全面預算管理在企業(yè)財務內控中的運用研究

李 博

（中國電信內蒙古分公司，內蒙古 呼和浩特 010040）

市場環(huán)境復雜多變的背景下，機遇和挑戰(zhàn)并存，企業(yè)要緊抓發(fā)展機遇，迎接挑戰(zhàn)，在市場上保持較大的競爭力，加快現(xiàn)代化企業(yè)制度的建設速度。面對企業(yè)財務管理方面的問題，企業(yè)把全面預算管理與財務內控管理進行結合，從總體上把握，合理對企業(yè)制度與業(yè)務實施展開安排，規(guī)避企業(yè)平時經(jīng)營中存在的財務風險，為企業(yè)贏得更大的發(fā)展空間。

一、全面預算管理和財務內控管理的關系

企業(yè)經(jīng)營管理過程中，全面預算管理以及財務內控管理都屬于重要環(huán)節(jié)，都需要從財務管理方面著手，結合企業(yè)具體經(jīng)營情況，調整發(fā)展戰(zhàn)略方案，確保能夠盡快完成企業(yè)經(jīng)營目標。但企業(yè)在展開財務內控活動時，一般不會從全面預算管理的角度出發(fā)，二者互相獨立存在，這一現(xiàn)狀下，導致企業(yè)財務管理中不能充分調和兩者的關系。從財務內控管理與全面預算管理方面來講，二者關系緊密，表現(xiàn)在下面幾部分：第一，目標協(xié)同性。即使企業(yè)在經(jīng)營上產生問題，也能夠運用全面預算管理的方法，針對管理層、執(zhí)行層連接不緊密的問題實施處理，從而能夠看出，二者都是將有效解決企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的問題，增強企業(yè)經(jīng)濟效益作為核心任務。第二，過程互動性。也就是全面預算管理可以均衡處理企業(yè)團隊和成員間的關系，科學對企業(yè)各項資源實施分配，嚴格結合績效考核的標準實施規(guī)范劃分。而財務內控則具體表現(xiàn)在責任實施環(huán)節(jié)，一般處于全面預算管理環(huán)節(jié)，二者相互影響與作用，一同助力企業(yè)健康發(fā)展與進步。

二、全面預算管理在企業(yè)財務內控中應用意義

1.實現(xiàn)對企業(yè)內部資源合理配置

全面預算管理不僅僅是要展開財務管理，還需要對企業(yè)內部資源配置展開優(yōu)化。一方面，全面預算管理能夠全面對企業(yè)資源實施評估，預先對企業(yè)經(jīng)營發(fā)展每一個環(huán)節(jié)所需要運用到的資源展開預算，規(guī)劃好資源的使用方案，為每一個部門安排合理的資源，在減少浪費的同時，提高資源使用率。另一方面，全面預算管理還能發(fā)揮出監(jiān)督的作用，經(jīng)過對比一定時間段里預算目標以及資源實際運用情況，對資源配置方針實施調整，對企業(yè)經(jīng)營活動展開調節(jié)，做好對資源的管控，優(yōu)化配置企業(yè)資源。

2.確保實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營和戰(zhàn)略目標

企業(yè)戰(zhàn)略管理中全面預算屬于重要的一部分，展現(xiàn)出企業(yè)對具體戰(zhàn)略的執(zhí)行情況，以及針對預期業(yè)務的發(fā)展與經(jīng)營實施預測之后，實現(xiàn)的制度化的開放管理目標。企業(yè)中推行全面預算管理，固化以及量化企業(yè)管理目標。這樣讓目標變得更加具體化，從而更加有助于不同部門結合具體情況順利實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標。并且，采用全面預算管理方法，反映出企業(yè)經(jīng)營實際情況，為后續(xù)經(jīng)營與發(fā)展指明方向。管理者在進行后續(xù)企業(yè)經(jīng)營與發(fā)展目標的制定時，由此作為依據(jù)，結合企業(yè)發(fā)展情況制定對應的財務目標，明確不同部門所需要承擔的責任和義務，設置出相配套的預算管理目標以及績效方案，通過綁定預算數(shù)據(jù)的方法，明確不同崗位工作人員的責任，促使相互之間的協(xié)調合作，提高企業(yè)總體經(jīng)營管理水平，從而更加順利地實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營以及戰(zhàn)略目標。

