分析稅務(wù)籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用價(jià)值及提升對(duì)策

王震濤

（中交未名環(huán)保有限公司，山東 濟(jì)南 250000）

一、前言

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下，稅收直接關(guān)乎到企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的高低，所以如何依法合理做好稅務(wù)籌劃，為企業(yè)贏得最大化的經(jīng)濟(jì)效益，現(xiàn)已成為企業(yè)開展經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)所需考慮的基本出發(fā)點(diǎn)及實(shí)際客觀問題。每個(gè)企業(yè)都希望快速成長(zhǎng)壯大起來，然而隨著企業(yè)規(guī)模的壯大、利潤(rùn)的增多，企業(yè)自身的納稅負(fù)擔(dān)也就越來越重，這也就倒逼著企業(yè)不得不對(duì)稅務(wù)籌劃工作加以重視，而只有科學(xué)、合法、合理的稅務(wù)籌劃才能為企業(yè)真正贏得利益。在此環(huán)境背景下，深入探討稅務(wù)籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用問題具有極強(qiáng)的現(xiàn)實(shí)理論意義。在國(guó)內(nèi)，企業(yè)實(shí)施稅務(wù)籌劃工作起步較晚，最早始于上世紀(jì)的八九十年代，然而伴隨國(guó)家經(jīng)濟(jì)的對(duì)外開發(fā)程度擴(kuò)大、稅收環(huán)境的日益改善以及企業(yè)法人納稅意識(shí)的提升，更多財(cái)務(wù)領(lǐng)域的專業(yè)人士都開始琢磨國(guó)家稅收法規(guī)政策及相應(yīng)的財(cái)務(wù)管理知識(shí)，以期通過合法合理的方式幫助企業(yè)減少稅負(fù)、提升效益，與此同時(shí)稅務(wù)籌劃也成為了當(dāng)前社會(huì)的熱門話題。

二、稅務(wù)籌劃的定義及特點(diǎn)

1.稅務(wù)籌劃的定義

所謂“稅務(wù)籌劃”，指的是企業(yè)納稅人在現(xiàn)行的國(guó)家稅收政策及法律所允許的范圍內(nèi)，通過合法合理的正規(guī)手段，將企業(yè)經(jīng)營(yíng)、投資、籌資等事項(xiàng)進(jìn)行提前安排籌算所開展的一項(xiàng)有利于企業(yè)增加稅后收益的活動(dòng)[1]。狹義層面上，稅務(wù)籌劃也被稱之為環(huán)境利用型的稅收，是企業(yè)借助客觀存在的稅收環(huán)境，以投融資方式、成本核算方法、稅收減免政策等選擇方式以達(dá)到減輕稅負(fù)、提高效益的目的，此種稅收過程就是利用低稅收環(huán)境而形成的；在廣義層面上則包含了結(jié)構(gòu)利用型的稅務(wù)籌劃，企業(yè)利用國(guó)家稅收政策的導(dǎo)向?yàn)榍疤?，通過企業(yè)兼并等各種手段以擴(kuò)大企業(yè)的結(jié)構(gòu)重組能力，從而借助相應(yīng)的稅收優(yōu)惠舉措的實(shí)施，最大限度地實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅收減負(fù)而運(yùn)營(yíng)資金增收的目的[2]。在企業(yè)實(shí)際開展稅務(wù)籌劃的過程中，鑒于不同方式所謀取資金的方法在國(guó)家稅法中存在不同規(guī)定，所以企業(yè)必須在確保稅務(wù)籌劃合法合理的前提下開展稅務(wù)籌劃工作，而這對(duì)于提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理能力具備積極的意義。

2.稅務(wù)籌劃的特點(diǎn)

（1）合法性

稅務(wù)籌劃最為強(qiáng)調(diào)的就是必須合法合理，這是企業(yè)開展稅務(wù)籌劃工作的前提基礎(chǔ)，也是企業(yè)開展稅務(wù)籌劃工作的基本原則。切實(shí)可靠的稅務(wù)籌劃工作，首先要保證不能偷稅、漏稅，更不可投機(jī)取巧打法律擦邊球，而是要確保在國(guó)家稅收法律及政策范圍內(nèi)規(guī)范籌劃企業(yè)的稅負(fù)行為，吃透國(guó)家稅收優(yōu)惠和減免政策，開展科學(xué)合理的財(cái)務(wù)管理工作，用合法合理的正規(guī)手段來幫助企業(yè)減少稅收成本，為企業(yè)和社會(huì)營(yíng)造健康和諧的稅務(wù)管理環(huán)境。

