新時(shí)代深化高校黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)探析

宋科 尉桂華 趙小迪 朱田卓

摘要：黨的十八大以后，我國審計(jì)事業(yè)進(jìn)入新時(shí)代，對(duì)高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)提出新要求、新任務(wù)。本文對(duì)高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的問題進(jìn)行探索分析，并結(jié)合新時(shí)代發(fā)展趨勢(shì)提出相應(yīng)建議，致力改善審計(jì)體制機(jī)制，加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，不斷完善高校審計(jì)的運(yùn)行模式，提高審計(jì)工作質(zhì)量。

關(guān)鍵詞：新時(shí)代;高校;經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì);建議

審計(jì)是黨和國家監(jiān)督體系的重要組成部分。黨的十八大以來，審計(jì)在經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展中的重要作用日益突出，尤其2018年召開中央審計(jì)委員會(huì)會(huì)議，是我國審計(jì)事業(yè)新時(shí)代到來的標(biāo)志。2019年7月中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳（以下簡稱兩辦）再次修訂《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企事業(yè)單位主要領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定》（以下簡稱《規(guī)定》），有力地指導(dǎo)新時(shí)代高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，提出了新任務(wù)、新要求。為更好貫徹落實(shí)《規(guī)定》，中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)修訂了《第2205號(hào)內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則-經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)》，并于2021年3月1日起施行。

一、深刻認(rèn)識(shí)新時(shí)代高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)

（一）新時(shí)代高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)含義

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)起源于20世紀(jì)80年代，是具有中國特色的審計(jì)方式。高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是指由內(nèi)部審計(jì)部門組織的，接受學(xué)校組織、人事等部門委托，對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間的履職情況所進(jìn)行的監(jiān)督和評(píng)價(jià)。目的是評(píng)價(jià)被審計(jì)單位領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況，有效提高財(cái)政財(cái)務(wù)資金使用效益，促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部個(gè)人遵守廉潔從政從業(yè)規(guī)定，并為組織人事等有關(guān)部門考核使用干部提供參考依據(jù)。

（二）新時(shí)代賦予經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作新功能

1.是貫徹落實(shí)黨中央決策部署的需要。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)通過聚焦權(quán)利運(yùn)行和責(zé)任落實(shí)，圍繞重大政策落實(shí)、措施實(shí)施領(lǐng)域，著力揭示重大經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)隱患、廉政風(fēng)險(xiǎn)和權(quán)力運(yùn)行，確保黨對(duì)審計(jì)工作的各項(xiàng)要求落實(shí)落細(xì)。

2.是確保黨中央令行禁止的需要。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)始終將貫徹執(zhí)行黨和國家經(jīng)濟(jì)方針政策、決策部署情況作為審計(jì)重點(diǎn)，努力發(fā)揮涉及領(lǐng)域廣、層次高、政策性強(qiáng)的特點(diǎn)，確保黨中央令行禁止。

3.更好地促進(jìn)高校及所屬單位的科學(xué)治理和黨風(fēng)廉政建設(shè)。做好高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，不僅可以提高高校內(nèi)部控制和管理水平，維護(hù)國家財(cái)經(jīng)秩序，還可以加強(qiáng)干部監(jiān)督管理。

二、新時(shí)代對(duì)高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)提出新任務(wù)、新要求

（一）堅(jiān)持黨對(duì)審計(jì)工作的集中統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)全覆蓋

1.《規(guī)定》第一條就強(qiáng)調(diào)制定目的是“為了堅(jiān)持和加強(qiáng)黨對(duì)審計(jì)工作的集中統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)”。新時(shí)代要做好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，必須堅(jiān)持黨政軍民學(xué)、東西南北中，黨是領(lǐng)導(dǎo)一切的原則，不能離開黨的領(lǐng)導(dǎo)，不能離開高校黨委的領(lǐng)導(dǎo)。

2.實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)全面覆蓋。習(xí)近平總書記強(qiáng)調(diào)“要拓展審計(jì)監(jiān)督廣度和深度，消除監(jiān)督盲區(qū)。”兩辦印發(fā)的《關(guān)于實(shí)行審計(jì)全覆蓋的實(shí)施意見》和《規(guī)定》都要求經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)全面覆蓋。審計(jì)的“全面覆蓋”不僅僅是審計(jì)工作范圍“深度”的全覆蓋，還體現(xiàn)在審計(jì)監(jiān)督“廣度”上的全覆蓋。

（二）堅(jiān)持黨政同責(zé)、同責(zé)同審，持續(xù)推進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)

