行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系建設(shè)中存在的問題及對策分析

□ 文| 曹丹藝 張玉雙

我國經(jīng)過了四十多年的改革開放，使得我國經(jīng)濟已經(jīng)取得了巨大的進步，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系作為我國經(jīng)濟發(fā)展的重要指導(dǎo)目標(biāo)，它承擔(dān)著經(jīng)濟發(fā)展過程中的管理公眾和服務(wù)社會的重要職能。建立健全的行政事業(yè)內(nèi)部控制體系，就是預(yù)想通過完善的內(nèi)部控制體系來達到公正制度為上，實現(xiàn)依據(jù)制度管人，依據(jù)制度管事的目標(biāo)。但是由于我國行政控制體系的建成較晚，法律確立得也較晚，所以在行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系建設(shè)中還存在著一定的問題。

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系建設(shè)中存在的主要問題

內(nèi)部控制制度不健全

內(nèi)部控制的含義就是通過制定內(nèi)部的相應(yīng)制度和相關(guān)實行措施等來達到掌控、控制活動的事情。由此，不難看出，制定健全的內(nèi)部控制制度是構(gòu)建健全控制建設(shè)體系的基礎(chǔ)性和必要性工作，借此來實現(xiàn)控制目標(biāo)從而來達到對風(fēng)險的防范與化解，對風(fēng)險點進行控制掌握。比如在查清資產(chǎn)情況的時候就常常會存在某些應(yīng)收款項信息不全、長期缺帳、債務(wù)人找不到、債務(wù)無法收回等問題，這就是由于沒有健全內(nèi)部控制制度帶來的隱害，其危害還有：對賬務(wù)的管理記錄不清、管理脫節(jié)，與債務(wù)人聯(lián)系交涉的相關(guān)人員一經(jīng)變動，便會出現(xiàn)賬務(wù)問題，使得賬務(wù)難以收回；常常搞形式主義，在管理、行動工作中大興形式主義，來應(yīng)付上級領(lǐng)導(dǎo)的視察，使得工作混亂，工作效率不高，而且還使上級領(lǐng)導(dǎo)不能準(zhǔn)確了解實際的工作管理狀況，失去視察檢查的意義；另一方面就是在制度的制定方面，有些未考慮自己單位的實際情況就把其他單位的制度直接照搬照抄過來，與本單位實際不相符，具有實際不可操控性；或者有些單位滿腔熱血的制定完制度，但沒過幾天就將其束之高閣，并未真正發(fā)揮制度的作用，或者有些單位長期不對制度進行修改更新，造成制度落后老舊，不能滿足時代、單位發(fā)展的需求。

內(nèi)部制度意識不強

單位內(nèi)部制度意識的強弱決定了這個單位的內(nèi)控水平和實際工作效率，行政單位內(nèi)部控制就是通過合理制度的建設(shè)，同時提高內(nèi)部人員遵守制度的意識，并且設(shè)置合理的崗位分配，分清職責(zé)權(quán)限，并根據(jù)制定的制度嚴(yán)格遵守實施，形成相互監(jiān)督、相互制約、相互競爭的和諧良性工作機制。這種單位工作環(huán)境的構(gòu)建的基本是需要崗位成員之間嚴(yán)格遵守內(nèi)部制度，具有強烈的內(nèi)部制度意識，真正盡職盡責(zé)地投入到工作中去。然而實際上，很多單位工作效率不夠高、工作質(zhì)量存在問題，其主要原因就是部分行政事業(yè)單位內(nèi)部領(lǐng)導(dǎo)或是員工制度意識薄弱，領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為制度內(nèi)控不重要，往往會忽略了制度的作用，且出現(xiàn)對領(lǐng)導(dǎo)需要審核的事情并不進行嚴(yán)格審核，而員工認(rèn)為內(nèi)部控制的制度離自己很遠，是領(lǐng)導(dǎo)的事情，工作不遵守制度；上下皆是這樣就造成內(nèi)部制度意識薄弱，內(nèi)部控制不足，并不能及時發(fā)現(xiàn)問題，不能有效提高工作效率。內(nèi)部控制制度涉及到單位事務(wù)的大大小小方面，涉及到的事情過多，在行政事業(yè)單位改革起步或者小規(guī)模的行政事業(yè)單位上，很難去對內(nèi)部控制制度進行較好的制定，對于內(nèi)部控制知識和制度相關(guān)知識的掌握不夠。

