企業(yè)財務(wù)管理中的稅務(wù)風(fēng)險成本控制研究

周 迅

(甘肅隴萃堂營養(yǎng)保健食品股份有限公司，甘肅 蘭州 730000)

依法納稅是企業(yè)的權(quán)利也是義務(wù)，隨著企業(yè)在市場經(jīng)濟中面臨更為復(fù)雜的經(jīng)營環(huán)境，企業(yè)要想獲得更多的經(jīng)濟效益，在進行稅務(wù)籌劃工作的時候采取必要的手段，這雖然在短期內(nèi)增加了企業(yè)的經(jīng)濟收益，就長遠來看，存在的稅務(wù)風(fēng)險會給企業(yè)帶來嚴重的損失。現(xiàn)階段企業(yè)對自己的稅務(wù)風(fēng)險成因掌握不全面，所以應(yīng)該依據(jù)企業(yè)的實際經(jīng)營狀況，控制企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險成本，降低企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險，減輕企業(yè)稅務(wù)，促進企業(yè)科學(xué)的開展稅務(wù)籌劃，為企業(yè)的發(fā)展形成推動力。

一、稅務(wù)風(fēng)險成本的內(nèi)涵和類型

1.稅務(wù)風(fēng)險成本的內(nèi)涵

企業(yè)在市場經(jīng)濟中，依法納稅是企業(yè)必然選擇，納稅的資金也是企業(yè)經(jīng)營過程中的成本支出的重要組成部分，所以需要得到重視。在企業(yè)不斷擴展經(jīng)營范圍的同時，企業(yè)納稅很容易產(chǎn)生納稅風(fēng)險，如果企業(yè)在納稅過程中違反稅法的規(guī)定，就會促使企業(yè)付出很大的代價，得到應(yīng)有的處罰?？偨Y(jié)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險成因主要有兩大類。第一，少納稅產(chǎn)生的稅務(wù)風(fēng)險。少納稅主要包含兩個方面：一方面是企業(yè)對稅收的政策理解上存在偏差，導(dǎo)致企業(yè)在實際的經(jīng)營過程中，沒有合理的進行稅務(wù)籌劃，這必然增加企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險成本，影響企業(yè)其他經(jīng)營活動順利進行；另一方面是由于企業(yè)偷稅、漏稅的不正當行為導(dǎo)致企業(yè)少納稅。這種行為產(chǎn)生的稅務(wù)風(fēng)險成本的層次上升了，企業(yè)觸犯了稅法的規(guī)定，會遭受一定的經(jīng)濟損失，嚴重情況下，企業(yè)喪失社會信譽，降低企業(yè)的利潤，阻礙企業(yè)的發(fā)展。第二，多繳納稅款帶來的稅務(wù)風(fēng)險成本增加。企業(yè)對稅收的優(yōu)惠政策掌握不準確，也沒有合理地利用稅收優(yōu)惠政策，所以這會導(dǎo)致企業(yè)多繳納稅款，增加企業(yè)的成本，企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險也會越大。其實不管是哪一類的稅務(wù)風(fēng)險，只要企業(yè)沒有對稅務(wù)風(fēng)險進行有效的成本控制，那么必然導(dǎo)致企業(yè)的盈利水平下降，給企業(yè)帶來不利的影響。

2.企業(yè)納稅工作中的常見稅務(wù)風(fēng)險類型

(1)政策風(fēng)險。政策風(fēng)險是企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的重要類型，近年來我國市場經(jīng)濟環(huán)境得到了迅速發(fā)展，國家出臺的稅收政策也在不斷的變化過程中，如果企業(yè)財務(wù)管理人員缺乏對稅收政策的了解，也就容易導(dǎo)致政策風(fēng)險的發(fā)生，并直接影響到稅務(wù)管理結(jié)果的發(fā)揮。在稅務(wù)管理工作中的政策分割線主要表現(xiàn)為政策選擇風(fēng)險跟政策變化風(fēng)險兩個部分。其中政策選擇風(fēng)險主要指的是稅收政策選擇錯誤所造成的風(fēng)險，一些企業(yè)在稅務(wù)優(yōu)惠政策選擇過程中，還會出現(xiàn)政策解讀錯誤或者認知偏差等問題出現(xiàn)，導(dǎo)致稅收政策的選擇合理性欠缺，對于企業(yè)正常運行也造成了較大阻礙[1]。政策變化風(fēng)險則是體現(xiàn)在企業(yè)沒有對我國的稅收政策變化情況進行及時掌握，在稅務(wù)籌劃管理工作開展過程中還采用的較為陳舊的稅務(wù)管理方法，也就導(dǎo)致了稅務(wù)籌劃管理工作的作用無法充分發(fā)揮。

