強(qiáng)化國(guó)有企業(yè)稅務(wù)內(nèi)部控制的思考

馬秀菊

（中石化第十建設(shè)有限公司，山東 青島 266000）

我國(guó)的稅收政策隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而發(fā)展，國(guó)有企業(yè)的稅務(wù)工作需要根據(jù)國(guó)家稅收政策的發(fā)展而發(fā)展。國(guó)有企業(yè)在應(yīng)對(duì)改革與變化的時(shí)候，就需要做好企業(yè)的稅務(wù)內(nèi)部控制工作，建立和完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和預(yù)警制度體系，通過(guò)科學(xué)合理的稅務(wù)內(nèi)部控制來(lái)降低國(guó)有企業(yè)外部環(huán)境影響帶來(lái)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)也有效地降低企業(yè)自身運(yùn)營(yíng)中所產(chǎn)生的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。通過(guò)規(guī)避涉稅風(fēng)險(xiǎn)來(lái)提高國(guó)有企業(yè)的運(yùn)營(yíng)效益。

一、內(nèi)部控制概述

隨著時(shí)代經(jīng)濟(jì)的不斷向前發(fā)展，內(nèi)部控制是時(shí)代發(fā)展和社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然產(chǎn)物，并且隨著經(jīng)濟(jì)外部競(jìng)爭(zhēng)的激烈程度而不斷的得到豐富，同時(shí)隨著經(jīng)濟(jì)內(nèi)部強(qiáng)化而不斷的發(fā)展。企業(yè)為提高其自身的經(jīng)營(yíng)管理水平，增強(qiáng)其風(fēng)險(xiǎn)防范的能力，實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，逐漸將內(nèi)部控制舉措納入到企業(yè)的各個(gè)方面的管理當(dāng)中。在企業(yè)的資產(chǎn)方面，內(nèi)部控制能夠有效地保護(hù)資產(chǎn)的完整，提高資產(chǎn)的安全性。在企業(yè)信息方面，內(nèi)部控制能夠保證會(huì)計(jì)信息的正確和財(cái)務(wù)資料的可靠。在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)方面，內(nèi)部控制能夠確保經(jīng)營(yíng)方針的貫徹執(zhí)行。通過(guò)對(duì)資產(chǎn)、信息、經(jīng)營(yíng)的控制，使企業(yè)在發(fā)展中進(jìn)行規(guī)劃，并在發(fā)展實(shí)踐中采取自我約束、自我評(píng)價(jià)、自我調(diào)整、自我控制和進(jìn)一步自我規(guī)劃的措施。為維護(hù)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展秩序，為維護(hù)社會(huì)公眾的利益，并促進(jìn)企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的可持續(xù)發(fā)展，財(cái)政部同審計(jì)署、保監(jiān)會(huì)、銀監(jiān)會(huì)和證監(jiān)會(huì)制定了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，此規(guī)范是以我國(guó)的《中華人民共和國(guó)司法》《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》和其他相關(guān)法律為法律依據(jù)來(lái)制定，此規(guī)范的內(nèi)容適用于我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的國(guó)情。并規(guī)定了全面性原則、重要性原則、制衡性原則、適應(yīng)性原則和成本效益原則的五大原則。并指導(dǎo)企業(yè)從內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通和內(nèi)部監(jiān)督的五個(gè)要素進(jìn)行內(nèi)部控制。

二、企業(yè)稅務(wù)管理內(nèi)部控制的意義

1.有利于保證稅務(wù)會(huì)計(jì)信息資料可靠性和提高財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息資料的正確性

國(guó)有企業(yè)要根據(jù)國(guó)家的征稅政策的變化而變化，企業(yè)決策層想要在現(xiàn)有的納稅方式和稅收政策中找到有利于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)方式，就要需要通過(guò)內(nèi)部控制的方式進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)籌劃。在國(guó)有企業(yè)稅務(wù)工作的開(kāi)展中，通過(guò)對(duì)各類(lèi)報(bào)銷(xiāo)抵稅的工作環(huán)節(jié)的授權(quán)批準(zhǔn)控制，明確規(guī)定涉及稅務(wù)工作環(huán)節(jié)中的各項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)，讓稅務(wù)工作授權(quán)范圍標(biāo)準(zhǔn)化、職權(quán)設(shè)立合理化、業(yè)務(wù)流程規(guī)范化、責(zé)任分配精細(xì)化，以便及時(shí)掌握并控制稅務(wù)工作各個(gè)環(huán)節(jié)的工作信息和財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性，從而提高所獲得的信息的真實(shí)性。因此國(guó)有企業(yè)稅務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)的建立可以提高和保證稅務(wù)會(huì)計(jì)信息資料的可靠性，進(jìn)而提高財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息資料的正確性。

