市政工程企業(yè)的納稅籌劃與風(fēng)險(xiǎn)防范

姜 亞

（溫州市公用工程有限公司，浙江 溫州 325002）

近年來，納稅籌劃工作已經(jīng)越來越被企業(yè)和納稅人所認(rèn)可，有關(guān)機(jī)關(guān)對市政工程企業(yè)的稅負(fù)也做出了調(diào)整，但市政工程企業(yè)所面臨的納稅風(fēng)險(xiǎn)仍然很大。主要源于激烈的市場競爭和市政企業(yè)面臨的稅負(fù)過高所致。因此，進(jìn)行科學(xué)合理的稅收籌劃工作，對市政工程企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)以及稅收風(fēng)險(xiǎn)都能夠起到有效地降低和預(yù)防作用。在現(xiàn)階段，社會(huì)中對如何有效預(yù)防納稅風(fēng)險(xiǎn)給予了很高的關(guān)注。因此，研究市政工程企業(yè)稅收籌劃工作面臨的風(fēng)險(xiǎn)具有一定的現(xiàn)實(shí)意義。

一、市政工程企業(yè)納稅籌劃概述

市政工程企業(yè)的納稅籌劃是綜合性比較強(qiáng)的工作，其是指市政工程企業(yè)通過在遵循國家有關(guān)法規(guī)的基礎(chǔ)上，利用相關(guān)政策作為指導(dǎo)并有效結(jié)合企業(yè)日常經(jīng)營以及財(cái)務(wù)活動(dòng)狀況，做好稅收事前的規(guī)劃工作，通過籌劃使市政工程企業(yè)的稅負(fù)壓力有效降低。除此之外，市政工程企業(yè)的稅收籌劃工作不僅可以為企業(yè)實(shí)現(xiàn)降低稅負(fù)壓力的目的，還可以在一定程度上為企業(yè)提高經(jīng)濟(jì)效益甚至個(gè)人和社會(huì)利益。市政工程企業(yè)的稅收籌劃工作和企業(yè)日常經(jīng)營活動(dòng)有著密切的關(guān)聯(lián)，因此，從根本上來說，市政工程企業(yè)的稅收籌劃是一項(xiàng)綜合性和技術(shù)性并重的工作，其具有專業(yè)化和合法化的特點(diǎn)。

二、市政工程企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)

（一）客觀性

在市政工程企業(yè)的納稅籌劃過程中，不可避免地會(huì)存在一定的風(fēng)險(xiǎn)，這些風(fēng)險(xiǎn)是因?yàn)榭陀^原因所導(dǎo)致的，因此，并不受人員管理因素以及人員意識(shí)的影響。納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)具有一定的規(guī)律性，如果想要合理降低納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)所帶來的影響，市政工程企業(yè)必須合理掌握風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)律與特點(diǎn)。

（二）不確定性

通常來說，導(dǎo)致市政工程企業(yè)納稅籌劃工作產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的原因是不確定的，通常不能夠固定某一種原因作為產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的直接因素。這也是因?yàn)槎愂栈I劃工作存在風(fēng)險(xiǎn)的影響因素在形成過程中具有一定的復(fù)雜性而導(dǎo)致的，從對納稅籌劃工作風(fēng)險(xiǎn)的不確定性來說，比較難以把握和解決。

（三）可評估性

雖然納稅籌劃工作風(fēng)險(xiǎn)具有客觀和不確定性，但在實(shí)際的納稅籌劃工作中，仍然可以采用盡可能合理的專業(yè)方法來評估納稅籌劃工作風(fēng)險(xiǎn)的大小及影響因素。所以可以說，納稅籌劃工作風(fēng)險(xiǎn)具有一定的可評估性，即使其面臨的過程比較復(fù)雜，但仍然可以通過專業(yè)化和科學(xué)化的方式來認(rèn)知和評估，進(jìn)而降低風(fēng)險(xiǎn)給市政工程企業(yè)帶來的嚴(yán)重影響。

