企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度的建立與完善

馬昭輝

（山西忻州神達(dá)能源集團(tuán)有限公司，山西 忻州 034000）

一、財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理在企業(yè)經(jīng)營管理中的作用

（一）企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理的主要內(nèi)容

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理是經(jīng)營管理組成部分。企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控就是與資金活動(dòng)（財(cái)務(wù)管理的對(duì)象就是資金活動(dòng)）相關(guān)的內(nèi)部控制活動(dòng)，是為保障企業(yè)實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)而制定的各項(xiàng)財(cái)務(wù)措施、方法和規(guī)則。企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理的核心是對(duì)資金的收支、財(cái)物的收發(fā)環(huán)節(jié)控制。企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理主要內(nèi)容包括以下三個(gè)方面：

1.財(cái)務(wù)管理制度

財(cái)務(wù)管理制度是財(cái)務(wù)核算和管理的依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)，是財(cái)務(wù)工作應(yīng)遵循的規(guī)則、方法、程序和標(biāo)準(zhǔn)等總稱。企業(yè)根據(jù)《中華人民共和國公司法》《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》《企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度》，結(jié)合公司實(shí)際，制定公司財(cái)務(wù)管理制度及相關(guān)管理辦法，指導(dǎo)公司財(cái)務(wù)規(guī)范運(yùn)行。

2.財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度

企業(yè)制定本企業(yè)的內(nèi)控管理制度。財(cái)務(wù)部門根據(jù)本企業(yè)內(nèi)控管理制度制定財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度，以資金收支活動(dòng)為紐帶，從融資（籌錢）、供應(yīng)（花錢）、生產(chǎn)（管錢）、銷售（花錢）等環(huán)節(jié)，對(duì)企業(yè)的物資管理和資金管控、審批流程、資產(chǎn)管理、崗位不相容設(shè)置、內(nèi)部監(jiān)督等制定詳細(xì)的控制流程。

3.考核制度與監(jiān)察制度

企業(yè)通過完善的考核制度及監(jiān)察制度，保障企業(yè)內(nèi)部控制的落實(shí)、執(zhí)行。同時(shí)，通過考核促進(jìn)企業(yè)不斷總結(jié)、發(fā)現(xiàn)問題，解決矛盾，完善制度，不斷創(chuàng)新，堵塞漏洞，確保內(nèi)部控制與時(shí)俱進(jìn)，為企業(yè)發(fā)展創(chuàng)造良好的環(huán)境和經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)。

（二）企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的現(xiàn)實(shí)意義

1.有助于規(guī)避企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)經(jīng)營主要依靠政策、生產(chǎn)資料、資金、人力資源等來完成。合理的機(jī)構(gòu)設(shè)置、崗位設(shè)置、審批流程、物資、資金管理制度、考核機(jī)制，從細(xì)節(jié)到環(huán)節(jié)層層相扣，無縫對(duì)接，堵塞漏洞，可以防止貪污、舞弊行為發(fā)生，讓資金管理更安全，物資管理更高效，有效預(yù)防和控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保護(hù)資產(chǎn)的安全和完整，從而避免資產(chǎn)在經(jīng)營過程中流失的風(fēng)險(xiǎn)。

2.有助于提高企業(yè)競爭能力

一個(gè)安全、高效的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理系統(tǒng)，能夠提高管理層的管理水平，促進(jìn)員工自覺、高效地執(zhí)行任務(wù)，主動(dòng)遵守企業(yè)管理制度，制定完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度，并嚴(yán)格執(zhí)行，能夠有效規(guī)避企業(yè)在經(jīng)營活動(dòng)中的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)，提高職工素質(zhì)，節(jié)約經(jīng)營成本和防止浪費(fèi)，通過內(nèi)控管理實(shí)現(xiàn)提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益的目標(biāo)。同時(shí)，準(zhǔn)確、及時(shí)和完整財(cái)務(wù)信息可為企業(yè)經(jīng)營管理層提供決策依據(jù)，從而為企業(yè)創(chuàng)造更好的經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。

