淺析企業(yè)稅務(wù)籌劃存在的問題及策略

劉 雋

（吉林億晟恒德投資基金管理有限公司，吉林 長春 130022）

一、企業(yè)稅務(wù)籌劃的概念和原則

1.企業(yè)稅務(wù)籌劃的概念

企業(yè)進行稅務(wù)籌劃，是以遵守稅法相關(guān)法規(guī)制度為前提，對企業(yè)的經(jīng)營、投資、理財?shù)雀黜椛娑惢顒舆M行相應(yīng)的籌劃，以降低稅收，降低支出，從而實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益的提升。

2.企業(yè)稅務(wù)籌劃的原則

第一，合法性原則。企業(yè)稅務(wù)籌劃的合法性原則，顧名思義，即要在法律法規(guī)允許的范圍內(nèi)進行。企業(yè)開展任何的活動，都要以此為前提，合法性是基礎(chǔ)。一旦企業(yè)行為超越法律界限，則必會受到法律嚴懲。在企業(yè)稅務(wù)籌劃中，首先要合規(guī)合法，在此基礎(chǔ)上制定有效的科學(xué)的稅籌方案，以實現(xiàn)降本增效。如果企業(yè)在法律規(guī)定的范圍外開展稅籌工作，則不僅經(jīng)濟效益得不到提升，同時企業(yè)面臨的處罰會非常嚴重，企業(yè)不僅損害的是自身的利益，同時也損害著社會效益?？傊陂_展稅務(wù)籌劃工作中合法性是前提基礎(chǔ)，只有在合規(guī)合法的原則上，才能展開后續(xù)的一系列的工作，從而實現(xiàn)預(yù)期效果。

第二，整體性原則。企業(yè)稅務(wù)籌劃要遵循整體性原則，即要從整體的角度來開展工作，從全局出發(fā)，針對工作中某幾個環(huán)節(jié)開展稅籌工作是不可取的，而是要將企業(yè)經(jīng)營看做一個整體，經(jīng)營作為一個整體，從整體出發(fā)對經(jīng)營管理進行綜合全面的分析，以最終實現(xiàn)經(jīng)濟效益和社會效益，完成企業(yè)既定目標。與此同時在對企業(yè)稅務(wù)籌劃方案制定中，稅務(wù)工作者要始終以企業(yè)的最終目標為根本，將各項工作始終圍繞最終目標來進行，即不斷提高企業(yè)經(jīng)濟效益，以及實現(xiàn)企業(yè)最大化利益，促進企業(yè)的長足發(fā)展。

第三，提前性原則。從字面意義能夠看出，即在開展稅務(wù)籌劃工作時要有前期準備工作，即稅款一旦繳納不能收回，所以企業(yè)應(yīng)在繳稅前做好稅務(wù)籌劃的準備工作，即稅務(wù)籌劃的提前性。企業(yè)在開展稅務(wù)籌劃時，不能盲目和跟從，要立足實際，對企業(yè)實際情況展開深入的分析，并結(jié)合多方面的因素制定與企業(yè)發(fā)展相符的科學(xué)的稅務(wù)籌劃方案，為企業(yè)降低成本，從而實現(xiàn)稅務(wù)籌劃的目的。企業(yè)稅務(wù)籌劃工作要合理、有序的開展，速度太慢，或者是過急，以及操作不當(dāng)?shù)?，都無法實現(xiàn)預(yù)期的效果。

第四，目的性原則。企業(yè)在進行稅務(wù)籌劃工作中，要始終圍繞企業(yè)稅務(wù)籌劃目標來進行，即要始終堅持目的性原則?，F(xiàn)階段企業(yè)進行稅務(wù)分析的過程中，往往較多關(guān)注于分析稅務(wù)本身，更加傾向于對數(shù)字的關(guān)注，這與目的性原則產(chǎn)生了嚴重的背離，稅務(wù)籌劃工作與最終目標相脫節(jié)，最終導(dǎo)致企業(yè)進行稅務(wù)籌劃工作效果往往達不到預(yù)期。在現(xiàn)階段下，稅務(wù)籌劃工作的目標體現(xiàn)在兩點內(nèi)容。其一，稅務(wù)籌劃即為降低所繳稅款額度，從而實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益的最大化。其二，企業(yè)開展稅務(wù)籌劃，可以延緩繳納稅款的日期。由于市場競爭壓力的存在，企業(yè)經(jīng)營過程中難免出現(xiàn)資金周轉(zhuǎn)不開的問題，延緩繳納稅款的日期，可以使企業(yè)獲取更多的流動資金，以此來提高收益。