2.有利于保證企業(yè)財(cái)務(wù)的安全性

稅務(wù)并不是獨(dú)立存在的，它是以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)為基礎(chǔ)的，并且它的資料一般都是來(lái)源于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)。稅務(wù)會(huì)計(jì)通過(guò)對(duì)納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行核算和監(jiān)督，根據(jù)企業(yè)內(nèi)稅務(wù)籌劃進(jìn)行稅務(wù)計(jì)算方式方法的調(diào)整，在法律允許的范圍內(nèi)以合法的方式減少企業(yè)納稅人的繳納稅款。國(guó)有企業(yè)的貨幣資金的收入和支出，以及企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資的采購(gòu)等活動(dòng)都會(huì)影響到企業(yè)的稅務(wù)，當(dāng)對(duì)稅務(wù)信息產(chǎn)生影響時(shí)，財(cái)務(wù)信息也會(huì)跟隨稅務(wù)信息的變化而變化。稅務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)的建立有助于企業(yè)對(duì)其貨幣資金收入和支出等活動(dòng)的控制，通過(guò)適當(dāng)?shù)倪\(yùn)用稅務(wù)內(nèi)部控制方法，可以有效地防止由于企業(yè)稅務(wù)信息不準(zhǔn)確而導(dǎo)致的企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失情況的發(fā)生，因而，通過(guò)稅務(wù)內(nèi)部控制可以保證稅務(wù)會(huì)計(jì)信息的安全性，進(jìn)而也提高了企業(yè)財(cái)務(wù)信息的安全性。

3.有利于企業(yè)審計(jì)工作的進(jìn)行

在企業(yè)的稅務(wù)審計(jì)工作中，是必須有完備的內(nèi)控制度的，稅務(wù)的審計(jì)監(jiān)督是以會(huì)計(jì)信息為依據(jù)，這就需要確保企業(yè)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)可靠性，并進(jìn)行企業(yè)稅務(wù)的錯(cuò)誤檢查和弊端揭露。所以國(guó)有企業(yè)稅務(wù)內(nèi)部控制的工作開(kāi)展中，在使用真實(shí)的會(huì)計(jì)信息資料的基礎(chǔ)上，通過(guò)明確職責(zé)分工，并在嚴(yán)格進(jìn)行企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)收入的確認(rèn)、成本費(fèi)用的計(jì)算以及經(jīng)營(yíng)成果的確定，也嚴(yán)格地監(jiān)督各類(lèi)活動(dòng)的稅額的計(jì)算、稅收減免金額的計(jì)算、稅款解繳的計(jì)算和繳納罰金的計(jì)算?？傊己玫亩悇?wù)內(nèi)部控制可以為國(guó)有企業(yè)的審計(jì)工作提供良好的基礎(chǔ)，審計(jì)工作的順利進(jìn)行也有利于降低企業(yè)的成本費(fèi)用，提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理效益，最終提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

4.有利于保證企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和生產(chǎn)的進(jìn)行

在國(guó)有企業(yè)稅務(wù)工作的開(kāi)展中，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)必然要面對(duì)的問(wèn)題。同時(shí)，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也是在企業(yè)內(nèi)部控制管理過(guò)程中很難控制的一個(gè)環(huán)節(jié)。但合理的稅務(wù)內(nèi)部控制方法的應(yīng)用可以有效地降低國(guó)有企業(yè)在經(jīng)營(yíng)發(fā)展中的風(fēng)險(xiǎn)。在國(guó)有企業(yè)實(shí)施稅務(wù)內(nèi)部控制的過(guò)程中。提早明確稅務(wù)籌劃過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)，明確在企業(yè)業(yè)務(wù)交易過(guò)程中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，明確在稅務(wù)核算和財(cái)務(wù)核算方面的風(fēng)險(xiǎn)。在通過(guò)稅務(wù)內(nèi)部控制可以明確和發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的來(lái)源的基礎(chǔ)上，及時(shí)地調(diào)整公司業(yè)務(wù)交易類(lèi)型、稅務(wù)籌劃方法和稅務(wù)核算方式。從而有效地避免因?yàn)槎悇?wù)問(wèn)題導(dǎo)致的企業(yè)發(fā)展受阻的問(wèn)題的出現(xiàn)，進(jìn)而為企業(yè)創(chuàng)造更高的經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)。