改善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系建設(shè)的對策

營造良好的內(nèi)部控制氛圍

好的內(nèi)部控制氛圍是單位良好發(fā)展的基本且重要的因素，這就要求單位管理工作負責(zé)人盡職盡力的進行內(nèi)部控制，發(fā)揮其領(lǐng)導(dǎo)示范作用，用自身的盡職盡責(zé)、認(rèn)真工作，遵守制度的良好工作作風(fēng)去引導(dǎo)帶動整個團隊的工作狀態(tài)，帶動團隊每一個人都遵守制度、踏實認(rèn)真工作，這樣整個團隊都嚴(yán)格按照制度規(guī)則認(rèn)真辦事。有效加強團隊整體的內(nèi)部控制制度意識，除了領(lǐng)導(dǎo)者的帶頭示范之外，還可以通過組織舉辦針對性的培訓(xùn)班等快速有效的方式來增加大家的內(nèi)部控制意識，以此來營造良好的單位內(nèi)部控制氛圍，不斷提高內(nèi)部控制水平，適應(yīng)時代形勢的發(fā)展，促進行政事業(yè)單位長足良性發(fā)展。

健全內(nèi)部控制相關(guān)制度

通過健全行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度，并經(jīng)過不斷地健全完善，以此來從制度上實現(xiàn)對風(fēng)險地控制，并實現(xiàn)對經(jīng)濟工作活動的了解與掌控，健全內(nèi)部控制制度可以從系統(tǒng)制定包含整個單位工作活動的適宜內(nèi)部控制制度、不斷對其進行修訂和完善，落實內(nèi)部控制的相關(guān)制度來確立崗位職責(zé)這三個方面來實現(xiàn)。

第一，系統(tǒng)性地制定包含整個行政事業(yè)單位工作活動的適宜的內(nèi)部控制制度，即是通過對本行政事業(yè)單位進行整體化全面化的分析，對相關(guān)業(yè)務(wù)、活動、流程和環(huán)節(jié)進行梳理，確立準(zhǔn)確的風(fēng)險點和利益點，做出相應(yīng)的應(yīng)對措施和應(yīng)對策略，在這個基礎(chǔ)上，更根據(jù)市場和國家的發(fā)展趨勢，做出準(zhǔn)確的抉擇和發(fā)展方向，并按照《規(guī)范》的相關(guān)規(guī)定，對行政職業(yè)單位的投入、支出、資產(chǎn)、債務(wù)、相關(guān)單位項目和相關(guān)有效合同進行內(nèi)部的控制管理。第二，根據(jù)原有的內(nèi)部控制制度進行不斷的定期地完善和修訂，來適應(yīng)市場實際的不斷發(fā)展趨勢，以達到內(nèi)部控制制度的最好水平，并借此來提高行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度遵守和執(zhí)行的效率和效果。實現(xiàn)這個方面，可以通過單位建立完善的內(nèi)部控制制度的檢查機制和自我評價、互相評價的良好機制，通過日常的檢查督促和針對性的專項監(jiān)管督察，來檢查到內(nèi)部控制制度實際實行的存在問題和不足之處，并通過不斷完善修訂的方法將這些突出問題、有待改善的問題進行完善與修改，時時刻刻保持內(nèi)部控制制度的有效性、適應(yīng)性和全面性，從而進一步改進和完善內(nèi)控制度。同時，行政事業(yè)單位應(yīng)該將內(nèi)部的監(jiān)管與實際的考核獎懲聯(lián)系起來，如此才能發(fā)揮不斷更新完善的制度的真正作用。第三，落實內(nèi)部控制的相關(guān)制度，建立健全單位內(nèi)部控制管理崗位的職責(zé)分配制度。想要準(zhǔn)確正確地確立內(nèi)部控制管理的關(guān)鍵崗位，首先需要保證他們具有在那個崗位工作的能力。這就需要明確他們相應(yīng)的能力，之后根據(jù)能力確認(rèn)他的職責(zé)，除此之外，還需要定期對內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位工作人員的工作能力和最終工作成果進行考核評價，以此及時對人員做出相應(yīng)的調(diào)整，使工作人員各司其職，各顯所長，有效提高單位的工作水平、工作效率和工作質(zhì)量。

結(jié)語

在我國經(jīng)濟快速發(fā)展的新形勢下，承擔(dān)著經(jīng)濟發(fā)展過程中的管理公眾和服務(wù)社會的重要職能的行政事業(yè)單位應(yīng)該擔(dān)起歷史重大使命與責(zé)任，積極相應(yīng)國家和黨的號召，提高單位工作水平和工作質(zhì)量，建立健全行政事業(yè)內(nèi)部控制體系，就是預(yù)想通過完善的內(nèi)部控制體系來達到公正制度為上，實現(xiàn)依據(jù)制度管人，依據(jù)制度管事的目標(biāo)。

加強單位的內(nèi)部控制制度建設(shè)，營造良好的工作氛圍，全面提高行政事業(yè)單位的綜合管理水平和綜合工作水平，不斷提高內(nèi)部控制水平，適應(yīng)時代形勢的發(fā)展，可以促進行政事業(yè)單位長足良性發(fā)展。