全面預算管理在民營制造業(yè)中的應用

劉日化

（上海寶鳥服飾有限公司，上海 201613）

一、引言

伴隨我國市場經(jīng)濟體制的日益完善，民營制造業(yè)既迎來了快速發(fā)展機遇，又暴露出許多日常管理中的問題與不足。近幾年來，越來越多的企業(yè)經(jīng)營管理者意識到全面預算管理在企業(yè)發(fā)展中的重要價值，并且試圖將這種新型管理理念及管理模式融入到自身管理體系當中，為企業(yè)的穩(wěn)健發(fā)展提供保障。但是，由于缺少足夠完善的全面預算管理理論體系和實踐經(jīng)驗為其提供支撐，許多企業(yè)都會在實踐探索中遇到一些亟待解決的問題。需要企業(yè)針對這些問題的根源及其解決措施進行系統(tǒng)化的探究，方可真正發(fā)揮出全面預算管理的作用與效能。

二、民營制造業(yè)應用全面預算管理的主要問題

1.對全面預算管理缺少認知

要想將全面預算管理真正融入到民營制造企業(yè)的管理體系當中，并且使其管理效能得到切實有效的發(fā)揮，營業(yè)高層管理者必須對全面預算管理的基本概念、深層內(nèi)涵、應用原理、實施原則以及管理方法有一個全面而又系統(tǒng)的認知，在此基礎上，結合企業(yè)實際情況，制訂出一套切實可行并且行之有效的全面預算管理舉措，為企業(yè)提高管理效能提供強有力的支撐。但事實上，很多民營企業(yè)的高層管理并沒有對全面預算管理形成一個全面而又深刻的認知，致使全面預算管理與企業(yè)經(jīng)營企劃、業(yè)務發(fā)展相脫節(jié)，最終只能淪為一種“紙上談兵”或者“形式主義”，根本發(fā)揮不出應有的核心價值。比如，對于民營制造企業(yè)而言，全面預算除了涉及到財務管理工作以外，還同時與業(yè)務、資金、信息、人力資源等工作模塊密切相關。但是，由于某些企業(yè)高層領導對全面預算管理存在認識上的偏差，將預算編制工作交由財務部門來完成，并且安排財務總監(jiān)或財務經(jīng)理負責此項工作的監(jiān)管，這種做法違背了全面預算管理的“全面覆蓋”原則；另外，“事前控制”既是實施全面預算管理的基礎環(huán)節(jié)，又是取得理想管理成效的重要保障，需要將這一理念貫穿于企業(yè)日常經(jīng)營管理的全部過程當中。對此，管理學者亨利法約爾曾說過：“在一個企業(yè)當中，控制就是核實每一件事是否符合相關規(guī)定、所制訂的計劃、所發(fā)布的指示以及所確定的原則。其目的是指出計劃執(zhí)行過程中的缺點與錯誤，并且加以糾正，避免重犯?！币簿褪钦f，民營制造企業(yè)要在問題爆發(fā)之前，找到問題的癥結和誘因所在，再有針對性地制訂出防范措施，確保企業(yè)始終處于一種良好的運行狀態(tài)之中，達到提高企業(yè)管理效能的目的。但是，有些民營制造企業(yè)的財務部門在制訂資本性支出預算之前，并沒有針對采購方的具體情況進行全面細致的調(diào)查，在不了解對方歷史價值變動頻率和幅度的情況下，便非常草率地制訂出預算方案。一旦對方?jīng)]有及時交貨，并由此造成采購預算超支時，極有可能因為缺少相關防范預案導致企業(yè)遭受經(jīng)濟損失，品牌形象和市場信譽也同時受到影響。另外，由于預算方案當中存在諸多漏洞問題，極有可能給后續(xù)執(zhí)行環(huán)節(jié)留下無窮后患。究其原因，主要在于企業(yè)管理者憑借自己的主觀判斷將全面預算視為財務預算，而財務部門對于預算執(zhí)行過程中的各種突發(fā)情況和不確定因素缺少預判，導致全面預算管理本身存在較大的局限性，難以發(fā)揮出應有的管理效能，更體現(xiàn)不出其核心價值。

