基于內(nèi)控視角的企業(yè)精細(xì)化財務(wù)管理及其路徑探究

陳旭甌

（樂清興泰會計師事務(wù)所，浙江 樂清 325600）

內(nèi)控是企業(yè)在內(nèi)部創(chuàng)建生態(tài)化營運環(huán)境的重要手段，改變企業(yè)部門之間溝通效率低、信息無法共享、合作力度較弱等影響企業(yè)發(fā)展的局面，使企業(yè)內(nèi)部更為健康，利于戰(zhàn)略目標(biāo)實施。精細(xì)化財務(wù)管理是指在財務(wù)管理基礎(chǔ)上強調(diào)準(zhǔn)、精、嚴(yán)、細(xì)重要性的管理方法，將財務(wù)管理、精細(xì)化管理結(jié)合起來，使財務(wù)管理更加細(xì)致入微，支持企業(yè)營運深謀遠(yuǎn)慮，使企業(yè)營運更為高效。然而，有些企業(yè)基于內(nèi)控的精細(xì)化財務(wù)管理存在流程性差、原則低效、特征不明、方法僵化、規(guī)劃不足問題，影響精細(xì)化財務(wù)內(nèi)控管理成效?；诖?，為通過管理支持企業(yè)發(fā)展，基于內(nèi)控探析企業(yè)精細(xì)化財務(wù)管理方略顯得尤為重要。

一、基于內(nèi)控視角的企業(yè)精細(xì)化財務(wù)管理必要性

1.增強精細(xì)化理念在企業(yè)中的滲透性

相較于傳統(tǒng)的財務(wù)管理思想，精細(xì)化財務(wù)管理支持企業(yè)解決資金管控核心問題，如“如何減少資金”“何為資金合理配置”等，主要源于在財務(wù)管理細(xì)、準(zhǔn)、嚴(yán)、精基礎(chǔ)上企業(yè)資金投入使用中的微小問題顯現(xiàn)出來，如辦公耗材增加、生產(chǎn)原料浪費、庫存積壓等，還可針對各問題深入予以剖析，以庫存積壓為例，利于企業(yè)關(guān)注銷售方案、生產(chǎn)計劃、庫存管理等方面是否合理，使管理問題得以全方位解決，在此基礎(chǔ)上增強內(nèi)控。基于此，企業(yè)在內(nèi)控基礎(chǔ)上要進(jìn)行精細(xì)化財務(wù)管理，為內(nèi)控指明著力點，提高企業(yè)內(nèi)控有效性。

2.為精細(xì)化財務(wù)管理提供精確信息

內(nèi)控在企業(yè)內(nèi)部建成生態(tài)化組織，各部門共同保護(hù)資產(chǎn)安全并共享財會信息，以提高經(jīng)營活動效率及收益為導(dǎo)向采取控制、評價、約束及規(guī)劃等手段，支持企業(yè)健康營運。內(nèi)控改變企業(yè)部門獨立性有余、協(xié)同性不足局面，部門關(guān)聯(lián)性增強，疏通信息聚合、分析、加工及利用渠道，與企業(yè)相關(guān)信息更為精確。精細(xì)化財務(wù)管理的一大前提是掌握企業(yè)動態(tài)，對企業(yè)經(jīng)營情況較為了解，使精細(xì)化財務(wù)管理有的放矢，為此企業(yè)需在內(nèi)控基礎(chǔ)上進(jìn)行財務(wù)精細(xì)化管理，旨在發(fā)揮內(nèi)控積極作用，為精細(xì)化財務(wù)管理提供精確信息，使財務(wù)管理更加事半功倍。

3.利于企業(yè)基于內(nèi)控規(guī)避風(fēng)險

企業(yè)發(fā)展與風(fēng)險并存，精細(xì)化財務(wù)管理支持企業(yè)解構(gòu)風(fēng)險，以資金風(fēng)險為例，它體現(xiàn)在企業(yè)并購、預(yù)算、資金流管理、存貨存量、應(yīng)收應(yīng)付款控制、資金時間價值等方面，資金風(fēng)險復(fù)雜性可見一斑，同時資金風(fēng)險還與企業(yè)決策、信貸標(biāo)準(zhǔn)、收益等方面有關(guān)，徒增資金風(fēng)險管控難度。為精準(zhǔn)防范風(fēng)險企業(yè)展開精細(xì)化財務(wù)管理工作，圍繞誘發(fā)風(fēng)險各個方面進(jìn)行管理，期間增強內(nèi)控，旨在迅速識別、判斷、預(yù)測風(fēng)險，縮短風(fēng)控周期，提升風(fēng)控水平?；趦?nèi)控的精細(xì)化財務(wù)管理能根據(jù)企業(yè)不同風(fēng)險特征、成因、影響作出調(diào)整，制定導(dǎo)向性及實操性兼具的管理計劃，繼而支持企業(yè)防范風(fēng)險，基于內(nèi)控提高規(guī)避風(fēng)險的能力，體現(xiàn)“內(nèi)控+精細(xì)化財務(wù)管理”價值。

