全面預(yù)算管理的實(shí)施與控制

王 帥 宋 玲

（青島市精神衛(wèi)生中心，山東 青島 266000）

全面預(yù)算管理必須真正地考慮到市場(chǎng)的實(shí)際需要，并圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)來對(duì)企業(yè)整個(gè)生產(chǎn)過程進(jìn)行預(yù)算管理，保證企業(yè)資源分配的合理性。進(jìn)行全面預(yù)算管理對(duì)于系統(tǒng)性的要求比較高，企業(yè)全體員工都需要很好地參與進(jìn)來，并且全面預(yù)算管理也需要從企業(yè)流程進(jìn)行，全面的管理控制企業(yè)。隨著企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的開展，對(duì)于企業(yè)而言，全面預(yù)算管理已經(jīng)成為了非常重要的管理手段，也能夠?qū)ζ髽I(yè)經(jīng)營(yíng)管理的水平進(jìn)行合理的判斷。當(dāng)前企業(yè)全面預(yù)算管理還不夠完善，存在的問題比較多，這便要求我們必須認(rèn)真分析存在的問題，并找到針對(duì)性較強(qiáng)的措施來進(jìn)行問題的解決，切實(shí)提高全面預(yù)算管理的實(shí)際效果。

一、全面預(yù)算管理概述及其重要性

1.企業(yè)全面預(yù)算管理概述

對(duì)于企業(yè)而言，全面預(yù)算管理需要各個(gè)部門都參與進(jìn)來，只有這樣才能夠更好的控制運(yùn)營(yíng)所需要的成本。特別是在新的時(shí)期，企業(yè)管理人員必須將全面預(yù)算管理更好的運(yùn)用到企業(yè)內(nèi)部管理中去，根據(jù)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的需要來不斷地提高企業(yè)管理的質(zhì)量，保證資源配置的有效性。當(dāng)前，預(yù)算管理執(zhí)行的時(shí)候，對(duì)于相關(guān)人員的要求比較高，企業(yè)管理人員必須重視全面預(yù)算管理[1]。企業(yè)運(yùn)營(yíng)的時(shí)候，需要根據(jù)規(guī)范的管理制度來調(diào)整當(dāng)前的企業(yè)財(cái)務(wù)方案以及經(jīng)營(yíng)預(yù)算方案，切實(shí)提高預(yù)算管理工作的質(zhì)量。全面預(yù)算管理開展時(shí)，相關(guān)管理人員還必須將自己的作用發(fā)揮出來，充分地利用企業(yè)當(dāng)前的資源，切實(shí)提高企業(yè)管理工作開展的質(zhì)量，跟上企業(yè)發(fā)展腳步，利用企業(yè)管理規(guī)范來幫助企業(yè)更好的進(jìn)步和發(fā)展。特別是企業(yè)管理的時(shí)候，落實(shí)全面預(yù)算管理還可以幫助企業(yè)規(guī)避可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，幫助企業(yè)更好利用資源，發(fā)揮全面預(yù)算管理的價(jià)值。

2.全面預(yù)算管理的重要性分析

（1）全面預(yù)算管理能夠讓企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)更加具體。全面預(yù)算管理的進(jìn)行，企業(yè)能夠很好地細(xì)化和分解戰(zhàn)略規(guī)劃以及經(jīng)營(yíng)的每一步，將短期目標(biāo)和中期目標(biāo)結(jié)合在一起，給企業(yè)的各項(xiàng)工作開展和計(jì)劃制定提供指導(dǎo)，這樣能夠讓企業(yè)預(yù)算的目標(biāo)更加地清晰和明確，能夠很好地聯(lián)系企業(yè)的各個(gè)部門，不斷地提高企業(yè)部門的協(xié)作能力。并且，還能夠很好地分配責(zé)任到各個(gè)職能部門中去，這樣也能夠避免出現(xiàn)推諉扯皮的情況，將企業(yè)各個(gè)部門和員工的工作積極性調(diào)動(dòng)起來，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)其戰(zhàn)略目標(biāo)和預(yù)算目標(biāo)。

（2）全面預(yù)算管理能夠幫助企業(yè)更好地整合各項(xiàng)資源。企業(yè)發(fā)展的過程中，外部環(huán)境、市場(chǎng)變化以及資源情況會(huì)給企業(yè)發(fā)展造成極大的影響，所以，企業(yè)通過全面預(yù)算管理能夠全面系統(tǒng)地優(yōu)化和整合企業(yè)的資源，將重點(diǎn)業(yè)務(wù)領(lǐng)域突出出來，幫助企業(yè)更好地生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)。