3.有助于加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度要以國家法律法規(guī)和有關(guān)部門規(guī)定、機(jī)構(gòu)的行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)為依據(jù)。企業(yè)制定財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的前提是遵守國家法律法規(guī)和行業(yè)準(zhǔn)則，同時(shí)必須結(jié)合企業(yè)的規(guī)模和管理模式，且具有可操作性。企業(yè)管理層要全面落實(shí)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，維護(hù)制度執(zhí)行嚴(yán)肅性，保證企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的成功運(yùn)行，從行為上規(guī)范員工，從而保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、準(zhǔn)確和完整。

4.有助于構(gòu)建優(yōu)秀的企業(yè)文化

通過企業(yè)內(nèi)部控制管理，使企業(yè)員工能夠更自覺地遵守企業(yè)的核心價(jià)值觀念與行為準(zhǔn)則。通過制度管理人，提高企業(yè)凝聚力、向心力和責(zé)任感，最終形成對(duì)公司的忠誠、奉獻(xiàn)，促進(jìn)企業(yè)管理和個(gè)人效益雙豐收。

二、企業(yè)內(nèi)部控制管理存在的主要問題

（一）企業(yè)內(nèi)控管理意識(shí)不強(qiáng)

有些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層普遍以盈利為目的，片面追求經(jīng)濟(jì)效益，將經(jīng)濟(jì)利益放在第一位，對(duì)內(nèi)部控制管理缺乏正確的認(rèn)識(shí)，忽視了財(cái)務(wù)內(nèi)控在企業(yè)管理中的重要作用，對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控環(huán)節(jié)出現(xiàn)的問題關(guān)注不夠，未深刻認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)內(nèi)部控制缺失的危害性和影響力。甚至有些企業(yè)管理層對(duì)內(nèi)控認(rèn)識(shí)存在偏差，認(rèn)為內(nèi)控增加了管理環(huán)節(jié)，影響管理的工作效率，管理起來限制太多，工作不方便。殊不知，完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控是企業(yè)管理的一種長效機(jī)制，對(duì)資產(chǎn)的安全起到很大作用，能消除資產(chǎn)管理存在的漏洞。

（二）企業(yè)內(nèi)部控制體系不健全

一些企業(yè)雖然建立了內(nèi)部控制制度，并在日常管理中應(yīng)用，但往往執(zhí)行不嚴(yán)格，或選擇性落實(shí)。企業(yè)未根據(jù)自己企業(yè)的管理模式制定內(nèi)部控制體系，而是照抄別的企業(yè)或從網(wǎng)上生搬硬套直接拿過來成為自己的內(nèi)部控制體系，缺乏實(shí)質(zhì)性內(nèi)容，也無可操作性、實(shí)用性。在日常管理中也未建立實(shí)現(xiàn)內(nèi)控監(jiān)督和考核的機(jī)構(gòu)及評(píng)價(jià)系統(tǒng)。

（三）企業(yè)信息溝通不及時(shí)

部分企業(yè)在管理過程中，未建立有效的信息溝通機(jī)制，企業(yè)內(nèi)外、上下、部門之間缺乏聯(lián)系、溝通，交流渠道不通暢，信息不對(duì)稱，下面的問題不能及時(shí)傳遞到管理層，管理層反應(yīng)遲鈍，行動(dòng)遲緩，對(duì)環(huán)境和形勢(shì)容易形成誤判，管理意圖傳達(dá)不到一線，部門、崗位工作環(huán)節(jié)銜接不緊密，任務(wù)不能及時(shí)下達(dá)到業(yè)務(wù)部門，員工盲目行動(dòng)，整體工作效率低下，管理產(chǎn)生脫節(jié)，內(nèi)部控制不到位，企業(yè)設(shè)定的目標(biāo)不能實(shí)現(xiàn)，形不成有效制約，出現(xiàn)管理漏洞，形成的隱患不能消除到萌芽狀態(tài)，執(zhí)行力度管理跟不上發(fā)展需要，嚴(yán)重制約了企業(yè)發(fā)展。