三、國(guó)有企業(yè)稅務(wù)內(nèi)部控制存在問(wèn)題的分析

1.企業(yè)內(nèi)對(duì)于稅務(wù)管控工作意識(shí)不到位

在國(guó)有企業(yè)的稅務(wù)工作開(kāi)展中，其稅務(wù)管控意識(shí)不到位的問(wèn)題主要體現(xiàn)在稅務(wù)工作的角色定位不明確。目前很多國(guó)有企業(yè)仍將稅務(wù)會(huì)計(jì)的工作合并到了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的工作當(dāng)中，但是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和稅務(wù)會(huì)計(jì)工作是有區(qū)別的，讓非專(zhuān)業(yè)稅務(wù)管理人員進(jìn)行稅務(wù)工作，這使得在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的工作量加大的同時(shí)，也對(duì)稅務(wù)會(huì)計(jì)工作的質(zhì)量上的保證有所降低。非專(zhuān)業(yè)的人員投入會(huì)導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)加大。這一現(xiàn)象的發(fā)生與領(lǐng)導(dǎo)層的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱也有著重要的關(guān)系，對(duì)應(yīng)的決策層管理人員在涉稅務(wù)管理工作中過(guò)于被動(dòng)，缺乏主動(dòng)建設(shè)稅務(wù)內(nèi)部管控的意識(shí)。

2.稅務(wù)工作中的人才隊(duì)伍的專(zhuān)業(yè)化程度不足

在企業(yè)的發(fā)展中，專(zhuān)業(yè)人才的應(yīng)用是推動(dòng)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的人力保障和動(dòng)力源泉。在國(guó)有企業(yè)的稅務(wù)內(nèi)部控制工作中，人才配備也影響著稅務(wù)工作的可持續(xù)發(fā)展。但是在目前的國(guó)有企業(yè)的稅務(wù)工作建設(shè)中，仍有部分企業(yè)存在著人員調(diào)配跟不上企業(yè)發(fā)展的情況。這些問(wèn)題主要通過(guò)人才不適用、不備用和不夠用等現(xiàn)象的發(fā)生而逐漸體現(xiàn)出來(lái)，同時(shí)還有資源配置不科學(xué)、專(zhuān)業(yè)技能與職位不匹配的現(xiàn)象發(fā)生。因此對(duì)應(yīng)稅務(wù)管理者和稅務(wù)工作者的專(zhuān)業(yè)化程度不足都會(huì)影響國(guó)有企業(yè)稅務(wù)內(nèi)部控制工作的效益，也企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)方面埋下了隱患。

3.缺乏良好的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控環(huán)境、評(píng)估體系和預(yù)警機(jī)制

我國(guó)的國(guó)有企業(yè)在運(yùn)營(yíng)的過(guò)程中，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層和管理者對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)缺乏足夠的重視，而且也沒(méi)有有效的將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和稅務(wù)內(nèi)部控制結(jié)合起來(lái)，沒(méi)有明確地設(shè)立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)，對(duì)于對(duì)應(yīng)的組織管理結(jié)構(gòu)也沒(méi)有及時(shí)地按需更新，這導(dǎo)致國(guó)有企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制工作無(wú)法順利推進(jìn)。在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估工作當(dāng)中，也沒(méi)有完善的評(píng)估體系和評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)，不準(zhǔn)確的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估就會(huì)導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的不及時(shí)，不準(zhǔn)確的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果和不準(zhǔn)確的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警都會(huì)給企業(yè)帶來(lái)很大隱患。

四、加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)稅務(wù)內(nèi)部控制的策略探討

1.建立和營(yíng)造良好的國(guó)有企業(yè)稅務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境