(2)稅務(wù)行政執(zhí)法偏差產(chǎn)生的稅務(wù)風(fēng)險。我國的任何稅種在納稅范圍內(nèi)都存在有一定的彈性空間，具體體現(xiàn)在稅收行政機關(guān)具備有一定的自主裁量權(quán)，針對一些稅法中沒有明確規(guī)定的行為，稅務(wù)機關(guān)還可以在結(jié)合自身判斷基礎(chǔ)上進行自主處理。但是現(xiàn)階段我國稅務(wù)執(zhí)法人員的綜合素質(zhì)還存在有一定的偏差，在稅務(wù)工作開展過程中還容易出現(xiàn)稅收執(zhí)法偏差的問題，從而導(dǎo)致了一系列稅收風(fēng)險的發(fā)生，對于企業(yè)自身發(fā)展也會造成較大影響。在稅務(wù)行政執(zhí)法偏差出現(xiàn)之后，不僅無法為企業(yè)帶來良好的經(jīng)濟收益，還會出現(xiàn)一系列的稅務(wù)風(fēng)險，對于企業(yè)社會聲譽與長遠發(fā)展造成較大影響[2]。

(3)投資扭曲風(fēng)險。我國現(xiàn)代實用的稅收制度作為一種中立性的政策體制，其明確規(guī)定了納稅人不應(yīng)該為了國家政策而對自己的投資方向進行改變。但是很多企業(yè)在進行稅務(wù)管理工作中還會為了一些稅收優(yōu)惠政策，對自己的投資方向跟經(jīng)營模式進行轉(zhuǎn)變，這樣雖然能夠在一定程度上降低稅務(wù)成本，但是對企業(yè)的經(jīng)營效益跟持續(xù)發(fā)展也會造成非常大的威脅，也就導(dǎo)致了投資扭曲風(fēng)險的發(fā)生。

(4)經(jīng)營損益風(fēng)險。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中出現(xiàn)了虧損時，現(xiàn)有的稅收政策允許企業(yè)延期進行虧損的彌補。在這一稅收政策下政府部門雖然幫助企業(yè)承擔了一定的經(jīng)營風(fēng)險，但是大多數(shù)的風(fēng)險依舊需要由企業(yè)自己進行承擔，一旦企業(yè)缺乏承擔彌補稅收的能力，還要借助于稅后利潤的方式進行彌補，也就對企業(yè)產(chǎn)生一定的經(jīng)營損益風(fēng)險。

二、企業(yè)財務(wù)管理的重要意義

首先，企業(yè)財務(wù)管理的合理性能夠保障企業(yè)的資金安全。資金是企業(yè)發(fā)展的命脈，是企業(yè)開展所有經(jīng)濟活動的基礎(chǔ)，也是企業(yè)繳納稅款的支持力。企業(yè)的財務(wù)管理的合理性能夠保證企業(yè)資金使用到位，還能有效地促進企業(yè)管理者掌握資金的實際情況，為企業(yè)的經(jīng)營決策作出重要的貢獻。企業(yè)的財務(wù)管理主要對企業(yè)內(nèi)部的資金流動和流向進行有效的管理，通過全面的數(shù)據(jù)收集和匯總，對企業(yè)目前的經(jīng)營狀況作出客觀的評估。財務(wù)管理中稅務(wù)風(fēng)險成本控制主要是企業(yè)可以利用稅收優(yōu)惠政策，降低企業(yè)的經(jīng)營成本，增強企業(yè)對資金的管控力度，確保企業(yè)的運營有充足的資金，為企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

其次，有利于強化企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險成本控制管理制度建設(shè)。企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險成本管理需要有完善的管理制度，這樣才能有利于企業(yè)對稅務(wù)風(fēng)險的影響因素進行深入的分析，財務(wù)管理的完善能夠明確企業(yè)各部門的工作職責(zé)，有利于企業(yè)及時準確地掌握稅務(wù)風(fēng)險的影響要素，為企業(yè)構(gòu)建完善的稅務(wù)風(fēng)險成本控制管理機制提供助力。同時規(guī)范的財務(wù)管理工作程序，有利于企業(yè)開展稅務(wù)風(fēng)險成本管控，能夠降低企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險成本，促進企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險成本管理機制更加符合企業(yè)的經(jīng)營，也促使企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險成本控制管理更加的規(guī)范化，增強稅務(wù)風(fēng)險的防范能力，發(fā)揮財務(wù)管理的作用，提高企業(yè)的競爭力。