二、現(xiàn)階段企業(yè)稅務(wù)籌劃存在的常見問題

1.稅務(wù)籌劃面對的風(fēng)險較高

雖然我國也制定了稅收繳納的相關(guān)法規(guī)制度，但是其會根據(jù)市場經(jīng)濟的調(diào)整和變化做出改變，存在著一定的波動性，其自身的時效性較強。企業(yè)在實際開展稅務(wù)籌劃工作中，絕大部分的企業(yè)并沒有完全按照法規(guī)制度來開展工作，這也是企業(yè)在稅務(wù)籌劃中存在較多問題的原因之一。而在此情況下，不但沒有幫企業(yè)減少稅務(wù)上的支出，同時還對企業(yè)的經(jīng)濟利益產(chǎn)生了不利的影響。因此，稅務(wù)相關(guān)法規(guī)政策的調(diào)整對企業(yè)稅務(wù)籌劃工作而言會產(chǎn)生影響，企業(yè)在實際工作的過程中，應(yīng)該結(jié)合政策的變化對相應(yīng)內(nèi)容也進行不斷調(diào)整完善。而在調(diào)整的過程中，稅務(wù)籌劃所面臨的風(fēng)險也在無形中增加，企業(yè)的收益也會受到相應(yīng)影響。與此同時，企業(yè)如果在風(fēng)險管控意識上的認識不足，沒有結(jié)合政策的調(diào)整做出相應(yīng)的變化，而效益也不會達到預(yù)期，還面臨著較高的風(fēng)險。

2.稅務(wù)籌劃人員的綜合素質(zhì)較低

在企業(yè)發(fā)展中，稅務(wù)籌劃對于企業(yè)的發(fā)展起著重要的作用，而稅務(wù)籌劃人員作為開展稅務(wù)籌劃工作的主導(dǎo)者，其是否具有較高的綜合素質(zhì)，對于稅籌工作的完成效果有著直接的聯(lián)系，目前企業(yè)中稅籌人員的綜合素質(zhì)普遍不高，原因即為稅籌工作者對于該項工作的理解有偏差，認為稅務(wù)籌劃工作是一項非常簡單的工作，只要懂一些相關(guān)知識就可以。正因為這種錯誤的思想，對稅務(wù)人員的任職要求不高，面試時也是沒有硬性的要求，只要其掌握一定的稅務(wù)知識就可以，對其專業(yè)操作能力沒有具體的要求。僅僅有一些簡單的稅務(wù)知識，并不能為企業(yè)的稅務(wù)籌劃做出科學(xué)合理的判斷。稅務(wù)人員上崗后，在具體開展工作中出現(xiàn)失誤的概率非常高，非常不利于企業(yè)的長遠發(fā)展。另外還有的企業(yè)中根本沒有稅務(wù)籌劃部門，而是由財務(wù)人員開展相關(guān)的稅務(wù)工作，企業(yè)中認為財務(wù)和稅務(wù)都是一體的相通的，這樣還能減少人力成本。在稅務(wù)籌劃工作開展的過程中，由于稅務(wù)籌劃工作人員的不專業(yè)，無法全面考慮稅務(wù)規(guī)劃，也沒有及時關(guān)注相關(guān)政策的調(diào)整，因此問題頻頻出現(xiàn)，直接影響稅籌工作的開展，無法達到稅籌的預(yù)期效果，這也是影響企業(yè)長遠發(fā)展的一個重要方面。