建立和完善國(guó)有企業(yè)的稅務(wù)內(nèi)部控制體系時(shí)，應(yīng)該注重建立和營(yíng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境?？稍O(shè)立對(duì)應(yīng)的稅務(wù)內(nèi)部控制的企業(yè)文化，并且要定時(shí)定量地開(kāi)展面向公司全體職員的稅務(wù)內(nèi)部控制企業(yè)文化的學(xué)習(xí)活動(dòng)，帶動(dòng)企業(yè)內(nèi)每一個(gè)員工學(xué)習(xí)，讓公司的每個(gè)人了解會(huì)計(jì)法和稅法，營(yíng)造良好的企業(yè)稅務(wù)內(nèi)部控制文化的學(xué)習(xí)氛圍，從而整體地提高公司的稅務(wù)內(nèi)控意識(shí)，進(jìn)而讓所有員工都具有稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)。同時(shí)，也需要企業(yè)對(duì)專(zhuān)崗專(zhuān)職人員做定期的專(zhuān)業(yè)技能培訓(xùn)，定期進(jìn)行稅務(wù)管理工作的心得交流，定期進(jìn)行稅務(wù)知識(shí)和專(zhuān)業(yè)技能的考核。通過(guò)動(dòng)員全員學(xué)習(xí)來(lái)推動(dòng)企業(yè)稅務(wù)內(nèi)部控制文化的建設(shè)，營(yíng)造良好的企業(yè)稅務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境，為國(guó)有企業(yè)在更好地開(kāi)展稅務(wù)內(nèi)部控制工作打好文化環(huán)境基礎(chǔ)。

在建立和營(yíng)造良好的稅務(wù)內(nèi)控環(huán)境的軟件方面，國(guó)有企業(yè)可設(shè)立專(zhuān)門(mén)的稅務(wù)內(nèi)控平臺(tái)，或在現(xiàn)有的內(nèi)控平臺(tái)內(nèi)整合稅務(wù)內(nèi)控模塊。在稅務(wù)管理平臺(tái)上，也要科學(xué)地簡(jiǎn)化稅務(wù)管理的相關(guān)流程，在稅務(wù)規(guī)范的基礎(chǔ)上，將稅務(wù)管理流程盡可能地做到標(biāo)準(zhǔn)化，并實(shí)現(xiàn)流水式作業(yè)。在稅務(wù)管理平臺(tái)的稅務(wù)監(jiān)督模塊中，將各級(jí)監(jiān)控環(huán)節(jié)關(guān)聯(lián)起來(lái)，實(shí)現(xiàn)各個(gè)環(huán)節(jié)監(jiān)督的關(guān)聯(lián)性，杜絕人為因素，通過(guò)平臺(tái)的信息整合，將稅務(wù)工作的進(jìn)展和狀態(tài)做實(shí)時(shí)的公告和通知。通過(guò)監(jiān)督工作的開(kāi)展，及時(shí)地將稅務(wù)工作中可能出現(xiàn)的偏差發(fā)出警報(bào)。通過(guò)優(yōu)化企業(yè)內(nèi)控平臺(tái)的稅務(wù)信息化監(jiān)控功能來(lái)為建立良好的稅務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境提供軟件支持。

2.建立并完善國(guó)有企業(yè)稅務(wù)內(nèi)部控制制度

科學(xué)合理的稅務(wù)內(nèi)部控制管理制度不僅能夠?qū)ζ髽I(yè)的合理稅務(wù)籌劃有很大的作用，同時(shí)也能夠?qū)ζ髽I(yè)內(nèi)部稅務(wù)會(huì)計(jì)工作和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作起到良性的約束作用，從一定程度上也促進(jìn)了企業(yè)的稅務(wù)內(nèi)控中管理方法和對(duì)應(yīng)治理方法的產(chǎn)生。從稅務(wù)內(nèi)部控制工作的開(kāi)展出發(fā)，也影響了包含稅務(wù)部門(mén)在內(nèi)的企業(yè)其他部門(mén)的人才配置和人員的稅務(wù)意識(shí)，在優(yōu)化公司人才分配方法的同時(shí)，也提高了公司人員的稅務(wù)意識(shí)。

首先，建立專(zhuān)門(mén)的稅務(wù)部門(mén)，部門(mén)內(nèi)工作人員的投入方面，需要提高對(duì)應(yīng)被分配人員的素質(zhì)要求，即要進(jìn)行專(zhuān)業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)人才的配置，專(zhuān)業(yè)的稅務(wù)工作人員對(duì)國(guó)有企業(yè)的稅務(wù)工作的順利進(jìn)行起到關(guān)鍵性的作用。其次，指派好對(duì)應(yīng)稅務(wù)內(nèi)部控制的負(fù)責(zé)人員，建立內(nèi)部控制負(fù)責(zé)團(tuán)隊(duì)，并對(duì)主要責(zé)任人員和團(tuán)隊(duì)分別進(jìn)行合理的分配與調(diào)整。在團(tuán)隊(duì)展開(kāi)內(nèi)部控制的工作當(dāng)中，將管控工作具體分配到個(gè)體，將工作內(nèi)容也進(jìn)行分類(lèi)和規(guī)整，并制定好對(duì)應(yīng)管控人員的工作內(nèi)容范圍。最后，設(shè)立管控標(biāo)準(zhǔn)，管控人員要遵守管控規(guī)范，在工作中也需要嚴(yán)格地按照標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行管理和控制。