三、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險形成的原因

1.企業(yè)內(nèi)部對稅務(wù)風(fēng)險的重視度低

現(xiàn)階段企業(yè)在經(jīng)營和發(fā)展的過程中更多地關(guān)注經(jīng)濟效益，對納稅籌劃以及稅務(wù)風(fēng)險管理的重要性認識不足，尤其是在財務(wù)管理的過程中，也沒有很好地重視稅務(wù)工作，對稅務(wù)的相關(guān)優(yōu)惠政策掌握不全面，知識更新速度慢。企業(yè)內(nèi)部對稅務(wù)風(fēng)險的重視度低，企業(yè)管理者在安排工作的時候也沒有重視稅務(wù)風(fēng)險管理，企業(yè)針對稅務(wù)風(fēng)險的要素識別機制不完善，不能全面地識別稅務(wù)風(fēng)險，對稅務(wù)風(fēng)險也沒有有效的防范措施，導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險增加，稅務(wù)風(fēng)險的成本也隨之增加。隨著企業(yè)的不斷發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部對稅務(wù)風(fēng)險的重要性宣傳力度小，各部門也沒有積極地配合開展稅務(wù)風(fēng)險管理，一旦企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險成為現(xiàn)實，必然增加企業(yè)的經(jīng)營成本，給企業(yè)帶來直接的經(jīng)濟損失。

2.企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險管理體系存在漏洞

新時代企業(yè)的發(fā)展更多的積極應(yīng)對市場的競爭環(huán)境，對于財務(wù)管理中的稅務(wù)風(fēng)險管理沒有建立完善的稅務(wù)風(fēng)險成本管理體系，導(dǎo)致企業(yè)不能從根本上控制稅務(wù)風(fēng)險。企業(yè)內(nèi)部各部門的工作職責(zé)劃分不清，工作責(zé)任與工作范圍之間管路混亂，各部門之間的協(xié)調(diào)能力減弱。企業(yè)稅務(wù)籌劃工作流程不嚴謹，開展稅務(wù)籌劃的時候沒有按照稅法相關(guān)的規(guī)定進行工作，一點出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險的時候，不能得到有效的解決，責(zé)任人之間會存在相互推諉的現(xiàn)象。企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理體系中的監(jiān)督管理、資金管理、績效管理等內(nèi)容不完善，監(jiān)督體系不嚴謹，遇到問題不能及時的發(fā)揮作用，會增加企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險，企業(yè)在經(jīng)營的時候會存在受到稅務(wù)部門的警告與出發(fā)的風(fēng)險，企業(yè)的經(jīng)營會受阻。

3.企業(yè)稅務(wù)人員缺少工作經(jīng)驗，專業(yè)能力有待提升

新時代企業(yè)的發(fā)展中，稅務(wù)管理在財務(wù)管理工作中具有重要的地位，隨著企業(yè)在激烈的市場競爭環(huán)境中不斷地擴展自己的經(jīng)營范圍，加上經(jīng)濟全球化的大趨勢，企業(yè)合理地開展稅務(wù)籌劃工作有利于企業(yè)獲得更多的經(jīng)濟收益，也滿足企業(yè)發(fā)展的規(guī)劃目標。但是企業(yè)財務(wù)管理中稅務(wù)管理是一項專業(yè)性要求極高的工作，同時該工作還具有政策性，綜合性以及復(fù)雜性的特點，在實際工作中，一不小心就很容易觸犯到稅法的規(guī)定，造成稅務(wù)風(fēng)險，這個時候?qū)ω攧?wù)人員的專業(yè)能力要求很高。企業(yè)內(nèi)部缺少專業(yè)的稅務(wù)管理人員，一般都是財務(wù)部門兼職，缺乏實踐經(jīng)驗，在進行納稅的時候很容易沒有采取合理的正確的避稅方式增加企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險成本，導(dǎo)致納稅錯誤，給企業(yè)帶來經(jīng)濟損失。

