探討財(cái)政稅收制度創(chuàng)新對中小企業(yè)的扶持作用

于 泉

（安徽省阜陽市太和縣高廟鎮(zhèn)財(cái)政所，安徽 阜陽 236630）

目前，我國市場經(jīng)濟(jì)已經(jīng)發(fā)展到了較高水平，中小企業(yè)在社會(huì)經(jīng)濟(jì)中占有了重要的地位，隨著經(jīng)濟(jì)形勢的發(fā)展，我國的財(cái)政稅收制度也要與時(shí)俱進(jìn)，以此來順應(yīng)國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展趨勢。充分發(fā)揮中小企業(yè)的良性作用，科學(xué)調(diào)控各項(xiàng)資源能源，使得中小企業(yè)可以更加穩(wěn)固的運(yùn)行；充分改革我國目前的稅收管理制度，也有利于我國中小企業(yè)的健康發(fā)展，使得我國中小企業(yè)在財(cái)政稅收制度所面臨的問題得到有效地解決，對我國中小企業(yè)的發(fā)展起到有力的扶持作用。

一、財(cái)政稅收制度創(chuàng)新的內(nèi)容以及意義

目前，我國市場經(jīng)濟(jì)已經(jīng)逐步發(fā)展成熟，開始進(jìn)入了平穩(wěn)發(fā)展的新時(shí)期，總體發(fā)展勢頭良好。隨著中小企業(yè)大量出現(xiàn)，我國的市場經(jīng)濟(jì)開始變得更加活躍，這使得我國的經(jīng)濟(jì)實(shí)體類型得到了進(jìn)一步的豐富，有力地推動(dòng)了我國社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。中小企業(yè)為了加快發(fā)展，跟上社會(huì)發(fā)展的步伐，我們就應(yīng)當(dāng)從不同方面加大對中小企業(yè)的發(fā)展的支持力度，使得傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)管理制度對中小企業(yè)的束縛被打破。財(cái)政稅收制度可以對我國的中小企業(yè)的發(fā)展提供有力的支持，因此我國各類企業(yè)的稅收制度今后必須實(shí)施統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，對中小企業(yè)的發(fā)展起到有力的促進(jìn)作用，同時(shí)還應(yīng)當(dāng)使財(cái)政支出和預(yù)算制度實(shí)現(xiàn)更好的優(yōu)化，推動(dòng)稅收制度實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)型，使得傳統(tǒng)稅收制度的轉(zhuǎn)移支付問題得到很好的解決，通過財(cái)務(wù)制度的創(chuàng)新，解決稅收立法不健全等問題，讓財(cái)政稅收制度對中小企業(yè)的發(fā)展起到有力的支持作用。

二、我國財(cái)政稅收制度對中小企業(yè)的扶持作用

財(cái)稅制度可以對我國中小企業(yè)的發(fā)展起到有力的促進(jìn)作用，這些作用必須引起我們應(yīng)有的重視，具體來說，主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。

1.資金扶持

通常來說，中小企業(yè)規(guī)模一般都不大，這些企業(yè)的管理并不困難，但是資金短缺是目前我國中小企業(yè)普遍存在的問題。近年來，中央財(cái)政預(yù)算也加大了對中小企業(yè)發(fā)展的支持力度，有關(guān)扶持項(xiàng)目逐漸增多。中央財(cái)政專項(xiàng)資金的建立，對中小企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新起到了極大的推動(dòng)作用。另外，我國各地方政府為了促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，對于本地區(qū)的中小企業(yè)在資金上也采取了扶持的政策。在信貸和技術(shù)創(chuàng)新方面體現(xiàn)的尤其突出，在國家和地方政府的扶持下，中小企業(yè)在資金方面得到了有效的支持，通過財(cái)稅制度把這些措施進(jìn)行了落實(shí)，有力地推動(dòng)了我國中小企業(yè)的發(fā)展。

