加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制 發(fā)揮財(cái)務(wù)管理作用

孫志明

（中鐵物資鷹潭木材防腐有限公司，江西 鷹潭 335000）

企業(yè)在成長(zhǎng)的過(guò)程中勢(shì)必會(huì)朝著科學(xué)化、現(xiàn)代化的方向不斷努力，而財(cái)務(wù)管理工作的質(zhì)量以及運(yùn)營(yíng)模式的水平均應(yīng)體現(xiàn)現(xiàn)代化的管理思路。財(cái)務(wù)管理工作的效果關(guān)系到企業(yè)的未來(lái)發(fā)展與盈利效益，管理人員如何針對(duì)現(xiàn)有工作內(nèi)容開(kāi)展科學(xué)有效的財(cái)務(wù)管理工作較為關(guān)鍵。會(huì)計(jì)內(nèi)部控制在夯實(shí)企業(yè)財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)工作、優(yōu)化原有財(cái)務(wù)管理水平等方面發(fā)揮出了巨大的作用，正因?yàn)槿绱耍ぷ魅藛T更需要不斷完善會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作，促進(jìn)會(huì)計(jì)人員職業(yè)素養(yǎng)與專(zhuān)業(yè)技能的全面提升，在完善管理模式的同時(shí)，從更大的維度提升其財(cái)務(wù)管理水平。企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的全面實(shí)施既是其適應(yīng)現(xiàn)代化管理發(fā)展必不可少的條件之一，也是不斷變化的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境帶給企業(yè)的新的挑戰(zhàn)，通過(guò)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的有效開(kāi)展，能夠最大化地抑制各種潛在風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生，助力其跳出發(fā)展的瓶頸，以更加穩(wěn)健、科學(xué)的面貌投入到?jīng)坝康氖袌?chǎng)競(jìng)爭(zhēng)之中。

一、內(nèi)涵概述

企業(yè)內(nèi)外部的各種因素都有可能對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作產(chǎn)生深遠(yuǎn)的影響，企業(yè)在開(kāi)展會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的過(guò)程中不應(yīng)過(guò)于盲從，需要將當(dāng)下的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)、市場(chǎng)的綜合環(huán)境、會(huì)計(jì)工作中的諸多經(jīng)濟(jì)行為、崗位控制等納入相關(guān)的工作之中，并合理約束相關(guān)人員。值得注意的是，企業(yè)實(shí)際運(yùn)營(yíng)中與會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)聯(lián)系較為緊密的組織或部門(mén)可互相展開(kāi)有效的控制監(jiān)督，實(shí)現(xiàn)崗位設(shè)置與職權(quán)劃分的合理分配，使各項(xiàng)會(huì)計(jì)工作的開(kāi)展形成彼此制約、相互監(jiān)督的局面。內(nèi)部控制工作在企業(yè)活動(dòng)中的全面展開(kāi)有利于會(huì)計(jì)工作中各種風(fēng)險(xiǎn)、隱患的消除，有效保護(hù)企業(yè)的資產(chǎn)，進(jìn)一步遏制了徇私舞弊等現(xiàn)象的產(chǎn)生。會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的核心意義，一方面可以促進(jìn)企業(yè)行為的規(guī)范化，另一方面可以提升企業(yè)內(nèi)部的整體管理水平，并將其轉(zhuǎn)化為可觀(guān)的經(jīng)濟(jì)收益。具體而言，其作用可從以下幾個(gè)方面體現(xiàn)：其一，保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全性與完整度不受損害。企業(yè)的資產(chǎn)是企業(yè)進(jìn)行運(yùn)轉(zhuǎn)的物質(zhì)基礎(chǔ)，企業(yè)在開(kāi)展日常經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)的過(guò)程中需要結(jié)合相關(guān)內(nèi)容開(kāi)展工作，為正常的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)提供保證，以全面的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制規(guī)范會(huì)計(jì)行為，穩(wěn)定其運(yùn)營(yíng)效果。其二，強(qiáng)化會(huì)計(jì)信息的可靠性，確保會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量不受損害。會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的最終效果與其完善程度有著很大的關(guān)聯(lián)，健全且高效的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作可對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行全方位的監(jiān)控與約束，具體可涵蓋會(huì)計(jì)信息的采集、記錄等多項(xiàng)步驟，并對(duì)實(shí)施的內(nèi)容進(jìn)行規(guī)范，進(jìn)而促使會(huì)計(jì)信息對(duì)企業(yè)的多項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)產(chǎn)生真實(shí)反映。不斷發(fā)現(xiàn)各種風(fēng)險(xiǎn)漏洞所在，將最真實(shí)可靠的會(huì)計(jì)信息呈現(xiàn)出來(lái)，保障后續(xù)工作的有序?qū)嵤?。其三，提高了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。風(fēng)險(xiǎn)有可能存在于企業(yè)管理工作的多個(gè)環(huán)節(jié)之中，工作人員若想徹底消除風(fēng)險(xiǎn)隱患是很難實(shí)現(xiàn)的，較為合理的方法就是盡可能地將全面的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)滲透到各崗位人員，使其形成正確的認(rèn)識(shí)，在工作中認(rèn)真處理各項(xiàng)事務(wù)，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可控范圍之內(nèi)或者規(guī)避各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率和效果。其四，促進(jìn)了各崗位人員職務(wù)效果的顯著提升。會(huì)計(jì)內(nèi)部控制可作為搭建企業(yè)內(nèi)部不同崗位之間的橋梁，加強(qiáng)各部門(mén)、各崗位間的聯(lián)系，對(duì)各崗位人員進(jìn)行權(quán)限職責(zé)的有效劃分與調(diào)控，形成常態(tài)化的監(jiān)督效應(yīng)，促進(jìn)人員全面履行崗位職責(zé)，實(shí)現(xiàn)各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的有序行進(jìn)。

