完善稅收風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)

楊靜

摘要：要想從風(fēng)險(xiǎn)角度加強(qiáng)稅收管理，首先稅務(wù)機(jī)關(guān)就要對(duì)自身的管理體制進(jìn)行深入的改革，對(duì)管理體制從納稅人遵從稅法程度、納稅人對(duì)稅收服務(wù)滿(mǎn)意度、稅收流失率、征納稅收成本等多個(gè)方面進(jìn)行完善，要加大對(duì)培養(yǎng)人才（稅收風(fēng)險(xiǎn)管理）的力度，要提高稅務(wù)機(jī)關(guān)干部的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，從而達(dá)到對(duì)征管稅收模式有效改革的目的。

關(guān)鍵詞：稅收風(fēng)險(xiǎn)管理體系;問(wèn)題;完善策略

20世紀(jì)初我國(guó)開(kāi)始對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理（新興管理學(xué)科）從發(fā)生規(guī)律和控制技術(shù)兩個(gè)方面進(jìn)行研究。經(jīng)濟(jì)單位全面認(rèn)識(shí)、衡量、分析經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中存下的風(fēng)險(xiǎn)因素，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行處理，這種處理具有主動(dòng)性、針對(duì)性、目的性、計(jì)劃性，以期用最小的代價(jià)收獲最大的安全保證。我國(guó)近些年逐漸在稅務(wù)管理領(lǐng)域推動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)管理，隨之出現(xiàn)“稅收風(fēng)險(xiǎn)管理”的概念，也就是使用最少的稅收成本最大程度的防止流失稅收。稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的主要內(nèi)容包括對(duì)稅收目標(biāo)明確、對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、評(píng)估、處理、評(píng)價(jià)、修正，其中最主要的環(huán)節(jié)是識(shí)別、評(píng)估、處理風(fēng)險(xiǎn)。稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)理念是管理理論（完整），技術(shù)支持是數(shù)理、計(jì)算機(jī)，是控管稅源的發(fā)展方向，能夠使征管環(huán)境就有穩(wěn)定性和有序性，能夠改善征納關(guān)系，能夠?qū)φ魇斩愂粘杀敬蠓冉档停軌驅(qū)芾矶愒垂ぷ鞯馁|(zhì)量和效率有效提升。

一、現(xiàn)階段我國(guó)在稅收風(fēng)險(xiǎn)管理方面存在的一系列問(wèn)題

（一）稅務(wù)機(jī)關(guān)從上到下都沒(méi)有真正建立管理風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

稅收風(fēng)險(xiǎn)管理是對(duì)稅收征管過(guò)程制定戰(zhàn)略目標(biāo)、識(shí)別和分析評(píng)價(jià)稅收風(fēng)險(xiǎn)、應(yīng)對(duì)和處理風(fēng)險(xiǎn)、考核績(jī)效，從而實(shí)現(xiàn)提升納稅人遵從稅法率，同時(shí)降低流失稅收的總量，最終實(shí)現(xiàn)稅收征管效率的有效提升[1]。稅收風(fēng)險(xiǎn)管理不單單是一種工作方法，也是現(xiàn)代化管理理念和機(jī)制。由于我國(guó)現(xiàn)行的稅務(wù)法律法規(guī)中并沒(méi)有涉及流程和內(nèi)容（稅收風(fēng)險(xiǎn)管理）。有些稅務(wù)機(jī)關(guān)雖然已經(jīng)成立了專(zhuān)門(mén)的管理風(fēng)險(xiǎn)部分，但是識(shí)別、分析評(píng)估、應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)等工作流于形式。大部分稅務(wù)人員沒(méi)有充分認(rèn)識(shí)到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)涵、作用，沒(méi)有樹(shù)立正確的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理理念?；鶎佣悇?wù)機(jī)關(guān)其他職能科室普遍存在錯(cuò)誤認(rèn)知即風(fēng)險(xiǎn)管理工作只是風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)的職責(zé)，和自身崗位業(yè)務(wù)沒(méi)有多大關(guān)系，另外很多稅務(wù)機(jī)關(guān)還是使用傳統(tǒng)思路和方法從部門(mén)指責(zé)角度出發(fā)進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)，導(dǎo)致稅收風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)不能對(duì)其他各部門(mén)工作進(jìn)行有效指導(dǎo)和統(tǒng)籌。很多工作人員還是采用傳統(tǒng)戶(hù)管制方式管理稅收工作，錯(cuò)誤的認(rèn)為要想對(duì)稅源進(jìn)行有效管理必須進(jìn)行全部檢查和管控，不能在日常工作中合理使用“數(shù)據(jù)管稅”、“信息管稅”。 而稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作大多流于表面，不能把風(fēng)險(xiǎn)管理工作的作用（資源利用最大化、稅收流失最小化）充分發(fā)揮出來(lái)[2]。

