事業(yè)單位內(nèi)控信息化建設(shè)探索與實(shí)踐

一、事業(yè)單位內(nèi)控信息化建設(shè)背景與重要性

黨的十八大以來，習(xí)近平總書記立足治國(guó)理政全局，科學(xué)把握世界局勢(shì)和我國(guó)面臨的風(fēng)險(xiǎn)形勢(shì)，強(qiáng)調(diào)要始終保持清醒的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，把風(fēng)險(xiǎn)治理提升到了前所未有的戰(zhàn)略位置。堅(jiān)持底線思維，增強(qiáng)憂患意識(shí)，提高防控能力，著力防范化解重大風(fēng)險(xiǎn)，集智聚力，實(shí)現(xiàn)教育內(nèi)涵式發(fā)展。

2012年底，財(cái)政部發(fā)布《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》（簡(jiǎn)稱《內(nèi)控規(guī)范》），將內(nèi)控建設(shè)提升至國(guó)家治理體系和治理能力現(xiàn)代化的高度。

為進(jìn)一步貫徹落實(shí)財(cái)政部有關(guān)內(nèi)控建設(shè)要求，保障事業(yè)單位內(nèi)部權(quán)力規(guī)范有序、科學(xué)高效運(yùn)行，提高內(nèi)部管理能力和履職能力，切實(shí)促進(jìn)事業(yè)單位內(nèi)控管理規(guī)范化、制度化、長(zhǎng)效化，各事業(yè)單位都在結(jié)合本事業(yè)單位工作實(shí)際，探索本事業(yè)單位內(nèi)控信息化建設(shè)工作。但是許多單位仍存在以下問題：一是內(nèi)部控制體系建設(shè)宣貫和培訓(xùn)不到位；二是事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)初具規(guī)模，但內(nèi)控制度不健全仍有完善空間。三是信息傳遞和溝通機(jī)制尚未正式確立，有人為操縱因素隱患。四是有預(yù)算編制，無預(yù)算執(zhí)行、監(jiān)控和評(píng)價(jià)。五是內(nèi)控信息化建設(shè)不知從何入手，需求不清晰。為此，各事業(yè)單位通過內(nèi)控信息化建設(shè)，固化內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)和審批流程，強(qiáng)化內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，助推各事業(yè)單位健康發(fā)展。

1.內(nèi)控信息化可增強(qiáng)事業(yè)單位的履職能力。內(nèi)控信息化建設(shè)通過完善制度、明確職責(zé)、理順流程和內(nèi)控節(jié)點(diǎn)，促進(jìn)事業(yè)單位內(nèi)部管理科學(xué)化、規(guī)范化，增強(qiáng)事業(yè)單位的履職能力。2.內(nèi)控信息化可提高事業(yè)單位內(nèi)部管理水平。內(nèi)控信息化建設(shè)通過風(fēng)險(xiǎn)控制和流程控制，可規(guī)避過去內(nèi)控制度執(zhí)行的主觀性大，剛性約束不力的弊端，提高事業(yè)單位內(nèi)部管理水平。3.內(nèi)控信息化可提升事業(yè)單位風(fēng)險(xiǎn)防御能力。內(nèi)控信息化建設(shè)通過財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)共享和協(xié)同管理，避免因信息不對(duì)稱、溝通不及時(shí)帶來的各類管理風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提升事業(yè)單位風(fēng)險(xiǎn)防御能力。

二、事業(yè)單位內(nèi)控信息化建設(shè)思路及實(shí)施原則

事業(yè)單位開展內(nèi)控信息化建設(shè)工作，首先要確立本單位內(nèi)控信息化建設(shè)目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)以預(yù)算管理為主線，以資金管控為核心，實(shí)時(shí)掌控事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過程的信息，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行事前防范、事中控制、事后監(jiān)督與糾正，用制度和流程制約公共權(quán)力濫用和預(yù)防腐敗，將管控的“關(guān)口前移”，提高內(nèi)部管理水平和管理效率。并在《事業(yè)單位內(nèi)控手冊(cè)》的基礎(chǔ)上，按照“管理制度化、制度流程化、流程表單化、表單信息化”的思路推進(jìn)內(nèi)控信息化建設(shè)工作。

