企業(yè)全面預(yù)算管理存在的風(fēng)險及應(yīng)對探索

李媛媛

（吉林石油裝備技術(shù)工程服務(wù)有限公司，吉林 松原 138000）

企業(yè)在采用全面預(yù)算管理方式的過程中應(yīng)重點分析風(fēng)險隱患問題，做好相關(guān)的風(fēng)險識別工作，確保能夠在新時期的環(huán)境下增強全面預(yù)算管理工作的安全性，避免風(fēng)險因素帶來影響出現(xiàn)經(jīng)濟損失，為后續(xù)的健康穩(wěn)定發(fā)展夯實基礎(chǔ)。

一、全面預(yù)算管理分析

全面預(yù)算管理主要就是企業(yè)在未來某段時間范圍之內(nèi)對經(jīng)營生產(chǎn)需要消耗的資源或者是需要達到的目標(biāo)進行預(yù)期規(guī)劃，利用提前制定完善預(yù)案的方式，使得企業(yè)能夠在后續(xù)的經(jīng)營發(fā)展過程中明確相應(yīng)的銷售目標(biāo)、經(jīng)營成本控制目標(biāo)、生產(chǎn)總量管理目標(biāo)、資金籌集總額數(shù)據(jù)等，準(zhǔn)確預(yù)測經(jīng)營生產(chǎn)周期的情況，便于企業(yè)嚴格控制生產(chǎn)經(jīng)營過程中的成本進度和現(xiàn)金流量，按照所預(yù)測的銷售效益數(shù)值、損益表情況等分析下個經(jīng)營周期的資產(chǎn)負債狀況與現(xiàn)金流量情況，在一定程度上能夠?qū)⑵髽I(yè)的經(jīng)營成果和財務(wù)狀況真實反映出來。從本質(zhì)層面而言，全面預(yù)算管理方式在應(yīng)用的過程中，能夠促使企業(yè)內(nèi)部管理工作不斷向著成熟化的方向發(fā)展，是企業(yè)在內(nèi)部管控過程中非常重要的部分，在實際工作中強調(diào)預(yù)算編制和執(zhí)行的全員參與、全方位控制和全過程管理，從多個維度和多個層面綜合開展分析工作，增強整體預(yù)算工作效果，具有精細規(guī)劃的特點、促使企業(yè)效益水平提升的特點、達到量化管理目的的特點等。

1.精細化規(guī)劃

企業(yè)在使用全面預(yù)算管理方式方面具備一定的精細化規(guī)劃特點，在編制環(huán)節(jié)可以按照企業(yè)本身業(yè)務(wù)目標(biāo)和各個部門的目標(biāo)，做好年度預(yù)算方面的準(zhǔn)備工作，明確每個部門日常工作中需要消耗的費用，編制具有一定功能性的預(yù)算方案內(nèi)容，同時還能利用財務(wù)分析的方式，對各個部門和各個組織的財務(wù)狀況進行研究，按照分析結(jié)果制定完善的規(guī)劃方案，增強整體規(guī)劃的精細化水平。

2.促使企業(yè)效益水平提升

新時期的環(huán)境下企業(yè)積極完善自身的全面預(yù)算管理工作模式和機制，能夠針對內(nèi)部各個部門的工作和企業(yè)本身的生產(chǎn)進行統(tǒng)籌規(guī)劃，將所有職能相互聯(lián)合提升整體工作的執(zhí)行效率效果，以增強企業(yè)管理工作效率為前提，促使經(jīng)營管理水平的提高，減少企業(yè)在下個經(jīng)營周期成本方面的支出量，進一步促使效益水平的提升。

3.達到量化管理的目的

除了上述特點之外，全面預(yù)算管理工作的實施還能根據(jù)能夠進行量化分析的價值目標(biāo)和具體的價值情況對比數(shù)據(jù)值，合理調(diào)整量化價值指標(biāo)，同時預(yù)測每個部門的支出數(shù)據(jù)值，明確未來階段的運營支出、資本支出和預(yù)期收入，等等，和實際的預(yù)算執(zhí)行結(jié)果相互對比，便于企業(yè)按照對比的結(jié)果和實際狀況落實各項管理工作[1]。

