企業(yè)內(nèi)部控制管理與財務(wù)風(fēng)險防范

汪 霞

（中國移動通信集團廣東有限公司陽江分公司，廣東 陽江 529500）

在當(dāng)前社會形態(tài)逐漸轉(zhuǎn)為以互聯(lián)網(wǎng)為基本的時代下，財務(wù)信息安全對于一個企業(yè)來講至關(guān)重要，這對于企業(yè)中掌管經(jīng)濟的財務(wù)管理崗位是一個巨大的風(fēng)險挑戰(zhàn)。對于一個企業(yè)來講，財務(wù)信息系統(tǒng)是一個企業(yè)的命脈，企業(yè)中每個人的個人信息以及公司中財務(wù)支出的詳細數(shù)據(jù)都匯聚在財務(wù)管理這個崗位上，其崗位的重要性不言而喻。在當(dāng)前互聯(lián)網(wǎng)時代下，通過內(nèi)部控制制度在財務(wù)管理上進行控制是當(dāng)前保證公司經(jīng)濟信息安全一種很好的方式，傳統(tǒng)的財務(wù)管理常常會因為人工的一些不當(dāng)操作導(dǎo)致公司面臨虧損，且在事故出現(xiàn)后員工會互相推辭責(zé)任，造成公司為難的狀況，這時通過內(nèi)部控制管理制度，財務(wù)管理人員會更加嚴謹?shù)膶Υぷ?，能更加中肯的對企業(yè)下一步發(fā)展或一些項目進行風(fēng)險評估，保證按照公司要求對不同的信息進行處理，將公司的資源進行整合。由此可見，一個企業(yè)中合理的內(nèi)部控制制度可以將企業(yè)的未來變得更加光明，讓企業(yè)的信息安全有保障，經(jīng)濟得到合理分配，員工間的關(guān)系能夠更加和諧，從而提高其工作效率，為公司帶來更多的利益。

一、企業(yè)內(nèi)部控制管理概念

內(nèi)部控制制度指的是在現(xiàn)代企業(yè)管理中運用的一些規(guī)范內(nèi)部管理的規(guī)章制度，高效健全的內(nèi)部控制制度可以幫助企業(yè)在日益激烈的外部競爭環(huán)境中脫穎而出，提高企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營效率，確保企業(yè)資產(chǎn)信息的安全性，提升企業(yè)財務(wù)報告等財務(wù)信息的可靠程度。一般來講，企業(yè)都應(yīng)該盡力提高運用內(nèi)部控制制度來高效管理企業(yè)的能力，因為公司內(nèi)部控制得當(dāng)與否，在很大程度上直接關(guān)系著公司運營的成敗。從結(jié)構(gòu)層面來看，內(nèi)部控制制度主要分為三個方面，依次為：控制環(huán)境、控制程序以及會計系統(tǒng)。在企業(yè)實施內(nèi)部控制制度的過程中，控制環(huán)境主要表現(xiàn)在對管理人員的經(jīng)營作風(fēng)，相關(guān)工作人員的風(fēng)險意識以及公司財務(wù)部門人事調(diào)動等方面的控制，達到為企業(yè)開展正常穩(wěn)定的生產(chǎn)經(jīng)營活動創(chuàng)造良好內(nèi)部環(huán)境的目的。企業(yè)內(nèi)部控制制度的控制程序是指由管理者制定的保證制度實行取得效果的程序，其中包括了，為確保準確及時記錄相應(yīng)經(jīng)濟業(yè)務(wù)而設(shè)置的憑證固定使用流程，為明確責(zé)任劃分而制定的責(zé)任追究辦法等。最后，相對完善的會計系統(tǒng)也是內(nèi)部控制系統(tǒng)中不可或缺的一部分，是企業(yè)實行內(nèi)部控制體系的主要方式，進行財務(wù)管理工作的基礎(chǔ)。