3.能夠提高財務內部控制的效果

績效考核對企業(yè)經(jīng)營與管理來講屬于較為重要的工作內容，也是對企業(yè)經(jīng)營質量進行鑒定的關鍵指標。企業(yè)績效考核制度是否健全成為了企業(yè)是否可以良好經(jīng)營發(fā)展的主要方法，利用全面預算管理當中績效考核的工作，對企業(yè)財務制定全面的預算計劃以及執(zhí)行情況實施分析，從而給財務管理部門以及企業(yè)管理者提供有效的數(shù)據(jù)與信息。企業(yè)財務內控管理工作中預算考核以及執(zhí)行考核屬于重點的內容，企業(yè)利用業(yè)績考核對財務資金運行情況實施監(jiān)督，還能夠評價員工的工作質量，結合企業(yè)激勵機制，提高企業(yè)員工工作積極主動性，提高員工向心力。利用績效考核的方法及時對日常工作中的問題進行發(fā)現(xiàn)，提高企業(yè)財務內控效率。

三、全面預算管理在企業(yè)財務內控中的問題

1.預算管理意識薄弱

大部分的企業(yè)管理人員并不能正確理解全面預算管理工作，認為預算管理只是財務部門的工作，只需要對企業(yè)成本進行控制，就能夠實現(xiàn)預算管理的目的。企業(yè)其他部門未能清晰認識預算管理工作，認為預算管理與自己的工作毫無關系，缺乏與財務部門之間的溝通交流，造成企業(yè)預算管理不能有深度、有規(guī)模輻射到整個企業(yè)中。企業(yè)管理層不能高度重視、員工不能積極參與，所制定出來的預算管理制度缺乏權威性、不具備可操作性，無法為企業(yè)預防風險，也能夠增加企業(yè)經(jīng)濟效益。另外，預算管理意識薄弱會直接影響預算管理組織機構的建立。預算管理組織結構并不完善，導致預算管理執(zhí)行程序變得較為復雜，降低了預算管理實施效率，造成在傳遞信息當中失去真實性，對企業(yè)預算管理的執(zhí)行效果產生了巨大的影響。

2.預算方法較不合理

現(xiàn)如今，我國的大多數(shù)的企業(yè)在展開全面預算管理下的財務內控工作中，經(jīng)常會產生預算管理方式不科學不合理的情況，與其他的發(fā)達國家對比，我國企業(yè)在全面預算管理應用時間上較為滯后，推廣強度有待提高，對應的預算管理模式不具備全面性，未能在企業(yè)財務內控當中充分發(fā)揮出自身的作用，導致其關注度下降，企業(yè)部門人員未能積極參與到全面預算管理工作中，財務部門工作人員受到工作范圍以及工作量等多種因素的影響，無法在全面預算管理上投入更多的時間和精力，造成全面預算管理效果不佳，不能順利實現(xiàn)企業(yè)預算管理目標。

3.預算考核形式化

企業(yè)展開預算管理當中，缺乏規(guī)范有效的管理流程，未能及時對預算執(zhí)行情況展開考核與評價。即便部分企業(yè)展開了審核評測，也過于表面化，更加關注財務預算執(zhí)行考核結果，不重視考核完成企業(yè)經(jīng)營發(fā)展戰(zhàn)略的情況。在推行預算管理工作當中，企業(yè)考核個別部門與人員中，獎懲機制并不完善，不具備激勵性的獎賞策略，造成預算考核形式化，無法發(fā)揮出約束作用，限制了企業(yè)預算管理水平的提高。

4.預算編制方法落后

實際運營中的企業(yè)通常會存在一定的固有的經(jīng)營管理模式，甚至在實際發(fā)展進程中會出現(xiàn)始終沿用原始管理經(jīng)營方式的情況，從而導致出現(xiàn)與時代發(fā)展相脫節(jié)的問題。此種發(fā)展模式的建設會造成企業(yè)不能獲得長遠發(fā)展，在激烈的市場競爭背景下無法有效增強企業(yè)經(jīng)濟效益，在發(fā)展中被淘汰出市場。在施行條例和制度中存在部分限制性因素，只是運用簡單的預算增量的形式展開財務管理，無法充分滿足現(xiàn)代化企業(yè)發(fā)展要求。

5.信息化管理水平低

我國企業(yè)中運用全面預算管理的時間短，加上大部分企業(yè)不能充分認識全面預算管理，所以對全面預算管理運用投入少?，F(xiàn)如今大部分企業(yè)缺乏專門的全面預算管理系統(tǒng)，始終采用手工處理方法，導致預算管理流程不能嚴格規(guī)范，效率低下，預算編制準確性不高，信息反饋不及時，無法構建起有效的風險預警機制。