二、企業(yè)全面預(yù)算管理的風(fēng)險問題分析

1.預(yù)算編制的風(fēng)險問題

我國企業(yè)在管理工作現(xiàn)代化發(fā)展的過程中全面預(yù)算管理屬于非常重要的工具，合理選擇編制方法也十分重要，但是目前部分企業(yè)在全面預(yù)算管理期間所使用的編制方法不科學(xué)，很容易發(fā)生風(fēng)險隱患問題，首先，企業(yè)所選擇的預(yù)算編制依據(jù)不合理，沒有全面進行數(shù)據(jù)信息來源的控制，還可能會出現(xiàn)基礎(chǔ)信息不充足的現(xiàn)象，甚至只能簡單收集少部分預(yù)算數(shù)據(jù)信息，沒有全面整合企業(yè)在經(jīng)營方面、經(jīng)濟方面的數(shù)據(jù)信息，導(dǎo)致預(yù)算編制工作缺乏合理性與科學(xué)性，甚至還會喪失對企業(yè)未來發(fā)展的指導(dǎo)作用。其次，所選擇使用的編制方法不科學(xué)，雖然從表面層面而言企業(yè)使用了上下相互結(jié)合的編制措施，但是由于需要完成企業(yè)整體發(fā)展的目標(biāo)，從本質(zhì)層面而言還是局限于從上到下的權(quán)威性編制措施，這樣很容易出現(xiàn)全面預(yù)算編制過于主觀的問題，不能確保整體工作的實踐操作效果，甚至?xí)沟妙A(yù)算工作目標(biāo)的合理性降低，最終引發(fā)風(fēng)險隱患。最后，在實際編制期間一些企業(yè)還使用了定級類型與增量類型的預(yù)算方法，開展相應(yīng)的指標(biāo)編制工作，很容易出現(xiàn)預(yù)算松弛的風(fēng)險隱患問題，對整體工作的良好開展和落實造成不利的影響[2]。

2.工作環(huán)境的風(fēng)險問題

企業(yè)在采用全面預(yù)算管理方式的過程中很容易受到主觀因素的影響，尤其是環(huán)境方面的因素對全面預(yù)算管理會產(chǎn)生直接的影響，而目前部分企業(yè)在采用全面預(yù)算管理工作方式的過程中，所涉及到的環(huán)境缺乏一定適應(yīng)性，首先，在整體工作環(huán)境中未能全面彰顯出企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的要求和內(nèi)容，相關(guān)工作過于片面只重視財務(wù)指標(biāo)的計算和分析，很容易導(dǎo)致業(yè)務(wù)部門缺乏對于全面預(yù)算方面的重視度，無法提供有效并且合理的數(shù)據(jù)支持，雖然名義上屬于全面性的預(yù)算管理，但是實際上沒有以戰(zhàn)略高度全面掌控企業(yè)的生產(chǎn)與經(jīng)營情況，難以充分發(fā)揮預(yù)算工作的指導(dǎo)作用。其次，缺乏正確的工作觀念認知，一些企業(yè)甚至將全面預(yù)算管理當(dāng)作是常規(guī)的財務(wù)預(yù)算工作，工作的重心主要涉及到收入指標(biāo)、利潤指標(biāo)等，很容易出現(xiàn)工作質(zhì)量整體不足的問題，難以促進企業(yè)的長遠發(fā)展。最后，企業(yè)在實際改革的過程中雖然已經(jīng)設(shè)置了全面預(yù)算管理的工作部門，但是沒有編制與其相互匹配的制度，存在體系不完善與制度不健全的問題，導(dǎo)致最終的工作無章可循，還可能會出現(xiàn)喪失權(quán)威性的現(xiàn)象[3]。

3.執(zhí)行工作的風(fēng)險

企業(yè)在目前全面預(yù)算管理工作的過程中存在重視編制工作而忽視執(zhí)行工作的問題，導(dǎo)致各項工作流于形式，經(jīng)常會出現(xiàn)工作風(fēng)險隱患，對戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)也會造成不利影響，具體原因主要涉及到以下幾點：其一，部分企業(yè)在編制環(huán)節(jié)經(jīng)常會出現(xiàn)時間過長的現(xiàn)象，甚至在第二年開始預(yù)算之后才能進行定稿的審批，導(dǎo)致不能全面準(zhǔn)確反映編制基礎(chǔ)狀況，在年初階段的預(yù)算也無法合理執(zhí)行；其二，企業(yè)目前在相關(guān)工作執(zhí)行期間沒有形成正確的動態(tài)化管理觀念認知，只能簡單進行月度方面、年度方面的數(shù)據(jù)信息對比，分析工作也非常粗淺，導(dǎo)致工作執(zhí)行的程度只能停留在數(shù)據(jù)表面，不能深入性的分析執(zhí)行工作結(jié)果，很難真正意義上為企業(yè)在生產(chǎn)決策與經(jīng)營決策方面提供準(zhǔn)確的依據(jù)；其三，一些企業(yè)在全面預(yù)算執(zhí)行方面沒有高效化開展監(jiān)督管理工作，業(yè)務(wù)部門缺乏參與的積極性，很容易導(dǎo)致工作執(zhí)行結(jié)果有偏差問題，不能合理進行校正處理，對預(yù)算目標(biāo)的完成會造成不利影響[4]。