二、重要性分析

企業(yè)各項(xiàng)工作的全面落實(shí)與企業(yè)經(jīng)營(yíng)都需要良好的管理機(jī)制加以貫徹執(zhí)行，才能實(shí)現(xiàn)預(yù)期效果。財(cái)務(wù)管理工作作為企業(yè)建設(shè)的重中之重，其管理質(zhì)量如何也關(guān)系到企業(yè)資產(chǎn)的實(shí)際維護(hù)效果。鑒于企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要價(jià)值，該項(xiàng)工作成為了內(nèi)部控制實(shí)施過(guò)程中不可缺少的重要項(xiàng)目，而企業(yè)實(shí)施的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作無(wú)法單獨(dú)開(kāi)展，需要與所有部門(mén)、全體工作人員協(xié)同合作，共同參與到銷(xiāo)售、生產(chǎn)等一系列的內(nèi)容之中。企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)人員應(yīng)結(jié)合工作實(shí)際，不斷提升內(nèi)控工作的有效性，以確保企業(yè)資產(chǎn)實(shí)現(xiàn)合理使用，盡可能地獲得更大的經(jīng)濟(jì)收益。為了確保企業(yè)的現(xiàn)有資源可以得到合理使用，管理效力能夠得到進(jìn)一步提升，我國(guó)政府也出臺(tái)了許多相關(guān)的政策推進(jìn)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的全面實(shí)施，提升企業(yè)管理效力，明確企業(yè)各層級(jí)人員的崗位職責(zé)。守法和誠(chéng)信是企業(yè)健康發(fā)展的基石，內(nèi)部控制可以更好的服務(wù)企業(yè)守法經(jīng)營(yíng)和合規(guī)管理。