二、企業(yè)財務(wù)風(fēng)險防范概述

任何投資行為都存在著一定的風(fēng)險，在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理各個環(huán)節(jié)中，由于各種內(nèi)外部因素，企業(yè)承擔(dān)了一定程度的財務(wù)風(fēng)險。因此，在制定企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的防控措施之前，對于風(fēng)險的成因及相應(yīng)特點應(yīng)該有一個全面的了解，只有在準確識別出財務(wù)風(fēng)險的類別的前提下，才能采取相對應(yīng)的防控手段。根據(jù)財務(wù)風(fēng)險的成因可以將其分為現(xiàn)金性財務(wù)風(fēng)險和收支性財務(wù)風(fēng)險兩類?，F(xiàn)金性財務(wù)風(fēng)險本質(zhì)上是一種支付風(fēng)險，通常是因為企業(yè)在資本結(jié)構(gòu)方面安排不當(dāng)，到期無法支付債款導(dǎo)致，這種財務(wù)風(fēng)險對于企業(yè)的未來籌資規(guī)劃影響不大。另一種收支性風(fēng)險指的是企業(yè)經(jīng)營管理過程中出現(xiàn)的一種整體風(fēng)險，預(yù)示著企業(yè)已經(jīng)處于經(jīng)營失敗或者資不抵債的發(fā)展困境，若不采取行動挽回損失，任其發(fā)展，將會導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)。在現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展中，經(jīng)常出現(xiàn)的財務(wù)風(fēng)險有以下幾類，受企業(yè)資產(chǎn)的質(zhì)量和結(jié)構(gòu)影響的財務(wù)風(fēng)險，受籌資模式影響的財務(wù)風(fēng)險，受企業(yè)投資水平影響的財務(wù)風(fēng)險以及受企業(yè)內(nèi)部控制體系運行效果影響的財務(wù)風(fēng)險。

三、企業(yè)進行風(fēng)險防控的重要性

財務(wù)風(fēng)險防控體系是企業(yè)對其經(jīng)營管理過程中存在的風(fēng)險進行識別、評估，并針對性的采取有效手段進行防范，以保證企業(yè)的經(jīng)濟利益不受損的過程。眾所周知，企業(yè)在經(jīng)營管理中總會遇到各種風(fēng)險，相較于不可控性更高的系統(tǒng)風(fēng)險，企業(yè)自身因素導(dǎo)致的內(nèi)部風(fēng)險，如內(nèi)部控制制度失靈產(chǎn)生的財務(wù)風(fēng)險，在一定程度上可以降低甚至規(guī)避，如此一來，整體風(fēng)險程度降低的企業(yè)在參與激烈的市場競爭時將更具優(yōu)勢。完善的風(fēng)險防控體系可以為企業(yè)提供及時有效的風(fēng)險防控方案，高效的降低企業(yè)面臨的財務(wù)風(fēng)險，提高企業(yè)經(jīng)營管理水平，為企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展提供強有力的保障，對企業(yè)營造出安全穩(wěn)定的經(jīng)營環(huán)境具有重大意義。企業(yè)可以借助健全的風(fēng)險防控機制，有效的規(guī)避企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中存在的潛在風(fēng)險，在風(fēng)險出現(xiàn)之前提出解決方案，為企業(yè)節(jié)省下處理風(fēng)險產(chǎn)生的給企業(yè)帶來的各種麻煩的成本，提高企業(yè)內(nèi)部資金的使用效率，提升企業(yè)的經(jīng)營管理水平。為實現(xiàn)企業(yè)能長期穩(wěn)定的發(fā)展局面，企業(yè)需要為全體職工提供一個安全良好的內(nèi)部發(fā)展環(huán)境，建立有效的風(fēng)險防控體系對于這一戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)極具現(xiàn)實意義。