三、市政工程企業(yè)納稅籌劃工作中存在的問題

（一）缺乏對稅收籌劃工作的重視，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不足

大多數(shù)的市政工程企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部稅收籌劃工作時(shí)，通常會(huì)選擇比較簡單的方法，只是把節(jié)稅了多少個(gè)百分點(diǎn)作為稅務(wù)評價(jià)依據(jù)，但這樣的籌劃方法相對于納稅籌劃工作所具有的復(fù)雜性和系統(tǒng)性來說是顯然不夠的。此外，我國一部分市政工程企業(yè)在實(shí)際的稅收工作中，并沒有按照法律法規(guī)規(guī)定的納稅標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行納稅。甚至存在部分企業(yè)，納稅數(shù)額完全由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員決定，而沒有按照企業(yè)實(shí)際經(jīng)營狀況的應(yīng)納稅額來繳納。這些問題的存在，導(dǎo)致了市政工程企業(yè)在面臨納稅風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，不能夠及時(shí)有效防范，管理人員以及稅務(wù)籌劃工作人員對此的不重視，也會(huì)給企業(yè)的納稅籌劃工作帶來難度。

（二）納稅籌劃工作合法性界定不明確

國家財(cái)政收入工作主要由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)，但針對稅務(wù)機(jī)關(guān)的具體性質(zhì)而言，其不可能對稅收籌劃工作有明確的合法性規(guī)定。又由于稅務(wù)機(jī)關(guān)的目的與納稅企業(yè)的目的具有一定的相背性，通常不到最關(guān)鍵的時(shí)刻，稅務(wù)機(jī)關(guān)是不會(huì)把納稅籌劃提到明面上來。因此，導(dǎo)致企業(yè)在與稅務(wù)機(jī)關(guān)的博弈過程中，會(huì)存在不能提前有效預(yù)知風(fēng)險(xiǎn)的現(xiàn)象。

（三）稅收籌劃工作人員專業(yè)化水平較低

在市政工程企業(yè)中，不管是內(nèi)部把控風(fēng)險(xiǎn)的工作人員，還是稅收籌劃工作人員，由于其工作性質(zhì)對專業(yè)程度要求較高，工作人員都應(yīng)具有較高的專業(yè)化知識(shí)水平。而在實(shí)際工作中，專業(yè)化的納稅籌劃人才相對來說比較少，而具備專業(yè)知識(shí)的稅收籌劃人員又不一定具備扎實(shí)的風(fēng)險(xiǎn)管理能力，由此導(dǎo)致稅收籌劃工作一直處于比較低的水平上，企業(yè)缺乏綜合性的專業(yè)化稅收籌劃人員對其合理進(jìn)行納稅籌劃工作起到了制約作用。

四、市政工程企業(yè)稅收籌劃問題的解決對策

（一）提高對稅收籌劃工作的重視度，合理規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)

總體來說，市政工程企業(yè)納稅籌劃工作出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的原因，主要是由于內(nèi)部籌劃工作人員對我國稅收法規(guī)的了解不充分和企業(yè)實(shí)際狀況把握不足所導(dǎo)致的。因此，作為企業(yè)的管理人員以及稅收籌劃工作人員，應(yīng)當(dāng)充分提高對稅收籌劃工作的重視，加強(qiáng)對企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)以及稅務(wù)法規(guī)的充分了解，以保證在稅收籌劃工作進(jìn)程中，能夠合理合法地利用有關(guān)政策，降低企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)。每個(gè)企業(yè)的稅收籌劃工作都具有不同的特點(diǎn)，雖然在稅收籌劃工作開始的初期，可以借鑒其他企業(yè)的成功經(jīng)驗(yàn)以及有關(guān)理論來進(jìn)行。但伴隨著稅收籌劃工作的不斷深入，需要把稅收籌劃工作體系和企業(yè)的具體狀況相結(jié)合，通過調(diào)整以達(dá)到企業(yè)狀況和籌劃體系的有效結(jié)合。此外，稅收籌劃工作不僅需要考慮稅率方面的問題，還要及時(shí)關(guān)注有關(guān)稅收政策的變更和調(diào)整，才能夠更好地實(shí)現(xiàn)合理規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)的目的。