4.風(fēng)險評估的問題

風(fēng)險評估屬于企業(yè)在全面預(yù)算管理工作中的重點工作，只有合理開展相關(guān)的評估工作，才能及時發(fā)現(xiàn)風(fēng)險隱患問題，預(yù)防企業(yè)出現(xiàn)經(jīng)濟損失，但是當(dāng)前部分企業(yè)在使用全面預(yù)算管理方式，未能制定完善的風(fēng)險識別機制和模式，不能準(zhǔn)確進行各個階段風(fēng)險隱患問題的識別與分析研究，難以確保各方面的風(fēng)險的有效預(yù)防和控制，對企業(yè)的全面預(yù)算管理工作高效化落實、有效化開展都會產(chǎn)生一定的影響[5]。

三、企業(yè)全面預(yù)算管理的風(fēng)險應(yīng)對措施

企業(yè)在采用全面預(yù)算管理方式的過程中應(yīng)重點分析與研究風(fēng)險隱患問題，采用科學(xué)化的方式應(yīng)對處理，確保能夠在新時期的環(huán)境下利用合理的方式降低風(fēng)險問題發(fā)生率。主要的應(yīng)對措施為：

1.編制風(fēng)險的應(yīng)對

企業(yè)的實際工作中為有效預(yù)防出現(xiàn)全面預(yù)算編制方面的風(fēng)險問題，應(yīng)不斷增強預(yù)算編制工作的科學(xué)化水平和適用性程度，確保整體工作質(zhì)量符合標(biāo)準(zhǔn)，不斷提高預(yù)算編制工作的水平，避免不合理開展編制工作引發(fā)風(fēng)險隱患問題。首先，在實際的預(yù)算編制期間應(yīng)保證基礎(chǔ)部分的科學(xué)化水平，全面結(jié)合企業(yè)經(jīng)營情況與市場環(huán)境情況、預(yù)算目標(biāo)、利潤情況、薪資標(biāo)準(zhǔn)情況與材料單價情況等，有效執(zhí)行各項全面預(yù)算編制的任務(wù)。其次，充分落實參與性的編制方法，遵循上下結(jié)合與分級編制的基本要點，不僅要結(jié)合企業(yè)全局情況，還需綜合使用零基類型、滾動類型、作業(yè)類型的預(yù)算措施，增強整體預(yù)算編制工作的全面性與準(zhǔn)確性。最后，應(yīng)合理設(shè)定相應(yīng)的預(yù)算目標(biāo)與指標(biāo)，在編制目標(biāo)設(shè)定的環(huán)節(jié)需要遵循量力而行的基本要點，確保所設(shè)定的目標(biāo)能夠與企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略之間相符，符合企業(yè)的具體狀況，降低經(jīng)營風(fēng)險問題的發(fā)生率，同時還需設(shè)定營業(yè)收入方面、成本費用方面、現(xiàn)金流量方面的指標(biāo)，結(jié)合企業(yè)的品牌形象特點、文化價值特點與創(chuàng)新能力特點等各類非經(jīng)濟要素，增強預(yù)算編制的全面性與合理性，有效預(yù)防在編制環(huán)節(jié)發(fā)生風(fēng)險問題[6]。