（2）目的性

企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的目的性極強(qiáng)，就是要通過該項(xiàng)工作的合理開展，以達(dá)到減輕稅收負(fù)擔(dān)，最大化取得企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的根本目的。稅務(wù)籌劃多以幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)減少應(yīng)納稅額、延長(zhǎng)納稅時(shí)間等形式存在，如果納稅人從事某些事先安排或調(diào)整，并沒有降低稅收負(fù)擔(dān)，那么這種安排或調(diào)整就不屬于稅收籌劃，或者說是一次失敗的稅收籌劃。

（3）全局性

企業(yè)稅務(wù)籌劃的目的性同時(shí)決定了該項(xiàng)工作所具備的全局性特點(diǎn)。在這里全局性指的是企業(yè)通過稅務(wù)籌劃管理來了解并掌握企業(yè)內(nèi)部全局，促使企業(yè)整體發(fā)展都能得到全面性考慮。同時(shí)，全局性也包括了企業(yè)稅后經(jīng)濟(jì)效益的最大化，企業(yè)整體價(jià)值的最大化。任何企業(yè)要獲得長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)發(fā)展必須作出全局性思考，企業(yè)應(yīng)實(shí)時(shí)把控好財(cái)務(wù)動(dòng)態(tài)，全面掌握、合理定位自身實(shí)際發(fā)展情況、未來發(fā)展戰(zhàn)略以及市場(chǎng)可變因素等，并在此基礎(chǔ)上適時(shí)優(yōu)化稅務(wù)籌劃方案，以促進(jìn)企業(yè)全局規(guī)劃與稅務(wù)籌劃二者目標(biāo)的協(xié)調(diào)統(tǒng)一性。

（4）前瞻性

企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作還應(yīng)具備一定的前瞻性，必須全面考慮企業(yè)自身發(fā)展的實(shí)際情況，尤其是制定企業(yè)資金的分配和投資方案、計(jì)算稅費(fèi)繳納及稅后資金狀況，遵循國(guó)家頒布的稅收新政，實(shí)施有目的和計(jì)劃性的稅務(wù)籌劃安排，合理開展納稅。

三、稅務(wù)籌劃與偷稅、避稅之間的區(qū)別和聯(lián)系

談到稅務(wù)籌劃，首先聯(lián)想到的就是偷稅和避稅。在企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中，稅務(wù)籌劃和偷稅、避稅所要達(dá)到的目的相同，但實(shí)現(xiàn)的方式卻千差萬(wàn)別。從定義上看，偷稅指納稅人通過虛報(bào)、謊報(bào)、隱瞞、偽造、變?cè)斓绕墼p違法行為，逃避本應(yīng)承擔(dān)的納稅事實(shí)責(zé)任，從而達(dá)到不繳或者少繳稅款的目的，其行為屬于明顯的違法犯罪行為。而避稅與偷稅相比，學(xué)術(shù)界、實(shí)務(wù)界以及法律法規(guī)并未給出一個(gè)明確的界定，通常來說，避稅指納稅人通過精心的策劃和安排，利用稅法上的缺陷或漏洞、利用稅會(huì)之間的差異，來達(dá)到規(guī)避或者減輕稅負(fù)的行為。從避稅的定義上看，避稅側(cè)重強(qiáng)調(diào)錯(cuò)用、濫用稅法或者鉆稅法空子的行為，存在負(fù)面傾向，有悖于立法的初衷而且并不被法律法規(guī)所提倡。稅收籌劃就前文指出的特點(diǎn)來講，其最重要的特點(diǎn)就是合法性，是在納稅人充分熟知國(guó)家稅收政策的前提下進(jìn)行的合理稅收謀劃，進(jìn)而享受稅收政策帶來的紅利行為。這是法律法規(guī)鼓勵(lì)的行為，因而習(xí)慣被人們稱作“合法避稅”。