四、企業(yè)內(nèi)部控制管理中存在的財務(wù)風(fēng)險問題

1.財務(wù)部門內(nèi)部控制制度執(zhí)行力不強

近些年來隨著我國經(jīng)濟體制的不斷改革，加快企業(yè)內(nèi)部控制管理中的財務(wù)風(fēng)險防控體系建設(shè)，為企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展目標提供了強大的資金制度保障。但現(xiàn)階段，由于各種因素干擾，大部分企業(yè)對完善內(nèi)部控制制度的風(fēng)險防控體系的重視程度遠遠趕不上經(jīng)濟發(fā)展的速度，在內(nèi)部控制制度實際執(zhí)行過程中，很多措施的落實流于表面，并未在經(jīng)濟活動中體現(xiàn)出來，企業(yè)不斷出現(xiàn)各種財務(wù)問題。以部分企業(yè)的審批流程為例，一般而言，企業(yè)應(yīng)按照內(nèi)部控制管理制度中業(yè)務(wù)接待規(guī)定完成接待審批流程，而在現(xiàn)實生活中，跳過中間環(huán)節(jié)直接憑借接待名單完成報銷工作的操作屢見不鮮。此外，員工對于企業(yè)實行內(nèi)部控制管理制度的態(tài)度并不友好，雖然企業(yè)在內(nèi)部控制管理體系建設(shè)方面投入不少資金，但收效甚微，企業(yè)內(nèi)部控制制度的缺陷對員工產(chǎn)生不利影響，員工在遵守部分內(nèi)部控制制度方面產(chǎn)生抵觸情緒，對制定的工作計劃依自己的方便進行改動，不遵循相關(guān)的內(nèi)部控制管理制度，而且，由于企業(yè)對于具體的內(nèi)部控制制度細化問題缺乏重視，認為僅僅把握住內(nèi)部管理的大方向便可以經(jīng)營好公司，導(dǎo)致內(nèi)部控制制度的細化工作不到位，員工在實際操作中出現(xiàn)的爭議得不到公正的解決，一定程度上打擊了員工工作的積極性，這兩個方面對于企業(yè)內(nèi)部控制管理制度的執(zhí)行都會產(chǎn)生消極的影響。

2.監(jiān)督制度不完善

就目前而言，大多數(shù)企業(yè)受規(guī)模限制，財務(wù)管理過程中的財務(wù)風(fēng)險監(jiān)測機制大都不完善，對于企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)的審查不嚴，針對企業(yè)內(nèi)部資金使用的監(jiān)查力度不夠，為企業(yè)經(jīng)營管理埋下隱患。企業(yè)的監(jiān)督機制一般由外部監(jiān)督和內(nèi)部監(jiān)督兩部分組成，從外部監(jiān)督層面看，企業(yè)的財務(wù)部門經(jīng)濟活動受行政、審計等多部門監(jiān)督，但因為責(zé)任劃分不明晰，監(jiān)督管理措施難以實施到位，以至于現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)部門在風(fēng)險防控方面缺乏相應(yīng)的監(jiān)督管理。至于內(nèi)部監(jiān)督方面，部分企業(yè)財務(wù)部門人手不足，以至于出現(xiàn)一人多崗，兼任會計和出納或者其他多個不相容職位的局面，嚴重阻礙內(nèi)部控制手段的實施，至于內(nèi)部控制中的財務(wù)風(fēng)險防控工作，更是難以顧及。加上企業(yè)對于財務(wù)管理工作人員的績效審核力度不大，沒有投入相應(yīng)的人力物力去建設(shè)企業(yè)的獎懲制度，企業(yè)員工缺乏工作積極性，工作態(tài)度不嚴謹，完成任務(wù)敷衍不認真。企業(yè)團建活動和培訓(xùn)活動的缺乏也會造成員工缺乏集體榮譽感，將自身發(fā)展與企業(yè)存亡剝離開來，自然也不會對企業(yè)的潛在財務(wù)風(fēng)險付以更多的關(guān)注，失去努力降低企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的主動性，以上這些也都是阻礙財務(wù)管理內(nèi)部控制制度實施的原因。