二、基于內(nèi)控視角的企業(yè)精細(xì)化財務(wù)管理難點

1.流程性差

精細(xì)化財務(wù)管理與普通管理體系相比注重細(xì)節(jié)，旨在管理能由點促面，管理基點增多雖能細(xì)分管理體系，拓展管理領(lǐng)域，但容易降低管理效率，企業(yè)中的一些部門在細(xì)枝末節(jié)上“較勁”，使管理體系稍顯冗余。這就需要基于內(nèi)控針對精細(xì)化財務(wù)管理流程加以優(yōu)化，率先明確管理區(qū)段，在此基礎(chǔ)上管理細(xì)分，使精細(xì)化財務(wù)內(nèi)控效率得以提高。

2.原則低效

精細(xì)化財務(wù)管理能發(fā)現(xiàn)企業(yè)平時容易輕視的問題，如福利成本、辦公耗材等，這些損耗企業(yè)資金的小問題匯集在一起將成為企業(yè)資金鏈斷裂的一大原因，這就需要精細(xì)化財務(wù)管理借助內(nèi)控功用一以貫之。有些部門在企業(yè)中抱持“得過且過”的心態(tài)參與營運，認(rèn)為自己無關(guān)緊要，長期游離在內(nèi)控組織之外，并不能高效開展精細(xì)化財務(wù)管理工作，甚至?xí)榱司S護(hù)部門乃至個人的利益出現(xiàn)數(shù)據(jù)造假、應(yīng)付了事等影響管理成效的現(xiàn)象，這就需要企業(yè)能在內(nèi)控基礎(chǔ)上明晰精細(xì)化財務(wù)管理原則，旨在立足源頭規(guī)避各部門精細(xì)化財務(wù)內(nèi)控矛盾。

3.特征不明

精細(xì)化財務(wù)內(nèi)控管理與以往的企業(yè)管理手段應(yīng)區(qū)別開來，旨在突出精細(xì)化財務(wù)管理優(yōu)勢，避免出現(xiàn)財務(wù)管理不嚴(yán)格、不精細(xì)、不全面現(xiàn)象。當(dāng)前部分企業(yè)因基于內(nèi)控的精細(xì)化財務(wù)管理特征不明，未能抓住基于內(nèi)控的精細(xì)化財務(wù)管理關(guān)鍵，相關(guān)管理活動能被替代，使企業(yè)并不樂于在精細(xì)化財務(wù)內(nèi)控建設(shè)中多做投入，有礙“內(nèi)控+精細(xì)化財務(wù)管理”發(fā)展。

4.方法僵化

通過對企業(yè)財務(wù)精細(xì)化內(nèi)控管理方法進(jìn)行分析可知預(yù)算屬于較為常用的手段，通過預(yù)算雖然能明確精細(xì)化財務(wù)管理對象，并用預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)評估內(nèi)控優(yōu)劣，但預(yù)算依賴人力，財會人員信息處理能力、專業(yè)素養(yǎng)、職業(yè)道德等因素會影響預(yù)算成效，降低預(yù)算質(zhì)量，使之失去組織開展精細(xì)化財務(wù)管理活動的功能，這就需要針對企業(yè)精細(xì)化財務(wù)管理方法進(jìn)行變革，擺脫預(yù)算模式束縛，調(diào)動精細(xì)化財務(wù)管理積極性，為基于內(nèi)控支持企業(yè)發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

5.規(guī)劃不足

基于內(nèi)控的精細(xì)化財務(wù)管理離不開科學(xué)規(guī)劃，旨在企業(yè)內(nèi)部滲透精細(xì)化思想，指引各部門參與其中，肩負(fù)精細(xì)化財務(wù)管理重?fù)?dān)，使財務(wù)內(nèi)控精細(xì)化成為企業(yè)有效的管理手段之一。受企業(yè)精細(xì)化管理思想認(rèn)識不夠深入以及基于內(nèi)控的精細(xì)化財務(wù)管理經(jīng)驗較少等因素影響，企業(yè)并未針對精細(xì)化財務(wù)內(nèi)控管理加以規(guī)劃，從表面上看相關(guān)管理較為靈活，實則缺乏組織性、權(quán)威性、規(guī)范性，并不能創(chuàng)建生態(tài)化的財務(wù)內(nèi)控管理環(huán)境。