為貫徹把黨的領(lǐng)導(dǎo)落實(shí)到國家治理各領(lǐng)域，高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作十分重視各級(jí)黨委的領(lǐng)導(dǎo)作用。作為高校院（系）、部（處）等基層單位的許多重大事項(xiàng)都是在黨政聯(lián)席會(huì)議上討論決定的，黨委不僅僅是監(jiān)督者，更是決策者。因此，推行黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任同步審計(jì)，不僅更好地發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的監(jiān)督作用，還實(shí)現(xiàn)審計(jì)監(jiān)督全覆蓋要求。

（三）強(qiáng)調(diào)審計(jì)結(jié)果運(yùn)用

《規(guī)定》第六章共5條論述“審計(jì)結(jié)果運(yùn)用”。要求各級(jí)黨委應(yīng)當(dāng)建立健全經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)情況通報(bào)、責(zé)任追究、整改落實(shí)、結(jié)果公告等結(jié)果運(yùn)用制度，將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果以及整改情況作為考核、任免、獎(jiǎng)懲被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部的重要參考。并建議將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果報(bào)告以及審計(jì)整改報(bào)告歸入被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部本人檔案。

（四）加強(qiáng)審計(jì)信息化建設(shè)

（五）習(xí)近平總書記在中央審計(jì)委員會(huì)第一次會(huì)議強(qiáng)調(diào)“要善于運(yùn)用新技術(shù)、新手段，堅(jiān)持科技強(qiáng)審，加強(qiáng)審計(jì)信息化建設(shè)，積極推進(jìn)大數(shù)據(jù)審計(jì)?！睂徲?jì)工作的信息化是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)發(fā)展的必然要求，高校應(yīng)全力推進(jìn)審計(jì)信息化建設(shè)，進(jìn)一步提高審計(jì)工作的效率。

三、高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)存在的問題

（一）內(nèi)部審計(jì)體制、機(jī)制不健全

1.內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性不強(qiáng)，不能獨(dú)立開展審計(jì)工作。根據(jù)2020年頒布《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》，單位應(yīng)當(dāng)設(shè)置獨(dú)立的機(jī)構(gòu)作為內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，履行內(nèi)部審計(jì)職責(zé)。但有的高校沒有設(shè)置單獨(dú)審計(jì)機(jī)構(gòu)，比如和紀(jì)檢監(jiān)察合署辦公或掛靠在紀(jì)委或財(cái)務(wù)處下開展工作，嚴(yán)重影響其獨(dú)立性，內(nèi)部審計(jì)的職能無法得到發(fā)揮。

2.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)席會(huì)議“形同虛設(shè)”。按照有關(guān)規(guī)定，應(yīng)建立了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)席會(huì)議制度，作為高校內(nèi)部審計(jì)的工作制度，主要負(fù)責(zé)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中的重大問題協(xié)調(diào)、監(jiān)督有關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作情況等。而實(shí)際上，多數(shù)聯(lián)席會(huì)議成員部門參與積極性不高，造成審計(jì)“孤軍奮戰(zhàn)”、聯(lián)席會(huì)議“形同虛設(shè)”的局面。

（二）審計(jì)方法滯后、覆蓋面不足

新時(shí)代高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容，不僅僅財(cái)務(wù)收支，已擴(kuò)展至國家重大政策落實(shí)、國有資產(chǎn)、防控重大經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)等。隨之而來對(duì)審計(jì)技術(shù)提出更高要求。然而，審計(jì)工作表現(xiàn)為審計(jì)手段落后。即使審計(jì)人員選擇使用訪談溝通方式，也較少涉及具體業(yè)務(wù)，不能獲得有用資料信息。收集資料時(shí)，從公共業(yè)務(wù)平臺(tái)取得較少，審計(jì)資料可比性普遍較差。主要還是通過審查有關(guān)會(huì)計(jì)資料、會(huì)議紀(jì)要以及歷年工作總結(jié)等資料，對(duì)所涉及的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和事項(xiàng)進(jìn)行確認(rèn)和評(píng)價(jià)，覆蓋不全面。

（三）不易界定經(jīng)濟(jì)責(zé)任，沒有評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)

1.怎樣科學(xué)的認(rèn)定與劃分經(jīng)濟(jì)責(zé)任？理論上還沒有定論，目前認(rèn)定比較困難。因高校承擔(dān)著較多的社會(huì)職能，需要不斷調(diào)整部門，管理部門、教學(xué)部門、管理與教學(xué)部門之間都存在較大的管理差異與責(zé)任差異，不能形成統(tǒng)一的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，其經(jīng)濟(jì)責(zé)任的界定難度更大。