6.缺乏預算監(jiān)督系統(tǒng)

現(xiàn)如今，企業(yè)的薄弱環(huán)節(jié)是全面預算管理的監(jiān)督管控功能。部分企業(yè)投入較大的精力展開預算編制，但因為缺乏有效的監(jiān)督措施，所以造成預算編制缺乏權威性，不能有效控制。或者雖然已經(jīng)建立起相關的內部控制制度，可在實際工作中，監(jiān)督管理責任未能真正貫徹落實，制度毫無用處。如企業(yè)當中雖然已經(jīng)具備原材料的采購、領用制度，但是在原材料的領用中，未能嚴格執(zhí)行限額領料單的審批，無法發(fā)揮出領料單的事前管控材料的作用，導致材料采購、材料消耗量以及預算之間存在較大的差距，加大了材料成本，直接對企業(yè)經(jīng)濟效益帶來了負面影響。

四、全面預算管理在企業(yè)財務內控中的運用策略

1.增強全面預算管理意識

為了在企業(yè)財務內控中合理運用全面預算管理，需要從形成全面預算管理的意識出發(fā)，將觀念和行動作為基礎，讓全體員工能夠貫徹落實全面預算管理目標，逐步建立起財務內控體系。員工的參與積極性會提高全面預算管理的效率，也能夠快速構建起財務內控體系。通過鼓勵員工參與，豐富全面預算管理中的具體規(guī)范內容，堅持目標作為中心進行管理工作。現(xiàn)代科學技術的快速發(fā)展與進步，大部分企業(yè)開始運用科技構建起具備企業(yè)自身特征的全面預算管理流程，通過這一個流程提高業(yè)務水平，實現(xiàn)管理目標。從細節(jié)出發(fā)，提高內部控制水平。企業(yè)也要重視優(yōu)化管理框架，劃分明確的責任義務，確定職責、規(guī)劃目標都需要建立在良好的全面預算管理意識上。

2.優(yōu)化全面預算管理方式

第一，企業(yè)財務內控管理工作中，要結合時代發(fā)展要求，優(yōu)化創(chuàng)新現(xiàn)有的全面預算管理模式，從根本上提高企業(yè)運營管理水平，為企業(yè)創(chuàng)造出更理想的經(jīng)濟效益。財務工作人員要科學合理設定好預算管理目標，對全面預算管理方式實施優(yōu)化，做好預算編制以及執(zhí)行管理工作，確保精準真實的預算數(shù)據(jù)，改進預算內容，適當對預算管理數(shù)據(jù)實施修改，由此作為參考依據(jù)，方便企業(yè)領導者科學制定出有效的運營發(fā)展決策。第二，企業(yè)要積極做好對全面預算管理執(zhí)行的監(jiān)督管理工作，加強預算管理執(zhí)行力度，財務工作人員在及時記錄多項數(shù)據(jù)當中，要安排兩名以上的工作人員實施核查，實現(xiàn)互相制約以及監(jiān)督管理的理想效果，保障預算有關水平，能夠隨時查看與運用，管理工作者要及時對全面預算管理執(zhí)行中存在的問題進行發(fā)現(xiàn)，適當對預算管理方案實施優(yōu)化，從基礎上進一步提高企業(yè)財務預算管理水平。

3.加強企業(yè)預算績效考核

第一，積極完善預算稽查體系。在全面預算管理中預算監(jiān)管職能發(fā)揮著十分重要的作用，追蹤調查預算執(zhí)行過程，及時找到預算管理中的問題，確保真實可靠的預算數(shù)據(jù)。企業(yè)稽查工作前，明確不同部門的工作職責，細化處理部門職能，如申請、控制以及審批，結合預算數(shù)據(jù)來對實際的財務數(shù)額以及差異數(shù)額進行統(tǒng)計，真實記錄數(shù)據(jù)。在預算決策的執(zhí)行當中，需要對其展開全過程的監(jiān)督控制，一旦產生異?，F(xiàn)象，如超預算的現(xiàn)象，要做好嚴格管控工作，把預算外的資金控制在科學合理的范圍當中。另外，在調整預算項目當中，嚴格結合對應程序進行，集中對預算執(zhí)行情況實施整合，找到與實際之間的差別，提出針對性的改進手段，適當控制預算執(zhí)行，順利完成預算目標。

