納稅籌劃對房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響研究

董太輝

摘要：納稅籌劃指的是納稅人根據(jù)有關(guān)的法律法規(guī)設(shè)計(jì)合理的符合相關(guān)政策的納稅方案，使企業(yè)降低納稅成本，保證企業(yè)利益最大化的一種財(cái)務(wù)管理活動(dòng)。開展科學(xué)有效的納稅籌劃活動(dòng)可以提高企業(yè)在市場的競爭力，有效的減少納稅成本，提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。本文主要是針對納稅籌劃對房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理產(chǎn)生的影響進(jìn)行分析，發(fā)現(xiàn)房地產(chǎn)企業(yè)在納稅籌劃過程中存在的問題，并且針對問題提出相應(yīng)的解決措施。

關(guān)鍵詞：房地產(chǎn)企業(yè);納稅籌劃;財(cái)務(wù)管理

現(xiàn)如今，社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展速度如此之快，企業(yè)只有將規(guī)模不斷的擴(kuò)大才可以跟隨社會(huì)發(fā)展的腳步，同時(shí)，企業(yè)面對日益激烈的競爭壓力只有通過高度的重視財(cái)務(wù)管理，降低企業(yè)的成本，實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益最大化才可以在競爭激烈的市場環(huán)境中占有一席之地。財(cái)務(wù)管理的核心內(nèi)容之一就是納稅籌劃，企業(yè)通過進(jìn)行合理的納稅籌劃，才可以在一定程度上減少生產(chǎn)和經(jīng)營的稅收成本，而且還可以指引企業(yè)的經(jīng)營和決策，有助于提高房地產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)營收入，使我國的房地產(chǎn)企業(yè)可以得到快速的發(fā)展。所以在我國房地產(chǎn)的日常管理中，納稅籌劃已經(jīng)成為了不可缺少的一項(xiàng)工作。

一、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)經(jīng)營特點(diǎn)

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)主要的工作就是對地產(chǎn)進(jìn)行開發(fā)和售賣，然而所有土地的開發(fā)和后期經(jīng)營;對所屬房屋的開發(fā)與經(jīng)營等都屬于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)具體的經(jīng)營業(yè)務(wù)。這個(gè)行業(yè)的經(jīng)營特點(diǎn)具體如下：第一，計(jì)劃性。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)所征收的國家相關(guān)的政策會(huì)對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)征收的土地進(jìn)行限定，房地產(chǎn)企業(yè)在開展土地征收和售賣活動(dòng)之前需要提前進(jìn)行規(guī)劃。第二，商品性。房地產(chǎn)企業(yè)通過征收土地可以建設(shè)多個(gè)樓盤，然后這些樓盤都當(dāng)作商品進(jìn)入市場進(jìn)行售賣，通過這種方式可以增加房地產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利潤。

二、房地產(chǎn)開展納稅籌劃活動(dòng)的必要性

納稅籌劃是企業(yè)財(cái)務(wù)管理中重要的內(nèi)容之一。在一定程度上對房地產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)營決策產(chǎn)生了嚴(yán)重的影響，納稅籌劃方案的實(shí)行，可以對房地產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益產(chǎn)生直接的影響。

例如，房地產(chǎn)企業(yè)在進(jìn)行項(xiàng)目開發(fā)的前期規(guī)劃方案和房屋結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)階段，可以充分利用土地增值稅優(yōu)惠政策。

以河南省為例，可以將非普通住宅按照以下三個(gè)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行建設(shè)：

（一）一般非普通住宅小區(qū)的建筑容積率不能高于1.0;

（二）非普通住宅小區(qū)一套的建筑面積應(yīng)該大于144平米;（合同建筑面積為144平米就是普通住宅，合同建造面積為145平米的就是非普通住宅）

（三）實(shí)際成交價(jià)格高于同級別土地住房平均交易價(jià)格1.2倍。（有的地區(qū)有成交價(jià)規(guī)定，比如有地區(qū)規(guī)定本區(qū)域市場指導(dǎo)價(jià)為10000元/平米，而你買的房子合同單價(jià)是13000元/平米，這就是所謂的非普通住宅。）

以上三點(diǎn)只要符合一個(gè)，即為非普通住宅，反之則為普通住宅。普通住宅和非普通住宅不但規(guī)格不同，同樣在交稅費(fèi)方面也要根據(jù)不同的指標(biāo)繳納。合理的配比普通住宅與非普通住宅的建設(shè)比例，從設(shè)計(jì)源頭就考慮項(xiàng)目后期土地增值稅清算中對普通住宅的優(yōu)惠政策，具體為結(jié)合當(dāng)?shù)卣畬ζ毡樽≌?、非普通住宅的政策?biāo)準(zhǔn)，將超出當(dāng)?shù)仄胀ㄗ≌瑯?biāo)準(zhǔn)面積一點(diǎn)點(diǎn)的設(shè)計(jì)方案，優(yōu)化為普通住宅面積范圍之內(nèi)，從而達(dá)到降低土地增值稅稅負(fù)的結(jié)果。