3.稅務(wù)籌劃體系不完善

目前，我國稅務(wù)籌劃體系不夠完善和具體，而這主要體現(xiàn)在兩個方面。第一，雖然我國企業(yè)在稅務(wù)籌劃理論方面取得了一些進展，但是在具體的實踐工作中，仍處在稅務(wù)籌劃的初期發(fā)展階段。稅務(wù)籌劃理論的不健全，企業(yè)在具體開展工作中沒有可靠的理論作為參考，只能摸索前行。第二，企業(yè)稅務(wù)籌劃工作欠缺一定的綜合性，片面性較大?，F(xiàn)階段我國企業(yè)在開展稅務(wù)籌劃工作中，過多關(guān)注在會計方法的選擇和生產(chǎn)經(jīng)營上，而忽視了其它的一些因素，其存在的局限性較大。在此基礎(chǔ)上開展的稅務(wù)籌劃工作，無法與預(yù)期的相吻合。

4.企業(yè)稅務(wù)籌劃目標不合理

目前，企業(yè)對于稅務(wù)籌劃工作的內(nèi)涵理解上不夠全面，只理解了其中一部分內(nèi)容，企業(yè)片面地認為只要開展稅務(wù)籌劃就能立刻見到效果，這里應(yīng)該清楚地認識到一點，即稅務(wù)籌劃是為企業(yè)減輕稅收負擔(dān)，以確保企業(yè)的經(jīng)濟最大化為根本目的。而企業(yè)在開展稅務(wù)籌劃工作中，對其內(nèi)容理解的不到位，為了降低稅收，對于投資回報利潤大的項目根本不考慮，且對稅籌風(fēng)險的認識也較為片面，這種觀念會直接影響企業(yè)的長遠發(fā)展，很難使企業(yè)在激烈的市場競爭中立足。

三、企業(yè)稅務(wù)籌劃的具體應(yīng)對策略建議

1.構(gòu)建信息一體化財務(wù)管理系統(tǒng)

企業(yè)稅務(wù)籌劃部門與財務(wù)部門之間的關(guān)系非常緊密，而信息一體化財務(wù)管理系統(tǒng)的構(gòu)建，對于稅務(wù)籌劃工作的開展起著促進作用，同樣對于企業(yè)經(jīng)營發(fā)展起著積極的推動作用。企業(yè)中通過構(gòu)建信息一體化財務(wù)管理系統(tǒng)，通過利用信息化的技術(shù)手段對企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進行管理和監(jiān)督，相關(guān)工作人員對數(shù)據(jù)進行分析，以此來計算出準確的納稅額。與此同時，企業(yè)可以通過利用大數(shù)據(jù)技術(shù)，對自身經(jīng)營情況進行分析，為企業(yè)提供最優(yōu)化的稅籌方案，以提升企業(yè)效益，推動企業(yè)的長足發(fā)展。

2.提高企業(yè)稅務(wù)籌劃人員的綜合素質(zhì)

在市場經(jīng)濟下，企業(yè)的發(fā)展離不開專業(yè)的人才，而稅務(wù)籌劃工作作為企業(yè)內(nèi)部管理工作的重要組成部分，更需要具有綜合素質(zhì)的稅務(wù)籌劃人員。因此，對于企業(yè)長遠發(fā)展而言，要加強稅務(wù)籌劃人員的培訓(xùn)，使其不斷提升自身的專業(yè)知識和專業(yè)技能，其中包含稅務(wù)的相關(guān)知識、稅務(wù)法規(guī)政策的變化以及企業(yè)內(nèi)部管理等，從整體上提升稅務(wù)籌劃人員的素質(zhì)和專業(yè)能力。另外，企業(yè)要不斷提高稅務(wù)崗位的應(yīng)聘標準，對于應(yīng)聘者，要求其除了要掌握基本的稅務(wù)知識外，還要有相應(yīng)的稅務(wù)籌劃工作經(jīng)驗，以此來不斷壯大稅務(wù)籌劃人員隊伍，從而更加高質(zhì)高效的開展稅務(wù)籌劃工作，另外，考核評價是激勵員工的重要方式，在企業(yè)中稅務(wù)籌劃人員要進行定期的考核，制定考核評價制度，將考核成績納入績效考核的內(nèi)容，以此來促進稅務(wù)籌劃工作的高效開展。

