需要加強(qiáng)對企業(yè)的監(jiān)督管理力度。但就事業(yè)單位財務(wù)會計內(nèi)部控制情況來分析的話，監(jiān)督機(jī)制并不完善，沒有對財務(wù)會計工作實施展開全企業(yè)系統(tǒng)化的監(jiān)督和管理也是發(fā)展過程中存在著的問題。部分事業(yè)單位在發(fā)展過程中沒有構(gòu)建出獨立的內(nèi)部審計部門，嚴(yán)重弱化了內(nèi)部審計部門對于本單位財務(wù)會計工作監(jiān)督職能。再加上審計、財政、稅務(wù)等一系列外部監(jiān)督機(jī)構(gòu)也沒有形成良好的監(jiān)督合力，在工作期間各自為政，過分注重事業(yè)單位預(yù)算資金使用情況的監(jiān)督與審查，沒有關(guān)注單位財務(wù)會計內(nèi)部控制工作是否有順利實施，這種情況下事業(yè)單位財務(wù)會計內(nèi)部控制效果自然也并不理想。

四、事業(yè)單位財務(wù)會計內(nèi)部控制措施

（一）構(gòu)建出完善的內(nèi)控制度

為使財務(wù)會計內(nèi)部管理得到有效控制，相關(guān)管理人員應(yīng)結(jié)合事業(yè)單位的實際情況，制定和完善財務(wù)內(nèi)部控制制度。財務(wù)會計等相關(guān)工作人員需要嚴(yán)格按照制度要求進(jìn)行工作，有效提高內(nèi)部控制效果。同時，在內(nèi)控制度的影響下，應(yīng)加快對崗位責(zé)任制度的完善，對財務(wù)內(nèi)控工作進(jìn)行合理的劃分，并明確財務(wù)工作人員的實際工作任務(wù)和責(zé)任，使財務(wù)管理內(nèi)控工作的完成效率得到明顯提升。事業(yè)單位財務(wù)會計內(nèi)部控制工作在開展的時候，需要樹立起內(nèi)部控制意識，在工作過程中主動構(gòu)建出完善的內(nèi)控制度，以此來確保財務(wù)會計內(nèi)部控制有章可循。在制度建設(shè)的時候，首先一定要讓每一位會計人員都清楚的意識到自身工作內(nèi)容，并且將責(zé)任具體的落實下去，以此來有效保障權(quán)責(zé)對等，同時不斷強(qiáng)化單位相關(guān)工作人員內(nèi)控意識，結(jié)合單位實際情況來對收支、資產(chǎn)、采購、建設(shè)項目、債務(wù)等一系列業(yè)務(wù)活動內(nèi)部控制目標(biāo)進(jìn)行明確，并且基于此作為依據(jù)來制定出相應(yīng)的內(nèi)部控制程序，以此來明確具體的管理職能，同時對各個部門責(zé)任權(quán)限進(jìn)行明確。此外，財務(wù)會計部門在工作的時候，還需要嚴(yán)格的執(zhí)行財務(wù)預(yù)算，強(qiáng)化對于財務(wù)的管理，以此來有效保障財政收入與支出的準(zhǔn)確性與真實性，從而也能進(jìn)一步促進(jìn)財務(wù)會計內(nèi)部控制工作順利推進(jìn)。事業(yè)單位在執(zhí)行內(nèi)控管理制度的同時，應(yīng)加強(qiáng)對預(yù)算管理制度的完善，事業(yè)單位會計工作中可能存在一定的不良影響因素，通過具體制度對工作進(jìn)行合理規(guī)劃，將其中的影響因素的財務(wù)預(yù)算風(fēng)險進(jìn)行有效控制，使內(nèi)控管理制度更加全面且科學(xué)，進(jìn)一步提升對事業(yè)單位的管理效果。

（二）提升財務(wù)會計工作人員素質(zhì)