2.領(lǐng)導(dǎo)干部任期目標(biāo)不明確。由于干部管理體制的原因，領(lǐng)導(dǎo)干部競聘上崗時(shí)一般都未簽訂任職期間目標(biāo)責(zé)任狀，導(dǎo)致干部個(gè)人對(duì)任期內(nèi)工作無法進(jìn)行準(zhǔn)確的自我評(píng)定，也使得審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)干部工作的評(píng)價(jià)因缺少參考依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)而變得異常困難。這種狀況使得審計(jì)人員對(duì)某些事項(xiàng)進(jìn)行責(zé)任認(rèn)定時(shí)，只能用一些模板似的語言進(jìn)行描述。

3.沒有建立起高校審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)注重于高校領(lǐng)導(dǎo)人員任職期間履職情況的審計(jì)評(píng)價(jià)，由于缺乏任職目標(biāo)，責(zé)任界定不清晰，沒有相關(guān)可操作性制度，沒有建立有關(guān)高校領(lǐng)導(dǎo)人員履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，更沒有建立對(duì)內(nèi)部控制制度建立健全和執(zhí)行的有效性評(píng)價(jià)體系。

（四）審計(jì)模式有缺陷、不科學(xué)

目前，高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施模式大多存在“先離后審”缺陷，極不利于審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用。《規(guī)定》強(qiáng)調(diào)，對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)可以在任職期間、也可以在離任后進(jìn)行，并以任職期間審計(jì)為主。實(shí)操中并非如此。

1.大多數(shù)高校很少開展任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，很大程度上影響了審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用效果;

2.即便開展離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，一般都是領(lǐng)導(dǎo)干部被提拔或退休之后，學(xué)校組織部門才下達(dá)委托書。其后果：一是被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部早已離開原崗位，審計(jì)人員的取證工作較難;二是審計(jì)流于形式，沒有與干部選拔、離任掛鉤。

3.目前離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)嚴(yán)重影響整改工作。因?yàn)閷徲?jì)發(fā)現(xiàn)問題與審計(jì)整改出現(xiàn)責(zé)任錯(cuò)位，不是同一人所為，繼任者往往輕視審計(jì)結(jié)果，不能積極配合審計(jì)工作，無法順利推行后期整改工作。

審計(jì)建議落實(shí)不力，審計(jì)整改緩慢

有的領(lǐng)導(dǎo)干部只關(guān)注審計(jì)報(bào)告對(duì)其任職評(píng)價(jià)，而忽視審計(jì)建議的落實(shí)和問題整改。實(shí)操中，被審計(jì)單位主要負(fù)責(zé)人存在以下狀況：沒有做好整改工作第一責(zé)任人職責(zé)，沒有帶頭抓整改工作;沒有將審計(jì)整改工作納入領(lǐng)導(dǎo)班子議事決策中，未建立整改工作機(jī)制、制訂整改工作方案等;不能按期完成審計(jì)整改任務(wù)和提交審計(jì)整改報(bào)告;更有甚者，避重就輕，弄虛作假等。

四、新時(shí)代做好高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作幾點(diǎn)建議

（一）審計(jì)體制、機(jī)制建設(shè)需要進(jìn)一步加強(qiáng)

高校必須響應(yīng)國家有關(guān)規(guī)定，進(jìn)一步加強(qiáng)審計(jì)體制建設(shè)，由學(xué)校書記或校長直接負(fù)責(zé)內(nèi)部審計(jì)工作。另外，高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)所處的行政級(jí)別不高（與學(xué)校其他職能部門同級(jí)），決定其不具有獨(dú)立性和權(quán)威性，不利于執(zhí)行領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作。為此，應(yīng)成立由書記校長任組長的審計(jì)委員會(huì)，統(tǒng)籌領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)工作，促進(jìn)干部監(jiān)督與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)有機(jī)結(jié)合。

（二）加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍自身建設(shè)

習(xí)近平總書記在中央審計(jì)委員會(huì)第一次會(huì)議講話中強(qiáng)調(diào)“加強(qiáng)審計(jì)機(jī)關(guān)自身建設(shè)，努力建設(shè)信念堅(jiān)定、業(yè)務(wù)精通、作風(fēng)務(wù)實(shí)、清正廉潔的高素質(zhì)專業(yè)化審計(jì)干部隊(duì)伍。”要做好新時(shí)代高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，需要花氣力培養(yǎng)精干的審計(jì)隊(duì)伍。首先，高校應(yīng)配備具有會(huì)計(jì)、審計(jì)、基建及計(jì)算機(jī)等方面專業(yè)技能的內(nèi)部審計(jì)干部。只有具備審計(jì)職業(yè)勝任能力，才能滿足內(nèi)部審計(jì)工作的需要。其次，加強(qiáng)理論學(xué)習(xí)，提高審計(jì)工作政治站位。審計(jì)人員應(yīng)不斷學(xué)習(xí)習(xí)近平新時(shí)代中國特色社會(huì)主義思想，深入學(xué)習(xí)貫徹落實(shí)關(guān)于審計(jì)工作的政策法規(guī)，努力提高內(nèi)部審計(jì)人員自身綜合素質(zhì)和依法審計(jì)的能力。再次，注重培養(yǎng)審計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)。比如，在日常工作中要經(jīng)常開案例分析會(huì)，也可以派出審計(jì)人員到其他院校學(xué)習(xí)交流，或參加內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)與其他組織的審計(jì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)學(xué)習(xí)。