稅務(wù)籌劃與偷稅、避稅有著明顯區(qū)別，但同時(shí)他們之間也存在著諸多的聯(lián)系。一是均以納稅人為實(shí)施主體，是納稅人在履行納稅義務(wù)過程中采取的行為；二是均以減少成本為實(shí)施目的，無(wú)論納稅人采取哪種行為，究其根本原因都是以減少企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本，減少納稅義務(wù)為最終目標(biāo)；三是均需要提前策劃具備前瞻性，任何行為都是納稅人主觀謀劃后實(shí)施的行為，絕非一時(shí)的突然行為；四是均在同一稅法環(huán)境中實(shí)施，遵循相同的稅收法律法規(guī)和政策；五是在某一程度上，他們之間可以相互轉(zhuǎn)化。從廣義上講，合法合理的避稅行為就是稅收籌劃行為，不合法不合理的避稅行為就是偷稅行為，所以加強(qiáng)對(duì)稅法的學(xué)習(xí)了解，吃透國(guó)家的稅收優(yōu)惠和減免政策，才能受到法律的保護(hù)，才能真正實(shí)現(xiàn)為企業(yè)減稅增效的目標(biāo)。

四、稅務(wù)籌劃與財(cái)務(wù)管理的關(guān)系

1.存在目標(biāo)的層次遞減性

稅務(wù)籌劃在企業(yè)管理中不僅是合理調(diào)節(jié)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)的一項(xiàng)資金管理行為，同時(shí)也是與會(huì)計(jì)學(xué)相交融的一門學(xué)科，與財(cái)務(wù)管理一樣都屬于管理學(xué)的范疇。在日常企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，要達(dá)到良好的稅務(wù)籌劃目標(biāo)，企業(yè)財(cái)務(wù)管理需要結(jié)合各類資金項(xiàng)目制定合理化方案并予以執(zhí)行。所以，財(cái)務(wù)管理目標(biāo)在企業(yè)應(yīng)屬于一種更廣泛層次的目標(biāo)，對(duì)企業(yè)稅務(wù)籌劃目標(biāo)的達(dá)成具備決定性作用，反過來說，稅務(wù)籌劃目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)應(yīng)符合財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)范圍[3]。

2.存在職能的相互統(tǒng)一性

企業(yè)稅務(wù)籌劃與財(cái)務(wù)管理存在工作職能的相互統(tǒng)一性，之所以這么說，一方面，是因?yàn)槎悇?wù)籌劃在企業(yè)收集稅收信息、開展決策時(shí)與財(cái)務(wù)管理具備一致性，而且稅務(wù)籌劃還是企業(yè)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理決策的重要一環(huán)，所以二者在工作職能上具備較大一致性；另一方面，因?yàn)槎悇?wù)籌劃本身就存在財(cái)務(wù)預(yù)決算過程，會(huì)受制于財(cái)務(wù)規(guī)劃的重要影響，稅務(wù)籌劃因此也不可能與財(cái)務(wù)預(yù)算控制相互脫軌，同時(shí)還需接受財(cái)務(wù)控制的監(jiān)督，所以說稅務(wù)籌劃與財(cái)務(wù)管理的工作職能存在相互統(tǒng)一關(guān)系。

3.存在內(nèi)容的相互關(guān)聯(lián)性

在企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展中，財(cái)務(wù)管理通常包括有生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、內(nèi)外部投資活動(dòng)、股份利潤(rùn)分配活動(dòng)以及投融資活動(dòng)等相關(guān)內(nèi)容。而稅務(wù)籌劃工作在內(nèi)容上與企業(yè)財(cái)務(wù)管理具備極強(qiáng)的關(guān)聯(lián)性，同時(shí)還對(duì)企業(yè)具備重要影響力。比如，企業(yè)在開展融資活動(dòng)的過程中，不同的稅法規(guī)定、籌資方式、成本列支方法等均會(huì)對(duì)企業(yè)融資工作造成影響。

4.存在發(fā)展的融合互動(dòng)性

企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理時(shí)，稅務(wù)籌劃工作可形成系統(tǒng)性整合作用，在稅務(wù)籌劃與財(cái)務(wù)管理實(shí)現(xiàn)有機(jī)融合的基礎(chǔ)上，企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)及市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)才會(huì)更有利于實(shí)現(xiàn)。在當(dāng)前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下，稅務(wù)籌劃與財(cái)務(wù)管理從概念本質(zhì)及工作內(nèi)容上都具備極強(qiáng)的融合互動(dòng)性，企業(yè)通過實(shí)現(xiàn)二者的良性互動(dòng)、有機(jī)融合，則能達(dá)到短期與中長(zhǎng)期效益的有效接軌，繼而幫助企業(yè)達(dá)成經(jīng)濟(jì)效益最大化，實(shí)現(xiàn)未來長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)。

