新時期強化企業(yè)會計財務管理的內部控制工作的方案探討

袁 鋒

（四川省煙草公司雅安市公司，四川 雅安 625000）

一、引言

企業(yè)管理體系中，會計財務管理占據十分關鍵的核心地位，健全會計財務管理內部控制制度，能夠促進企業(yè)在生存發(fā)展過程中的各項管理活動高效有序的開展，推動預期工作目標達成，進而提升整體工作水平與質量。企業(yè)日常經營過程中，應該做好財務管理工作，對資金往來進行詳細全面的記錄，保證企業(yè)財務信息的真實性，為企業(yè)決策的制定提供依據，多角度內部控制為經濟管理戰(zhàn)略的實施提供有效保障。然而，在企業(yè)會計財務管理工作中，存在管理理念落后、財務人員專業(yè)性水平低、管理制度不夠完善等不良現(xiàn)象，導致企業(yè)內部管理工作缺乏合理性與科學性，給企業(yè)經營帶來了很多負面影響，嚴重阻礙了企業(yè)的經濟發(fā)展。因此，要想推動企業(yè)朝著更好的方向發(fā)展，必須采取有效的措施，不斷完善內部控制制度和體系，結合自身發(fā)展情況，提升會計財務管理能力，進而提升企業(yè)整體水平。

二、企業(yè)會計財務管理內部控制工作的基本概念

企業(yè)經營管理活動中，開展有效的財務內部控制工作，可以從根本上避免企業(yè)財務管理工作中的營私舞弊現(xiàn)象，真正做到企業(yè)經營過程的合法合理，進一步提升企業(yè)總體經營質量與效率。在市場經濟及快速發(fā)展的大環(huán)境中，企業(yè)面臨著各種各樣的挑戰(zhàn)與困境，與此同時企業(yè)也迎來眾多改革創(chuàng)新的契機。在內部控制工作中，企業(yè)會計財務人員的工作范圍主要是企業(yè)資金的籌備、使用和分配，會計財務管理工作貫穿于企業(yè)經營管理全過程，與企業(yè)的經營績效與經濟效益息息相關。在內部控制中，應該充分發(fā)揮其監(jiān)督的職能作用，會計財務管理人員應該加強對企業(yè)經營工作的監(jiān)控和財務管理工作的監(jiān)督，促使企業(yè)內部各項財務工作科學、規(guī)范、有序的開展。

三、新時期企業(yè)會計財務管理的重要性作用

1.企業(yè)內部識別會計風險的一項重要舉措

通過在企業(yè)內部建立有效的會計財務管理制度，便于企業(yè)財務人員在管理財務信息是可以隨時隨地查驗與審核企業(yè)財務狀況，進而甄別這是否存在潛存的財務風險，還能幫助管理人員辨別財務工作中的問題，進而發(fā)出財務管理的風險預警，從源頭上消滅會計風險。企業(yè)會計財務內部控制工作能夠貫穿企業(yè)經營管理的各個過程、各個角落，能夠實現(xiàn)內部控制的全覆蓋，對企業(yè)財務數據進行全方位的監(jiān)控，有效識別企業(yè)會計風險，進而進行有效的預防與及時的解決，最大程度上減少企業(yè)運行過程中的風險[1]。

2.強化企業(yè)內部財務監(jiān)管的一項重要保障

企業(yè)經營管理工作中，會計財務管理工作的管理范圍十分廣泛，除了對賬、報賬等基礎工作之外，還包括對企業(yè)整體運營狀況和發(fā)展狀況的監(jiān)管，以及站在經濟利益的層面上，通過分析、總結和研究企業(yè)運行情況，及時找出企業(yè)在日產管理工作中的問題。企業(yè)會計財務人員應該準確掌握企業(yè)內部各項業(yè)務活動、項目環(huán)節(jié)的財務數據信息，在此基礎上，為企業(yè)內部財務監(jiān)管工作提供準確的信息數據支撐，幫助財務管理部門進行財務風險的預測與分析，更加及時準確地掌握企業(yè)運行過程各環(huán)節(jié)的財務風險，并第一時間通知各部門采取合理的措施對經濟損失進行制止與挽回，以減低風險發(fā)生的概率，減少財務風險給企業(yè)帶來的危害。

3.提升企業(yè)經濟利潤的根基作用

企業(yè)經營的根本目的是實現(xiàn)利潤的最大化，會計財務管理內部控制工作不能一味地縮減企業(yè)經營資本和支出，應該將內部管控工作落到實處，形成優(yōu)良的企業(yè)收支比例，推動企業(yè)的長久穩(wěn)定發(fā)展。通過行之有效的會計財務內部管控，加強對企業(yè)每一筆支出與收入、每一項業(yè)務進行更加精細化的管理，規(guī)避一些利潤較低的項目，消除一切不必要的費用支出，增強資金的利用效率，將有限的企業(yè)資金推入到經濟效益更高的業(yè)務項目中，為企業(yè)發(fā)展奠定堅實的根基[2]。

