企業(yè)內(nèi)部控制與風險防范實踐

梅 萍

（武昌船舶重工集團有限公司，湖北 武漢 430060）

隨著全球化的步伐逐步加快，市場競爭更加激烈，企業(yè)的財務風險也逐步增大。加強財務內(nèi)控管理建設成了防范企業(yè)財務風險的重要手段和途徑。企業(yè)在財務管理上需要以企業(yè)經(jīng)濟效益增長為中心，以保障企業(yè)平穩(wěn)較快發(fā)展為目標，提供優(yōu)質(zhì)的戰(zhàn)略支持型財務服務；以強化財務監(jiān)督管理職能為手段，防范財務風險，為企業(yè)發(fā)展提供支持和保障，本文基于企業(yè)從事財務管理實踐，提出加強內(nèi)部控制與風險防范應采取的措施和建議。

一、企業(yè)財務風險產(chǎn)生的主要原因

財務風險是指企業(yè)在各項財務活動過程中，即因為各種難以預料或控制的影響因素，財務狀況有著不確定性，使企業(yè)有蒙受損失的可能性。按財務活動主要環(huán)節(jié)，分為流動性風險、籌資風險、信用風險、投資風險。按可控程度分類，可分為可控風險和不可控風險。

財務風險形成的原因有兩個：一是外部原因，即企業(yè)經(jīng)營的外部環(huán)境，主要包括宏觀經(jīng)濟政策和環(huán)境的影響、行業(yè)背景；二是內(nèi)部原因，主要是資本結(jié)構不合理、投資決策不合理、財務管理制度不完善、財務人員風險意識淡薄等。

財務風險是客觀存在，不可能消除財務風險，只能采取措施和辦法將財務風險對企業(yè)的危害降到最低。充分認識財務風險形成的原因，高度重視，并采取有效措施是至關重要的。

二、加強企業(yè)內(nèi)控管理和風險防范的必要性

1.加強企業(yè)內(nèi)控管理和風險防范是健全現(xiàn)代企業(yè)制度的內(nèi)在要求

內(nèi)部控制是指企業(yè)在經(jīng)濟活動中建立的一種相互制約的業(yè)務組織形式和職責分工制度。為了實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標，保護企業(yè)資產(chǎn)的安全完整，保證企業(yè)會計信息資料的正確可靠，確保企業(yè)經(jīng)營方針的貫徹執(zhí)行，保證經(jīng)營活動的經(jīng)濟性、效率性和效果性而在企業(yè)內(nèi)部采取的自我約束、調(diào)整、規(guī)劃、評價和控制的一系列方法與措施的總稱。

隨著經(jīng)濟的發(fā)展，企業(yè)在市場、資金、人員等方面都發(fā)展到了一定的規(guī)模，企業(yè)的機構設置、人力資源的配置、財務管理水平等方面必須適應企業(yè)的進一步發(fā)展的需求。只有加強企業(yè)企業(yè)內(nèi)控管理和風險防范，實現(xiàn)企業(yè)管理從傳統(tǒng)模式向現(xiàn)代化管理模式轉(zhuǎn)換，企業(yè)才能適應市場經(jīng)濟體制的要求。

2.加強企業(yè)內(nèi)控管理和風險防范是提升管理水平的必然要求

隨著經(jīng)濟全球化進程的逐步加快，國際化的科學管理規(guī)范和管理體系已經(jīng)融入到我國企業(yè)的經(jīng)營管理中。加強企業(yè)財務內(nèi)控機制建設和風險防范不僅關系到企業(yè)內(nèi)部相互監(jiān)督、相互制衡的治理機制問題，更是經(jīng)濟全球化和激烈的企業(yè)競爭環(huán)境中，企業(yè)得以有效保證自身經(jīng)營效益和財務報告的可靠性，提升管理水平的必然要求。