事業(yè)單位財務(wù)會計內(nèi)部控制工作實施本就依賴于相關(guān)工作人員，所以要想做好這一項工作，還需要提升財務(wù)會計工作人員素質(zhì)，在工作過程中確保其具備較為良好的操作能力、管理能力以及預(yù)算編制能力，這樣才能真正在財務(wù)會計內(nèi)控期間有效發(fā)揮出其價值，從而有效提升內(nèi)控工作質(zhì)量。在這一過程中，會計工作人員需要在工作期間準(zhǔn)確認(rèn)清自身定位，不僅要明白自身是被控制的主體，同時也是內(nèi)控措施之中的關(guān)鍵點，在實際工作開展的時候，一方面可以利用內(nèi)控制度來對事業(yè)單位各項工作流程形成良好的了解，進(jìn)一步深化會計內(nèi)控管理能力；另一方面也可以積極參與到一些相關(guān)的學(xué)習(xí)會議之中，及時了解今后事業(yè)單位會計管理發(fā)展趨勢以及新政策，這樣才能更好地促進(jìn)財務(wù)會計工作人員發(fā)展和提升。此外，財務(wù)會計工作人員應(yīng)明確自身的工作水平，自身的能力是否符合工作崗位的需求，以及能否保持良好的狀態(tài)完成崗位任務(wù)。在工作過程中發(fā)現(xiàn)自身的缺點和不足之處，在工作之余進(jìn)行自我學(xué)習(xí)和提升，不斷提升自身的工作水平，進(jìn)而使綜合素質(zhì)滿足崗位的實際要求，進(jìn)一步促進(jìn)企業(yè)的不斷發(fā)展。財務(wù)內(nèi)控工作與企業(yè)內(nèi)部的運營情況以及資金支配使用效率有著較大的關(guān)系，會計人員在進(jìn)行內(nèi)控管理的過程中，其工作內(nèi)容同樣直接影響企業(yè)的發(fā)展情況，因此，應(yīng)著重提升財務(wù)會計人員的內(nèi)控意識，提高其積極性和主動性，進(jìn)而使工作人員完全發(fā)揮出崗位作用與影響，提高企業(yè)內(nèi)控管理效果。

（三）完善財務(wù)預(yù)算控制工作

財務(wù)會計內(nèi)部控制工作在實施的時候，還可以對財會預(yù)算控制進(jìn)行優(yōu)化處理，財務(wù)會計內(nèi)控管理工作在實施的時候，預(yù)算編制與管理本身就是首要任務(wù)之一，只有做好這項工作才能有效保證事業(yè)單位各項內(nèi)控工作順利推進(jìn)，所以在內(nèi)部控制期間，一定要強(qiáng)化對于預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、決算、評價等多方面的重視，做好相關(guān)工作的完善處理，以此來有效提升財務(wù)會計內(nèi)部控制質(zhì)量，從而有效促進(jìn)財務(wù)會計內(nèi)部控制工作發(fā)展與提升。在對預(yù)算進(jìn)行編制的過程中，應(yīng)結(jié)合事業(yè)單位的實際發(fā)展情況進(jìn)行合理編制，使財務(wù)預(yù)算能夠滿足企業(yè)的實際需求。在財務(wù)審批的過程中，應(yīng)確保相關(guān)的審批項目符合標(biāo)準(zhǔn)要求，加大對審批文件的管理和監(jiān)督控制力度，使財務(wù)審批風(fēng)險不斷降低，提高管理精準(zhǔn)度。在財務(wù)決算的過程中，工作人員應(yīng)結(jié)合工作的執(zhí)行情況進(jìn)行合理的評價和計算，充分利用不同的手段，提高決算的精準(zhǔn)度，幫助企業(yè)更好的對內(nèi)部的運行情況進(jìn)行合理分析和評價。

（四）強(qiáng)化財務(wù)信息管理系統(tǒng)建設(shè)