（一）重視內(nèi)控信息系統(tǒng)頂層設(shè)計(jì)

1.組織保障。成立以單位法人組長(zhǎng)、領(lǐng)導(dǎo)班子成員組成的內(nèi)控信息化建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組和分管領(lǐng)導(dǎo)為組長(zhǎng)、由信息、財(cái)務(wù)、紀(jì)委、審計(jì)及各業(yè)務(wù)部門參與的工作小組，指定牽頭部門，協(xié)同推進(jìn)內(nèi)控信息化建設(shè)。2.專家指導(dǎo)。聘請(qǐng)內(nèi)控專家梳理業(yè)務(wù)流程和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，修訂和完善現(xiàn)有內(nèi)部管理制度，編制內(nèi)控手冊(cè)，為內(nèi)控信息化建設(shè)落地奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。3.充分論證。聘請(qǐng)信息技術(shù)和財(cái)務(wù)專家充分論證內(nèi)控信息化建設(shè)需求技術(shù)書，為公開招標(biāo)做好前期準(zhǔn)備。四是公開招標(biāo)。通過公開招標(biāo)，選擇到最佳實(shí)施單位。

（二）將事業(yè)單位內(nèi)控制度與信息系統(tǒng)深度融合

1.明確關(guān)鍵崗位職責(zé)與權(quán)限。內(nèi)控強(qiáng)調(diào)對(duì)于組織內(nèi)的全部活動(dòng)要合理有效地分配職責(zé)和權(quán)限，特別是關(guān)鍵崗位的人員職責(zé)與權(quán)限。事業(yè)單位內(nèi)控信息系統(tǒng)將事業(yè)單位各層級(jí)管理人員及信息系統(tǒng)關(guān)鍵崗位的授權(quán)及業(yè)務(wù)審批權(quán)限與OA辦公平臺(tái)深度融合，實(shí)現(xiàn)了有效的職責(zé)分工和制衡機(jī)制。2.固化業(yè)務(wù)流程。通過對(duì)預(yù)算、收支、資產(chǎn)、采購(gòu)、合同等全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)流程的梳理，實(shí)現(xiàn)固化，并統(tǒng)一按照政府會(huì)計(jì)制度和內(nèi)部管理需求，對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行分類匯總分析，確保財(cái)務(wù)記錄、財(cái)務(wù)報(bào)告信息和其他管理信息及時(shí)可靠完整，從而提升內(nèi)控管理水平，保證事業(yè)單位各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的合法合規(guī)、穩(wěn)健高效運(yùn)行。3.內(nèi)設(shè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)收支標(biāo)準(zhǔn)和審批權(quán)限。從預(yù)算到采購(gòu)，從采購(gòu)到合同，從合同到資產(chǎn)，從收入到支出，廣泛使用業(yè)務(wù)表單進(jìn)行業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)、流轉(zhuǎn)和控制，通過內(nèi)設(shè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)收支標(biāo)準(zhǔn)及財(cái)經(jīng)事項(xiàng)審批權(quán)限，減少人為操縱因素，提高了資金安全性、準(zhǔn)確性。

（三）事業(yè)單位內(nèi)控信息化建設(shè)實(shí)施原則

內(nèi)控建設(shè)實(shí)施原則，也是內(nèi)控信息化實(shí)施原則，它包括：

1.全面性原則。內(nèi)控應(yīng)當(dāng)貫穿事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程，實(shí)現(xiàn)對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全面控制。2.重要性原則。在全面控制的基礎(chǔ)上，內(nèi)控應(yīng)關(guān)注事業(yè)單位重要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的重大風(fēng)險(xiǎn)。3.制衡性原則。內(nèi)控應(yīng)當(dāng)在事業(yè)單位內(nèi)部的部門管理、職責(zé)分工、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約和相互監(jiān)督。4.適應(yīng)性原則。內(nèi)控應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定和事業(yè)單位的實(shí)際情況，并隨著外部環(huán)境的變化、事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的調(diào)整和管理要求的提高，不斷修訂和完善。