2.政策支持

我國中小企業(yè)在自身的發(fā)展過程中，國家在財(cái)政稅收政策方面開始對中小企業(yè)實(shí)施傾斜。政府采購是中小企業(yè)的一個(gè)重要的收入來源，很多中小企業(yè)從中獲得了很多的利潤。在政府向中小企業(yè)采購的過程中，往往會(huì)給與中小企業(yè)一定的優(yōu)惠，部分政府部門甚至建立了專門的采購平臺。采購的定額預(yù)留給中小企業(yè)一部分，在競爭招標(biāo)中，對于中小企業(yè)優(yōu)先考慮，以確保中小企業(yè)可以得到政府的政策支持。宏觀的政策支持對于中小企業(yè)的發(fā)展可以起到有力的促進(jìn)作用。

3.鼓勵(lì)創(chuàng)新

目前，我國各行各業(yè)都面臨著嚴(yán)重的市場競爭，中小企業(yè)要想在市場上占據(jù)一席之地，僅僅依靠國家政策支持是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，中小企業(yè)自己也要進(jìn)行改革創(chuàng)新，提高自己產(chǎn)品和服務(wù)的質(zhì)量。目前，許多中小企業(yè)沒有主動(dòng)創(chuàng)新的發(fā)展思路，一些企業(yè)安于現(xiàn)狀，沒有從資金上支持自身的創(chuàng)新。而財(cái)積極的政稅收政策可以對中小企業(yè)的創(chuàng)新起到有力的推動(dòng)作用，在稅收上可以提供優(yōu)惠，在資金上加大扶持力度。這樣，中小企業(yè)就能對自己的發(fā)展角度進(jìn)行調(diào)整，進(jìn)而把更多的發(fā)展空間創(chuàng)造出來。中小企業(yè)通過自主創(chuàng)新，其高技術(shù)含量的可以得到顯著的提高。

4.融資便利

在中小企業(yè)的發(fā)展中，幫助中小企業(yè)建立和完善籌資擔(dān)保體系是財(cái)政稅收制度創(chuàng)新另一個(gè)重要作用，這樣中小企業(yè)的融資風(fēng)險(xiǎn)就可以實(shí)現(xiàn)很好的管控，大大提高它們的融資成功率。首先，有利于中小企業(yè)信用體系的建設(shè)，金融機(jī)構(gòu)可以很好地掌握對中小企業(yè)進(jìn)行資金支持中存在的風(fēng)險(xiǎn)。另外，評估中小企業(yè)的信用等級，也可以把它們的融資信用度提高上去，這樣金融機(jī)構(gòu)就會(huì)對中小企業(yè)產(chǎn)生信任感，進(jìn)而在資金方面對它們進(jìn)行支持。這樣，一旦中小企業(yè)發(fā)展遇到瓶頸，如果中小企業(yè)有融資的欲望，那么財(cái)政稅收制度就可以對它們進(jìn)行支持，幫助中小企業(yè)解決資金不足的問題。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)管理和稅收籌劃的關(guān)系

1.稅收籌劃依賴財(cái)務(wù)管理環(huán)境

企業(yè)的財(cái)務(wù)管理環(huán)境指的是企業(yè)所開展的各類財(cái)務(wù)活動(dòng)存在的內(nèi)部以及外部的條件。企業(yè)的財(cái)務(wù)管理環(huán)境又可以被劃分成經(jīng)濟(jì)環(huán)境和法律環(huán)境等，企業(yè)理財(cái)?shù)拈_放性較強(qiáng)，企業(yè)理財(cái)活動(dòng)是在一定的理財(cái)環(huán)境中實(shí)施的，與理財(cái)環(huán)境不同層面存在著比較緊密的關(guān)系，這會(huì)對企業(yè)理財(cái)活動(dòng)的效果產(chǎn)生直接的影響。稅收籌劃是財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容，該項(xiàng)工作會(huì)受到財(cái)務(wù)管理環(huán)境的影響，因此必須處理好二者之間的關(guān)系，把稅收籌劃工作的優(yōu)勢充分發(fā)揮出來，在企業(yè)的理財(cái)環(huán)境中進(jìn)行財(cái)務(wù)籌劃，嚴(yán)格按照稅法以及財(cái)務(wù)法規(guī)的規(guī)定，實(shí)現(xiàn)企業(yè)制定的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。