三、實(shí)施內(nèi)部控制制度遵循的幾項(xiàng)原則

企業(yè)開(kāi)展內(nèi)控工作的主要目的是為了能夠促進(jìn)內(nèi)部的管理結(jié)構(gòu)不出現(xiàn)問(wèn)題，使員工可以遵守內(nèi)部控制法規(guī)科學(xué)地開(kāi)展工作，使企業(yè)獲取更多的利潤(rùn)收益，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)。企業(yè)應(yīng)在相關(guān)的原則基礎(chǔ)上建立和實(shí)施會(huì)計(jì)內(nèi)部控制。首先，導(dǎo)向性原則。企業(yè)大多希望花費(fèi)較少的精力與資金投入，盡可能多地獲得最大的成效，因此，管理人員為了更好的實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，在制定經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略、方針策略的過(guò)程中其內(nèi)部控制應(yīng)以機(jī)會(huì)為導(dǎo)向，循序漸進(jìn)地開(kāi)展下去。其次，控制點(diǎn)原則。企業(yè)的控制目標(biāo)是一個(gè)大的管理要點(diǎn)，而在具體執(zhí)行的過(guò)程中工作人員可將其看作多個(gè)分散的控制因素?？刂埔蛩氐膶?shí)施是在企業(yè)現(xiàn)有業(yè)務(wù)要點(diǎn)的基礎(chǔ)上有針對(duì)性地控制，需要重點(diǎn)控制容易產(chǎn)生錯(cuò)弊的環(huán)節(jié)，即為控制點(diǎn)?？刂泣c(diǎn)涵蓋的內(nèi)容較為廣泛，如審核、記賬等多個(gè)環(huán)節(jié)中，審批、核對(duì)等均為控制的關(guān)鍵點(diǎn)，應(yīng)引起重點(diǎn)關(guān)注。再者，及時(shí)性原則。資料信息的獲取速度以及其質(zhì)量會(huì)對(duì)企業(yè)后續(xù)工作的開(kāi)展產(chǎn)生重要的影響，精準(zhǔn)且及時(shí)的信息能幫助管理者及時(shí)修正管理過(guò)程中的不足，以避免出現(xiàn)更大的失誤。由此可見(jiàn)，及時(shí)性原則可以輔助管理人員及時(shí)改進(jìn)各項(xiàng)工作，有利于企業(yè)朝著良性發(fā)展軌跡不斷前行。最后，經(jīng)濟(jì)性原則。企業(yè)在制定內(nèi)部控制系統(tǒng)方案的過(guò)程中，往往不單單只有一個(gè)方案，工作人員應(yīng)認(rèn)真進(jìn)行權(quán)衡，仔細(xì)辨別不同方案的收益，找到與現(xiàn)有成本支出最為匹配的方案。內(nèi)部控制系統(tǒng)與成本環(huán)節(jié)聯(lián)系緊密，而控制工作本身不僅僅是一種壓制與束縛，更是一種內(nèi)在調(diào)整與自我權(quán)衡，能夠促進(jìn)工作人員對(duì)現(xiàn)有工作進(jìn)行改善，使全員都能夠參與到具體工作之中。

四、具體策略

1.會(huì)計(jì)內(nèi)控中納入預(yù)算管理

當(dāng)前，我國(guó)處于財(cái)務(wù)改革的大環(huán)境之中，企業(yè)要想更好地適應(yīng)外部的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境，實(shí)現(xiàn)理想的管理效果就需要對(duì)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)行積極調(diào)整，將預(yù)算管理作為企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)管理的基礎(chǔ)，最終把企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略落到實(shí)處。鑒于此，企業(yè)可以根據(jù)自身的特點(diǎn)，搭建本企業(yè)的全面預(yù)算管理體系，明確全面預(yù)算管理機(jī)構(gòu)的設(shè)置，企業(yè)各部門(mén)在全面預(yù)算管理中的職責(zé)分工，預(yù)算編制原則、方法及流程，預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中的控制，預(yù)算調(diào)整的控制，預(yù)算分析及考核控制等事項(xiàng)。確保企業(yè)能及時(shí)掌握企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的進(jìn)展，及時(shí)識(shí)別發(fā)展過(guò)程中面臨的各種問(wèn)題，并及時(shí)采取有效的措施，確保企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)計(jì)劃得到有效的落實(shí)。

2.會(huì)計(jì)內(nèi)控中強(qiáng)化成本費(fèi)用控制

企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)施也必須遵循相應(yīng)的規(guī)律，管理人員在認(rèn)真關(guān)注企業(yè)內(nèi)部成本的同時(shí)，應(yīng)努力實(shí)現(xiàn)良好的控制效果。會(huì)計(jì)內(nèi)控工作的全面實(shí)施對(duì)于企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展有著重要的意義，如果企業(yè)管理人員過(guò)于重視表面的直接收益而忽略長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展與收益，就無(wú)法實(shí)現(xiàn)理想的經(jīng)營(yíng)效果。在具體實(shí)施的過(guò)程中，首先，原有的成本控制費(fèi)用控制標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)進(jìn)行調(diào)整?，F(xiàn)階段，外部呈現(xiàn)出一種開(kāi)放性、競(jìng)爭(zhēng)性的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)格局，企業(yè)是否具備科技成果轉(zhuǎn)化、創(chuàng)新的能力顯得尤為關(guān)鍵。管理人員在制定成本費(fèi)用控制標(biāo)準(zhǔn)的過(guò)程中應(yīng)摒棄傳統(tǒng)控制理念的影響，認(rèn)真分析、核算產(chǎn)品本身具備的科技價(jià)值，結(jié)合產(chǎn)品的生命周期與實(shí)際產(chǎn)量進(jìn)行科學(xué)分配，計(jì)入產(chǎn)品成本，針對(duì)內(nèi)部研發(fā)的技術(shù)，應(yīng)充分考慮市場(chǎng)公允價(jià)格等多種因素，促進(jìn)內(nèi)部成本管理水平實(shí)現(xiàn)質(zhì)的飛躍。其次，成本費(fèi)用控制標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)與市場(chǎng)相契合，體現(xiàn)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的前瞻性。企業(yè)內(nèi)部工作人員應(yīng)具備開(kāi)拓創(chuàng)新意識(shí)，開(kāi)發(fā)出更多的新產(chǎn)品。如果企業(yè)自身缺乏相應(yīng)的管理能力，可通過(guò)政府引導(dǎo)，制定相關(guān)規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)強(qiáng)化控制，實(shí)現(xiàn)良好的控制效果。再次，引入科學(xué)的控制方法。企業(yè)可以在接受先進(jìn)理念的同時(shí)，在充分掌握企業(yè)實(shí)際情況的基礎(chǔ)上運(yùn)用更多先進(jìn)的管理方法，將目標(biāo)成本、計(jì)劃成本等與技術(shù)經(jīng)濟(jì)進(jìn)行融合，全面運(yùn)用因素分析法、目標(biāo)利潤(rùn)法等制定成本費(fèi)用控制標(biāo)準(zhǔn)，確保最終運(yùn)行的控制方法既符合科學(xué)標(biāo)準(zhǔn)又真正做到切實(shí)可行，從而達(dá)到控制成本費(fèi)用的目的。