三、事業(yè)單位內(nèi)控信息系統(tǒng)框架與應(yīng)用

（一）事業(yè)單位內(nèi)控信息化建設(shè)主要內(nèi)容及框架

1.預(yù)算管理模塊。預(yù)算管理是各事業(yè)單位財(cái)務(wù)工作的基礎(chǔ)依據(jù)，也是實(shí)施內(nèi)控的關(guān)鍵。根據(jù)內(nèi)控規(guī)范要求，預(yù)算管理模塊覆蓋事業(yè)單位各部門全部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，強(qiáng)化了事業(yè)單位對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的預(yù)算約束，反映了預(yù)算年度內(nèi)事業(yè)單位的資金收支規(guī)模和資金使用方向，為事業(yè)單位開展各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)，實(shí)現(xiàn)事業(yè)目標(biāo)提供了財(cái)力支持。預(yù)算管理模塊包括一上預(yù)算編制與審批、二上預(yù)算編制與審批、二上預(yù)算指標(biāo)批復(fù)與下達(dá)、二上預(yù)算調(diào)整、預(yù)算執(zhí)行分析等關(guān)鍵環(huán)節(jié)，實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位預(yù)算全過程管理。

2.收支管理模塊。收支管理包括收入管理和支出管理，是對(duì)各事業(yè)單位資金流的直接管控，若對(duì)收支管控不當(dāng)，則會(huì)影響資金的安全性。

事業(yè)單位收入管理模塊包含線上收款收入和線下收款收入，實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位全口徑資金收入分類信息的統(tǒng)一歸口管理，確保各項(xiàng)收入應(yīng)收盡收，及時(shí)入賬。

事業(yè)單位支出管理模塊在規(guī)劃支出事項(xiàng)管控分類的基礎(chǔ)上，內(nèi)置差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、出差補(bǔ)助等各類經(jīng)費(fèi)支出標(biāo)準(zhǔn)，綜合開支范圍標(biāo)準(zhǔn)動(dòng)態(tài)控制、歸口管理、預(yù)算控制、授權(quán)審批額度控制、審核審批流程控制等多種管控方式，對(duì)各類支出進(jìn)行動(dòng)態(tài)管控，通過支出源頭控制和支出精細(xì)化管理，實(shí)現(xiàn)“事前申請(qǐng)控制、事中執(zhí)行控制、事后財(cái)務(wù)監(jiān)督”的一體化支出管控。

3.采購(gòu)管理模塊。事業(yè)單位采購(gòu)管理模塊包括事業(yè)單位的政府采購(gòu)及非政府采購(gòu)活動(dòng)管理，通過事業(yè)單位財(cái)務(wù)一體化系統(tǒng)向上聯(lián)通預(yù)算管理，向下對(duì)接采購(gòu)合同管理與資產(chǎn)管理，過程覆蓋采購(gòu)需求管理、采購(gòu)結(jié)果管理、采購(gòu)驗(yàn)收付款管理、采購(gòu)備案管理，落實(shí)內(nèi)控規(guī)范要求，實(shí)現(xiàn)采購(gòu)全過程管控。

4.合同管理模塊。事業(yè)單位合同管理模塊根據(jù)事業(yè)單位實(shí)際業(yè)務(wù)情況分為總價(jià)合同和單價(jià)合同，通過財(cái)務(wù)一體化系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)合同訂立申請(qǐng)與審批、合同結(jié)算、合同補(bǔ)充或變更全過程管理，同時(shí)合同內(nèi)容與資金收付、采購(gòu)信息相關(guān)聯(lián)，實(shí)現(xiàn)合同管理與收支管理、采購(gòu)管理的結(jié)合，滿足合同系統(tǒng)性及動(dòng)態(tài)性控制要求，打造合同全生命周期閉環(huán)管理。