（二）稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作中不能有效獲取和應(yīng)用第三方和外部信息

現(xiàn)階段我國(guó)大部分稅務(wù)機(jī)關(guān)還沒(méi)有使用數(shù)據(jù)管理技術(shù)來(lái)對(duì)有效數(shù)據(jù)和信息（外部）進(jìn)行采集，導(dǎo)致稅務(wù)部門(mén)采集涉稅信息的渠道較少。在和工商、公安、銀行等部門(mén)之間知識(shí)通過(guò)傳遞信息進(jìn)行協(xié)作配合，而不能真正實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)共享，導(dǎo)致有價(jià)值的第三方信息大量流失，導(dǎo)致稅務(wù)部門(mén)采集的信息數(shù)據(jù)總量并不能滿(mǎn)足現(xiàn)代稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作的實(shí)際需求。大部分工作人員在收集、分析、采集大數(shù)據(jù)信息的時(shí)候不能合理使用數(shù)字化技術(shù)和手段。大部分稅務(wù)人員在對(duì)納稅人征收管理信息進(jìn)行判斷和查找的時(shí)候智能對(duì)報(bào)刊、雜志、網(wǎng)絡(luò)媒體及政府網(wǎng)站公開(kāi)信息進(jìn)行閱讀和分析，并結(jié)合自身的工作經(jīng)驗(yàn)和知識(shí)儲(chǔ)備進(jìn)行判斷。并通過(guò)手工的方式對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行下載、復(fù)制、整理。這種采集外部數(shù)據(jù)的模式需要花費(fèi)大量的時(shí)間和精力。因此管理稅收風(fēng)險(xiǎn)工作的短板為沒(méi)有完整的數(shù)據(jù)。

（三）稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的方法和手段沒(méi)有做到與時(shí)俱進(jìn)

稅務(wù)機(jī)關(guān)在識(shí)別分析稅收風(fēng)險(xiǎn)工作中使用的方法和技術(shù)過(guò)于單一，不能準(zhǔn)確的識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)因素。大多使用單一的指標(biāo)識(shí)別和分析風(fēng)險(xiǎn)，指標(biāo)缺乏整體性和統(tǒng)一性，導(dǎo)致評(píng)價(jià)指標(biāo)重復(fù)、分散，不能準(zhǔn)確判別風(fēng)險(xiǎn)，不能從整體上評(píng)價(jià)納稅人的實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)納稅情況。

二、完善稅收風(fēng)險(xiǎn)管理體系的有效策略

（一）加大專(zhuān)業(yè)崗位培訓(xùn)工作的力度，對(duì)管理稅收風(fēng)險(xiǎn)人員的工作技能和職業(yè)素養(yǎng)進(jìn)一步提升

稅務(wù)機(jī)關(guān)要想推動(dòng)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作的順利進(jìn)行，首先就要建立起一支具有專(zhuān)業(yè)技能（稅收風(fēng)險(xiǎn)管理）的人才隊(duì)伍，因此要加大對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作人員的培訓(xùn)力度。工作人員（稅收風(fēng)險(xiǎn)管理）需要全面了解和把握相關(guān)知識(shí)（稅收政策、財(cái)務(wù)知識(shí)、管理數(shù)據(jù)信息、識(shí)別分析風(fēng)險(xiǎn)、應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)、全程監(jiān)控等）。稅務(wù)機(jī)關(guān)要對(duì)自身繼續(xù)教育制度（針對(duì)管理稅收風(fēng)險(xiǎn)工作人員）進(jìn)行完善，使其具備管理風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)，提高其辨別、分析、處理風(fēng)險(xiǎn)的能力[3]。