3.會(huì)計(jì)內(nèi)控中采購(gòu)環(huán)節(jié)的控制

現(xiàn)階段，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制已成為了企業(yè)實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代化管理的重要策略，對(duì)于內(nèi)部的各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)可以實(shí)現(xiàn)很好的管控效果。會(huì)計(jì)內(nèi)控工作的展開(kāi)有一套既定的控制方法與措施，具體的流程已經(jīng)進(jìn)行了逐步規(guī)范，整個(gè)體系較為嚴(yán)密。企業(yè)采購(gòu)環(huán)節(jié)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的建立以及實(shí)施，將會(huì)影響著企業(yè)未來(lái)發(fā)展，正因?yàn)槿绱耍鼞?yīng)不斷強(qiáng)化并加以完善。企業(yè)在采購(gòu)過(guò)程中容易出現(xiàn)不相容崗位未分離、物資采購(gòu)款項(xiàng)未按合同支付或?qū)徟缓侠淼惹闆r，企業(yè)可以通過(guò)加強(qiáng)組織機(jī)構(gòu)的合理設(shè)置，明確各工作崗位的相關(guān)職責(zé)及權(quán)限，實(shí)現(xiàn)不相容職務(wù)相分離；同時(shí)通過(guò)建立和實(shí)施授權(quán)批準(zhǔn)相關(guān)制度，只有經(jīng)過(guò)授權(quán)的經(jīng)辦人員才能進(jìn)行相關(guān)業(yè)務(wù)的處理，防范采購(gòu)環(huán)節(jié)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)可以建立物資采購(gòu)申請(qǐng)相關(guān)制度，明確相關(guān)的審批權(quán)限及流程，以保證所采購(gòu)的物資符合企業(yè)的需求、具有質(zhì)優(yōu)價(jià)廉的特點(diǎn)，為做好企業(yè)降本增效工作作出一定的貢獻(xiàn)。

當(dāng)企業(yè)內(nèi)部有物資采購(gòu)需求時(shí)，由需求部門(mén)按照企業(yè)相關(guān)的采購(gòu)申請(qǐng)制度提出采購(gòu)需求，相關(guān)的職能部門(mén)根據(jù)現(xiàn)有的庫(kù)存情況、預(yù)計(jì)的消耗情況及各自的職權(quán)進(jìn)行審批，采購(gòu)部門(mén)依據(jù)經(jīng)審批后采購(gòu)需求，編制采購(gòu)計(jì)劃，并履行企業(yè)相關(guān)的審批手續(xù)，審批后方可進(jìn)行采購(gòu)。