3.加強企業(yè)內(nèi)控管理和風險防范是參與市場競爭的要求

一個規(guī)范的、有效的企業(yè)財務內(nèi)部控制和風險防范制度不僅可以提高企業(yè)的市場認可度，還增強企業(yè)參與市場競爭的信心和實力。因此，加強企業(yè)財務內(nèi)部控制和風險防范建設，加快企業(yè)財務內(nèi)控機制和風險防范的創(chuàng)新，是獲取和保持我國企業(yè)競爭優(yōu)勢的重要手段和途徑。

4.良好的企業(yè)內(nèi)控管理和風險防范，是企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展重要保障

良好的內(nèi)部控制和風險防范管理可以為企業(yè)制定戰(zhàn)略決策提供依據(jù)，并保證其有效性和科學性。企業(yè)財務風險是指日常經(jīng)營管理中存在的各種不確定因素，涉及到利益的分配、資金的融資和使用問題。嚴重的財務風險有可能導致企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營等不能正常進行，因此加強財務風險防范對是企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展的重要保障。

三、加強企業(yè)內(nèi)控管理和風險防范的有效途徑

1.會計業(yè)務和人員管理

（1）建章建制，制定會計核算辦法和財務管理規(guī)范。按照中央企業(yè)全面執(zhí)行《企業(yè)會計準則》的要求，結(jié)合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營特點，編制《會計核算辦法》《財務管理辦法》和《財務管理精細化手冊》，從人員管理、機構設置、財務核算流程、審批權限控制、銀行賬戶管理、信息管理等方面完善內(nèi)控制度建設做到管理有制度、工作有規(guī)范、操作有程序、事中有檢查、事后有考核，提升企業(yè)財務管理水平，防范財務風險。

（2）定期對各單位執(zhí)行財經(jīng)紀律情況和會計基礎工作、預算管理進行檢查，定期檢查各單位庫存現(xiàn)金情況，定期編制《財務成本簡報》和《財會動態(tài)》，宣傳國家和企業(yè)的法規(guī)制度，通報基礎管理工作現(xiàn)狀，對會計業(yè)務進行指導。定期召開主管會計業(yè)務會，定期對財務人員進行業(yè)務培訓。各會計崗位都有崗位工作流程和計算機操作流程，嚴格按內(nèi)部牽制制度和崗位責任制處理會計業(yè)務。

（3）財務部專門設置稽核科，負責對財務部會計事項進行審核監(jiān)督，三人以上財務人員的二級單位設置稽核員崗位。定期在會計人員中實行崗位輪換，出納人員一般二年輪崗一次，財務負責人輪崗期限不超過六年。按照財務人員工作標準和崗位職責的要求，財務人員的崗位設置符合不相容職務相互分離的原則，各崗位之間相互監(jiān)督、相互制約，形成有效的制衡機制。定期組織財務人員進行業(yè)務知識的培訓，不斷提高財務人員的業(yè)務素質(zhì)和管理水平。

2.資金管理

（1）資金管理遵循安全性、效益性、流動性的原則，加強對財務的集中統(tǒng)一管理，特別是加強對資金的統(tǒng)一調(diào)度與管理，嚴格執(zhí)行集團公司資金適度集中管理的有關規(guī)定，合理配置集團資源，強化企業(yè)融資能力，增強企業(yè)抗風險能力。

（2）高度重視現(xiàn)金流量管理，堅持資金用款申報制度，堅持召開月度資金調(diào)度會，加強資金收付預算管理，保障企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營活動的正常運轉(zhuǎn)和良好的現(xiàn)金支付及償債信譽，增強資金保障能力。

（3）在資金付款方式上，合理使用現(xiàn)金與商票、抵債等其他方式配比進行付款。充分發(fā)揮企業(yè)信譽，優(yōu)先采取銀行承兌匯票、商業(yè)承兌匯票、保函等非資金占用方式付款，降低財務費用，減少資金占用，延緩現(xiàn)金流支出時間，最大限度降低成本，提高資金使用效益。