四、企業(yè)會計財務管理內部控制現(xiàn)狀及存在的不足之處

1.會計財務管理理論尚未成熟，重視程度不夠

當前，我國會計財務內部控制管理工作與世界上多數發(fā)達國家相比，起步相對較晚，尚未形成成熟的會計財務管理理論體系，對財務管理內部控制的認識不夠全面，沒有充分理解會計財務內部控制管理工作的深刻含義，導致很多企業(yè)對會計財務管理內部控制的重視程度嚴重不足[3]。日常工作中，缺乏有效可行的財務控制措施與方法，財務管理的執(zhí)行力度缺少保障。同時，社會上大多數企業(yè)在財務內部控制中，選擇直接引用國家機關的相關政策或其他公司的先進理論，沒有結合自身實際情況進行調整，財務管理內部控制的適應性較差，無法滿足自身發(fā)展需求。

2.企業(yè)會計財務人員專業(yè)水平不高，內部控制成果有偏差

企業(yè)經營過程中，財務管理方面的問題不僅體現(xiàn)理念上的疏忽，部分企業(yè)會計人員專業(yè)水平較低，內部控制工作難以有效的開展，也是導致內部控制成果出現(xiàn)偏差的主要原因之一。通常情況下，一些企業(yè)可以認識到財務管理對企業(yè)發(fā)展的重要性作用，并引入專業(yè)的會計工作人員進行企業(yè)內部控制管理，但是，企業(yè)的會計核算和內部控制過于依賴專業(yè)的會計人員或財務部門相關負責人員，內部控制最終效果不夠理想。實際上，企業(yè)實踐管理工作中，需要每一位員工、每個部門積極參與，將資金管理理念滲透到各個環(huán)節(jié)，加強對每個環(huán)節(jié)、每個部門、每一項業(yè)務的監(jiān)督與精確審核，實現(xiàn)企業(yè)財務管理工作科學有效發(fā)展[4]。除此之外，存在一些企業(yè)管理人員及基層工作員工并沒有認識到財務管理工作的重要性，企業(yè)物資消耗、產品積壓、資產損失等財務信息并沒有及時錄入到財務系統(tǒng)，后期會計人員數據統(tǒng)計與分析缺乏準確、真實的依據，最終導致企業(yè)作出錯誤的決策。

3.缺乏完善的財務部門管理體系

現(xiàn)階段，我國大多數企業(yè)仍然采用傳統(tǒng)的財務管理模式，沒有構建完善的財務部門管理體系。很多企業(yè)財務管理內部控制工作進程十分緩慢，呈現(xiàn)出“閉關鎖國”的發(fā)展狀態(tài)，企業(yè)獲取信息的渠道十分有限，財務部門工作人員的職業(yè)素養(yǎng)與專業(yè)水平也普遍較低，嚴重阻礙財務管理制度的執(zhí)行與落實。根據相關研究發(fā)現(xiàn)，我國企業(yè)內部票據流程不規(guī)范、票據證明造假的現(xiàn)象十分嚴重，會計人員沒有及時地記錄企業(yè)各項資金的流動情況，企業(yè)資金的走向不夠真實、精細，對企業(yè)財務信息的透明度造成一定影響，很大程度上阻礙了企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

4.工作動力嚴重不足

社會各界的企業(yè)在經營性質與經營規(guī)模等方面存在明顯的不同，導致企業(yè)的經營組織結構也存在較大差距。但是，所有企業(yè)在經營過程中存在一些相同點，其中就包括企業(yè)財務部門與其他部門之間形成良好的溝通關系，通過協(xié)調與配合提升工作質量與效率[5]。然而，企業(yè)實踐工作中，財務部門將財務核算作為主要工作內容，忽視了內部管理對自身的要求，日常經營活動中，在企業(yè)的監(jiān)督和管理上沒有足夠的控制力度，無論是企業(yè)的管理層人員，還是基層員工，都沒有形成良好的自我管理習慣，工作動力嚴重不足，企業(yè)各項財務內部控制制度難以有效的落實。

通過以上分析，可以看出當前我國企業(yè)財務管理部門內部控制漏洞十分明顯，存在較多不足之處。理念制度落后，人員水平有待提升，對企業(yè)的長效運轉造成嚴重阻礙。