3.財務(wù)風(fēng)險防控意識薄弱

大部分企業(yè)往往更加關(guān)注自身的經(jīng)營利益和經(jīng)營規(guī)模，對于企業(yè)的內(nèi)部控制管理活動并不看重，財務(wù)風(fēng)險防控意識更是十分薄弱，有的企業(yè)盲目追求擴大經(jīng)營規(guī)模，罔顧相應(yīng)的財務(wù)風(fēng)險，直到陷入經(jīng)濟危機甚至破產(chǎn)才意識到建立風(fēng)險防控體系的重要性。財務(wù)風(fēng)險防控工作的重要性不言而喻，其工作也十分復(fù)雜繁瑣，相關(guān)工作人員在缺乏工作激勵和風(fēng)控培訓(xùn)的情況下，財務(wù)風(fēng)險防控意識淡薄，對風(fēng)險防范工作望而卻步，抱有事不關(guān)己的消極態(tài)度。有些企業(yè)為占據(jù)更多的市場份額，不斷地進行賒銷銷售，導(dǎo)致企業(yè)自身的應(yīng)收賬款數(shù)量不斷增加，企業(yè)資產(chǎn)流動性下降，而且因為缺乏對客戶信用等級的評估分類，賬款逾期未還形成壞賬的情況時有發(fā)生，如此缺乏財務(wù)風(fēng)險防控意識的行為，給企業(yè)帶來難以估計的財務(wù)風(fēng)險。

五、加強企業(yè)內(nèi)部控制管理財務(wù)風(fēng)險防范措施

1.健全財務(wù)部門內(nèi)部控制體系

為確保企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)部控制工作的順利完成，建立健全的內(nèi)部控制體系勢在必行。首先，企業(yè)財務(wù)管理部門應(yīng)做到將物資管理與財務(wù)管理兩項業(yè)務(wù)相分離，對于物資的使用登記應(yīng)嚴格遵循相關(guān)的登記管理制度，避免出現(xiàn)財務(wù)人員挪用公款或違規(guī)操作使公司內(nèi)部資金外流的情況。其次，對財務(wù)部門風(fēng)險防控體系可以參考同行業(yè)經(jīng)驗制定出更為詳細具體的操作規(guī)程，在財務(wù)管理部門定期展開的資金流動核算工作中，應(yīng)詳查每一筆資金的流動情況，對查出的來源不明的款項或者去向不清楚的資金問題，予以重視，及時準確的順著相關(guān)線索找出問題所在，追回損失的資金，以確保企業(yè)財務(wù)管理經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動的透明度和真實性，從源頭上降低公司出現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險的可能性。最后，建立健全的責(zé)任劃分制度，財務(wù)處理工作復(fù)雜繁瑣，環(huán)環(huán)相扣，更應(yīng)該確保各部門崗位之間的獨立性，在人事安排方面，專人專崗，避免出現(xiàn)一人兼任多項不相容職位的局面，細化責(zé)任追究制度，依據(jù)公開公正的規(guī)章制度，明確各部門各職員所要承擔(dān)的責(zé)任，一旦財務(wù)處理工作出現(xiàn)問題，便可準確及時的找出承擔(dān)相應(yīng)經(jīng)濟責(zé)任的工作人員，減少企業(yè)解決財務(wù)問題所要耗費的各項成本。遵循財務(wù)管理的謹慎性原則，不高估收益也不低估風(fēng)險，完善風(fēng)險防控機制的同時，提前制定出針對某些常規(guī)風(fēng)險發(fā)生的解決措施，如結(jié)合公司實際情況設(shè)立一部分填補防范風(fēng)險損失的資金，譬如企業(yè)準備提取的壞賬準備金，在通過一定手段評估公司的風(fēng)險程度后，如有必要，企業(yè)還可以從自有資金中劃撥一部分作為財務(wù)風(fēng)險防范基金，為最大程度的降低財務(wù)風(fēng)險發(fā)生給公司帶來的經(jīng)濟損失，進一步提高企業(yè)的風(fēng)險應(yīng)變能力，有效維護企業(yè)的經(jīng)營穩(wěn)定性。