五、稅務(wù)籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用價(jià)值分析

稅收成本是企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本的重要組成部分，稅負(fù)問題始終是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者首要關(guān)心的核心問題之一。在國(guó)家稅收政策法律法規(guī)允許的條件下，企業(yè)可依法借助合理的稅務(wù)籌劃手段來改善自身的財(cái)務(wù)管理環(huán)境，繼而起到降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本、提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的作用，這也成為稅收籌劃最為核心的目標(biāo)。

1.在企業(yè)所得稅方面的應(yīng)用價(jià)值分析

目前我國(guó)企業(yè)組織形式多種多樣，不同企業(yè)組織形式所承擔(dān)的稅負(fù)種類及稅負(fù)比例也各不相同，因此根據(jù)企業(yè)自身情況，合理選擇企業(yè)組織形式可以起到降低稅負(fù)、節(jié)約成本的目的。

比如：2019年《中華人民共和國(guó)電子商務(wù)法》正式施行，各網(wǎng)店經(jīng)營(yíng)者需辦理企業(yè)登記并向網(wǎng)店所在網(wǎng)站管理方進(jìn)行提供，經(jīng)營(yíng)者甲成立了A有限責(zé)任公司，假設(shè)A公司每年實(shí)現(xiàn)銷售收入5000萬(wàn)元，利潤(rùn)總額為500萬(wàn)元，假設(shè)不涉及納稅調(diào)整事項(xiàng)，稅后利潤(rùn)都?xì)w經(jīng)營(yíng)者甲。通過計(jì)算我們得知A公司需繳納的企業(yè)所得稅為500×25%=125（萬(wàn)元），則稅后凈利潤(rùn)為500-125=375萬(wàn)元，然而利潤(rùn)全部分配后，甲仍需繳納個(gè)人所得稅375×20%=75（萬(wàn)元），故甲真正所得的利潤(rùn)為375-75=300（萬(wàn)元），綜合稅負(fù)達(dá)到了40%。在這個(gè)例子中，甲可以設(shè)立個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的優(yōu)勢(shì)是不繳納企業(yè)所得稅，企業(yè)取得的利潤(rùn)總額由投資人按照“經(jīng)營(yíng)所得”繳納個(gè)人所得稅。

2.在增值稅方面的應(yīng)用價(jià)值分析

眾所周知，我國(guó)增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，尤其在全面營(yíng)改增以后，營(yíng)業(yè)稅逐漸退出歷史舞臺(tái)，增值稅成為稅收中的重要稅種。增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人主要存在四點(diǎn)不同。第一，計(jì)稅方法的不同。增值稅一般納稅人采用的是一般計(jì)稅方法，而小規(guī)模納稅人采用的是簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。第二，稅率和征收率的不同。增值稅一般納稅人適用的是增值稅稅率，而小規(guī)模納稅人適用的是增值稅征收率，增值稅稅率有13%、9%、6%，增值稅征收率有 5%、3%、2%。第三，納稅申報(bào)周期不同。增值稅一般納稅人是按月申報(bào)，而小規(guī)模納稅人一般按季度申報(bào)。第四，增值稅發(fā)票不同。增值稅一般納稅人可以自行開具增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，而小規(guī)模納稅人原則上只能開具增值稅普通發(fā)票（滿足一定條件或者找稅務(wù)局代開也可開具增值稅專用發(fā)票），不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。綜上所述，稅收籌劃除了合理選擇利用增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人之間的區(qū)別實(shí)現(xiàn)降稅增利外，作為小微企業(yè)還應(yīng)當(dāng)充分享受國(guó)家針對(duì)小微企業(yè)實(shí)施的普惠性稅收減免政策。

比如：A公司為增值稅小規(guī)模納稅人，經(jīng)預(yù)測(cè)本年度四個(gè)季度的銷售額分別為：35萬(wàn)元、48萬(wàn)元、40萬(wàn)元和50萬(wàn)元，根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕13號(hào) ）和《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2021年第11號(hào)）的相關(guān)規(guī)定，A公司第二季度和第四季度應(yīng)當(dāng)繳納增值稅（48+50）/（1+3%）×3%=2.85（萬(wàn)元），如果A公司通過合理控制每季度銷售額和發(fā)票開具等方式使其均不超過45萬(wàn)元，則按照文件規(guī)定不需要繳納增值稅，從而實(shí)現(xiàn)節(jié)稅2.85萬(wàn)元。