（3）全面預(yù)算管理能夠幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。對(duì)于企業(yè)而言，全面預(yù)算管理并不是獨(dú)立于企業(yè)管理外的，而是一種管理制度補(bǔ)充。全面預(yù)算管理的進(jìn)行能夠幫助企業(yè)細(xì)化其經(jīng)營(yíng)的目標(biāo)，根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)來做好各項(xiàng)編制，其中包含了專項(xiàng)預(yù)算、經(jīng)營(yíng)預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算等。各種具體預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)也能夠幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)的目標(biāo)。

（4）全面預(yù)算管理能夠幫助企業(yè)更好地分解指標(biāo)做好績(jī)效管理。全面預(yù)算管理的進(jìn)行能夠給企業(yè)更好的發(fā)展制定目標(biāo)，為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展目標(biāo)，企業(yè)需要將指標(biāo)落實(shí)到每個(gè)部門和每個(gè)工作人員的身上，能夠量化的指標(biāo)可以通過明確數(shù)據(jù)來進(jìn)行量化，若是不能夠進(jìn)行量化，那么也需要通過定性指標(biāo)來明確。這也能夠給企業(yè)預(yù)算管理水平的提高奠定基礎(chǔ)。

（5）全面預(yù)算管理能夠?qū)⑵髽I(yè)財(cái)務(wù)指標(biāo)和非財(cái)務(wù)指標(biāo)更好地結(jié)合在一起。企業(yè)全面預(yù)算管理不但關(guān)注財(cái)務(wù)指標(biāo)也比較重視和企業(yè)發(fā)展質(zhì)量以及過程控制有關(guān)的非財(cái)務(wù)的指標(biāo)。企業(yè)只有能夠平衡好財(cái)務(wù)質(zhì)量和非財(cái)務(wù)指標(biāo)，才能夠切實(shí)提高企業(yè)管理的質(zhì)量，給企業(yè)更好的發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

二、企業(yè)全面預(yù)算管理控制實(shí)施中存在的主要問題

1.全面預(yù)算管理控制的環(huán)境比較薄弱

企業(yè)想要順利的進(jìn)行全面預(yù)算管理，便必須保證基礎(chǔ)環(huán)境的良好。但是現(xiàn)在，很多企業(yè)預(yù)算控制環(huán)境往往比較薄弱，這也給企業(yè)全面預(yù)算管理更好地進(jìn)行帶來記得負(fù)面影響。首先，很多企業(yè)全面預(yù)算管理制度存在明顯的問題，企業(yè)選擇的制度和模式已經(jīng)很難很好的跟上社會(huì)時(shí)代的發(fā)展。不符合全面預(yù)算管理需要，這種情況的存在也會(huì)給全面預(yù)算管理更好地進(jìn)行造成極大的負(fù)面影響。比如，以往考核員工績(jī)效的時(shí)候，主要是對(duì)員工工作效率以及出勤情況進(jìn)行考察。全面預(yù)算管理考核員工績(jī)效時(shí)比較重視工作目標(biāo)和任務(wù)的完成情況。和之前的考核方式相比，全面預(yù)算管理模式有了明顯變化，沒有能夠較為及時(shí)地更新相關(guān)的制度，這也會(huì)直接給企業(yè)運(yùn)行造成影響。其次，企業(yè)沒有將全面預(yù)算管理和戰(zhàn)略目標(biāo)結(jié)合，對(duì)于企業(yè)而言，全面預(yù)算管理會(huì)涉及到很多項(xiàng)數(shù)據(jù)，而企業(yè)全面預(yù)算管理的進(jìn)行，比較希望能夠?qū)崿F(xiàn)短期目標(biāo)，幫助企業(yè)獲得更多的利潤(rùn)，沒有能夠很好的根據(jù)長(zhǎng)期目標(biāo)來分析好相關(guān)的數(shù)據(jù)，這也會(huì)給企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展帶來極大的負(fù)面影響[2]。最后，預(yù)算管理的組織不夠完善，現(xiàn)在很多企業(yè)都是通過財(cái)務(wù)部門來進(jìn)行預(yù)算管理，其他各個(gè)部門也沒有能夠很好地參與進(jìn)來，財(cái)務(wù)部門也沒有能夠?qū)I(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)融合在一起，這也會(huì)給業(yè)務(wù)更好地開展造成極大的影響，并且預(yù)算也不夠合理，和實(shí)際情況存在較大出入。