4.企業(yè)對國家的稅務(wù)政策信息了解不及時

隨著我國經(jīng)濟的不斷發(fā)展，國家對企業(yè)的納稅問題越來越重視，為此會結(jié)合國家經(jīng)濟發(fā)展出臺不同的稅收政策，各地方也依據(jù)當?shù)氐膶嶋H情況制定自己的稅收政策措施。國家政策不斷調(diào)整的前提下，企業(yè)不能及時地獲取稅務(wù)政策的信息，在納稅的環(huán)節(jié)很容易出現(xiàn)紕漏，產(chǎn)生少納稅或者重復(fù)納稅的現(xiàn)象，這會增加企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險。國家在出臺稅收政策的時候不僅有減稅、退稅的優(yōu)惠政策，也有增稅的政策，一旦企業(yè)出現(xiàn)稅務(wù)信息滯后，必然會增加稅務(wù)風(fēng)險成本，不利于企業(yè)利用稅務(wù)的優(yōu)惠政策提升企業(yè)的收益。按照企業(yè)的納稅情況一般分為三種，即未納稅、少納稅和多納稅，不管是哪一種現(xiàn)象的出現(xiàn)都是因為稅務(wù)工作人員對國家稅務(wù)法律政策信息了解不及時，導(dǎo)致企業(yè)需要承擔不必要的稅務(wù)風(fēng)險。

5.理論知識體系的匱乏

企業(yè)進行稅務(wù)風(fēng)險管理培訓(xùn)時，需要選擇符合企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展需求的理論內(nèi)容。但是很多企業(yè)所選的理論課程多數(shù)都是普遍度較高的內(nèi)容，對企業(yè)的適用性較低，在應(yīng)用到實際理論過程中時，稅務(wù)管理人員很難保證企業(yè)正常服務(wù)的進行。進而降低了企業(yè)經(jīng)濟利潤空間。并且企業(yè)現(xiàn)有的管理體系也存在指標內(nèi)容不完整或者權(quán)重分配不合理的問題，這也增加了稅務(wù)風(fēng)險輸出內(nèi)容的不穩(wěn)定性，干擾到后續(xù)其他工作的順利推進。

四、企業(yè)財務(wù)管理中稅務(wù)風(fēng)險成本控制的策略

1.提高企業(yè)對稅務(wù)風(fēng)險的重視

企業(yè)在發(fā)展的同時也需要重視稅務(wù)風(fēng)險，在企業(yè)的財務(wù)管理中，需要把稅務(wù)風(fēng)險管理單獨羅列出來，并且企業(yè)的管理者對稅務(wù)風(fēng)險的重要性以及對企業(yè)經(jīng)營產(chǎn)生的影響要提高思想意識，鼓勵各部門積極參與稅務(wù)風(fēng)險管理，同時強化宣傳的作用，在財務(wù)管理中企業(yè)要重視掌握稅務(wù)優(yōu)惠政策的內(nèi)容，結(jié)合企業(yè)的實際情況進行稅務(wù)籌劃，擴展稅務(wù)風(fēng)險對企業(yè)的影響力。企業(yè)提高稅務(wù)風(fēng)險的重視也應(yīng)該提升對稅務(wù)風(fēng)險要素的識別能力，有效地深入準確找到稅務(wù)風(fēng)險的影響因素，這樣方便企業(yè)在財務(wù)管理工作中，及時地進行稅務(wù)風(fēng)險的管理，促進企業(yè)合理地開展成本控制，提高企業(yè)的資金管理能力。

2.完善企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理體系

完善的稅務(wù)風(fēng)險管理體系有利于企業(yè)健全財務(wù)管理制度，還是企業(yè)進行稅務(wù)風(fēng)險成本控制的有利手段。企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理體系建設(shè)是一個循序漸進的過程，企業(yè)要結(jié)合自身的經(jīng)營實況，依據(jù)稅法的相關(guān)規(guī)定，完善稅務(wù)風(fēng)險管理的組織機構(gòu)，明確稅務(wù)風(fēng)險管理的工作目標，做好各部門工作責(zé)任的劃分，確保遇到稅務(wù)風(fēng)險問題的時候能夠落實到責(zé)任人，也便于及時地拯救稅務(wù)風(fēng)險，減少企業(yè)的損失。企業(yè)對納稅的過程要做全方位、動態(tài)化的管控，為稅務(wù)工作人員的稅務(wù)風(fēng)險管控提供重要的依據(jù)，還要重視稅務(wù)風(fēng)險管理過程的監(jiān)督管理和績效管理體系建設(shè)，調(diào)動各部門積極參與的動力，監(jiān)督作用的發(fā)揮能使稅務(wù)風(fēng)險降到最小，對稅務(wù)風(fēng)險成本進行科學(xué)的、客觀的評估，制定具有可行性的管控措施。