3.在其他稅種方面的應(yīng)用價(jià)值分析

我國(guó)其他主要稅種如土地增值稅、房產(chǎn)稅、契稅、印花稅等，其應(yīng)用范圍遠(yuǎn)不及企業(yè)所得稅和增值稅，故相較以上兩稅種的稅務(wù)籌劃方式也較少，但依舊存在稅務(wù)籌劃降低成本的可能。

比如：A房地產(chǎn)開發(fā)公司2017年取得了房產(chǎn)銷售許可證并進(jìn)行房產(chǎn)銷售，2020年年底房產(chǎn)整體銷售已達(dá)85.85%。經(jīng)核算，A公司2021年年初需要補(bǔ)繳土地增值稅5000萬(wàn)元。假設(shè)不考慮其他稅費(fèi)且A公司剩余未售房產(chǎn)不存在自用或者已出租情況。根據(jù)此案例，我們可聯(lián)想到《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理有關(guān)問題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2006〕187號(hào)），其中符合下列情形的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算的相關(guān)規(guī)定，“已竣工驗(yàn)收的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積的比例在85%以上，或該比例雖未超過85%，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用的”。A公司房產(chǎn)整體銷售剛好超過85%，如果A公司提前預(yù)計(jì)并控制房產(chǎn)銷售的速度和規(guī)模，使其在2020年年底整體房產(chǎn)銷售比例控制在85%以下，就可避免在2021年年初進(jìn)行土地增值稅清算，清算時(shí)間就可推遲至2022年年初，相當(dāng)于5000萬(wàn)元的資金多占用了一年，假如一年期資金成本為10%，則該納稅籌劃直接為企業(yè)節(jié)省資金成本500萬(wàn)元。

六、提升稅務(wù)籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的對(duì)策

1.加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)籌劃工作的重視性

評(píng)價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅務(wù)籌劃是否做到位，首先要看企業(yè)是否真正從理念上重視稅務(wù)籌劃這項(xiàng)工作。企業(yè)要想切實(shí)減輕稅收成本，就需要不斷提高稅務(wù)籌劃在財(cái)務(wù)管理中的主要地位，促使企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理工作都能科學(xué)有效、合理規(guī)范的開展，才可有效提高企業(yè)自身在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中的競(jìng)爭(zhēng)能力。與此同時(shí)，企業(yè)管理者與財(cái)務(wù)人員應(yīng)具備高度的稅務(wù)籌劃意識(shí)和覺悟，這將是企業(yè)開展稅務(wù)籌劃工作的前提基礎(chǔ)，因此作為企業(yè)管理者，應(yīng)不斷強(qiáng)化自身的稅務(wù)管理知識(shí)、具備相應(yīng)的稅務(wù)籌劃意識(shí)、提高稅務(wù)籌劃重視程度，同時(shí)還應(yīng)投入相應(yīng)的人資和物力，加大稅務(wù)籌劃宣傳力度，積極謀劃稅收籌劃方案，為企業(yè)內(nèi)部管理營(yíng)造一個(gè)健康的氛圍，以促進(jìn)企業(yè)獲得正確的發(fā)展。

2.提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員的專業(yè)性

企業(yè)要實(shí)現(xiàn)稅務(wù)籌劃工作的高效高質(zhì)開展，則必須提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員的專業(yè)素養(yǎng)和職業(yè)技能，這需要企業(yè)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理優(yōu)秀人才的供給，具備高素質(zhì)的稅務(wù)籌劃專業(yè)人才是關(guān)鍵要點(diǎn)[4]。因此，企業(yè)首先需要對(duì)現(xiàn)有財(cái)務(wù)人員加以重視，組織定期開展稅務(wù)籌劃管理知識(shí)培訓(xùn)，以此強(qiáng)化他們的專業(yè)能力；與此同時(shí)，企業(yè)還應(yīng)做好相應(yīng)的職業(yè)道德素質(zhì)培訓(xùn)，促使他們具備更高的企業(yè)責(zé)任心和思想覺悟性。其次，在市場(chǎng)人才競(jìng)爭(zhēng)日益緊迫之下，廣納賢才、聘用專業(yè)資深的財(cái)務(wù)管理、稅務(wù)管理人才是企業(yè)人力資源的重點(diǎn)。在知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代背景下，企業(yè)應(yīng)為員工傳授一些有需求的新知識(shí)、新技能，積極轉(zhuǎn)變他們?cè)緜鹘y(tǒng)老套的工作觀念，鼓勵(lì)他們敢于挑戰(zhàn)更大困難。所以，提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員的稅務(wù)籌劃專業(yè)水平，培養(yǎng)他們的工作創(chuàng)新意識(shí)和能力，增強(qiáng)他們的企業(yè)歸屬感和責(zé)任意識(shí)，才能促進(jìn)他們?yōu)槠髽I(yè)的健康良性發(fā)展作出更大努力，實(shí)現(xiàn)企業(yè)與個(gè)人的協(xié)同發(fā)展。