2.環(huán)境風(fēng)險的應(yīng)對

企業(yè)在采用全面預(yù)算管理方式的過程中，構(gòu)建較為良好的工作環(huán)境，能夠夯實基礎(chǔ)，避免因為環(huán)境不良出現(xiàn)風(fēng)險隱患問題，首先，形成正確的觀念認知，在企業(yè)中全面進行相關(guān)預(yù)算工作的宣傳，使得各個部門都能認識到全面預(yù)算管理的重要性，積極參與其中，同時，企業(yè)還需強化組織力度和統(tǒng)籌規(guī)劃力度，追溯涉及到的經(jīng)營業(yè)務(wù)，預(yù)算投資，預(yù)算與薪資預(yù)算等，都需要明確具體的經(jīng)營部門責(zé)任，投資部門責(zé)任和人力資源部門責(zé)任，營造各個部門相互合作，共同參與的全面預(yù)算管理環(huán)境氛圍，切實實現(xiàn)全面預(yù)算管理工作，全方位參與，全員參與，全過程參與，這樣在一定程度上能夠通過營造良好環(huán)境，規(guī)避風(fēng)險隱患。其次，企業(yè)在開展全面預(yù)算管理工作的過程中，應(yīng)完善相應(yīng)的制度，創(chuàng)建良好的制度環(huán)境，統(tǒng)一相應(yīng)的管理標(biāo)準(zhǔn)與規(guī)范內(nèi)容，按照企業(yè)的實際業(yè)務(wù)經(jīng)營狀況，預(yù)算管理狀況，編制狀況等，合理制定相應(yīng)的制度，增強各方面工作的規(guī)范性與可靠性，使得企業(yè)的全面預(yù)算管理工作高質(zhì)量落實[7]。

3.執(zhí)行風(fēng)險的應(yīng)對

一般情況下全面預(yù)算管理執(zhí)行工作屬于重要的部分，只有確保執(zhí)行風(fēng)險的有效預(yù)防，才能增強各方面的工作水平，因此在執(zhí)行環(huán)節(jié)應(yīng)嚴格識別和規(guī)避風(fēng)險，首先，在預(yù)算下達的過程中，應(yīng)詳細進行預(yù)算指標(biāo)的分解，合理明確每項工作的目標(biāo)，確保所分解指標(biāo)的統(tǒng)一性與可衡量性。其次，在執(zhí)行過程中應(yīng)強化事前方面、事中方面和事后方面的控制力度，動態(tài)化進行監(jiān)督管控，按照具體情況定期與不定期分析執(zhí)行的結(jié)果，嚴格進行過程的控制，提出能夠應(yīng)對和解決問題的意見建議，確保能夠?qū)?dāng)期預(yù)算和累計預(yù)算之間相互整合，準(zhǔn)確調(diào)整執(zhí)行工作的偏差。最后，編制較為完善的責(zé)任制度，按照企業(yè)本身的全面預(yù)算管理工作內(nèi)容與特點，合理進行工作目標(biāo)的分解，準(zhǔn)確劃分每個部門和每位人員的工作職責(zé)，一旦發(fā)現(xiàn)在責(zé)任范圍之內(nèi)，出現(xiàn)了工作問題就要嚴格追究，使得企業(yè)的全面預(yù)算管理工作高質(zhì)量與高水平開展。另外，在工作執(zhí)行階段應(yīng)嚴格落實例外制度與規(guī)范性調(diào)整制度，主要原因就是全面編制執(zhí)行工作屬于事前的預(yù)計分析，在執(zhí)行的過程中可能會受到市場不確定因素影響，或是企業(yè)自身改革因素的影響出現(xiàn)變動，因此需要按照預(yù)算執(zhí)行的特點和情況制定相應(yīng)的制度，嚴格審批超預(yù)算情況，預(yù)算外開支情況等，做好授權(quán)與審批管理，定期按照企業(yè)的具體狀況調(diào)整預(yù)算指標(biāo)，使得預(yù)算工作能夠?qū)ζ髽I(yè)的經(jīng)營和發(fā)展起到指導(dǎo)作用，真正意義上預(yù)防執(zhí)行工作的風(fēng)險問題、隱患問題[8]。