5.資產(chǎn)管理模塊。資產(chǎn)管理是各事業(yè)單位正常運(yùn)行和業(yè)務(wù)履職的重要保障。事業(yè)單位資產(chǎn)管理模塊是圍繞資產(chǎn)配置、使用、處置的全生命周期管理體系，強(qiáng)化資產(chǎn)入口到出口進(jìn)行全方位管理，滿足事業(yè)單位對(duì)國(guó)有資產(chǎn)日常管理需要。

6.建設(shè)項(xiàng)目管理。事業(yè)單位發(fā)展規(guī)劃建設(shè)項(xiàng)目應(yīng)遵循重要性和適應(yīng)性原則。

7.會(huì)計(jì)核算。事業(yè)單位根據(jù)財(cái)政部要求按照《政府會(huì)計(jì)制度》要求預(yù)置統(tǒng)一的會(huì)計(jì)科目體系，規(guī)范會(huì)計(jì)核算方法，實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位本級(jí)及下屬事業(yè)單位統(tǒng)一會(huì)計(jì)核算口徑，按照制度要求將財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與預(yù)算會(huì)計(jì)緊密結(jié)合，夯實(shí)財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)，保障事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作的順利有序開展。

8.部門決算和報(bào)表管理。部門決算和報(bào)表管理采用財(cái)務(wù)一體化平臺(tái)將會(huì)計(jì)核算中的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)通過設(shè)置取數(shù)公式一鍵提取，自動(dòng)生成中央部門決算報(bào)表及對(duì)外財(cái)務(wù)報(bào)表，提高了工作效率。

總之，事業(yè)單位根據(jù)內(nèi)控體系建設(shè)的需求，建立了“以預(yù)算管理為主線，以資金管控為核心，以過程控制為重點(diǎn)” 的內(nèi)控管理信息系統(tǒng)，功能覆蓋事業(yè)單位主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)控制及流程，構(gòu)建事前規(guī)劃、事中控制、事后監(jiān)控的動(dòng)態(tài)過程及機(jī)制。事業(yè)單位內(nèi)控信息系統(tǒng)框架如下圖所示：

（二）事業(yè)單位內(nèi)控信息系統(tǒng)應(yīng)用

1.預(yù)算管理的動(dòng)態(tài)監(jiān)控。通過與OA系統(tǒng)集成，OA系統(tǒng)自動(dòng)將審批的各部門預(yù)算信息集成到內(nèi)控信息系統(tǒng)，內(nèi)控信息系統(tǒng)可自動(dòng)檢查其預(yù)算編制是否合規(guī)，如有超出收支標(biāo)準(zhǔn)的，系統(tǒng)自動(dòng)提示，實(shí)現(xiàn)了預(yù)算的事前控制。在預(yù)算執(zhí)行過程中，系統(tǒng)自動(dòng)檢測(cè)無預(yù)算支出或超預(yù)算支出，對(duì)各部門預(yù)算完成情況進(jìn)行控制，實(shí)現(xiàn)了預(yù)算的事中控制。系統(tǒng)將各類費(fèi)用按部門、按項(xiàng)目、按經(jīng)濟(jì)支出分類自動(dòng)歸集，實(shí)現(xiàn)了預(yù)算的事后監(jiān)管。

通過查詢相關(guān)報(bào)表，每筆業(yè)務(wù)和開支，無論是哪個(gè)部門發(fā)生的，只要一進(jìn)入OA 系統(tǒng)或內(nèi)控信息系統(tǒng)，財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)人員都可以即時(shí)跟蹤。從而實(shí)現(xiàn)“依法合規(guī)、編制科學(xué)、執(zhí)行可控、講求績(jī)效、公開透明”的預(yù)算管理內(nèi)控目標(biāo)。