3.進(jìn)一步完善企業(yè)稅務(wù)籌劃管理機(jī)制

企業(yè)要想獲得更大的發(fā)展空間，則必須建立一套行之有效的企業(yè)管理規(guī)章制度，為切實(shí)有效地減低稅收成本，企業(yè)也應(yīng)及時(shí)形成一套完善化的稅務(wù)籌劃管理機(jī)制，從而強(qiáng)化對(duì)企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的監(jiān)管。企業(yè)可構(gòu)建一個(gè)稅務(wù)籌劃專門監(jiān)督小組，針對(duì)企業(yè)運(yùn)作中所形成的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)及時(shí)有效作出了解和調(diào)控，一旦發(fā)現(xiàn)存在內(nèi)部財(cái)務(wù)運(yùn)作問題，則及時(shí)開展探討制定有效的應(yīng)對(duì)措施加以整改，細(xì)化稅務(wù)籌劃工作流程、強(qiáng)化稅務(wù)籌劃管理工作，真正提高企業(yè)管理質(zhì)量與運(yùn)作效率。

4.進(jìn)一步明確企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的目標(biāo)

為確保企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅務(wù)籌劃工作的有效進(jìn)展，企業(yè)必須制定明確的稅務(wù)籌劃管理目標(biāo)，以此才能保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理與經(jīng)濟(jì)效益的合理提高。企業(yè)開展稅務(wù)籌劃的最終目的就是為確保企業(yè)取得最大限度的經(jīng)濟(jì)效益，為其后續(xù)的更好發(fā)展夯實(shí)基礎(chǔ)。首先，企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅務(wù)籌劃工作開展前，應(yīng)設(shè)立企業(yè)利益最大化的稅務(wù)籌劃目標(biāo)值，確保稅務(wù)籌劃管理水平的提高。其次，企業(yè)要在盡可能降低稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的前提下保證稅務(wù)籌劃的合法合理性，所以企業(yè)還應(yīng)制定相應(yīng)的稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)降低目標(biāo)，確保稅務(wù)籌劃工作的長(zhǎng)久穩(wěn)定執(zhí)行[5]。此外，企業(yè)在制定稅務(wù)籌劃目標(biāo)前還需對(duì)自身實(shí)際情況予以深入準(zhǔn)確地分析，這樣才能確保目標(biāo)的科學(xué)合理性，為目標(biāo)的高效達(dá)成奠定基礎(chǔ)。

七、結(jié)語(yǔ)

伴隨國(guó)內(nèi)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷建設(shè)和發(fā)展，稅務(wù)籌劃工作在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的地位越來越高。企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中通過稅務(wù)籌劃可有效實(shí)現(xiàn)節(jié)省稅收成本、減低或預(yù)防稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、提高整體經(jīng)濟(jì)效益，為企業(yè)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)價(jià)值最大化起到積極的推動(dòng)作用。今后，稅務(wù)籌劃將是企業(yè)強(qiáng)化自身財(cái)務(wù)管理能力的一大重要環(huán)節(jié)和舉措，所以，企業(yè)務(wù)必要提高對(duì)稅務(wù)籌劃的認(rèn)知和重視，完善稅務(wù)籌劃管理機(jī)制、提高財(cái)務(wù)管理人員的稅務(wù)籌劃專業(yè)水平、細(xì)化和明確稅務(wù)籌劃工作目標(biāo)，以全面提高企業(yè)稅務(wù)籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用價(jià)值。