2.在管理實踐中欠缺執(zhí)行力度

全面預算管理是一種需要全員參與，全程跟蹤，全面覆蓋的管理機制。因此，要想在民營制造企業(yè)當中實現(xiàn)真正意義上的全面預算管理，各崗位人員必須具備較強的執(zhí)行力，使各項預算管理工作得到全體人員的高度配合。對此，需要企業(yè)制定一個明確的管理目標和KPI考核指標，還要圍繞著如何完成這些目標出臺一系列管理舉措，為全面預算管理效能的發(fā)揮提供保障。但是，目前的實際情況是，很多民營制造企業(yè)只是推出了全面預算管理方案，但對于如何落實各項工作卻缺少相關規(guī)定與要求，導致員工執(zhí)行力不足，即便有一些思想先進的員工想按照全面預算管理規(guī)定做好本職工作，也難以得到其他工作伙伴的密切配合。久而久之，就會導致全面預算管理方案、管理目標形同虛設，無法在管理實踐中得到有效落實。還有一些民營制造企業(yè)雖然制訂了全面預算管理細則，但采用的是一種純粹的剛性管理模式。但事實上，這種管理方式并不利于執(zhí)行者的工作積極性與主觀能動性的提升，有些時候甚至會引發(fā)員工不滿情緒，難以在企業(yè)當中形成良性工作氛圍；還有一些民營制造企業(yè)沒有將全面預算管理工作的執(zhí)行情況與員工績效考核結果和個人收入相關聯(lián)，導致各項管理規(guī)定難得到有效落實，時常出現(xiàn)預算超支或者業(yè)績不達標等現(xiàn)象，而員工對于此類問題缺少危機感與自我約束意識，導致企業(yè)經(jīng)營目標難以順利達成。

3.部門之間缺少協(xié)同機制

全面預算管理不僅僅是財務部門的職責，還需要各部門、各崗位的全員參與。只有當全員建立起成本控制意識，才能自覺遵守各項預算管理規(guī)定，積極配合預算管理工作，使管理成效得到充分保障。但是，由于企業(yè)高層領導對全面預算管理認識不夠全面、不夠重視等原因，導致相關管理體制和工作流程不夠健全完善，部門之間缺少一個長效溝通機制，致使那些本應該無縫銜接的工作環(huán)節(jié)出現(xiàn)脫節(jié)、斷層、空缺等不良現(xiàn)象，導致全面預算管理存在諸多漏洞問題，根本無法對企業(yè)發(fā)展起到監(jiān)督管理作用。

4.亟待開展信息化建設

由于在民營制造企業(yè)當中實施全面預算管理會同時涉及到全體人員以及各個工作環(huán)節(jié)，所以每天都會生成大量的數(shù)據(jù)信息，需要對其進行整理、統(tǒng)計與分析，為企業(yè)領導者制訂管理決策提供參考依據(jù)；另外，在運行全面預算管理的過程中，需要部門之間、各工作崗位之間的協(xié)同配合，這同樣需要信息的高效傳播與實時共享。這就需要在企業(yè)當中搭建一個信息化平臺，為全面預算管理工作提供強有力支撐。但是，很多民營制造企業(yè)由于受到資金、人才以及管理理念上的限制，并沒有構建起先進科學的信息化系統(tǒng)，仍在采用手工輸入的方式進行數(shù)據(jù)信息的錄入，不僅工作效率低下，人為操作失誤、數(shù)據(jù)信息被人為改動的機率更是難以得到有效控制，最終導致數(shù)據(jù)信息失真實，全面預算管理成效更是無法得到保障。