2.整合信息化控制、審批機(jī)制。按照《事業(yè)單位內(nèi)控手冊(cè)》，系統(tǒng)設(shè)置不相容崗位賬戶并體現(xiàn)其職權(quán)，將組織及業(yè)務(wù)流程再造的成果、內(nèi)控防范措施嵌入內(nèi)控信息系統(tǒng)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的流程節(jié)點(diǎn)中。

內(nèi)控信息系統(tǒng)與OA系統(tǒng)集成后，實(shí)現(xiàn)了對(duì)預(yù)算、收支、資產(chǎn)、采購(gòu)、合同等全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)流程的控制節(jié)點(diǎn)設(shè)計(jì)及業(yè)務(wù)事項(xiàng)自動(dòng)流轉(zhuǎn)、及時(shí)審批。通過信息系統(tǒng)集成內(nèi)控審批流程，把內(nèi)控制度要求落實(shí)到位。實(shí)現(xiàn)了各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)信息及時(shí)、準(zhǔn)確地傳遞，順利履行各自職責(zé)。

3.強(qiáng)化信息系統(tǒng)的控制與數(shù)據(jù)安全機(jī)制。要求內(nèi)控信息系統(tǒng)實(shí)施方和建設(shè)方圍繞內(nèi)控手冊(cè)要求，對(duì)內(nèi)控信息系統(tǒng)開展內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)控制措施的測(cè)試和確認(rèn)。

在內(nèi)控信息系統(tǒng)與OA系統(tǒng)集成應(yīng)用條件下，內(nèi)控是否健全有效，關(guān)鍵在于對(duì)信息系統(tǒng)的有效控制。包括：一是定期評(píng)價(jià)測(cè)試系統(tǒng)有效執(zhí)行，及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，堵塞漏洞。二是系統(tǒng)數(shù)據(jù)安全控制。三是系統(tǒng)用戶管理。

4.對(duì)接OA系統(tǒng)，統(tǒng)一工作入口。大部分事業(yè)單位OA系統(tǒng)已平穩(wěn)運(yùn)行多年，員工的使用習(xí)慣也基本固化，內(nèi)控信息系統(tǒng)與OA系統(tǒng)對(duì)接后，員工可以統(tǒng)一身份認(rèn)證系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)一鍵登錄，工作入口統(tǒng)一化，使用OA系統(tǒng)的會(huì)簽審批功能完成財(cái)經(jīng)事項(xiàng)的提交和審簽，既解決了系統(tǒng)切換問題，又契合大家的使用習(xí)慣。

四、事業(yè)單位內(nèi)控信息化永遠(yuǎn)在路上

1.持續(xù)完善內(nèi)控制度，優(yōu)化內(nèi)控信息系統(tǒng)。結(jié)合新形勢(shì)、新政策、新業(yè)務(wù)、新情況，事業(yè)單位應(yīng)主動(dòng)完善本單位現(xiàn)有內(nèi)控制度，不斷完善和優(yōu)化事業(yè)單位內(nèi)控信息系統(tǒng)，讓內(nèi)控信息系統(tǒng)發(fā)揮其應(yīng)有的作用。

2.利用內(nèi)控信息系統(tǒng)，助推事業(yè)單位內(nèi)部治理體系和治理能力現(xiàn)代化。根據(jù)財(cái)政部部預(yù)算績(jī)效管理相關(guān)規(guī)定，結(jié)合事業(yè)單位內(nèi)部管理的需求，利用內(nèi)控信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)，實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位各項(xiàng)業(yè)務(wù)的預(yù)算績(jī)效管理、績(jī)效分析，助推事業(yè)單位內(nèi)部治理體系和治理能力現(xiàn)代化，確保教育事業(yè)健康發(fā)展。

3.建立財(cái)務(wù)管理決策支持系統(tǒng)。建立財(cái)務(wù)管理決策支持系統(tǒng)，基于完善的財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，通過一系列的指標(biāo)體系，將數(shù)據(jù)形象化、直觀化、具體化，為事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)提供“一站式”決策支持，使決策支持不再抽象，真正成為簡(jiǎn)便有效的信息工具。