2.稅收籌劃服從財(cái)務(wù)管理總目標(biāo)

稅收籌劃目的在于幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)自己的經(jīng)營目標(biāo)，并提升企業(yè)自身的價(jià)值，獲得節(jié)稅之后的效益。也可以大大降低中小企業(yè)的稅負(fù)，使得各類稅收成本出現(xiàn)顯著的下降，進(jìn)而把企業(yè)運(yùn)行資本的回收效率提高上去，或者借助延遲納稅手段，實(shí)現(xiàn)節(jié)約企業(yè)稅收支出的目的。

3.稅收籌劃服務(wù)企業(yè)財(cái)務(wù)決策

稅收籌劃是一項(xiàng)比較內(nèi)容繁雜的工作，涉及到企業(yè)財(cái)務(wù)管理的諸多方面，主要負(fù)責(zé)安排企業(yè)籌資、投資等活動(dòng)。稅收籌劃的效果會(huì)對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營產(chǎn)生較大的影響，該項(xiàng)工作并不是一項(xiàng)獨(dú)立存在的工作，而且必須服務(wù)于企業(yè)的財(cái)務(wù)決策，財(cái)務(wù)決策離開了稅收籌劃的支持，就會(huì)失去其科學(xué)性。此外，企業(yè)高層的財(cái)務(wù)決策者必須具備稅收籌劃觀念，對各方面工作的開展高度重視，要對籌資和投資工作引起高度重視，把稅收牽涉到的資金分配工作做好做實(shí)，使得中小企業(yè)的納稅問題得到很好的解決。另外，企業(yè)在實(shí)施稅收籌劃的過程中，還應(yīng)針對自身的財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀，選擇科學(xué)的財(cái)務(wù)管理方法，對納稅行為提前做好規(guī)劃，制定并落實(shí)自己的稅收籌劃方案，通過企業(yè)的財(cái)務(wù)控制方式來實(shí)現(xiàn)稅收籌劃目標(biāo)，并對其結(jié)果作出科學(xué)的評價(jià)。

四、財(cái)政稅收制度在扶持中小企業(yè)方面存在的問題

調(diào)查數(shù)據(jù)表明，我國中小企業(yè)目前平均稅收負(fù)擔(dān)達(dá)到了6.81%，由此可見沉重的稅收負(fù)擔(dān)對中小企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展帶來了嚴(yán)重的阻礙。目前我國中小企業(yè)的財(cái)稅支持主要存在以下幾個(gè)問題。

1.缺乏宏觀的扶持規(guī)劃

在通過財(cái)稅制度扶持中小企業(yè)發(fā)展方面，我國各級政府并沒有統(tǒng)一的規(guī)劃可以遵循，而且總體管理水平低下，沒有從宏觀上制定出相應(yīng)的規(guī)劃，造成各項(xiàng)專項(xiàng)資金主要投向了地方支柱產(chǎn)業(yè)。這種缺乏統(tǒng)一的規(guī)劃的扶持，也缺乏法律上的保護(hù)。各地地方政府雖然各自出臺了一些措施，但是因?yàn)槿狈y(tǒng)一的形式，在扶持力度以及資金的數(shù)量方面各系依舊各行其是。這就導(dǎo)致了具體的扶持資源不能得到平均的分配，不是每一家專用小企業(yè)都可以享受到優(yōu)惠的財(cái)稅政策，而只是那些優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)的中小企業(yè)更容易從中獲益。

2.扶持的手段相對單一

財(cái)稅制度在對中小企業(yè)發(fā)展進(jìn)行扶持時(shí)，其創(chuàng)新主要表現(xiàn)為以下兩種形式：首先，借助稅收優(yōu)惠政策來扶持；其次，借助專項(xiàng)基金來扶持，這是一種比較單一的扶持形式。但是，中小企業(yè)在發(fā)展中面臨著諸多方面的問題，其發(fā)展不僅受到了市場環(huán)境的影響，社會(huì)環(huán)境也對其造成了制約作用。面對如此嚴(yán)峻的形勢，目前財(cái)政稅收制度對中小企業(yè)的扶持依舊缺乏針對性，在落實(shí)后實(shí)施中沒有做到區(qū)別對待，因此起到的效果非常有限，使得中小企業(yè)發(fā)展存在的問題依舊不能得到很好的解決。