2.預(yù)算編制的合理性比較差

現(xiàn)在，很多企業(yè)進(jìn)行全面預(yù)算管理的時(shí)候，業(yè)務(wù)部門對(duì)其了解不夠，在工作開展的時(shí)候，業(yè)務(wù)部門進(jìn)行預(yù)算編制的時(shí)候沒有充分地考慮，也沒有能夠從全局出發(fā)來進(jìn)行問題的考慮，比較重視有沒有順利的完成預(yù)算，不夠重視企業(yè)通過全面預(yù)算管理來獲得更多的經(jīng)濟(jì)效益。并且，在進(jìn)行預(yù)算編制的時(shí)候，數(shù)據(jù)支撐不夠，沒有能夠很好地預(yù)測(cè)企業(yè)將來的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。其次，制造企業(yè)在進(jìn)行預(yù)算編制的時(shí)候，往往會(huì)將以往的數(shù)據(jù)作為基礎(chǔ)，這種情況下，沒有能夠很好地預(yù)測(cè)企業(yè)當(dāng)前的情況和將來發(fā)展的情況，這也會(huì)導(dǎo)致企業(yè)預(yù)算不夠合理，無(wú)法發(fā)揮其指導(dǎo)作用，很難跟上企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展。最后，在進(jìn)行預(yù)算編制的時(shí)候，各個(gè)部門都比較重視自己的利益，沒有能夠全面地考慮到企業(yè)的整體利益，也沒有能夠根據(jù)預(yù)算編制的要求來開展預(yù)算，這也會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)部門在進(jìn)行預(yù)算整合的時(shí)候很容易發(fā)現(xiàn)預(yù)算指標(biāo)和企業(yè)的預(yù)算要求存在較大的差異，預(yù)算和企業(yè)存在的差異也比較大。

3.預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督與控制并沒有真正到位

很多企業(yè)預(yù)算執(zhí)行的時(shí)候，控制和監(jiān)督比較欠缺，這也會(huì)導(dǎo)致考核工作很容易流于形式。企業(yè)在進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行的時(shí)候，一般存在下面幾項(xiàng)問題。首先，企業(yè)預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督?jīng)]有真正的到位，企業(yè)預(yù)算沒有能夠得到很好落實(shí)，監(jiān)督管理意識(shí)比較差，這也會(huì)導(dǎo)致執(zhí)行部門不夠重視執(zhí)行工作的進(jìn)行，沒有能夠嚴(yán)格地根據(jù)相關(guān)的計(jì)劃進(jìn)行，企業(yè)也沒有能夠很好的利用資金。甚至有些部門沒有根據(jù)企業(yè)當(dāng)前情況來變更計(jì)劃，在外部市場(chǎng)出現(xiàn)較大變化的時(shí)候，企業(yè)還是根據(jù)原來的計(jì)劃執(zhí)行，沒有能夠很好地進(jìn)行預(yù)算的調(diào)整，這也會(huì)給企業(yè)更好的發(fā)展造成極大的不利影響。其次，預(yù)算執(zhí)行的時(shí)候，無(wú)論是分析還是反饋機(jī)制都不夠完善，這也會(huì)影響預(yù)算執(zhí)行的效率，業(yè)務(wù)部門沒有能夠很好的分析預(yù)算內(nèi)執(zhí)行中存在的差異，沒有清晰的定位相關(guān)的問題，這也會(huì)導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行情況很難被全面地反應(yīng)出來，這也會(huì)給企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展造成極大的不利影響。

4.全面預(yù)算管理考核存在一定的問題

企業(yè)發(fā)展的時(shí)候，為了更好的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，便必須進(jìn)行統(tǒng)一考核標(biāo)準(zhǔn)制定?，F(xiàn)在我國(guó)很多企業(yè)的考核標(biāo)準(zhǔn)不夠統(tǒng)一，這種情況下，企業(yè)全面預(yù)算管理的效果很難實(shí)現(xiàn)最大[3]。所以，企業(yè)在全面預(yù)算管理的時(shí)候，因?yàn)榭己私Y(jié)果作用沒有得到發(fā)揮，這也會(huì)影響企業(yè)管理效率和水平的提高。當(dāng)前，我國(guó)企業(yè)面臨的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)比較激烈，企業(yè)已經(jīng)逐步的認(rèn)識(shí)到了全面預(yù)算管理的重要性，想要做好相關(guān)的工作，要求工作人員素質(zhì)較為出色。但是我國(guó)現(xiàn)在很多企業(yè)全面預(yù)算管理人員本身的素質(zhì)無(wú)法滿足實(shí)際的需要，這也會(huì)導(dǎo)致全面預(yù)算管理考核結(jié)果的誤差比較大，這種情況下，企業(yè)必須重視預(yù)算編制人員能力的提高，保證考核結(jié)果的準(zhǔn)確，給企業(yè)全面預(yù)算管理更好地進(jìn)行奠定基礎(chǔ)。