（三）嘗試領(lǐng)導(dǎo)干部任前告知制度

為更好地服務(wù)學(xué)校改革發(fā)展，高校組織部門應(yīng)制定領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任告知辦法，在干部提拔、換屆續(xù)任、輪崗轉(zhuǎn)任等調(diào)整時(shí)，嘗試經(jīng)濟(jì)責(zé)任任前告知制度。領(lǐng)導(dǎo)干部任職前，由學(xué)校組織部門以書面形式告知其要履行的經(jīng)濟(jì)責(zé)任事項(xiàng)及有關(guān)要求，將《領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任告知書》送達(dá)擬任領(lǐng)導(dǎo)干部本人，有利于全面了解其崗位承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，使其工作中做到守法、守紀(jì)、守規(guī)、盡責(zé)。

（四）完善審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系

對(duì)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部的審計(jì)評(píng)價(jià)，根據(jù)被審計(jì)單位審計(jì)的內(nèi)容，同時(shí)結(jié)合單位業(yè)務(wù)性質(zhì)設(shè)立細(xì)化評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，在審計(jì)查證基礎(chǔ)上，運(yùn)用多種方法，堅(jiān)持“三個(gè)區(qū)分開來”原則，堅(jiān)持全面客觀、權(quán)責(zé)一致，提高領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任評(píng)價(jià)的準(zhǔn)確度。

（五）加強(qiáng)任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，實(shí)行“先審后離”原則

1.加強(qiáng)干部任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)一般以干部離任審計(jì)為主，很少進(jìn)行任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。高校應(yīng)按照《規(guī)定》試行干部任中審計(jì)，且任期內(nèi)至少審計(jì)一次，可以進(jìn)一步提升審計(jì)的時(shí)效性。

2.堅(jiān)持“先審后離”原則。充分發(fā)揮審計(jì)結(jié)果的作用，必須把它作為任用干部參考依據(jù)。沒有完成離任審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)干部，組織部門堅(jiān)決不能任用。

（六）重視審計(jì)信息化建設(shè)

推進(jìn)審計(jì)信息化建設(shè)、運(yùn)用數(shù)字化審計(jì)方式是新時(shí)代審計(jì)工作必然要求。建立高校內(nèi)部審計(jì)管理信息系統(tǒng)，可充分利用信息化技術(shù)，改變現(xiàn)有的手工審計(jì)模式，并將審計(jì)業(yè)務(wù)流程嵌入內(nèi)審系統(tǒng)中，建立包括與財(cái)務(wù)部門、業(yè)務(wù)部門聯(lián)網(wǎng)的審計(jì)信息管理系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)遠(yuǎn)程與實(shí)時(shí)審計(jì)，進(jìn)一步提高審計(jì)工作的時(shí)效性。

五、結(jié)束語

新時(shí)代高校必須提高審計(jì)政治站位，緊緊地堅(jiān)守審計(jì)職責(zé)，才能做好新時(shí)代高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作。高校必須十分重視經(jīng)濟(jì)審計(jì)工作，并給予積極的支持與配合。同時(shí)，還應(yīng)結(jié)合自身情況，建立并不斷完善審計(jì)指標(biāo)體系，確保審計(jì)主體的獨(dú)立性，重視審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，注重拓展審計(jì)結(jié)果的使用，并做好審計(jì)工作本身的不斷完善，從而實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)水平、質(zhì)量不斷提高。

參文考獻(xiàn)

[1]中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳.黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企事業(yè)單位主要領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定[Z].2019.7.

[2]習(xí)近平主持召開中央審計(jì)委員會(huì)第一次會(huì)議[EB/OL].滾動(dòng)新聞-中國政府網(wǎng)http：//www.gov.cn/xin-wen/2018-05/23/content-5293054.htm.

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作者簡介：宋科，1967.02，男，遼寧大連人，本科，高級(jí)會(huì)計(jì)師，研究方向：財(cái)務(wù)審計(jì)。