（4）資金支出嚴格按照《財務審批辦法》辦理，從付款起點控制資金，加強行政一把手簽審意識。嚴格按照合同節(jié)點、產(chǎn)品進度、以收抵支等付款規(guī)定進行資金支付，大額用款及超計劃用款一律報企業(yè)領導審批后方予支出。強化資金收付的監(jiān)督檢查，按月對資金收付執(zhí)行情況進行通報，對差異進行原因分析，全程掌控資金動態(tài)。

（5）結(jié)合銀行余額清理及核對工作，對開戶銀行及賬戶進行整理和核實，按同類銀行選一家的原則，分批進行銀行賬戶清理與銷戶，撤銷部分銀行賬戶，除保留集團財務公司和政策指定性銀行外，結(jié)算業(yè)務全部集中于四大國有商業(yè)銀行，確保資金安全。

3.預算管理

（1）財務預算基于“費用控制、壓縮開支、保障重點、適度從緊、促進發(fā)展”的原則，預算編制工作做到精細化、規(guī)范化、制度化、標準化、程序化。

（2）實行預算管理，將一切經(jīng)濟事項納入預算管理，做到無預算之事不辦、超預算之事不辦。本著量入為出、錢跟事走、勤儉節(jié)約的預算管理思想，堅持上下結(jié)合、分級編制、逐級匯總合并編制全公司財務預算。預算管理工作逐級細化，預算管理工作的制度、責任、考核的落實，保證全公司預算執(zhí)行過程受控，從而確保公司每年的指標完成。

（3）財務人員樹立節(jié)約意識、管家意識、理財意識。勤儉節(jié)約，精打細算，不該用的錢一分不花，能節(jié)約的錢一分也要節(jié)約，規(guī)范內(nèi)部管理，減少各種能源、辦公用品、出差、會議等的支出，全公司財務預算堅持量入為出，突出穩(wěn)健經(jīng)營。

（4）加強資金預算管理，重點是加強資金支出全過程預算控制，做好資金預算執(zhí)行情況分析、監(jiān)督與考核。從資金源頭控制預算，強化預算剛性，加大預算執(zhí)行力度。強化預算管理過程控制，財務預算堅持量入為出，突出穩(wěn)健經(jīng)營。

（5）預算與落實預算管理制度、超預算預警制度、強化預算的控制和約束力相結(jié)合。嚴格執(zhí)行企業(yè)司各項制度，重點抓責任落實、考核，定期召開預算分析會，及時通報預算執(zhí)行情況，及時解決預算執(zhí)行過程中存在的問題。

4.成本管理

（1）制定年度成本管理工作計劃，并下發(fā)各分支公司，該計劃重點突出經(jīng)營的成本控制與管理。堅持執(zhí)行《企業(yè)會計制度》和《制造成本與期間費用核算規(guī)程》等相關制度，加強成本控制與核算管理。

（2）目前市場競爭日趨激烈，將降本增效作為企業(yè)應對風險的基本措施，苦練內(nèi)功，深入挖潛，應用先進管理方法，走內(nèi)涵式發(fā)展道路，提高生產(chǎn)效率。

（3）加強成本控制，對在制品、完工產(chǎn)品進行成本跟蹤分析、盈虧動態(tài)分析，特別要抓好設計成本，抓好設計修改、超定額采購、質(zhì)量廢返成本。

（4）在當前形勢下，不僅要開源，尋求更多訂單，更要做好節(jié)流工作，抓好節(jié)能降耗、開源節(jié)流，控制成本費用，做好賬銷案存資產(chǎn)再利用管理工作。把推進節(jié)能減排作為重要抓手，降低能耗物耗，指導企業(yè)對標先進水平，采用節(jié)能環(huán)保的新技術、新工藝、新設備。

（5）做好主要產(chǎn)品成本分析工作，認真查找管理中的問題，以經(jīng)濟效益為中心，以成本控制為目標，從工藝技術、生產(chǎn)組織、管理改進入手制訂相應措施，全面提高企業(yè)的基礎管理工作，實現(xiàn)產(chǎn)品成本事前、事中、事后控制。根據(jù)企業(yè)產(chǎn)品特點，量化產(chǎn)品作業(yè)期標準和經(jīng)濟考核標準，逐步建立主要產(chǎn)品經(jīng)濟數(shù)據(jù)庫。