5.信息化建設(shè)存在一定的問題

隨著信息科技的進(jìn)步，信息技術(shù)當(dāng)前已經(jīng)廣泛的運(yùn)用到了不同行業(yè)中去。對(duì)于企業(yè)而言進(jìn)行全面預(yù)算管理非常重要。但是現(xiàn)在我國(guó)很多企業(yè)內(nèi)部管理系統(tǒng)的信息共享不夠及時(shí)，財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)脫節(jié)的情況比較嚴(yán)重，這也會(huì)導(dǎo)致企業(yè)業(yè)務(wù)開展的時(shí)候存在較多的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)很難落實(shí)全面預(yù)算管理。

三、做好全面預(yù)算管理控制的策略分析

1.對(duì)全面預(yù)算管理的控制環(huán)境進(jìn)行優(yōu)化

企業(yè)必須重視全面預(yù)算管理控制環(huán)境的優(yōu)化，從各個(gè)方面出發(fā)來對(duì)全面預(yù)算管理環(huán)境進(jìn)行改善。首先，企業(yè)必須重視全面預(yù)算管理制度創(chuàng)新，根據(jù)當(dāng)前的需要來進(jìn)行制度的更新和完善，利用制度來規(guī)范企業(yè)全面預(yù)算管理情況，從而保證企業(yè)能夠順利的進(jìn)行全面預(yù)算管理。其次，全面預(yù)算管理開展時(shí)必須根據(jù)戰(zhàn)略目標(biāo)方向進(jìn)行，從而確保業(yè)務(wù)的預(yù)測(cè)能夠很好地滿足企業(yè)戰(zhàn)略要求，將全面預(yù)算管理和戰(zhàn)略目標(biāo)更好的融合在一起。若是能夠?qū)?zhàn)略目標(biāo)指導(dǎo)作用發(fā)揮出來，也能夠提高全面預(yù)算管理的有效性和科學(xué)性，從而給企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策更好地進(jìn)行奠定基礎(chǔ)[4]。最后，必須重視全面預(yù)算管理組織體系的健全和完善，在預(yù)算管理的時(shí)候，管理組織非常重要，這便要求我們必須重視管理組織機(jī)構(gòu)的優(yōu)化。根據(jù)實(shí)際情況和需要來進(jìn)行調(diào)整和優(yōu)化，對(duì)預(yù)算偏差進(jìn)行合理的分析，及時(shí)地改進(jìn)預(yù)算管理中存在的問題，提高預(yù)算管理的有效性。

2.對(duì)預(yù)算編制環(huán)節(jié)進(jìn)行規(guī)范

預(yù)算編制規(guī)范對(duì)于全面預(yù)算管理的正常進(jìn)行非常重要，需要統(tǒng)一各個(gè)部門的預(yù)算編制要求，確保業(yè)務(wù)部門對(duì)預(yù)算編制重要性有一個(gè)正確的認(rèn)知，盡量地避免出現(xiàn)為了預(yù)算而進(jìn)行預(yù)算的情況。企業(yè)在進(jìn)行預(yù)算編制的時(shí)候，需要將戰(zhàn)略目標(biāo)的導(dǎo)向作用發(fā)揮出來，編制預(yù)算的時(shí)候根據(jù)企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展目標(biāo)和短期發(fā)展目標(biāo)進(jìn)行，從全局出發(fā)進(jìn)行預(yù)算。在這個(gè)過程中，企業(yè)還需要采取措施激發(fā)各個(gè)部門工作積極性，提高預(yù)算編制有效性。在進(jìn)行預(yù)算編制時(shí)，不但需要考慮到之前數(shù)據(jù)，也必須考慮到企業(yè)當(dāng)前的情況和將來的發(fā)展，從多個(gè)方面出發(fā)來進(jìn)行預(yù)算的編制，保證企業(yè)所編制的預(yù)算和企業(yè)當(dāng)前發(fā)展需要相符，優(yōu)化企業(yè)資源配置。此外，還應(yīng)該做好指標(biāo)分解，保證其詳細(xì)度，給預(yù)算執(zhí)行更好的進(jìn)行奠定基礎(chǔ)。這種情況下，企業(yè)在審核預(yù)算目標(biāo)后，還需要根據(jù)數(shù)據(jù)預(yù)測(cè)情況來進(jìn)行預(yù)算目標(biāo)的分解，切實(shí)提高預(yù)算管理的效果和質(zhì)量。