三、增強(qiáng)房地產(chǎn)企業(yè)納稅籌劃工作的有效策略

（一）提高房地產(chǎn)企業(yè)的納稅籌劃意識

房地產(chǎn)企業(yè)需要從兩個(gè)方面提高自身納稅籌劃的意識：第一，房地產(chǎn)企業(yè)需要建立開展納稅籌劃的工作機(jī)制。房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)該意識到優(yōu)良的納稅籌劃工作機(jī)制可以提高企業(yè)人員進(jìn)行納稅籌劃工作的積極性，潛移默化的提高房地產(chǎn)企業(yè)自身的納稅籌劃工作的質(zhì)量，對前期每項(xiàng)有效的籌劃、優(yōu)化方案建立獎(jiǎng)懲兌現(xiàn)機(jī)制提供有力的支持，達(dá)到納稅籌劃工作的目的。第二，房地產(chǎn)企業(yè)的管理層要將納稅籌劃工作融入到企業(yè)的高質(zhì)量發(fā)展和項(xiàng)目盈利的工作重點(diǎn)中，房地產(chǎn)企業(yè)的管理層重視納稅籌劃工作，有助于項(xiàng)目建設(shè)工程中具體籌劃方案得到有效推進(jìn)和合理落實(shí)，從而達(dá)到開展納稅籌劃工作的預(yù)期效果。

（二）培養(yǎng)提升和引薦專業(yè)人才

因多數(shù)房地產(chǎn)企業(yè)都缺少納稅籌劃專業(yè)人才，我們應(yīng)該注重從內(nèi)部培養(yǎng)和外部引進(jìn)相結(jié)合的辦法，提升企業(yè)納稅籌劃工作的理論水平和業(yè)務(wù)操作能力。第一，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)該為納稅籌劃工作人員進(jìn)行系統(tǒng)的納稅政策知識培訓(xùn)，或者是開展全員的知識講座，從而使企業(yè)納稅籌劃主要人員的知識積累逐步得到提高，此方案需要長期的時(shí)間積累。另外企業(yè)也需要聘請專業(yè)的中介機(jī)構(gòu)為企業(yè)出謀劃策或吸收引進(jìn)具有高水平的專業(yè)人士為企業(yè)效力，達(dá)到快速強(qiáng)化企業(yè)納稅籌劃的工作水平，實(shí)現(xiàn)快速提高納稅籌劃工作的質(zhì)量。

四、納稅籌劃對房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營管理產(chǎn)生的影響

（一）對經(jīng)營管理產(chǎn)生的理論影響

在當(dāng)今社會(huì)，國內(nèi)房地產(chǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)受到了納稅籌劃直接的影響。目前企業(yè)財(cái)務(wù)部門的想要實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)是節(jié)約房地產(chǎn)企業(yè)的支出費(fèi)用。另一方面，我國房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)該結(jié)合企業(yè)現(xiàn)在的發(fā)展情況開展納稅籌劃活動(dòng)同時(shí)擬定長遠(yuǎn)發(fā)展的財(cái)務(wù)目標(biāo)。房地產(chǎn)企業(yè)對稅收政策進(jìn)行合理的分析有利于企業(yè)財(cái)務(wù)部門快速的實(shí)現(xiàn)管理目標(biāo)。同時(shí)，房地產(chǎn)的財(cái)務(wù)決策也受到了納稅籌劃的影響。房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的主要職責(zé)就是對企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行詳細(xì)的劃分。鑒于此，在企業(yè)開展納稅籌劃工作時(shí)要全面的考慮到財(cái)務(wù)管理內(nèi)容。

（二）納稅籌劃對財(cái)務(wù)管理實(shí)踐的影響

企業(yè)通過開展納稅籌劃活動(dòng)可以有效的監(jiān)管財(cái)務(wù)交稅工作。房地產(chǎn)企業(yè)的有關(guān)工作部門在編制納稅籌劃方案時(shí)，第一，需要對自我管理進(jìn)行有效的控制;第二，需要監(jiān)管部門對財(cái)務(wù)管理的實(shí)施工作進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)督，從而可以降低財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生率，還可以規(guī)范財(cái)務(wù)管理員工的稅收操作行為，換言之，房地產(chǎn)企業(yè)通過提升財(cái)務(wù)管理的水平可以規(guī)避企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)的資金可以得到有效的利用。房地產(chǎn)企業(yè)只有合理的開展納稅籌劃工作，才可以在一定程度上完善我國房地產(chǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理制度體系。

五、結(jié)論

通過對以上內(nèi)容所敘述，國內(nèi)的房地產(chǎn)企業(yè)通過開展納稅籌劃活動(dòng)，可以有效的提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理的水平，提高房地產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。通過開展納稅籌劃活動(dòng)有利于財(cái)務(wù)經(jīng)營管理更加的規(guī)范，在企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中可以有效的規(guī)避各種風(fēng)險(xiǎn)，并且可以把企業(yè)中的各種資源進(jìn)行有機(jī)的整合，進(jìn)而減少企業(yè)的稅負(fù)負(fù)擔(dān)，從而實(shí)現(xiàn)房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理預(yù)期的目標(biāo)。

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