五、財(cái)政稅收制度創(chuàng)新對中小企業(yè)扶持的意見和建議

針對我國目前實(shí)行的財(cái)政稅收制度，需要針對中小企業(yè)發(fā)展情況和市場環(huán)境，對財(cái)政稅收制度實(shí)施創(chuàng)新，這樣才有利于中小企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展，把中小企業(yè)的經(jīng)營質(zhì)量提高上去，為其實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展起到有力的促進(jìn)作用。下面就財(cái)政稅收制度創(chuàng)新對中小企業(yè)扶持的相關(guān)措施進(jìn)行論述。

1.完善扶持制度，提供法律保障

想要實(shí)現(xiàn)中小企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，就需要針對不同地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況，掌握中小企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r，分析中小企業(yè)發(fā)展遇到的瓶頸，進(jìn)而對財(cái)政稅收制度進(jìn)行改進(jìn)和完善，明確對中小企業(yè)的扶持目標(biāo)，滿足中小企業(yè)的發(fā)展要求。在此過程中，要科學(xué)評估中小企業(yè)規(guī)模范圍，明確扶持方向，通過法律法規(guī)對財(cái)政稅收支持中小企業(yè)的工作進(jìn)行規(guī)范。首先，要對中小企業(yè)面臨的市場環(huán)境和經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況有一個(gè)清楚的把握，其扶持方法必須具備針對性。其次，要從財(cái)政稅收優(yōu)惠的角度設(shè)定出來短期和長期優(yōu)惠政策，使得企業(yè)財(cái)政稅收可以規(guī)范有序發(fā)展，保證企業(yè)的財(cái)政稅收利益保持均衡。

2.促進(jìn)企業(yè)創(chuàng)新，強(qiáng)化科技扶持

目前我國中小企業(yè)運(yùn)營中，企業(yè)陷入運(yùn)營困境多數(shù)因?yàn)樽陨斫?jīng)營能力和科技力量有關(guān)，部分企業(yè)科技生產(chǎn)力極為缺乏，再加上陳舊的經(jīng)營模式，企業(yè)創(chuàng)新資金比較匱乏，造成企業(yè)難以實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)型。財(cái)政稅收部門在支持中小企業(yè)發(fā)展的過程中，要鼓勵(lì)企業(yè)運(yùn)用先進(jìn)的科技進(jìn)行創(chuàng)新。針對那些具備較強(qiáng)創(chuàng)新能力的企業(yè)，要從財(cái)稅制度方面加大扶持力度，在財(cái)政稅收政策優(yōu)惠方面加大對中小企業(yè)的支持力度。

3.加大人才建設(shè)，優(yōu)化財(cái)稅管理

國家對于財(cái)政稅收人才的培養(yǎng)工作要進(jìn)一步加大，提升這方面人員的專業(yè)素養(yǎng)，確保財(cái)政稅收制度對中小企業(yè)的支持可以得到很好的落實(shí)，把財(cái)政稅收政策創(chuàng)新對中小企業(yè)的扶持作用充分地體現(xiàn)出來。建立一支高素質(zhì)的財(cái)政稅收管理隊(duì)伍，他們就會(huì)很好地理解和執(zhí)行財(cái)政稅收政策創(chuàng)新意圖，中小企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)就可以顯著下降，產(chǎn)業(yè)升級和轉(zhuǎn)型就可以加快實(shí)施。政府財(cái)政稅收部門必須加強(qiáng)工作人員的培訓(xùn)力度，提高鞏固走人員綜合素養(yǎng)，使得新時(shí)期財(cái)政稅制度創(chuàng)新對中小企業(yè)的支持可以落到實(shí)處。