三、民營制造業(yè)應用全面預算管理的有效措施

1.加強對全面預算管理的認知

民營制造企業(yè)高層領導者深刻理解和充分認知全面預算管理，是在企業(yè)當中有效實施這一管理舉措的必要條件。對此，所有參與民營制造企業(yè)經(jīng)營管理的高層領導者，都要主動學習與全面預算相關的理論知識和實踐經(jīng)驗，盡快實現(xiàn)思想觀念的更新。只有這樣，才能確保其他后續(xù)工作的有效開展。首先，在企業(yè)當中成立預算管理委員會或者設置一個獨立的預算管理部門。企業(yè)總經(jīng)理擔任第一責任人，對全面預算管理工作進行全面統(tǒng)籌，財務部門作為執(zhí)行體系的首要部門，確保其有效落實；此后，企業(yè)總經(jīng)理率領財務部門、生產(chǎn)部門、業(yè)務部門、行政部門、人力資源部門負責人共同研究制訂一套集事前控制、事中監(jiān)管、事后總結于一體的全面預算管理方案。該制訂方案的過程中，要遵循“全員參與、全過程、全覆蓋”這三項原則，將全面預算管理理念滲透到各個工作環(huán)節(jié)當中。在最初制訂全面預算管理方案時，就要同時從“價值管理”和“預算管理”這兩個方面出發(fā)進行統(tǒng)籌規(guī)劃。在宏觀上，要針對制造業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀和未來發(fā)展前景進行客觀準確的評估；在微觀上，要全面了解本企業(yè)的實際情況，重新審視企業(yè)發(fā)展規(guī)劃，充分挖掘出企業(yè)實施全面預算管理的重點環(huán)節(jié)、難點問題以及隱患問題。在此基礎上，針對各種現(xiàn)存問題的主要成因及改進策略、隱患問題的影響因素及防范措施進行全方位的探究，最終制訂出一套符合企業(yè)實際情況、真正具備事前控制作用的全面預算管理方案，最大限度減少各類風險隱患問題的發(fā)展，確保各項生產(chǎn)經(jīng)營活動始終處在一種有序、高效、優(yōu)質(zhì)的運行狀態(tài)之中；在管理流程上，要做到責權清晰，分工明確，確保各部門、各崗位工作的協(xié)同配合與有效銜接；在管理目標上，既要符合市場經(jīng)濟發(fā)展規(guī)律和民營制造業(yè)未來發(fā)展趨勢，又要在企業(yè)當中發(fā)揮出引領性作用，確保全體員工朝著這個目標努力，全面提高工作質(zhì)效、員工凝聚力以及企業(yè)管理效能；在管理方法上，在最初制訂全面預算編制時，就要結合企業(yè)實際情況和管理需求選擇適合的管理方法。目前，很多在全面預算管理上取得理想成效的企業(yè)，采用的都是“自上而下、自下而上、上下結合”這種管理模式。具體的說，就是在制定預算編制時，先由企業(yè)高層管理者提出總目標，然后再協(xié)同各部門負責人基于總目標進行研究分析，明確本部門分目標。此后，各部門結合自身情況制訂出本部門預算方案。之后，將此方案遞交到預算管理委員會或者預算管理部門，由該部門負責人對所有部門預算情況進行平衡，確保各部門預算方案協(xié)調(diào)統(tǒng)一，目標一致，科學合理。當需要針對某一個部門的預算方案進行優(yōu)化調(diào)整時，需要第一時間把問題反饋給該部門負責人，并且一起商討改進措施。通過這種管理方式，不僅可以確保最終形成的部門預算方案具有極強的科學合理性、可操作性與實效性，還可以有效加強部門負責人和部門員工的預算控制意識，督促大家在日常工作中嚴格要求自己，加強自我管理，全力配合財務部門做好全面預算管理工作，為企業(yè)的健康發(fā)展貢獻力量。