在開(kāi)展具體的采購(gòu)業(yè)務(wù)時(shí)，企業(yè)應(yīng)根據(jù)不同的采購(gòu)內(nèi)容及供應(yīng)商的情況采取招標(biāo)采購(gòu)、詢(xún)價(jià)、定向采購(gòu)等多種采購(gòu)方式。物資采購(gòu)到位后，應(yīng)由企業(yè)質(zhì)檢或者具有相關(guān)職責(zé)的部門(mén)，依據(jù)崗位職責(zé)及權(quán)限，按照相關(guān)的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)及采購(gòu)合同等采購(gòu)資料對(duì)到貨的物資進(jìn)行驗(yàn)收，出具檢驗(yàn)報(bào)告、計(jì)量報(bào)告和驗(yàn)收證明。采購(gòu)業(yè)務(wù)的各種原始憑證、記錄和報(bào)告要及時(shí)傳遞， 最終匯入財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行核算，財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)及時(shí)做好采購(gòu)合同、驗(yàn)收?qǐng)?bào)告、采購(gòu)發(fā)票、代扣代收稅款等原始憑證的相互核對(duì)工作。

采用貨到付款或賒購(gòu)方式采購(gòu)的貨物需支付貨款時(shí)，企業(yè)的采購(gòu)部門(mén)必須審核請(qǐng)購(gòu)單、收貨部門(mén)簽收的驗(yàn)收?qǐng)?bào)告和供應(yīng)商出具的發(fā)票的明細(xì)、數(shù)量、規(guī)格是否一致，然后出具付款通知單給財(cái)務(wù)部門(mén)。財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)對(duì)采購(gòu)部門(mén)提交的各種原始憑證進(jìn)行審核，復(fù)核采購(gòu)發(fā)票、驗(yàn)收?qǐng)?bào)告或驗(yàn)收單、入庫(kù)單、合同等單據(jù)和憑證的真實(shí)性、完整性、準(zhǔn)確性。審核無(wú)誤并經(jīng)過(guò)授權(quán)批準(zhǔn)后支付貨款。

4.會(huì)計(jì)內(nèi)控中銷(xiāo)售環(huán)節(jié)的控制

與企業(yè)聯(lián)系較為緊密的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是組織機(jī)構(gòu)實(shí)施現(xiàn)代化管理的有效支撐，在良好的會(huì)計(jì)內(nèi)控工作中企業(yè)原有的治理結(jié)構(gòu)得到了完善，經(jīng)營(yíng)管理質(zhì)量也能夠大幅度提升，在很大程度上保障了原有財(cái)產(chǎn)的安全，有利于經(jīng)營(yíng)效率的全面提升。銷(xiāo)售是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中較為關(guān)鍵的一個(gè)環(huán)節(jié)，只有建立良好的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，規(guī)范企業(yè)的銷(xiāo)售行為，才能確保企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的正常進(jìn)行。企業(yè)可以通過(guò)合理設(shè)置組織機(jī)構(gòu)，明確相關(guān)部門(mén)和崗位的職責(zé)及權(quán)限，使得相關(guān)崗位能夠?qū)崿F(xiàn)互相監(jiān)督、互相制約，不相容崗位進(jìn)行分離。同時(shí)可以通過(guò)建立授權(quán)審批相關(guān)管理制度，相關(guān)人員只有經(jīng)過(guò)相應(yīng)的授權(quán)才能辦理相關(guān)業(yè)務(wù)來(lái)防范銷(xiāo)售環(huán)節(jié)相關(guān)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。在開(kāi)展具體的銷(xiāo)售活動(dòng)之前，銷(xiāo)售人員應(yīng)全面調(diào)查、了解客戶(hù)的信用情況，并按照企業(yè)的相關(guān)規(guī)定對(duì)擬開(kāi)展業(yè)務(wù)的客戶(hù)進(jìn)行信用評(píng)審和業(yè)務(wù)評(píng)審，對(duì)通過(guò)公司業(yè)務(wù)、信用評(píng)審的客戶(hù)，才能與其開(kāi)展賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)；對(duì)通過(guò)公司業(yè)務(wù)評(píng)審，未通過(guò)公司信用評(píng)審的客戶(hù)，結(jié)算方式應(yīng)采用款到發(fā)貨，否則應(yīng)不予其開(kāi)展銷(xiāo)售業(yè)務(wù)。