（二）優(yōu)化和完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制

通過分析不難發(fā)現(xiàn)，市政工程企業(yè)的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)存在其工作的全過程。在市政工程企業(yè)中，通常董事會(huì)是管理稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的最高部門，通過領(lǐng)導(dǎo)下屬各部門來實(shí)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理控制活動(dòng)。因此，如果規(guī)模比較大的市政工程企業(yè)，可以采取設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)評估小組的方式進(jìn)行稅收籌劃工作風(fēng)險(xiǎn)管理，但需要注意的是，應(yīng)當(dāng)聘請一位全面了解國家稅收法規(guī)政策并具有專業(yè)化管理知識(shí)的人員擔(dān)任評估小組的組長。評估小組通過對企業(yè)中存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效識(shí)別，再通過科學(xué)化的手段進(jìn)行防控和處理工作，進(jìn)而可以有效降低企業(yè)面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，稅務(wù)評估小組還可以通過指導(dǎo)、監(jiān)督有關(guān)部門積極開展稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控工作，以進(jìn)一步提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平。

（三）提高稅收籌劃工作人員的專業(yè)化水平

不管對于市政工程企業(yè)的稅收籌劃工作還是其他工作來說，工作人員都占據(jù)著其主導(dǎo)地位。稅收籌劃工作相對來說具備更高的專業(yè)要求和能力要求，因此，市政工程企業(yè)的稅收籌劃人員需要具備更高的專業(yè)知識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)把控能力。企業(yè)可以通過以下兩個(gè)方面提高工作人員的專業(yè)化水平：一是對于企業(yè)內(nèi)部已有的員工來說，管理人員可以定期舉辦團(tuán)建活動(dòng)和開展培訓(xùn)工作，通過專業(yè)化知識(shí)的培訓(xùn)和對有關(guān)稅收政策的解讀，以及企業(yè)內(nèi)部各部門的有效溝通交流，可以有效提高稅收籌劃工作人員的專業(yè)水平，使他們在工作中能更加得心應(yīng)手。二是對于外部招聘人員來說，市政工程企業(yè)應(yīng)更加注重考察應(yīng)聘人員的專業(yè)化知識(shí)以及工作經(jīng)驗(yàn)，通過多方面的綜合性考察，錄取更加優(yōu)秀的人員加入企業(yè)的稅收籌劃工作中?？傊ㄟ^這些方法可以有效提高企業(yè)稅務(wù)籌劃團(tuán)隊(duì)的專業(yè)水平，幫助市政工程企業(yè)在稅收籌劃工作中降低風(fēng)險(xiǎn)，合理避稅。

（四）提高稅務(wù)籌劃的科學(xué)管理能力

對于市政工程企業(yè)而言，由于營改增政策的實(shí)施和落實(shí)，在對其征稅率和征稅對象產(chǎn)生了一定的影響之外，還影響了企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)以及管理活動(dòng)。鑒于這樣的基礎(chǔ)，企業(yè)管理人員和有關(guān)工作人員更需要不斷提高自身的稅務(wù)籌劃管理能力，以應(yīng)對新時(shí)期稅務(wù)籌劃工作的新要求。通過了解和利用國家及地方有關(guān)的優(yōu)惠政策，建立更加實(shí)用和科學(xué)化的稅收籌劃體系，從根本上提高管理能力，促進(jìn)稅務(wù)籌劃工作的順利開展。

五、結(jié)語

嚴(yán)格來說，納稅籌劃工作的本質(zhì)是具有專業(yè)性、前瞻性以及時(shí)效性的一項(xiàng)工作，通過合理地進(jìn)行納稅籌劃工作，可以有效緩解市政工程企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，從而實(shí)現(xiàn)利益的最優(yōu)化。雖然在納稅籌劃工作中面臨著一定的風(fēng)險(xiǎn)和問題，但只要市政工程企業(yè)合理利用自身資源，提高自身的稅務(wù)籌劃管理能力，就一定能夠提高企業(yè)的競爭力。除了提高自身工作能力之外，市政工程企業(yè)的稅收籌劃工作還需要充分結(jié)合國家有關(guān)稅務(wù)法規(guī)，通過專業(yè)化的人員以及管理手段，降低稅務(wù)籌劃工作中的風(fēng)險(xiǎn)。