5.清欠管理

（1）建章建制，制定收款考核辦法，與績效考核掛鉤。規(guī)范清收清欠工作，并抓好落實；清欠管理實行定項目、定人員、定責任的三定原則，防范資金風險；獎罰分明是關鍵，年終對清收清欠目標進行考核，年初簽訂清收清欠責任書，并將清收清欠納入企業(yè)的年度業(yè)績考核指標中，明確分值，且直接影響到業(yè)務部門和領導班子的薪酬。

（2）加大經(jīng)營力度，從經(jīng)營源頭選好產(chǎn)業(yè)、選好產(chǎn)品、選好客戶、選好支付條款，積極承接有信譽客戶的優(yōu)質(zhì)訂單，加強資金回籠，提高規(guī)避資金風險的能力。

（3）認真分析手持訂單及市場情況，建立重要客戶動態(tài)監(jiān)控機制，對手持主要產(chǎn)品的業(yè)主進行定期評估，隨時掌握客戶風險異動情況。從法律和金融等方面做好應對準備，逐項研究存在風險的合同，通過加強與客戶溝通，仲裁訴訟及商業(yè)模式創(chuàng)新等多種手段，妥善處置風險、靈活運用各種方式，對呆賬、壞賬可采用折讓、收回貨物、以物抵債、訴訟保全等方法措施，把企業(yè)的損失降到最低。

（4）定期召開清欠工作分析會，加強合同履約過程中的風險防范意識，銜接好經(jīng)營、生產(chǎn)與財務之間的信息溝通，強化催收力度，努力降低應收款項的規(guī)模與增長速度，減少流動資金占用。

6.外匯管理

（1）密切關注國際國內(nèi)經(jīng)濟形勢，跟蹤搜集金融信息，對各主要幣種的匯率變化趨勢進行預測，定期發(fā)布動態(tài)，為企業(yè)領導決策提供財務信息支持。結(jié)合《中華人民共和國外匯管理條例》《境內(nèi)外匯賬戶管理規(guī)定》《結(jié)匯、售匯及付匯管理規(guī)定》等相關外匯管理規(guī)章制度建章建制，積極與金融機構加強合作，防范匯率風險。

（2）安排專職人員從事匯率風險防范工作，堅持外匯資金日跟蹤制，定期匯報企業(yè)外貿(mào)產(chǎn)品的整體資金運行情況、外匯資金操作情況等，重大外匯操作進行決策時，組織召開專會或要求各相關部門會簽，形成集體決策經(jīng)企業(yè)領導批準后執(zhí)行。

（3）針對出口產(chǎn)品節(jié)點收匯、大型進口設備付匯匯率風險，事先鎖定外匯收付的換匯成本，利用結(jié)匯、遠期外匯買賣、掉期、超遠期結(jié)匯等避險工具達到外匯保值、防范匯率風險的目的。

（4）加強銀企合作，合理利用最新出臺的銀行工具，及時制定理財方案，規(guī)避或降低匯率風險。

7.投資管理

（1）配合企業(yè)發(fā)展規(guī)劃，依靠國家撥款、銀行貸款等多渠道多層次融通資金，做好投資項目資金的籌措工作。積極運用集團公司投融資政策，緩解企業(yè)在運行中的資金供求矛盾。

（2）聚焦主業(yè)、聚焦具備核心競爭能力的產(chǎn)業(yè)，優(yōu)化產(chǎn)品結(jié)構、努力提高產(chǎn)業(yè)自主創(chuàng)新能力。重點控制預算外開支，適當壓縮預算內(nèi)控制規(guī)模；對投資項目，要根據(jù)資金情況，分輕重緩急，合理控制投資節(jié)奏。進一步完善投資管理內(nèi)部控制機制，加強大額資金項目支出的監(jiān)督管理。