第二，完善預算考核評價機制。為了更好的發(fā)揮出預算管理效能，要結合行業(yè)實際情況以及企業(yè)經(jīng)營特點，設置出科學合理的預算考核機制。綜合市場發(fā)展需要、產品開發(fā)市場情況、產品特點、市場份額等信息，明確財務指標，與不同部門績效考核進行融合，結合考核結果，制定出完善的獎懲措施，發(fā)揮出員工的工作潛力，為企業(yè)創(chuàng)造出更高的效益，推動企業(yè)良好向前發(fā)展。

4.優(yōu)化企業(yè)預算編制方法

優(yōu)化編制方法的目標就是讓預算目標更貼合企業(yè)實際情況。預算編制不能單純依靠財務部門，其他的業(yè)務部門也需要積極主動參加到預算管理的工作當中，讓內部信息能夠更順利溝通，讓財務人員搜集到更多、更加全面的信息，防止出現(xiàn)財務與業(yè)務產生脫節(jié)、簡單匯總數(shù)據(jù)的現(xiàn)象。在編制預算中，要綜合每一個部門業(yè)務類型與實際情況，運用最理想的方法。企業(yè)要綜合實際情況，全面對各項成本費用支出結合業(yè)務相關度以及重要性實施分析與評估，綜合企業(yè)的戰(zhàn)略目標，排序各項支出貢獻度，運用零基預算法展開編制，更為科學、合理有效地對企業(yè)資源實施分配，獲得更理想的效果?？偠灾?，預算編制的方法不能過于簡單固定，要從企業(yè)實際情況出發(fā)來對編制方法實施優(yōu)化。

5.信息化的全面預算分析

全面預算管理當中，采用多種信息化技術手段變得很有必要。信息系統(tǒng)要按照公司業(yè)務發(fā)展不斷進行健全完善，從公司內部管理一直到供應商、客戶的鏈接；從業(yè)務到管理；從收集、處理到分析，信息化應用就成為了提高企業(yè)管理效率的一項重要手段。信息化的預算管理能夠有效提高預算編制效率，把預算管理工作人員從原先落后的手工編制預算的復雜工作當中拯救出來，從而有更多的精力參與到預算執(zhí)行控制以及分析當中。通過實施預算系統(tǒng)，完成企業(yè)內部不同業(yè)務、資金、網(wǎng)報、核算、報表等系統(tǒng)的良好集合，將預算預警機制進行引入、強化預算執(zhí)行的監(jiān)督控制力度、更好的實現(xiàn)預算目標。特別是大型企業(yè)的全面預算信息化建設屬于一大系統(tǒng)工程，涉及縱向到底、橫向到邊，統(tǒng)一的基礎上兼顧差異性，全面預算分析的信息化實施要夯實基礎，全方位布局，在線下全面預算管理體制逐步成熟、各個方面工作發(fā)展到達一定程度的條件下，分步驟展開，促使信息化推動預算管理，不然會出現(xiàn)相反的效果。

6.預算管理監(jiān)督考評機制

即便是再科學合理的預算，一旦在執(zhí)行當中缺乏行之有效的監(jiān)督，也不能充分發(fā)揮出良好的作用。企業(yè)需要從自身實際情況出發(fā)，面對不同預算制定不同監(jiān)督標準與管理體系，保證預算管理工作的規(guī)范合理性，做好生產經(jīng)營管理的不同環(huán)節(jié)，有法律可依據(jù)，有制度可遵循。企業(yè)還能采用內部審計方法，把全面預算管理的事前預算編制、事中執(zhí)行情況、事后評價考核，引入到審計監(jiān)督的全過程中，從每一個細節(jié)入手，對全面預算管理監(jiān)督工作進行完善。企業(yè)還需要制定出全面預算考評管理方法，構建起預算管理績效評價體系。采用預算考評的方法總結分析全面預算在企業(yè)當中的具體執(zhí)行情況，針對存在的問題找到適合解決的對策，運用激勵以及約束并重的方式，提高員工的工作積極性。

五、結語

總而言之，企業(yè)財務管理中全面預算管理屬于不能缺少的一部分，在企業(yè)運營發(fā)展中發(fā)揮出不可小視的作用。通過強化全面預算管理力度，綜合企業(yè)運營情況，為企業(yè)制定出精準的發(fā)展決策，促使企業(yè)朝著更好的方向發(fā)展。企業(yè)管理工作人員要充分關注全面預算管理工作，從實際情況出發(fā)，助力全面預算管理與財務內控之間的結合，通過預算管理，科學對企業(yè)資源展開分配，提高資源利用率，降低財務風險出現(xiàn)率，帶領企業(yè)實現(xiàn)運營發(fā)展目標。