三、基于內(nèi)控視角的企業(yè)精細(xì)化財務(wù)管理措施

1.優(yōu)化“內(nèi)控+精細(xì)化財務(wù)管理”流程

第一，在精細(xì)化財務(wù)管理前進(jìn)行內(nèi)控，搜集企業(yè)營運信息，對企業(yè)過去的財務(wù)管理優(yōu)勢與劣勢有更為客觀的解析，從企業(yè)整體及各個部門這兩個維度切入進(jìn)行事前分析，加強財務(wù)風(fēng)險防范；第二，在精細(xì)化財務(wù)管理過程中進(jìn)行內(nèi)控，關(guān)注企業(yè)精細(xì)化內(nèi)控管理決策實施進(jìn)展，在此前提下分析精細(xì)化財務(wù)管理現(xiàn)況與預(yù)期是否吻合以及偏差成因，旨在進(jìn)行事中控制，改進(jìn)精細(xì)化財務(wù)管理對策，使之與企業(yè)發(fā)展需要更為吻合；第三，在精細(xì)化財務(wù)管理結(jié)束后進(jìn)行內(nèi)控，針對管理價值進(jìn)行分析，督促各部門總結(jié)經(jīng)驗并改進(jìn)營運方式，旨在解決以往運營中遇到的問題，如固定資產(chǎn)異常損失、應(yīng)收賬款管理低效等，使精細(xì)化財務(wù)管理支持企業(yè)內(nèi)部優(yōu)化營運環(huán)境，為下一階段基于內(nèi)控的精細(xì)化財務(wù)管理活動順利展開鋪平道路。

2.改進(jìn)“內(nèi)控+精細(xì)化財務(wù)管理”原則

第一，獨立性原則。精細(xì)化財務(wù)內(nèi)控管理需由獨立部門執(zhí)行，從其他管理領(lǐng)域中分離出來，避免責(zé)權(quán)交叉，保障管理嚴(yán)格，為財務(wù)內(nèi)控精、準(zhǔn)、嚴(yán)、細(xì)的進(jìn)行管理提供條件。第二，及時性原則。精細(xì)化財務(wù)管理流程基于內(nèi)控關(guān)注企業(yè)的過去、現(xiàn)在以及未來，其目的是及時發(fā)現(xiàn)財務(wù)內(nèi)控管理問題，并在發(fā)揮內(nèi)控作用基礎(chǔ)上盡快找到解決問題的辦法，指引企業(yè)各部門調(diào)整運營軌跡，為此企業(yè)需保障精細(xì)化財務(wù)內(nèi)控及時高效，采取有效措施支持企業(yè)發(fā)展。第三，全面性原則。基于內(nèi)控的精細(xì)化財務(wù)管理要在企業(yè)內(nèi)部做到無死角、全覆蓋，旨在精細(xì)化財務(wù)內(nèi)控以點促面，為各個營運環(huán)節(jié)均能精細(xì)化內(nèi)控奠定基礎(chǔ)。第四，審慎性原則。企業(yè)內(nèi)控最大優(yōu)勢是規(guī)避風(fēng)險，為在精細(xì)化財務(wù)管理中將風(fēng)險控制在許可值域內(nèi)企業(yè)要推行審慎性原則，考慮財務(wù)活動中可能發(fā)生的風(fēng)險，凸顯精細(xì)化財務(wù)風(fēng)控價值，留意更多細(xì)節(jié)，關(guān)注容易出現(xiàn)的問題，加強風(fēng)險預(yù)警，為及時推行補救性財務(wù)管理措施提供依據(jù)，繼而使基于內(nèi)控的精細(xì)化財務(wù)管理質(zhì)量更高。

3.凸顯“內(nèi)控+精細(xì)化財務(wù)管理”特征

第一，相關(guān)性。基于內(nèi)控的精細(xì)化財務(wù)管理對象之間需存在相關(guān)性，同時管理各個要點還需與企業(yè)整體營運效益性及穩(wěn)定性相關(guān)，在此基礎(chǔ)上將無關(guān)緊要的因素剔除在外并不作為精細(xì)化財務(wù)管理重點，為基于內(nèi)控的財務(wù)精細(xì)化管理“瘦身”，保障相關(guān)管理更為及時有效。第二，潛在性。基于內(nèi)控的精細(xì)化財務(wù)管理并非突擊性的企業(yè)管理活動，它與日常運營活動交融在一起，并在資金管理、戰(zhàn)略決策等關(guān)鍵環(huán)節(jié)起作用，不與其他管理活動沖突，隱藏在部門內(nèi)控領(lǐng)域，旨在增強精細(xì)化財務(wù)管控滲透性。第三，效益性。企業(yè)將內(nèi)控與精細(xì)化理念結(jié)合起來的根本目的是通過財務(wù)管理增加效益，這就需要精細(xì)化財務(wù)內(nèi)控管理本身能控制成本，在此基礎(chǔ)上關(guān)注影響效益的細(xì)節(jié)，如生產(chǎn)技藝、設(shè)備養(yǎng)護(hù)等，為企業(yè)精細(xì)化財務(wù)管理找到支點，實現(xiàn)基于內(nèi)控的財務(wù)精細(xì)化高效管理目標(biāo)。