（3）圍繞市場，突出主業(yè)。打造六大強勢主業(yè)，加快三大板塊建設，加強各項軟實力建設，始終堅持以經(jīng)濟效益為中心，提高投資效果，不斷提高質(zhì)量和效益水平，把發(fā)展的速度和質(zhì)量效益更好地結(jié)合起來，切實防范和控制資本運營風險。

8.風險管理

（1）高度重視當前及今后一定時期內(nèi)更加復雜的經(jīng)濟形勢對公司的影響，逐步建立健全外匯風險、金融風險、投資風險、應收款項回收風險、資金風險、經(jīng)營合同風險等一系列風險識別、預警、控制和化解機制。

（2）進一步加強對金融及衍生品等高風險投資業(yè)務監(jiān)管，對高風險項目專人監(jiān)控，開立保函和信用證各經(jīng)辦部門必須對貿(mào)易對象的資信情況進行調(diào)查，按月通報各單位銀行保函信息，并會同各責任單位提前制訂避險方案，嚴控銀行信用風險，確保企業(yè)的穩(wěn)健經(jīng)營。

（3）在加強財務、生產(chǎn)、安全質(zhì)量和安全保密等方面管理基礎上，綜合采取多種措施，著力加強財務風險、經(jīng)營風險、生產(chǎn)風險、建設風險等風險管理，防范和控制企業(yè)遇到的各種風險，不斷優(yōu)化結(jié)構，增強抵御風險能力，將防范財務風險作為重點，逐步建立“風險識別、風險評估、風險預防、風險控制”的風險防范機制，積極應對公司所面臨的各類風險。

9.財務信息化管理

財務信息化工作做好核算軟件升級，實現(xiàn)一級核算；實現(xiàn)總部全面預算、網(wǎng)上報銷、合同管理、資產(chǎn)管理、供應鏈管理上線。建立和完善“業(yè)財一體化”信息系統(tǒng)，固化相關業(yè)務流程和標準，建立經(jīng)濟運行基礎數(shù)據(jù)管理體系。規(guī)范統(tǒng)計口徑、指標采集、統(tǒng)計流程，加強數(shù)據(jù)采集、審核、分析、管理，及時對企業(yè)財務風險預警和防范。

逐步實現(xiàn)業(yè)財融合決策支持系統(tǒng)。將集團總部及子公司所有業(yè)務進行統(tǒng)一，逐步實現(xiàn)信息共享，解決信息孤島問題， 打通企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營、財務、采購等各個環(huán)節(jié)，優(yōu)化企業(yè)業(yè)務流程，將財務數(shù)據(jù)與業(yè)務數(shù)據(jù)高效集成，實現(xiàn)物流與資金流的統(tǒng)一，建立起基于財務信息化的決策支持系統(tǒng)，向管控型和智能型財務管理推進，為各級領導決策提供信息支撐，規(guī)避財務風險。

10.財會隊伍建設

定期組織財務專業(yè)知識、內(nèi)控管理、風險管理的業(yè)務培訓和職業(yè)道德的培訓，對各部門財務主管和財務總監(jiān)實行定期考評，定期與不定期的輪崗，提高財務主管和總監(jiān)的獨立性，指導他們履行好職責。

采取請進來、送出去、多層次、多形式的方式組織學習和培訓，構建既懂財會知識，又懂內(nèi)控管理和風險防范，既能做好會計核算、又能搞好財務管理，既懂現(xiàn)代財務技術、又懂現(xiàn)代信息技術的復合型人才，提高財會隊伍整體素質(zhì)，為企業(yè)發(fā)展當好管家當好參謀。

四、結(jié)語

做好企業(yè)財務管理中的內(nèi)部控制和風險防范工作意義重大，有利于提高企業(yè)經(jīng)濟效益。在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程中，應增強企業(yè)管理層的內(nèi)控意識和風險意識，建立企業(yè)財務風險體系，做好預算管理，制定財務管理制度，合理設置財務機構和崗位，做好投資、風險和信息化管理，最終實現(xiàn)企業(yè)的健康發(fā)展。