企業(yè)的其他部門(mén)也要及時(shí)地參與到稅務(wù)管控的工作當(dāng)中，通過(guò)部門(mén)間的協(xié)作和監(jiān)督，使企業(yè)內(nèi)部形成一種良性的部門(mén)間的制衡關(guān)系。企業(yè)也定時(shí)進(jìn)行自身稅務(wù)工作的檢查和繳稅情況的檢查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并處理問(wèn)題。同時(shí)，在保證稅務(wù)內(nèi)部控制工作按照稅務(wù)內(nèi)部控制制度的指導(dǎo)和約束正常運(yùn)行的開(kāi)展的情況下，也要推動(dòng)稅務(wù)內(nèi)控的不斷完善，做到隨時(shí)發(fā)現(xiàn)和填補(bǔ)自身運(yùn)行過(guò)程中存在可能存在的漏洞。通過(guò)稅務(wù)內(nèi)部控制制度完善來(lái)提高稅務(wù)內(nèi)部控制工作的向前發(fā)展。

3.加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制制度的建設(shè)，完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系和預(yù)警機(jī)制

企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)方面失去控制的主要原因就是對(duì)應(yīng)稅務(wù)工作者和對(duì)應(yīng)決策管理層的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控專(zhuān)業(yè)技能的掌握不到位。要想充分發(fā)揮稅務(wù)工作的各個(gè)崗位的作用，首先需要建立良好的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控制度，同時(shí)建立對(duì)應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理培訓(xùn)機(jī)制，通過(guò)培訓(xùn)不斷強(qiáng)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)工作參與者的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，增強(qiáng)決策層工作人員的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估能力。

國(guó)有企業(yè)想要有效地控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，就需要在完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系和加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警方面加大重視。在構(gòu)建并完善稅務(wù)評(píng)估體系時(shí)，首先要進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別機(jī)制的建設(shè)和完善。這就需要企業(yè)稅務(wù)部門(mén)通過(guò)內(nèi)部控制方法來(lái)加強(qiáng)對(duì)影響稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的因素進(jìn)行動(dòng)態(tài)化的識(shí)別和統(tǒng)計(jì)，并引入和使用現(xiàn)代化的分析工具進(jìn)行數(shù)據(jù)的動(dòng)態(tài)分析，就風(fēng)險(xiǎn)的成因、風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)展趨勢(shì)的做定量評(píng)估和檢測(cè)，根據(jù)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生可能導(dǎo)致的后果的嚴(yán)重性進(jìn)行優(yōu)先級(jí)排序，并將分析結(jié)果及時(shí)地傳遞給上層決策領(lǐng)導(dǎo)，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)分析和評(píng)估信息來(lái)幫助決策層及時(shí)地進(jìn)行決策，進(jìn)而制定與企業(yè)稅務(wù)實(shí)際現(xiàn)狀相符合的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的稅務(wù)內(nèi)部控制應(yīng)對(duì)機(jī)制。

在加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控的預(yù)警機(jī)制的建設(shè)方面，需要國(guó)有企業(yè)根據(jù)自己的實(shí)際運(yùn)營(yíng)情況和實(shí)際稅務(wù)情況制定對(duì)應(yīng)的預(yù)警指標(biāo)。預(yù)警指標(biāo)的制定需要分析企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的承受能力，并將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的承受范圍值作為參數(shù)。通過(guò)對(duì)存在問(wèn)題的收集和處理，將最終的處理結(jié)果跟預(yù)警參數(shù)相比較來(lái)進(jìn)行企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測(cè)，根據(jù)預(yù)測(cè)信息的參考，讓企業(yè)提前做好規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)案，從而有效幫助國(guó)有企業(yè)的規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

4.強(qiáng)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)力度，強(qiáng)化內(nèi)部控制監(jiān)督工作的執(zhí)行