4.豐富“內(nèi)控+精細(xì)化財務(wù)管理”方法

為使基于內(nèi)控的精細(xì)化財務(wù)管理質(zhì)量不斷提高企業(yè)要豐富相關(guān)管理方法，助力“內(nèi)控+精細(xì)化財務(wù)管理”模式優(yōu)化升級。例如，企業(yè)可推行精細(xì)化財務(wù)風(fēng)控預(yù)警模式，將對企業(yè)資產(chǎn)安全穩(wěn)定性可能產(chǎn)生負(fù)面影響的對象看做預(yù)警基點，根據(jù)以往財會資料綜合處理結(jié)果設(shè)置預(yù)警參數(shù)，一旦超出設(shè)定參數(shù)將啟動預(yù)防性或補救性行動，使財務(wù)管理問題及時得到解決。預(yù)警性的財務(wù)風(fēng)控模式有效利用的前提是企業(yè)樹立“預(yù)防為先”意識，能在風(fēng)險已經(jīng)造成不良影響之前加以控制，支持內(nèi)控前置，提升管理水平。在企業(yè)信息化營運條件日益完備基礎(chǔ)上預(yù)警基點的選擇及預(yù)警標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)計能規(guī)避人力因素不良影響，從財會信息存儲分析到在線預(yù)警提供“一站式”精細(xì)化財務(wù)內(nèi)控管理服務(wù)，推動相關(guān)管理工作過渡到智慧化階段，用先進(jìn)技術(shù)為基于內(nèi)控的精細(xì)化財務(wù)管理賦能。

5.加強“內(nèi)控+精細(xì)化財務(wù)管理”規(guī)劃

第一，樹立精細(xì)化的財務(wù)內(nèi)控意識，在此前提下頂層設(shè)計，在財務(wù)內(nèi)控各領(lǐng)域滲入精細(xì)化思想，將“精細(xì)化”轉(zhuǎn)化為企業(yè)財務(wù)管理核心理念之一；第二，立足實際制定精細(xì)化財務(wù)內(nèi)控管理發(fā)展方案，如“大數(shù)據(jù)+精細(xì)化財務(wù)內(nèi)控管理方案”“依托ERP系統(tǒng)的精細(xì)化財務(wù)內(nèi)控發(fā)展方案”“基于財務(wù)共享的精細(xì)化財務(wù)管理方案”等，繼而圍繞相關(guān)方案聚合管理資源，為完成精細(xì)化財務(wù)管理任務(wù)提供條件；第三，解構(gòu)發(fā)展方案，抓住實踐關(guān)鍵，細(xì)分管理內(nèi)容，設(shè)定精細(xì)化財務(wù)內(nèi)控管理發(fā)展子目標(biāo)，并推行目標(biāo)實施體系，為精細(xì)化財務(wù)內(nèi)控方案精準(zhǔn)落地給予支持。

四、基于內(nèi)控視角的企業(yè)精細(xì)化財務(wù)管理其他建議

1.問題驅(qū)動，基于管理成果反思提高精細(xì)化財務(wù)管理質(zhì)量

在基于內(nèi)控的財務(wù)精細(xì)化管理中存在諸多問題，如領(lǐng)導(dǎo)“一支筆”問題、部門推諉扯皮問題、過分強調(diào)精細(xì)問題等，這些問題雖阻滯企業(yè)精細(xì)化財務(wù)內(nèi)控管理，但客觀上反映企業(yè)精細(xì)化財務(wù)管理仍有極大空間，這些問題正視空間拓展抓手，為精細(xì)化財務(wù)內(nèi)控管理開辟新天地提供條件。這就需要基于內(nèi)控的精細(xì)化財務(wù)管理能受問題驅(qū)動，關(guān)注管理缺陷，在管理成果反思自省前提下為下一階段精細(xì)化財務(wù)內(nèi)控管理持續(xù)性改革指明方向，繼而提高精細(xì)化財務(wù)管理質(zhì)量。