3.完善企業(yè)稅務(wù)籌劃的管理制度

任何工作都要有完善的制度作為支撐，同樣包含企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作，企業(yè)中制定完善的稅務(wù)籌劃制度，對于稅務(wù)籌劃工作質(zhì)量的提升起到了促進作用，可從三個方面具體分析。其一，企業(yè)中針對稅務(wù)籌劃工作應(yīng)該制定相應(yīng)的決策制度，對其中參與決策的人員，要明確其職責(zé)和權(quán)限，其要對企業(yè)的實際經(jīng)營狀況要有全面的認識，并且熟知相關(guān)法規(guī)政策。只有在這樣的前提下，才能制定出科學(xué)、合理、有效的稅務(wù)方案，發(fā)揮決策制度的有效作用，從而更好地服務(wù)于企業(yè)效益的提升工作。其二，強化部門之間的溝通，稅務(wù)籌劃部門作為企業(yè)中重要的部門，其不是獨立存在，稅務(wù)籌劃工作的開展要求必須加強與其他部門合作和溝通，該部門不僅要多與管理部門溝通，同時也要與財務(wù)部門進行溝通，不斷加強稅務(wù)籌劃工作與財務(wù)工作的融合，真正地服務(wù)于企業(yè)，加強企業(yè)部門的溝通和交流。其三，企業(yè)的稅務(wù)籌劃部門要與稅務(wù)機關(guān)多溝通。對于稅務(wù)法規(guī)政策的內(nèi)容，稅務(wù)機關(guān)有更加全面的了解，因此企業(yè)中應(yīng)該加強與稅務(wù)機關(guān)的溝通，與其建立良好的關(guān)系，不僅能夠給予企業(yè)在稅務(wù)中遇到的法律問題一些建議幫助，同時還能使企業(yè)更加深入地了解稅務(wù)法規(guī)政策，對企業(yè)在稅務(wù)籌劃方案的制定上起到了一定的幫助作用，使企業(yè)的稅務(wù)籌劃方案更加科學(xué)、規(guī)范和全面。

4.委托專業(yè)的稅務(wù)代理機構(gòu)制定稅務(wù)籌劃方案

稅務(wù)籌劃是一項專業(yè)性較強的工作，而對于稅務(wù)籌劃工作人員也提出了較高的要求，要求其不僅要具有較高的專業(yè)能力，同時還要有大量的專業(yè)知識儲備，最終將綜合能力知識，結(jié)合企業(yè)的實際經(jīng)營情況，以及相關(guān)的法規(guī)政策，將三者進行有效結(jié)合，制定出科學(xué)合理的決策，最大化地提升企業(yè)經(jīng)濟效益?，F(xiàn)階段委托專業(yè)的稅務(wù)代理機構(gòu)也可以幫助企業(yè)制定科學(xué)完善的稅務(wù)籌劃方案，幫助企業(yè)解決稅務(wù)籌劃問題。因此，企業(yè)可以將稅務(wù)籌劃工作交給稅務(wù)代理機構(gòu)的專業(yè)人員來進行，稅務(wù)代理機構(gòu)的稅務(wù)人員的稅務(wù)專業(yè)知識較為豐富，其也有豐富的稅務(wù)籌劃工作經(jīng)驗，可以為企業(yè)提供更加專業(yè)、更加全面的稅務(wù)籌劃方案，同時還能解決企業(yè)各部門中存在的一些經(jīng)營問題，能夠提升企業(yè)的稅后利益。以此同時，稅務(wù)代理機構(gòu)的專業(yè)人員能過避免稅務(wù)人員由于能力問題在相關(guān)工作中出現(xiàn)的失誤。

四、結(jié)語

綜上所述，企業(yè)在開展稅務(wù)籌劃工作時，要充分結(jié)合多方面的因素，如市場環(huán)境、國家政策、企業(yè)自身情況等，綜合考慮多方面的因素，以此為基礎(chǔ)制定稅收籌劃方案。在企業(yè)稅務(wù)籌劃中，要結(jié)合一些變動因素對方案進行修正和完善，在此過程中不僅能保證稅務(wù)籌劃風(fēng)險的最低發(fā)生概率，同時還能及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)管理中存在的一些問題。企業(yè)在發(fā)展中，應(yīng)重視稅務(wù)籌劃工作，對于其中的問題要不斷給予改進措施，使稅務(wù)籌劃真正為企業(yè)經(jīng)濟效益提升所服務(wù)。