（二）提高采集和分析稅收數(shù)據(jù)的能力

對(duì)互聯(lián)網(wǎng)采集數(shù)據(jù)、平臺(tái)（第三方信息交換）和機(jī)制進(jìn)一步完善，對(duì)有效納稅數(shù)據(jù)信息進(jìn)行收集，度采集數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)一步規(guī)范，對(duì)稅收數(shù)據(jù)進(jìn)一步整合，綜合管理外部信息數(shù)據(jù)（核心稅收征管業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)），建立識(shí)別分析稅收風(fēng)險(xiǎn)的數(shù)據(jù)庫(kù)。采集稅收基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的質(zhì)量高低直接影響識(shí)別、分析、評(píng)價(jià)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的準(zhǔn)確性、及時(shí)性、有效性。要想對(duì)采集稅收基礎(chǔ)數(shù)據(jù)質(zhì)量進(jìn)一步提升，利用校驗(yàn)邏輯和檢測(cè)業(yè)務(wù)規(guī)則（應(yīng)用系統(tǒng)數(shù)據(jù)入口），嚴(yán)格檢查和控制進(jìn)入系統(tǒng)的數(shù)據(jù)。制定完善管理制度（數(shù)據(jù)質(zhì)量）和職責(zé)操作規(guī)范（數(shù)據(jù)質(zhì)量崗位）;對(duì)每位工作人員的崗位職責(zé)進(jìn)一步明確，制定保障體系（數(shù)據(jù)管理）。只有具備較高的分析數(shù)據(jù)能力，才能把稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的價(jià)值最大程度的發(fā)揮出來(lái)。利用多種分析和挖掘數(shù)據(jù)的方法、對(duì)納稅人稅收風(fēng)險(xiǎn)有效識(shí)別，能夠?qū)Χ愂诊L(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)控。

（三）稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作實(shí)現(xiàn)信息化

現(xiàn)階段隨之社會(huì)的進(jìn)步和發(fā)展各行各業(yè)發(fā)展的必然趨勢(shì)是信息化，而預(yù)測(cè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)需要利用信息化系統(tǒng)進(jìn)行分析，同時(shí)需要整合基礎(chǔ)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員的信息，要把納稅人（存在風(fēng)險(xiǎn)）精準(zhǔn)的找出來(lái)，因此稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作順利實(shí)施的重要前提是建設(shè)和實(shí)施信息化。而直接信息化建設(shè)和發(fā)展的因素有信息渠道和質(zhì)量。

（四）對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的全過(guò)程進(jìn)行管理

稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的主要內(nèi)容：制定風(fēng)險(xiǎn)計(jì)劃、識(shí)別和分析評(píng)價(jià)收風(fēng)險(xiǎn)、推送風(fēng)險(xiǎn)任務(wù)、應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)措施等，這些環(huán)節(jié)共同構(gòu)成一個(gè)完整的管理流程。每個(gè)環(huán)節(jié)的工作內(nèi)容和耗費(fèi)的時(shí)間都是不同的，上一個(gè)環(huán)節(jié)對(duì)下一個(gè)環(huán)節(jié)的工作內(nèi)容和耗費(fèi)時(shí)間有著直接的影響。要想正常的運(yùn)轉(zhuǎn)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作并把其綜合效能充分發(fā)揮出來(lái)，需要對(duì)運(yùn)行機(jī)制（稅收風(fēng)險(xiǎn)管理）進(jìn)一步規(guī)范。管理人員（稅收風(fēng)險(xiǎn)管理）必須具備大數(shù)據(jù)思維，要能夠把稅收管理工作中出現(xiàn)的數(shù)據(jù)信息合理的、充分的利用起來(lái)，對(duì)管理稅收風(fēng)險(xiǎn)活動(dòng)的全過(guò)程進(jìn)行管理。在管理活動(dòng)中，要識(shí)別、評(píng)價(jià)、控制、監(jiān)督管理崗位存在的風(fēng)險(xiǎn)，采取多種措施（提醒、催辦等），從而有效的避免相關(guān)人員中斷傳遞資料、工作交接等工作，并降低在工作中出現(xiàn)失誤的幾率[4]。

結(jié)束語(yǔ)：

隨之我國(guó)加大稅務(wù)改革的力度，稅務(wù)機(jī)關(guān)首先就要對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理體系進(jìn)一步改革和完善，對(duì)稅收征管體制進(jìn)行深入的改革，對(duì)納稅人的稅法遵從度和滿(mǎn)意度有效提升，從而最大程度的避免流失稅收，對(duì)征納稅收成本大幅度降低，加大對(duì)骨干人才（稅收風(fēng)險(xiǎn)管理）的培養(yǎng)力度，逐漸建立起全新的、現(xiàn)代化的征管稅收模式，從而從機(jī)制上為提升征管稅收工作的質(zhì)量和效率提供保障。

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