2.標(biāo)準(zhǔn)明確，堅守基于內(nèi)控的精細(xì)化財務(wù)管理底線

精細(xì)化財務(wù)管理成果反思自省是進(jìn)一步基于內(nèi)控加強管理的必要條件，然而何為優(yōu)質(zhì)成果、何為劣質(zhì)成果僅憑管理者主觀判斷難免有失客觀性及科學(xué)性，有礙管理決策，這就需要企業(yè)能明確評價精細(xì)化財務(wù)內(nèi)控管理的標(biāo)準(zhǔn)，定量、定性反思自省，堅守企業(yè)基于內(nèi)控的財務(wù)精細(xì)化管理底線，同時有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)需根據(jù)企業(yè)風(fēng)險類型、發(fā)展規(guī)模、戰(zhàn)略定位等條件作出調(diào)整，使之具備實效性，能指引企業(yè)不斷挑戰(zhàn)自己，在追求更高效益過程中提升精細(xì)化財務(wù)內(nèi)控管理水平。

3.培育人才，為“內(nèi)控+精細(xì)化財務(wù)管理”科學(xué)發(fā)展提供人才保障

人才始終是企業(yè)穩(wěn)健營運與持續(xù)獲利的重要保障，企業(yè)要將人才的發(fā)展與管理的升級聯(lián)系起來，基于此企業(yè)要將內(nèi)部控制及財務(wù)管理典型案例編設(shè)成培訓(xùn)資料，使財務(wù)管理人員能明晰精細(xì)化內(nèi)涵以及內(nèi)控基本要素、實施原則、控制目標(biāo)等內(nèi)容，提升專業(yè)素養(yǎng)。除培訓(xùn)外企業(yè)還要在財務(wù)精細(xì)化內(nèi)控管理中引入考評機(jī)制，負(fù)責(zé)針對財會人員“內(nèi)控+精細(xì)化財務(wù)管理”成果進(jìn)行剖析，將剖析結(jié)果體現(xiàn)在崗位績效成績內(nèi)，在此基礎(chǔ)上指引財會人員自主學(xué)習(xí)、大膽創(chuàng)新、精誠服務(wù)，使企業(yè)精細(xì)化的財務(wù)內(nèi)控管理有更多可能性，為攻克精細(xì)化財務(wù)內(nèi)控管理難關(guān)提供人才保障。

4.加快推進(jìn)業(yè)財融合，實現(xiàn)財務(wù)管理的精細(xì)化

精細(xì)化的財務(wù)管理工作涉及范圍廣，需要企業(yè)各部門上下干部職工全員參與，一方面企業(yè)各部門各崗位工作人員要認(rèn)識到“企業(yè)經(jīng)營好，個人才會好”的道理，而財務(wù)管理的效率效益，直接影響企業(yè)的收益，財務(wù)管理工作相當(dāng)重要，另一方面也要認(rèn)識到財務(wù)管理不是財務(wù)部門的專職工作，而是一項全員參與的工作，進(jìn)而在日常工作中積極參與企業(yè)的財務(wù)管理工作。在此基礎(chǔ)上，財務(wù)部門要勤下生產(chǎn)經(jīng)營一線，為業(yè)務(wù)部門提供財務(wù)的專業(yè)技術(shù)，指導(dǎo)開展各項業(yè)務(wù)工作。業(yè)務(wù)部門要實時向財務(wù)部門來自業(yè)務(wù)一線的生產(chǎn)經(jīng)營數(shù)據(jù)信息，進(jìn)而讓財務(wù)的分析信息更科學(xué)，更合理。

五、結(jié)語

綜上所述，基于內(nèi)控的企業(yè)精細(xì)化財務(wù)管理具有增強精細(xì)化理念在企業(yè)中的滲透性、為精細(xì)化財務(wù)管理提供精確信息、利于企業(yè)基于內(nèi)控規(guī)避風(fēng)險的必要性?；诖耍髽I(yè)要優(yōu)化“內(nèi)控+精細(xì)化財務(wù)管理”流程，改進(jìn)管理原則，豐富管理方法，凸顯管理特征，還要加強管理規(guī)劃。在此基礎(chǔ)上建議企業(yè)能在問題驅(qū)動下發(fā)展精細(xì)化財務(wù)內(nèi)控管理體系，明確該體系建設(shè)及優(yōu)化標(biāo)準(zhǔn)，重視培育人才，使企業(yè)基于內(nèi)控的精細(xì)化財務(wù)管理目標(biāo)能高效落地，繼而助力企業(yè)穩(wěn)健營運。