4.出臺相應(yīng)政策，加大支持力度

很多中小型企業(yè)并沒有從財(cái)政稅收制度創(chuàng)新中得到有效的支持，所以需要中小型企業(yè)制定企業(yè)內(nèi)部稅收政策，中小型企業(yè)內(nèi)部稅收政策的建立具體要做到以下兩點(diǎn)。第一，中小型企業(yè)要意識到創(chuàng)新和創(chuàng)業(yè)是實(shí)現(xiàn)自身可持續(xù)發(fā)展最關(guān)鍵環(huán)節(jié)。中小型企業(yè)在具體的發(fā)展過程中，要不斷進(jìn)行創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)。為了降低企業(yè)的資金壓力，政府除可以給中小型企業(yè)一定的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)助，支持中小型企業(yè)的發(fā)展，也有利于中小企業(yè)在市場中穩(wěn)定的運(yùn)行。第二，對于中小型企業(yè)在市場中的發(fā)展要很好地加以引導(dǎo)，并獲得較好的經(jīng)濟(jì)效益。具體可以采取財(cái)政獎(jiǎng)勵(lì)的做法，確保中小型企業(yè)在市場中對自己的運(yùn)行結(jié)構(gòu)進(jìn)行科學(xué)合理的調(diào)整，并且實(shí)現(xiàn)中小型企業(yè)的發(fā)展轉(zhuǎn)型，幫助中小型企業(yè)的發(fā)展創(chuàng)新，最終實(shí)現(xiàn)優(yōu)化中小型企業(yè)結(jié)構(gòu)的目的。另外，中小型企業(yè)在制定稅收政策的同時(shí)，也要實(shí)現(xiàn)自己的產(chǎn)品和技術(shù)創(chuàng)新，把自己的市場競爭力提升上去，要求中小型企業(yè)高層對自己的發(fā)展情況有一個(gè)宏觀的了解和掌握，根據(jù)中小型企業(yè)具體情況制定自己的稅收政策，促使中小型企業(yè)在市場競爭中處于優(yōu)勢地位，并且對自身的稅收政策實(shí)施動(dòng)態(tài)調(diào)整。

5.科學(xué)調(diào)整稅率，進(jìn)行法律支持

科學(xué)調(diào)整稅率是市場經(jīng)濟(jì)的必然要求，中小企業(yè)作為我國國民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，其稅率必須科學(xué)合理。因此，減輕中小企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)也是國家財(cái)稅體制改革的重要方向之一。這就要求我們在國家的財(cái)稅體制改革中，對中小企業(yè)稅率進(jìn)行科學(xué)的調(diào)整，為中小企業(yè)的發(fā)展提供稅收政策的支持。尤其是現(xiàn)在企業(yè)融資、轉(zhuǎn)型和拓展方面，都是稅率調(diào)整支持的重點(diǎn)內(nèi)容。為了對中小企業(yè)稅收提供更好的優(yōu)惠服務(wù)，可以支持合伙中小企業(yè)的納稅方式由企業(yè)自身自行選擇，中小企業(yè)稅收優(yōu)惠立法必須嚴(yán)格按照法律原則來進(jìn)行，經(jīng)全國人大及其常委會(huì)批準(zhǔn)后方可運(yùn)行。在支持立法的過程中，其授權(quán)的內(nèi)容、范圍和目的必須提前得到明確，以保證相關(guān)立法的穩(wěn)定性，通過法律形式使得中小企業(yè)享受的稅收優(yōu)惠有可靠的保障。

六、結(jié)語

由上可知，我國中小企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)更好的發(fā)展，財(cái)政稅收制度可以起到有力的扶持作用。這就需要從政策和資金兩個(gè)維度，制定出財(cái)稅制度支持中小企業(yè)發(fā)展的措施，使得目前財(cái)政稅收制度在扶持中小企業(yè)發(fā)中存在的問題得到很好的解決，不僅從法律層面為財(cái)稅制度支持中小企業(yè)發(fā)展提供可靠的保障，也要加大力度支持企業(yè)在這方面自主創(chuàng)新。在扶持中小企業(yè)過程中要區(qū)別進(jìn)行對待，使得扶持措施更具針對性。只有這樣，才能夠使得我國中小企業(yè)實(shí)現(xiàn)健康可持續(xù)發(fā)展，進(jìn)而對我國社會(huì)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)步提升起到強(qiáng)有力的保障作用。