3.做好預(yù)算的執(zhí)行監(jiān)督工作

新時(shí)代背景下，企業(yè)可以將信息手段運(yùn)用進(jìn)來，做好預(yù)算執(zhí)行情況的監(jiān)督和控制。需要有專門人員來進(jìn)行預(yù)算管理組織的監(jiān)督，保證其落實(shí)的有效性，在這個(gè)過程中，相關(guān)的執(zhí)行人員必須重視市場(chǎng)環(huán)境發(fā)展情況，對(duì)預(yù)算和實(shí)際情況存在的差異進(jìn)行及時(shí)有效的分析，若是存在較大的差異，那么必須快速綜合的進(jìn)行評(píng)估，及時(shí)的反饋評(píng)估結(jié)果給決策人員，看是否有必要來進(jìn)行預(yù)算的調(diào)整[5]。監(jiān)督人員需要將內(nèi)部信息系統(tǒng)作用發(fā)揮出來做好預(yù)算的監(jiān)督及分析，并及時(shí)的反饋存在的問題，根據(jù)問題選擇有效的措施來進(jìn)行問題的解決。預(yù)算執(zhí)行人員也可以做好預(yù)算執(zhí)行情況的分析和反饋，做好自查工作，進(jìn)行問題的上報(bào)，這也能夠很好的提高預(yù)算執(zhí)行的效率。此外，想要確保預(yù)算能夠得到很好的執(zhí)行，必須保證編制的預(yù)算真正的合理，只有這樣執(zhí)行的才能夠更加的順利。

4.加大考核的力度

預(yù)算管理對(duì)于企業(yè)的發(fā)展非常重要，企業(yè)在進(jìn)行全面預(yù)算管理的時(shí)候，必須保證制定的考核機(jī)制比較完善，和預(yù)算管理體系真正的匹配，并保證其能夠在企業(yè)內(nèi)部得到很好地落實(shí)?？己藱C(jī)制的科學(xué)化能夠保證獎(jiǎng)懲能夠得到很好地落實(shí)[6]。企業(yè)進(jìn)行全面預(yù)算管理的時(shí)候，也需要保證其公平性和公正性，在進(jìn)行考核的時(shí)候，盡量的避免主觀因素，得到的結(jié)果也必須及時(shí)的進(jìn)行展示。企業(yè)還需要重視獎(jiǎng)懲制度的完善，把考核和薪資結(jié)合在一起，這種情況下，也能夠很好的激發(fā)員工全面預(yù)算管理積極性，切實(shí)提高企業(yè)全面預(yù)算管理的效率和質(zhì)量。此外，企業(yè)還應(yīng)該保證預(yù)算管理部門的獨(dú)立性，定期地進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行情況的監(jiān)管，進(jìn)行績(jī)效考核指標(biāo)的完善，激發(fā)各個(gè)部門和員工的工作積極。企業(yè)完善績(jī)效考核制度，能夠更好地發(fā)揮全面預(yù)算管理的作用，給企業(yè)更好的發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

5.做好信息化平臺(tái)建設(shè)

首先，企業(yè)應(yīng)該把財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)系統(tǒng)的基礎(chǔ)作用和信息技術(shù)所具備的作用發(fā)揮出來，對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息化體系進(jìn)行完善。其次，需要對(duì)企業(yè)信息資源進(jìn)行統(tǒng)一的規(guī)劃，做好制度的建設(shè)和機(jī)構(gòu)的建設(shè)，對(duì)企業(yè)資源配置結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化，在成本最小的情況下獲得更多的利潤(rùn)，給企業(yè)管理人員更好的鞠策提供數(shù)據(jù)方面的支撐。最后，信息化平臺(tái)的建設(shè)能夠更好地進(jìn)行數(shù)據(jù)信息的匯集，能夠幫助企業(yè)更好的共享相關(guān)的信息，保證業(yè)務(wù)活動(dòng)開展的有效性，給企業(yè)生產(chǎn)效率提高和戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)奠定基礎(chǔ)。

四、結(jié)語(yǔ)

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)想要更好的生存便必須認(rèn)識(shí)到全面預(yù)算管理的重要性，根據(jù)企業(yè)全面預(yù)算管理的需要采取有效的措施解決企業(yè)全面預(yù)算管理中存在的重要問題，采取有效措施提高企業(yè)內(nèi)部管理水準(zhǔn)，只有這樣企業(yè)才能夠在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占有一席之地，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)其發(fā)展目標(biāo)。