3.提升稅務(wù)人員的專業(yè)能力

對于現(xiàn)階段企業(yè)內(nèi)部管理中稅務(wù)人員自身存在的問題來說，企業(yè)要采取措施，有效地提升稅務(wù)從業(yè)人員的專業(yè)能力，強化稅務(wù)人員的綜合素質(zhì)，才能減少稅務(wù)風(fēng)險，有效地提升稅務(wù)風(fēng)險的成本控制。企業(yè)首先要提高稅務(wù)人員的思想道德素質(zhì)，保證其在工作中遵紀守法，盡職盡責(zé)，企業(yè)管理者也要樹立正確的思想觀念，管理者帶頭重視稅務(wù)管理和控制工服工作，能夠整體提升企業(yè)的納稅意識。其次，企業(yè)內(nèi)部對稅務(wù)工作人員要開展職業(yè)技能的學(xué)習(xí)，尤其對相關(guān)的稅法以及企業(yè)實際的稅務(wù)管理情況的學(xué)習(xí)和掌握，改掉自身存在的缺陷，提高納稅的工作質(zhì)量。再次，企業(yè)要與時俱進，重視業(yè)財融合，將企業(yè)的業(yè)務(wù)與稅收政策相結(jié)合，從源頭上控制稅務(wù)風(fēng)險，降低風(fēng)險的危害性。

4.企業(yè)要及時的掌控國家稅務(wù)政策的變動情況

企業(yè)在市場競爭環(huán)境中生存和發(fā)展，首先要重視國家稅務(wù)政策的變動，密切關(guān)注國家對企業(yè)稅法的變動情況，結(jié)合企業(yè)的實際經(jīng)營戰(zhàn)略發(fā)展要求，及時地調(diào)整企業(yè)的納稅管理方向，也有利于調(diào)整企業(yè)的經(jīng)營范圍，加強企業(yè)納稅籌劃的精準性，有效地規(guī)避企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險。企業(yè)為了能夠符合國家稅務(wù)政策也可以定期進行稅務(wù)檢查工作，這樣便于及時地發(fā)現(xiàn)稅務(wù)管理方面的問題，降低企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險，對企業(yè)的稅務(wù)記錄進行審查和統(tǒng)計管理，將企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險扼殺，還能避免出現(xiàn)漏稅等問題，提升企業(yè)的納稅管理意識，也避免企業(yè)對國家稅收政策不了解。

5.做好投資過程的稅務(wù)籌劃管理

在強化投資過程中的稅務(wù)籌劃管理工作時，要求企業(yè)能夠進行注冊地的合理選擇。稅收政策有著區(qū)域性的特點，因此在企業(yè)投資過程中，還要對不同地區(qū)的稅收政策進行準確把握，充分利用不同地區(qū)的稅收優(yōu)勢，提升自身的經(jīng)營效益跟市場核心競爭能力。此外在投資過程中還要做好投資品種的合理選擇，我國的稅收跟投資品種有著密切的關(guān)聯(lián)性，不同產(chǎn)業(yè)對應(yīng)的稅法政策也存在有較大差異，因此在投資過程中還可以選用一些優(yōu)惠政策比較大的品種，確保投資工作的有序開展，并能夠有效避免投資階段稅務(wù)風(fēng)險的發(fā)生。

6.提高外部監(jiān)督力度

改變傳統(tǒng)監(jiān)督模式，將落實進度分為多個時間節(jié)點，在不同時間節(jié)點處，企業(yè)委派監(jiān)督部門人員篩選出最優(yōu)和最差的執(zhí)行部門，根據(jù)部門執(zhí)行情況，對其進行相應(yīng)懲處，借此提高所有部門的重視程度，在工作落實過程中可以主動配合，進而提高成本管理的有效性。另外，該企業(yè)在選擇監(jiān)督部門成員時，主要考察個成員之間的合作能力和專業(yè)素養(yǎng)，選擇責(zé)任心較強的員工組成流動監(jiān)督部門，確保項目的順利進行。同時也需要做好數(shù)據(jù)信息的統(tǒng)籌規(guī)劃工作，明確技術(shù)應(yīng)用過程的合規(guī)性，從而提升數(shù)據(jù)分析結(jié)果的可靠性。

五、結(jié)語

市場經(jīng)濟體制下，企業(yè)財務(wù)管理中稅務(wù)風(fēng)險的成本控制顯得非常重要，它關(guān)系到企業(yè)經(jīng)營的經(jīng)濟效益和社會效益是否統(tǒng)一，也代表企業(yè)的市場競爭力，所以企業(yè)需要深入分析影響企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的原因，然后結(jié)合企業(yè)運營的實際情況，提升思想意識，完善稅務(wù)風(fēng)險管理體系，增強稅務(wù)人員的專業(yè)能力，及時地了解國家的稅收政策等措施，降低企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險，有效進行稅務(wù)風(fēng)險成本控制，促進企業(yè)良好發(fā)展。