（四）企業(yè)監(jiān)督及考核不到位

在不少企業(yè)管理中，領(lǐng)導(dǎo)層容易盲目迷信自己的管理經(jīng)驗(yàn)、管理模式，未形成有效的內(nèi)部牽制制度。管理不是靠制度來實(shí)現(xiàn)，而是憑自己的威信和主觀意識(shí)來維持秩序，員工工作靠自覺。內(nèi)部考核和監(jiān)督機(jī)制缺失，職責(zé)不清，賞罰不明，員工工作無目標(biāo)、行為無標(biāo)準(zhǔn)，責(zé)任心不強(qiáng)，積極性不高，工作無熱情。企業(yè)如果沒有內(nèi)部審計(jì)部門或者考核監(jiān)督部門，內(nèi)部控制的監(jiān)督和評(píng)價(jià)工作就得不到有效的執(zhí)行；如果企業(yè)設(shè)立的內(nèi)部審計(jì)部門或者考核監(jiān)督部門的獨(dú)立性得不到保障，工作受到限制，內(nèi)部控制效果也會(huì)大打折扣。如果企業(yè)沒有建立或者完善內(nèi)部考核評(píng)價(jià)機(jī)制，考核評(píng)價(jià)與內(nèi)控相關(guān)企業(yè)管理不一致，企業(yè)的優(yōu)勢(shì)在管理方面就體現(xiàn)不出來，發(fā)揮不出來。

（五）企業(yè)內(nèi)控隊(duì)伍綜合素質(zhì)不高

企業(yè)完成內(nèi)控管理，需要有一支綜合素質(zhì)高隊(duì)伍來完成。企業(yè)在成立期初，以發(fā)展業(yè)務(wù)為中心，以盡快收回投資為目標(biāo)，經(jīng)濟(jì)效益不穩(wěn)定，企業(yè)經(jīng)營也具有許多不確定性，而優(yōu)秀的求職者對(duì)企業(yè)不了解、不信任，沒信心，不愿冒險(xiǎn)、不愿選擇新企業(yè)，企業(yè)對(duì)人的要求不能太高，所以人員素質(zhì)差參差不齊，學(xué)歷、職稱等整體跟不上企業(yè)內(nèi)控管理需要。

三、完善企業(yè)內(nèi)部控制管理的思路

（一）提高企業(yè)管理層內(nèi)部控制意識(shí)

首先，應(yīng)提高管理層對(duì)內(nèi)部控制在日常管理中重要性的認(rèn)識(shí)，進(jìn)行總結(jié)、剖析，找到企業(yè)管理中各個(gè)環(huán)節(jié)存在的不足和薄弱，轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式，堅(jiān)持全新的財(cái)務(wù)管理理念，股東會(huì)、董事會(huì)、經(jīng)理層應(yīng)對(duì)內(nèi)部控制的推動(dòng)起到?jīng)Q定性作用和帶頭作用。其次，企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)內(nèi)控建設(shè)，加強(qiáng)內(nèi)部控制的學(xué)習(xí)、研究，深刻認(rèn)識(shí)失去內(nèi)部控制給企業(yè)帶來的危害和隱患，進(jìn)而營造良好的企業(yè)管理環(huán)境。最后，管理層應(yīng)將內(nèi)部控制作為企業(yè)管理的必要手段，重視內(nèi)部控制在日常管理中的作用。利用內(nèi)部控制堵塞管理漏洞、降低經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