五、新時期強化企業(yè)會計財務管理內部控制工作的有效方案

1.創(chuàng)新管理理念，增強內控制度重視程度

企業(yè)實際工作中，要想顯著增強財務管理內部控制的整體工作質量與效率、保障各項業(yè)務活動有序開展，必須加強對財務管理工作的重視，充分認識到會計財務管理內部控制的重要性，同時通過結合企業(yè)真實發(fā)展情況，加強對企業(yè)發(fā)展的統(tǒng)籌規(guī)劃。通過提升企業(yè)工作人員對內部控制工作的重視，促使企業(yè)管理人員及一線工作人員主動投入到財務管理工作中，調動企業(yè)內部所有工作人員的工作積極性，全方位加強財務內部控制管理工作的各項活動。通過開展一系列的培訓活動加強對員工思想理念的培訓，提高員工對財務內部控制工作的認可與支持，同時促使企業(yè)管理人員能夠嚴格落實內控制度的監(jiān)督工作，將控制活動落實到企業(yè)生產經營的全過程，進而使內部控制整體水平得到提高。

2.加強人才管理，為財務管理內部控制提供人才保障

（1）會計專業(yè)人才的引進

人才是企業(yè)發(fā)展的基本前提與基礎，對會計財務管理內部控制工作而言，引進專業(yè)人才，能夠為企業(yè)提供最優(yōu)的生產力保障。對此，企業(yè)應該不斷完善管理制度、提供更優(yōu)厚的待遇以及優(yōu)越的前景，引進更多專業(yè)的會計專業(yè)人才，組建一批整體素養(yǎng)較高的會計財務管理和內部控制人才隊伍，為企業(yè)各項內部控制制度的落實提供堅實的人才支撐。

（2）優(yōu)化職能內部管理

企業(yè)內部控制工作是一項對企業(yè)內部各部門、員工以及各項業(yè)務進行管理的重要措施，財務內部控制要求工作人員具備一定的專業(yè)知識以及開展內部控制工作的積極性與責任心，以更理性的心態(tài)嚴格實施內部控制制度。首先，企業(yè)應該注重在內部執(zhí)行輪崗制，一段時間內調整會計財務控制人員的職能分工情況，避免同一財務人員長時間從事同一固定崗位，注重復合型人才的培養(yǎng)。其次，企業(yè)應該注重委派制度的落實，尤其是下屬企業(yè)的內部控制工作，為防止既得利益群體與會計人員發(fā)生“利益同盟”問題，應該從總公司專門委派人對下屬企業(yè)進行管理。

（3）完善內部獎懲制度

企業(yè)內部獎懲制度的構建應該突破對立屬性的局限，其中不管是獎勵機制還是懲罰機制，都要盡可能地突出對員工的激勵作用。獎懲制度要想有效的發(fā)揮作用，必須保證獎懲考核制度的科學、合理性，要想發(fā)揮獎勵機制的正向激勵作用，應該強調員工獲得獎勵后的成就感與榮譽感；而懲罰機制的正向激勵作用體現(xiàn)在給員工營造一種“亡羊補牢”“奮起直追”的積極工作意識。通過科學的內部考核制度，形成企業(yè)內部良性發(fā)展氛圍，對企業(yè)內部會計財務工作人員專業(yè)能力與業(yè)務能力提升形成一定的激勵作用。

3.完善企業(yè)財務管理內部控制工作管理體制

要想從本質上提高企業(yè)財務管理工作人員的工作積極性，完善企業(yè)財務管理內部控制工作管理體制顯得至關重要，通過對財務管理工作流程進行科學、合理、高效的規(guī)范，杜絕一切不符合規(guī)定的企業(yè)內部財務管理行為[6]。

一方面，企業(yè)財務管理部門應該充分發(fā)揮自身的的職能作用，站在客觀的角角度對企業(yè)內部控制存在的各種問題進行全面的分析，并以此為前提，根據企業(yè)實際經營過程中存在的不足與問題，提出針對性的指導建議與措施，摒棄傳統(tǒng)的內部控制理念，確保企業(yè)財務管理改革模式的有效性與可行性，同時強調新時期對企業(yè)發(fā)展提出的全新要求，思考當前企業(yè)管理理念是否滿足新時期財務內部管理的要求，并在此基礎上，不斷對體制進行創(chuàng)新與升級，致力于打造一套科學、規(guī)范、高效的新型財務管理體系。