2.采取有效措施加大執(zhí)行力度

對于全面預算管理成效而言，不論前期制訂的預算方案多么科學合理，如果在后續(xù)執(zhí)行環(huán)節(jié)存在問題，都無法發(fā)揮出應有的管理作用，還有可能對企業(yè)發(fā)展構成一種阻礙。因為全面預算本身具有極強的“全員性”和“全程化”要求，所以企業(yè)要從以下幾個方面著手，加大預算方案執(zhí)行力度：首先，強化企業(yè)員工的全面預算概念和責任意識。人力資源部門要基于對現(xiàn)有員工文化水平、基本素質(zhì)和培養(yǎng)需求的全面了解，制訂出一套科學實用的全面預算管理培訓計劃，并且組織全體員工開展業(yè)務培訓。在培訓計劃當中，要明確和細化培訓內(nèi)容、培訓目標、培訓時間、培訓方法和培訓考核措施。從表面上看，此項工作是為了將全面預算管理理論知識及其核心價值傳遞給全體員工，實際上，是為了加強大家的預算控制意識、責任意識以及自我管理意識，為執(zhí)行環(huán)節(jié)實現(xiàn)真正意識上的“全員參與”提供可靠保障。在培訓的過程中，建議培訓人員結合理論知識點廣泛引進一些真實案例，一來可以增加培訓的吸引力，使員工對培訓內(nèi)容形成深刻印象，二來可以幫助全體員工建立起全面預算管理與本職工作的關聯(lián)性，從而盡快建立起預算控制意識，在日常工作中加強自我管理與自我約束，從根本上促進預算管理成效的提升。其次，建立剛柔并濟的預算管理模式。近幾年來，全社會都在大力提倡“以為人本”發(fā)展理念。因為這一理念更加符合人們的心理需求和情感需求，更容易調(diào)動起人們的主觀能動性和主人翁意識，從而有效激發(fā)出個人潛能。由于全面預算管理需要全體員工的共同參與，這也就意味著同時存在多種管理需求。為了取得理想的管理成效，有必要在企業(yè)當中建立起一種“剛柔并濟”管理模式。具體的說，就是以一種相對嚴格的管理制度來約束員工行為，建立起較高的行為標準，同時以一種人性化管理方式來鼓舞員工和感動員工。讓員工能夠自覺遵守各項管理規(guī)定，并且發(fā)自內(nèi)心的熱愛本職工作，在個人主觀意愿上，愿意為企業(yè)發(fā)展貢獻個人力量。為了體現(xiàn)出“剛柔并濟”管理優(yōu)勢，企業(yè)可以全面推行崗位責任制、績效考核制度、職業(yè)晉升制度以及獎懲機制，將員工工作表現(xiàn)與個人前途發(fā)展、收入水平、個人榮譽相掛鉤。這樣一來，便可以有效激發(fā)出全體員工的工作積極性與主動性，在日常工作中不斷審視自己和督促自己，加強自主學習與自我提升。這樣不僅可讓全面預算管理工作得到全員的高效配合，還可以在民營制造企業(yè)當中營造出一種良好的工作氛圍。

3.各部門建立起融合發(fā)展模式

全面預算管理的實施，需要各部門、各崗位人員的通力合作，方可取得理想的管理成效，促進企業(yè)的健康發(fā)展。對于民營制造企業(yè)而言，財務部門雖然是全面預算管理執(zhí)行體系的領頭羊，但各項管理工作必須取得生產(chǎn)部門、業(yè)務部門、行政部門以及人力資源部門的大力配合與支持。只有這樣，才能給全面預算管理提供一片生存的沃土，使其管理效能得到充分顯現(xiàn)。對此，需要財務部門以完成預算指標為目的，制訂出一套便捷高效的全面預算管理流程，明確各部門管理職責。還要推出一系列管理細則，例如費用支出審批制度、報銷簽批制度、采購審批制度等等。各部門員工在執(zhí)行這些制度規(guī)定的過程中，需要與其他部門之間、上下級之間進行有效溝通。必要時，各部門相關人員可以匯集到一起，針對某一項工作進行零距離、面對面的溝通，以此來提高溝通質(zhì)效，實現(xiàn)真正意義上的事前、事中和事后控制，充分發(fā)揮出全面預算管理的核心作用。

4.結合管理需求構建信息系統(tǒng)

在當前這樣一個信息化時代，即便是海量信息，同樣可以借助信息技術、大數(shù)據(jù)技術得到集成化管理。對于民營制造企業(yè)而言，有必要結合自身管理需求構建起信息系統(tǒng)，借助系統(tǒng)功能對全面預算管理流程進行優(yōu)化，使各項管理工作更加規(guī)范、標準、高效，使工作效率和管理效能得到全面提升。企業(yè)在構建全面預算信息系統(tǒng)時，應與財務核算信息系統(tǒng)融合成一整體。這樣一來，在實施全面預算管理的同時，可以實現(xiàn)預算臨界點的預警，相關工作人員還可以針對預算數(shù)據(jù)以及KPI指標的完成情況進行信息查詢和數(shù)據(jù)分析，使全面預算管理工作變得更加高效而又實用。

四、結語

由于民營制造企業(yè)的產(chǎn)業(yè)鏈條相對較長，管理流程較為繁瑣，企業(yè)管理效能和經(jīng)濟效率的影響因素眾多。所以，有必要在企業(yè)當中運行全面預算管理機制，使各項工作得到有效的事先控制、事中監(jiān)管以及事后總結。但是，由于這一管理理念應用時間相對較短，與之相關的理論體系和實踐經(jīng)驗積累有待進一步完善，需要企業(yè)經(jīng)營管理者和財務部門帶領全體員工在實踐中不斷摸索，早日構建起一套完善的全面預算管理體系。