企業(yè)須對(duì)銷(xiāo)售貨物的過(guò)程進(jìn)行嚴(yán)格控制。倉(cāng)庫(kù)應(yīng)根據(jù)經(jīng)過(guò)審批的銷(xiāo)售發(fā)料單發(fā)貨，發(fā)貨時(shí)必須經(jīng)過(guò)嚴(yán)格的檢驗(yàn)，保管人員不得擅自對(duì)客戶(hù)發(fā)貨，更不得隨意調(diào)換貨物。實(shí)際發(fā)貨的品種和數(shù)量必須同銷(xiāo)售發(fā)料單一致，并將其記錄在有關(guān)賬冊(cè)和銷(xiāo)售發(fā)料單的副聯(lián)上，然后將其中一聯(lián)交財(cái)務(wù)部門(mén)入賬。運(yùn)輸部門(mén)應(yīng)核對(duì)銷(xiāo)售發(fā)料單和發(fā)貨憑證后再運(yùn)輸貨物，以確保貨物運(yùn)輸?shù)陌踩院图皶r(shí)性，運(yùn)輸部門(mén)在裝運(yùn)貨物前，須進(jìn)行獨(dú)立驗(yàn)證，以確保從倉(cāng)庫(kù)提取的貨物同銷(xiāo)售發(fā)料單上所記載的內(nèi)容一致。運(yùn)輸部門(mén)出具的裝運(yùn)憑證一式多聯(lián)并且連續(xù)編號(hào)。財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)對(duì)顧客訂貨單、銷(xiāo)售發(fā)料單、出庫(kù)單等進(jìn)行審核，審核無(wú)誤后開(kāi)具發(fā)票；發(fā)票上的客戶(hù)名稱(chēng)、貨物品名、發(fā)貨數(shù)量、銷(xiāo)售價(jià)格必須同銷(xiāo)售發(fā)料單上所記錄的要素一致；銷(xiāo)貨發(fā)票應(yīng)按連續(xù)編號(hào)依次使用，保留已使用發(fā)票的底聯(lián)，已作廢發(fā)票的各聯(lián)必須完整保留，同時(shí)根據(jù)銷(xiāo)售發(fā)票、發(fā)貨憑證等及時(shí)準(zhǔn)確地確認(rèn)銷(xiāo)售收入。

企業(yè)應(yīng)按照相關(guān)規(guī)定及時(shí)辦理業(yè)務(wù)款項(xiàng)的收款工作，原則上所有的款項(xiàng)均應(yīng)通過(guò)企業(yè)法定的賬戶(hù)進(jìn)行結(jié)算，不得設(shè)置賬外賬，不得坐支現(xiàn)金，同時(shí)應(yīng)避免銷(xiāo)售人員接觸現(xiàn)款。財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)部門(mén)應(yīng)定期進(jìn)行對(duì)賬，同時(shí)按照企業(yè)相關(guān)規(guī)定對(duì)客戶(hù)進(jìn)行債權(quán)債務(wù)函證，保證賬賬相符，賬實(shí)相符，對(duì)于超期未收回款項(xiàng)的應(yīng)收賬款，財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)提出報(bào)告，督促銷(xiāo)售部門(mén)加緊催收。

5.構(gòu)建信息化平臺(tái)，完善信息溝通與交流

會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的許多工作的開(kāi)展都需要各項(xiàng)信息的支撐，企業(yè)可以通過(guò)搭建相應(yīng)的信息化平臺(tái)，建立開(kāi)有效的內(nèi)外部信息溝通渠道，使得相關(guān)信息能及時(shí)有效的被相關(guān)部門(mén)及相關(guān)人員獲知，以便相關(guān)部門(mén)及相關(guān)人員及時(shí)作出相應(yīng)的決策。有條件的企業(yè)可以通過(guò)搭建ERP或者類(lèi)似的系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的高度集成，可以實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)對(duì)業(yè)務(wù)的時(shí)時(shí)核算和監(jiān)督，不僅能保證各項(xiàng)書(shū)記的完整性、真實(shí)性，為企業(yè)決策層做出相關(guān)的決策提供相應(yīng)的數(shù)據(jù)支撐，還能及時(shí)發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)操作過(guò)程中存在的一些問(wèn)題，以便及時(shí)敦促相關(guān)部門(mén)進(jìn)行改進(jìn)，規(guī)避相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)。

五、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，加強(qiáng)并完善企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度對(duì)保證企業(yè)合規(guī)合法的開(kāi)展各項(xiàng)工作、保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)安全、提高企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量、提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范能力、落實(shí)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略等方面具有重要的作用，企業(yè)可以從預(yù)算、成本費(fèi)用、采購(gòu)與付款、銷(xiāo)售與收款等方面，綜合運(yùn)用不相容職務(wù)相分離、授權(quán)批準(zhǔn)控制、系統(tǒng)控制、預(yù)算控制、內(nèi)部報(bào)告控制等內(nèi)控會(huì)計(jì)控制方法來(lái)發(fā)揮企業(yè)財(cái)務(wù)管理的作用，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)，進(jìn)而為企業(yè)健康穩(wěn)定的發(fā)展保駕護(hù)航。