4.完善風(fēng)險識別控制機制

企業(yè)在開展全面預(yù)算管理工作的過程中應(yīng)重點制定完善的風(fēng)險識別方案計劃，利用合理的識別與評估方式，及時發(fā)現(xiàn)風(fēng)險隱患問題，做好相應(yīng)的管理和控制工作。（1）強化投資決策方面的風(fēng)險識別力度，在投資之前應(yīng)準(zhǔn)確分析市場方面的數(shù)據(jù)信息，投資目標(biāo)方面的數(shù)據(jù)信息，通過各類數(shù)據(jù)的整合研究，編制完善的投資之前全面預(yù)算內(nèi)容準(zhǔn)確分析投資的可行性，經(jīng)濟性與綜合效益情況，為投資決策部門提供相應(yīng)的意見和建議，同時還需合理識別投資環(huán)節(jié)預(yù)算編制的風(fēng)險隱患，一旦發(fā)現(xiàn)有風(fēng)險問題，必須要立即進行應(yīng)對。（2）創(chuàng)建完善的風(fēng)險評估體系，組建專門的風(fēng)險防控組織機構(gòu)，要求相關(guān)工作人員準(zhǔn)確進行全面預(yù)算風(fēng)險的識別，明確出現(xiàn)風(fēng)險問題的原因，預(yù)測風(fēng)險可能會帶來的后果，通過合理的識別方式分析已經(jīng)存在的潛在的風(fēng)險問題，了解具體的原因、準(zhǔn)確進行分類處理、創(chuàng)建風(fēng)險清單，這樣在一定程度上可以通過有效的識別方式，快速發(fā)現(xiàn)和了解風(fēng)險隱患，便于企業(yè)按照實際情況針對性解決和應(yīng)對風(fēng)險問題[9]。（3）重點細化相應(yīng)的全面預(yù)算管理工作指標(biāo)，按照企業(yè)實際情況與市場實際情況等，準(zhǔn)確分析各類指標(biāo)是否存在風(fēng)險問題，一旦發(fā)現(xiàn)企業(yè)在預(yù)算編制方面與自身或是市場的指標(biāo)相互存在一定差異性，不能切實按照企業(yè)本身情況和市場情況等增強全面預(yù)算管理效果，就應(yīng)做出相應(yīng)的風(fēng)險預(yù)警，這樣在合理規(guī)避預(yù)防問題的情況下，能夠促使企業(yè)全面預(yù)算管理工作的高效化開展。（4）以風(fēng)險問題的準(zhǔn)確評估作為基礎(chǔ)，有效進行應(yīng)對處理，在風(fēng)險評估的環(huán)節(jié)，準(zhǔn)確預(yù)測各類風(fēng)險隱患問題的發(fā)生概率和影響情況，采用定量類型與定性類型的評價方式，動態(tài)化分析，全面預(yù)算管理整個過程可能會出現(xiàn)的風(fēng)險問題，及時了解新的風(fēng)險隱患，重新進行風(fēng)險的評估，為全面預(yù)算管理的調(diào)整和完善提供準(zhǔn)確依據(jù)。在完成風(fēng)險評估工作之后，應(yīng)制定完善的應(yīng)對措施，考慮到全面預(yù)算管理的整個過程可能會受到各類不確定性因素的影響，因此，需要按照各類風(fēng)險發(fā)生概率創(chuàng)建相應(yīng)的人為風(fēng)險坐標(biāo)系圖，對比分析各類風(fēng)險的實際情況，根據(jù)輕重緩急合理采用應(yīng)對的方式，一般情況下企業(yè)在應(yīng)對風(fēng)險的過程中，可以使用風(fēng)險承擔(dān)類型、規(guī)避類型、轉(zhuǎn)移類型、轉(zhuǎn)換類型、對沖類型、補償類型的措施，無論采用何種措施都必須要結(jié)合企業(yè)本身的風(fēng)險特征和接受能力等，合理使用相應(yīng)的應(yīng)對方式，例如：企業(yè)在全面預(yù)算編制階段應(yīng)使用風(fēng)險對沖的方式應(yīng)對已經(jīng)識別出來的風(fēng)險問題，結(jié)合不同風(fēng)險問題、相互之間的關(guān)聯(lián)性，合理選擇其他類型的風(fēng)險應(yīng)對措施進行控制，尤其是對于單一風(fēng)險問題或者是各類風(fēng)險之間沒有關(guān)系的情況下，如果不適合應(yīng)用對沖方式，就應(yīng)選擇使用其他類型的風(fēng)險控制方式，這樣才能從根本層面預(yù)防風(fēng)險問題帶來的影響，促使企業(yè)全面預(yù)算管理工作的高質(zhì)量開展[10]。

四、結(jié)語

綜上所述，全面預(yù)算管理方式能夠促使企業(yè)效益的發(fā)展，經(jīng)濟管理水平的提升，因此企業(yè)在實際發(fā)展期間應(yīng)重點關(guān)注全面預(yù)算管理工作的執(zhí)行和開展，有效應(yīng)對編制方面的風(fēng)險、執(zhí)行方面的風(fēng)險、環(huán)境方面的風(fēng)險，制定完善的風(fēng)險識別機制和應(yīng)對機制，確保在新時期的背景下可以準(zhǔn)確防控和應(yīng)對各類隱患問題，增強全面預(yù)算管理方式應(yīng)用的安全性，預(yù)防出現(xiàn)經(jīng)濟損失問題，促進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。