2.完善企業(yè)監(jiān)督機制

內(nèi)部控制工作的風(fēng)險防控部分在企業(yè)的綜合管理中占據(jù)著舉足輕重的地位，是企業(yè)順利穩(wěn)定展開其他各項工作的重要保障。完善的風(fēng)控監(jiān)督審查機制是確保財務(wù)管理部門執(zhí)行力得以有效推行的重要手段之一。針對企業(yè)的外部監(jiān)督部分，應(yīng)根據(jù)各企業(yè)自身條件，結(jié)合當(dāng)?shù)貙嶋H情況，充分利用科學(xué)技術(shù)，搭建盡可能詳細的風(fēng)險控制展示平臺，以提高企業(yè)財務(wù)管理工作的外部監(jiān)督工作水平。適當(dāng)?shù)囊肷鐣O(jiān)督機制對提高企業(yè)外部監(jiān)督水平也能起到一定的積極作用。針對企業(yè)內(nèi)部控制管理的內(nèi)部監(jiān)督工作，可以從單位績效管理的創(chuàng)新層面入手，通過設(shè)立一套行之有效的績效考核體系，最大程度的調(diào)動員工的工作積極性，提高財務(wù)管理部門風(fēng)險防控工作的執(zhí)行力。有關(guān)合同的簽訂及后續(xù)跟蹤管理工作也應(yīng)安排相關(guān)人員處理，在簽訂合同之前做好對相關(guān)條款的分析研究，在完成簽訂工作后也應(yīng)對合同按規(guī)定分級編號，妥善保管，減少企業(yè)在合同簽訂整個過程中出現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險的可能性。在財務(wù)管理風(fēng)險防控工作進行過程中，對于相關(guān)財務(wù)人員的工作行為進行一定程度的監(jiān)督控制也不可忽視，有利于確保財務(wù)部門獲取真實準確的財務(wù)數(shù)據(jù)，避免財務(wù)人員出現(xiàn)貪污腐敗的不良行為。此外，企業(yè)可以利用電子信息技術(shù)創(chuàng)建方便各部門溝通交流的信息平臺，在確保各項財務(wù)信息可以在各部門間及時有效的傳遞的同時，還可以充分發(fā)揮各部門之間的監(jiān)督管理作用，達到進一步減少企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的效果。

3.組建高素質(zhì)財務(wù)人員隊伍

隨著現(xiàn)代信息技術(shù)的飛速發(fā)展，電子信息技術(shù)在會計領(lǐng)域的嘗試也取得了一定的進展，越來越多的企業(yè)開始將先進的科學(xué)技術(shù)融入到企業(yè)的經(jīng)營管理當(dāng)中，對于熟練操作財務(wù)信息化系統(tǒng)和具備較強的風(fēng)險防控意識的人才需求日益增長。企業(yè)在組建一批具備扎實財務(wù)知識并且系統(tǒng)的學(xué)習(xí)過財會信息化系統(tǒng)的高素質(zhì)人才隊伍時，可以考慮從外部人才市場上錄取員工。招攬一批有能力運用新興科技手段構(gòu)建公司自用的長期財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)，根據(jù)計算機系統(tǒng)計算出的公司獲利能力、總產(chǎn)報酬率和產(chǎn)銷平衡率等營業(yè)指標，分析企業(yè)的發(fā)展運營潛力，評估企業(yè)現(xiàn)有的以及潛在的財務(wù)風(fēng)險水平，為公司減少風(fēng)險損失提供數(shù)據(jù)支持。再者，企業(yè)也應(yīng)該結(jié)合各部門實際情況，加大對現(xiàn)有財務(wù)人員的培訓(xùn)力度，除培養(yǎng)財務(wù)人員強化操作新興財會軟件能力，如用友財務(wù)管理軟件等，還應(yīng)該加強對財務(wù)人員風(fēng)險防控意識的培養(yǎng)，最大限度的發(fā)揮員工主動參與內(nèi)部監(jiān)督管理工作的作用。此外，為了增強財務(wù)管理部門相關(guān)財務(wù)人員的職業(yè)道德和專業(yè)素養(yǎng)，企業(yè)也應(yīng)該不定期展開針對性的培訓(xùn)工作，通過邀請行業(yè)內(nèi)知名人士進企業(yè)開展交流宣講活動或者是組織員工參與集體活動等，增強各部門職員們的集體責(zé)任感，間接實現(xiàn)提升財務(wù)部門整體內(nèi)部控制成效的目標。