另一方面，在內部管理體制中要明確企業(yè)內部的分工，這對于企業(yè)財務管理團隊來說至關重要。企業(yè)必須對財務管理人員整體職業(yè)素養(yǎng)提出較高的要求，構建一支完整的財務管理團隊，提升財務工作人員的自我認知以及對自身職責的認知，做到自身工作過的盡職盡責、兢兢業(yè)業(yè)，保證財務管理工作和諧、高效的開展，促進企業(yè)保持良好的運轉效率，實現(xiàn)高水平的發(fā)展。企業(yè)財務管理人員只有提升自身的業(yè)務水平、專業(yè)水平，內部控制體制才能更好地為企業(yè)進步和發(fā)展助力[7]。

除此之外，企業(yè)財務會計工作人員還應該注重工作模式、管理模式的創(chuàng)新，摒棄傳統(tǒng)的企業(yè)財務管理模式，將落后的數據審核模式與人工記錄方式從企業(yè)管理中剔除，以此在新時期背景下，推動企業(yè)朝著順應時代發(fā)展的新型管理模式發(fā)展。

4.完善企業(yè)內部財務會計監(jiān)督管理體制

為保證企業(yè)內部管理制度的有效實施，企業(yè)內部應該及時建立完善的監(jiān)督管理體制。對于企業(yè)而言，監(jiān)督管理體制具有至關重要的作用，通過對財務管理內部控制機制進行監(jiān)督，可促進各項工作順利開展，保障企業(yè)財務管理工作的的質量與效率。同時，完善的企業(yè)內部財務會計監(jiān)督體制直接決定了企業(yè)財務信息的真實性與準確性，為企業(yè)財務內部控制制度的執(zhí)行效果提供有效保障。企業(yè)應該把握住新時期背景下的發(fā)展機遇，科學利用大數據技術、計算機技術以及先進的網絡技術，構建一套完整的、合理的監(jiān)督管理體系，對企業(yè)內部財務管理制度進行系統(tǒng)的整理與規(guī)劃，并充分發(fā)揮企業(yè)會計工作人員在財務管理工作中的輔助作用，加強會計財務人員對企業(yè)內部財務管理工作的審核與監(jiān)督。對中國企業(yè)而言，行之有效的會計監(jiān)督體制是十分必要的，完善的財務監(jiān)督管理體制可以切實的給以企業(yè)帶來經濟收益，越來越多的企業(yè)已經逐漸認識到財務管理工作的重要性，也明確財務管理監(jiān)督體制是刻不容緩的，要想保持市場競爭力，與時代與時俱進，必須對財務會計管理體制進行轉折改變。

5.對內部控制工作的方式進行創(chuàng)新

在企業(yè)管理理論現(xiàn)代化、管理實踐不斷發(fā)展的大背景下，企業(yè)內部逐漸涌現(xiàn)出各種各樣的財務管理方式方法、理念以及系統(tǒng)平臺，在軟硬件設施方面為企業(yè)財務管理提供了充足的支撐。鑒于此，企業(yè)首先要注重內部控制制度規(guī)范化水平的提升，以國際財務管理標準為依據，吸取國內外此案金的學財務管理經驗，從國內、國際兩個層面提升企業(yè)的市場競爭力。其次，企業(yè)要善于應用現(xiàn)代化網絡技術的內部控制平臺和會計系統(tǒng)，在信息網絡的基礎上，實現(xiàn)企業(yè)整個運營系統(tǒng)的現(xiàn)代化信息水平，利用人工智能和遠程控制技術進行數據的統(tǒng)計分析和計算，提高內部控制的工作質量與效率。

6.增強企業(yè)內部財務信息的溝通和反饋

對于企業(yè)來說，要想實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，務必加強企業(yè)內部財務部門與其他部門的之間的交流與雙向反饋。通過與企業(yè)其他部門保持順暢的溝通關系，及時得到各部門的反饋，為財務內部控制工作的成效提供保障，便于財務部門更加熟悉的掌握企業(yè)實際的發(fā)展情況，最大程度上減少資源浪費現(xiàn)象，推動企業(yè)作出正確的內部控制決策。

六、結語

綜上所述，在社會發(fā)展新時期，新的社會環(huán)境為企業(yè)帶來了發(fā)展機遇，同時對企業(yè)各項經營活動提出了更高的要求。在企業(yè)會計財務管理實踐中，應該充分結合完善的內部控制工作方案，明確掌握企業(yè)的資產狀況，提升資金的利用效率，全方位加強企業(yè)的經營管理，為企業(yè)未來的發(fā)展指明方向。為了實現(xiàn)更加科學高效的管理，企業(yè)要進一步完善相應的會計財務管理制度，充分發(fā)揮監(jiān)督管理機制的職能作用，提升企業(yè)財務人員的工作積極性以及企業(yè)的整體競爭水平，推動企業(yè)在激烈的市場競爭中獲得更好的發(fā)展。