在企業(yè)的稅務(wù)管理工作當(dāng)中，要想不斷完善和優(yōu)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管機(jī)制和監(jiān)督機(jī)制，就需要建立專(zhuān)門(mén)負(fù)責(zé)企業(yè)涉稅事務(wù)的審計(jì)團(tuán)隊(duì)。按照國(guó)有企業(yè)發(fā)展的實(shí)際情況制定更為合適的審計(jì)流程。在審計(jì)工作的開(kāi)展中，嚴(yán)格審查企業(yè)是否按照國(guó)家納稅紀(jì)律和稅務(wù)發(fā)揮執(zhí)行，具體的審計(jì)的內(nèi)容為：企業(yè)是否存在偷稅或漏稅的行為；企業(yè)是否存在截留稅款或弄虛作假的行為；作為企業(yè)納稅依據(jù)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息資料是否具有真實(shí)性等，企業(yè)要嚴(yán)格按照審計(jì)內(nèi)容進(jìn)行逐項(xiàng)審計(jì)，根據(jù)審計(jì)工作的實(shí)踐，及時(shí)地對(duì)稅務(wù)內(nèi)部控制的差錯(cuò)防漏。根據(jù)統(tǒng)計(jì)的審計(jì)結(jié)果來(lái)及時(shí)地發(fā)現(xiàn)和掌握企業(yè)潛在的稅務(wù)問(wèn)題，通過(guò)對(duì)問(wèn)題的及時(shí)調(diào)查和了解，及時(shí)地提出稅務(wù)內(nèi)部控制工作的補(bǔ)救方案，避免稅務(wù)處罰或因稅務(wù)問(wèn)題導(dǎo)致承擔(dān)刑事責(zé)任的風(fēng)險(xiǎn)。

在國(guó)家制定的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的基礎(chǔ)上，進(jìn)行適合國(guó)有企業(yè)稅務(wù)審計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)的細(xì)化分解與添加。讓審計(jì)人員深入地了解和學(xué)習(xí)專(zhuān)業(yè)的審計(jì)知識(shí)，并設(shè)立對(duì)審計(jì)人員專(zhuān)業(yè)知識(shí)和業(yè)務(wù)能力的定期考核的制度，讓專(zhuān)業(yè)審計(jì)團(tuán)隊(duì)在考核的約束中變得更加專(zhuān)業(yè)，因此，在審計(jì)人員使用其審計(jì)職權(quán)的時(shí)候，也能夠充分地發(fā)揮其稅務(wù)審計(jì)管控和監(jiān)督的積極作用，進(jìn)而有效地規(guī)避審計(jì)團(tuán)隊(duì)內(nèi)部的審計(jì)失責(zé)包庇行為。同時(shí)，國(guó)有企業(yè)也可與企業(yè)外部的專(zhuān)業(yè)審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行合作，運(yùn)用外部專(zhuān)業(yè)審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性和專(zhuān)業(yè)性，進(jìn)一步強(qiáng)化審計(jì)工作，使企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)與外部專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)間建立一定的既是相互合作又是相互監(jiān)督和競(jìng)爭(zhēng)的關(guān)系，通過(guò)良性的競(jìng)爭(zhēng)完善和優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)審計(jì)制度，通過(guò)雙方的合作為企業(yè)提供更加專(zhuān)業(yè)化的、更加全面的、可操作性更強(qiáng)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控方案。

在稅務(wù)監(jiān)督方面，稅法監(jiān)督體系也隨著法律監(jiān)督體系完善而完善。因此，這就需要完善和優(yōu)化現(xiàn)有的企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)監(jiān)督制度，在監(jiān)督體系中也要對(duì)監(jiān)督部門(mén)設(shè)立專(zhuān)門(mén)的考核制度。通過(guò)監(jiān)督部門(mén)工作的開(kāi)展來(lái)推動(dòng)稅務(wù)會(huì)計(jì)管理工作，通過(guò)監(jiān)督部門(mén)的自我考核，來(lái)提高監(jiān)督工作的質(zhì)量。

五、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，稅務(wù)內(nèi)部控制對(duì)國(guó)有企業(yè)稅務(wù)工作的順利開(kāi)展有很大的助益。通過(guò)加強(qiáng)稅務(wù)內(nèi)部控制為國(guó)有企業(yè)提升經(jīng)濟(jì)效益，充分發(fā)揮稅務(wù)內(nèi)部控制的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控價(jià)值，通過(guò)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控來(lái)完善國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制體系，讓企業(yè)根據(jù)自己的實(shí)際運(yùn)營(yíng)情況及時(shí)地發(fā)現(xiàn)稅務(wù)上的問(wèn)題，并科學(xué)合理地進(jìn)行稅務(wù)籌劃，進(jìn)而幫助國(guó)有企業(yè)在激烈的經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中平穩(wěn)發(fā)展。