4.完善企業(yè)財務(wù)風(fēng)險預(yù)警標準

結(jié)合國內(nèi)外企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的實例，歸納整合出各個企業(yè)在實際操作中可能出現(xiàn)的各種風(fēng)險類型，借鑒各企業(yè)處理財務(wù)風(fēng)險的成功或失敗經(jīng)驗，借助大數(shù)據(jù)時代不斷發(fā)展革新的財務(wù)風(fēng)險模型，企業(yè)可以依據(jù)自身發(fā)展需求完善系統(tǒng)性的風(fēng)險預(yù)警標準。如在我國財務(wù)預(yù)警領(lǐng)域方面有突出貢獻的陳治鴻教授提出的，建立在多元回歸方法基礎(chǔ)上的財務(wù)預(yù)警模型，企業(yè)可以運用這種模型，結(jié)合自己的財務(wù)數(shù)據(jù)，通過層次分析法和實證分析等研究方法，評估判斷出企業(yè)所存在的財務(wù)風(fēng)險或潛在風(fēng)險，完善符合企業(yè)自身長期穩(wěn)定發(fā)展的財務(wù)風(fēng)險預(yù)警標準。除了數(shù)據(jù)模型設(shè)立財務(wù)風(fēng)險預(yù)警標準外，企業(yè)還可以規(guī)范各項財務(wù)操作流程來完善預(yù)警標準。企業(yè)需要審核各方面的收入，支出業(yè)務(wù)，會計工作相關(guān)人員對于票據(jù)也應(yīng)按規(guī)定分類保存，對公司的各項應(yīng)收款項，應(yīng)定期向債務(wù)方進行催債，減少壞賬損失，對各部門申報上來的款項批復(fù)文件，需要進行全方位的考察分析，嚴格按照預(yù)算指標支出資金，確保企業(yè)自有資金的合理利用，對于符合規(guī)定發(fā)放的預(yù)算款項使用進程也需要安排相應(yīng)的財務(wù)工作人員跟進，提升企業(yè)內(nèi)部資金的使用效率。

六、結(jié)語

綜上所述，合理的內(nèi)部控制制度管理能夠降低企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險。只有將合理的內(nèi)部控制制度貫徹于企業(yè)當(dāng)中，才能讓企業(yè)有能力面對外部競爭和社會經(jīng)濟風(fēng)險，在整個經(jīng)濟狀況低迷的情況下使企業(yè)度過危機，增強企業(yè)自保能力，提高企業(yè)的發(fā)展上限。且在控制之下能夠讓企業(yè)的信息安全得到保證，在失誤出現(xiàn)時，快速分清楚責(zé)任，避免雙方推卸責(zé)任的情況。無論是從公司發(fā)展還是從公司信息安全來看，建立合理的內(nèi)部控制制度是當(dāng)前企業(yè)對于財務(wù)風(fēng)險的一種絕佳的控制措施。