在互聯(lián)網(wǎng)時代背景之下，互聯(lián)網(wǎng)信息技術(shù)也在各個行業(yè)中得到了較為明顯的使用，企業(yè)事業(yè)單位財務(wù)會計工作實施也不例外。在這種時代背景下，財務(wù)會計內(nèi)部控制工作要想順利推進(jìn)，自然也需要強(qiáng)化財務(wù)信息管理系統(tǒng)建設(shè)，在發(fā)展過程中明確自身崗位職責(zé)與分工，同時不斷提升信息化網(wǎng)絡(luò)安全質(zhì)量定期對財務(wù)會計電子信息系統(tǒng)展開升級與維護(hù)處理，這樣才能有效提升財務(wù)會計內(nèi)部控制工作質(zhì)量。尤其應(yīng)加強(qiáng)對新老會計的管理，新員工的對信息技術(shù)的接受效率較高，但對企業(yè)缺乏足夠的了解，財務(wù)會計相關(guān)經(jīng)驗較少；老員工的經(jīng)驗較多，但其對新型的財務(wù)信息管理系統(tǒng)了解較少，并且思維不夠活躍，對新事物的接受效果較為緩慢。管理人員應(yīng)加強(qiáng)對員工的合理培訓(xùn)，通過恰當(dāng)?shù)男睦硎鑼?dǎo)和實際訓(xùn)練，使員工能夠得到均衡發(fā)展，從而在提高對信息化財務(wù)管理系統(tǒng)操控水平的同時，使財務(wù)內(nèi)控管理工作的完成效果得到明顯提升。

（五）強(qiáng)化財務(wù)監(jiān)督力度

事業(yè)單位財務(wù)會計內(nèi)部控制工作在實施的時候，除了上述幾點之外，還需要進(jìn)一步強(qiáng)化財務(wù)監(jiān)督力度，從內(nèi)部監(jiān)督與外部監(jiān)督兩個層面著手來進(jìn)一步完善內(nèi)控工作。首先，事業(yè)單位在發(fā)展過程中需要明確專職內(nèi)部審核監(jiān)督人員，若有條件的話還可以設(shè)置專門的財務(wù)管理機(jī)構(gòu)，嚴(yán)格執(zhí)行財務(wù)管理制度。其次，對各個部門職能進(jìn)行明確，進(jìn)一步強(qiáng)化財務(wù)會計工作人員責(zé)任，進(jìn)一步加大預(yù)算執(zhí)行力度，同時對事業(yè)單位財務(wù)會計工作適時進(jìn)行定期審核，這樣才能及時發(fā)現(xiàn)財務(wù)會計管理工作中存在的問題，然后再基于此來進(jìn)行優(yōu)化處理。最后，制定相應(yīng)的獎懲制度，針對內(nèi)控工作管理不合理的情況，結(jié)合影響情況制定相應(yīng)的懲罰條例，并對工作完成良好的情況制定獎勵政策。通過獎懲的方式提高財務(wù)會計管理人員的工作積極性，引導(dǎo)其將工作重點放在內(nèi)控管理上，不斷對內(nèi)控工作進(jìn)行完善，促使財務(wù)管理部門工作效率的提升，同時加強(qiáng)對企業(yè)發(fā)展的促進(jìn)，在事業(yè)單位中發(fā)揮出內(nèi)控管理的實際作用。

五、結(jié)語

綜上所述，在社會經(jīng)濟(jì)水平不斷發(fā)展的環(huán)境下，事業(yè)單位財務(wù)會計工作在實施過程中也面臨著越來越多的挑戰(zhàn)，這對于事業(yè)單位發(fā)展而言是機(jī)遇，同時也是挑戰(zhàn)，而要想真正有效得以發(fā)展，自然需要做好財務(wù)會計內(nèi)部控制工作，這樣才能有效提升財務(wù)會計工作質(zhì)量，為事業(yè)單位發(fā)展提供良好保障。