（二）建立健全企業(yè)內(nèi)部控制制度

首先，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)政策法規(guī)的學(xué)習(xí)，洞悉企業(yè)的現(xiàn)況，根據(jù)企業(yè)的規(guī)模、企業(yè)性質(zhì)、行業(yè)特點(diǎn)、業(yè)務(wù)流程等因素，結(jié)合實(shí)際制定一套適合自己管理的內(nèi)部控制制度，并不斷總結(jié)、完善、創(chuàng)新，使之更加適應(yīng)企業(yè)日常管理。其次，企業(yè)應(yīng)對(duì)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行內(nèi)控管理，建立不相容的牽制機(jī)制，嚴(yán)把資金收支的審批、管理關(guān)，完善財(cái)物的收發(fā)程序和手續(xù)，從管理結(jié)構(gòu)上分層次、定職責(zé)，從機(jī)構(gòu)建設(shè)上做到相互監(jiān)督，從業(yè)務(wù)流程上做好環(huán)節(jié)管理。最后，要制定完善的責(zé)任追究制度，為落實(shí)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管控保駕護(hù)航，把風(fēng)險(xiǎn)降到最低。

（三）加強(qiáng)企業(yè)各部門之間的信息交流與溝通

暢通的信息溝通是一個(gè)內(nèi)控系統(tǒng)有效發(fā)揮價(jià)值的必要保障。創(chuàng)建一個(gè)良好的信息系統(tǒng)，充分共享信息和資源，所有人應(yīng)該清楚自己的職責(zé)和義務(wù)。在系統(tǒng)內(nèi)，信息傳遞要保持暢通，結(jié)構(gòu)要合理，組織機(jī)構(gòu)、管理層次的設(shè)置要科學(xué)、精干，避免臃腫或簡單，重視上下級(jí)、平級(jí)的信息溝通渠道，合理配置人力資源，確保信息溝通的暢通傳遞的及時(shí)性和準(zhǔn)確性。

（四）健全企業(yè)監(jiān)督及考核機(jī)制

企業(yè)監(jiān)督及考核機(jī)制是內(nèi)控系統(tǒng)健康、良好運(yùn)行的保證。企業(yè)要完善內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)及考核機(jī)構(gòu)，建立健全內(nèi)部控制監(jiān)督及考核機(jī)制，明確相關(guān)人員的職責(zé)、權(quán)限，既要強(qiáng)調(diào)有積極的激勵(lì)機(jī)制，也要有嚴(yán)格的監(jiān)督及考核機(jī)制。在執(zhí)行過程中要不斷發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度的缺陷和不足，充分發(fā)揮考核作用，對(duì)內(nèi)部控制制度建立獨(dú)立評(píng)價(jià)的系統(tǒng)，做好事前預(yù)防、事中控制、事后分析，不斷創(chuàng)新監(jiān)督及考核機(jī)制。

（五）提升內(nèi)控隊(duì)伍的綜合素質(zhì)

企業(yè)需要提升職工良好的政治素質(zhì)、科學(xué)文化素質(zhì)、專業(yè)素質(zhì)、法律知識(shí)和掌握與運(yùn)用市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)知識(shí)的能力等綜合素質(zhì)。一方面，加強(qiáng)企業(yè)管理層的職業(yè)道德教育，加強(qiáng)對(duì)職工內(nèi)控管理的培訓(xùn)和應(yīng)用，促進(jìn)管理層發(fā)揮內(nèi)控管理示范作用，對(duì)員工做好宣傳和教育；另一方面，要選拔一些高學(xué)歷、業(yè)務(wù)基礎(chǔ)好，有能力、懂管理、懂經(jīng)濟(jì)、懂專業(yè)、有責(zé)任心、有技術(shù)特長、作風(fēng)嚴(yán)謹(jǐn)、行為規(guī)范的人才安排到內(nèi)控管理關(guān)鍵崗位。

總之，良好的企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理機(jī)制，可以把控財(cái)務(wù)事項(xiàng)，降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，增強(qiáng)企業(yè)核心競爭力。企業(yè)要提高內(nèi)控意識(shí)，不斷完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，積極加強(qiáng)企業(yè)信息交流與溝通，完善企業(yè)監(jiān)督及考核機(jī)制，深度強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管控措施，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)健康、長遠(yuǎn)發(fā)展。