企業(yè)內(nèi)部控制的有效性及其評(píng)價(jià)方法

張海濤

(河南普華會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司，河南 鄭州 450000)

內(nèi)部控制的有效性通常具有兩層意義，其一為內(nèi)部控制內(nèi)容是否能夠?qū)崿F(xiàn)，其二為內(nèi)部控制目標(biāo)是否能夠?qū)崿F(xiàn)。而且具體的實(shí)現(xiàn)程度也自有其表現(xiàn)，首先，企業(yè)在設(shè)計(jì)自身內(nèi)部控制策略且執(zhí)行時(shí)，能夠確保其符合國(guó)家法律法規(guī)，不會(huì)出現(xiàn)脫節(jié)脫軌現(xiàn)象；其次，在內(nèi)控合理設(shè)計(jì)后，應(yīng)確保企業(yè)各部門按照內(nèi)控策略進(jìn)行明確執(zhí)行，使得內(nèi)控制定得到合理落實(shí)，朝著內(nèi)控目標(biāo)完善執(zhí)行。在實(shí)際運(yùn)行過程中，內(nèi)部控制牽涉到了企業(yè)的各個(gè)環(huán)節(jié)，具有較高的復(fù)雜性，且比較系統(tǒng)，因此需要企業(yè)各個(gè)部門進(jìn)行配合。企業(yè)開展內(nèi)部控制時(shí)，設(shè)計(jì)為基礎(chǔ)，執(zhí)行為其保證，具有相輔相成的作用，當(dāng)設(shè)計(jì)和執(zhí)行均有效時(shí)，方可保證內(nèi)部控制目的有效實(shí)現(xiàn)。

一、企業(yè)內(nèi)部控制的有效性

作為一項(xiàng)企業(yè)全面的評(píng)價(jià)工作，企業(yè)內(nèi)部控制工作的有效性是為了企業(yè)實(shí)現(xiàn)有關(guān)的目標(biāo)而進(jìn)行的。現(xiàn)階段，要證明企業(yè)所實(shí)行的內(nèi)部控制制度是科學(xué)的，確保企業(yè)內(nèi)部控制水平在合理的內(nèi)部控制范圍之內(nèi)，并推動(dòng)了企業(yè)長(zhǎng)期的發(fā)展。但如果企業(yè)內(nèi)部控制達(dá)不到相應(yīng)的水平，比正常要較低的話，那么在企業(yè)經(jīng)營(yíng)中所實(shí)施的內(nèi)控制度是沒有效果的，是對(duì)企業(yè)沒有任何實(shí)際價(jià)值的內(nèi)控。企業(yè)經(jīng)營(yíng)中有效內(nèi)部控制工作的執(zhí)行主要有兩個(gè)部分，企業(yè)初始的設(shè)計(jì)和日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理中的有效性。通過 COSO 報(bào)告進(jìn)行企業(yè)的內(nèi)部控制的有效性判斷，是內(nèi)部控制設(shè)計(jì)方面采取的主要方法，在報(bào)告中不但包含了企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制工作的基本五要素還包括了企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的大致框架結(jié)構(gòu)來作為判斷是否有效性的依據(jù)。然而，企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制的目標(biāo)和進(jìn)行內(nèi)部控制工作的主要因素是企業(yè)日常內(nèi)部控制工作中內(nèi)部控制有效性的兩個(gè)主要因素，最終得出結(jié)論還需要通過使用一定的評(píng)價(jià)方法來確定。

在一般情況下，企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制工作是要保證自身的經(jīng)濟(jì)利益最大化，還要以對(duì)企業(yè)內(nèi)部的實(shí)施效果等編寫的真實(shí)可靠性報(bào)告為目的。 另外，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的基本框架，報(bào)告中也明確了包括企業(yè)的長(zhǎng)期戰(zhàn)略目標(biāo)等比較多的企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)。因此，在企業(yè)的內(nèi)部控制工作中不僅僅限制于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益目標(biāo)兩個(gè)方面，還應(yīng)包含企業(yè)所制定的相關(guān)目標(biāo)。因此，企業(yè)要保證所從事的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有效性，企業(yè)需要通過內(nèi)部控制工作最大程度上確保企業(yè)所從事的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、相關(guān)法律法規(guī)的相關(guān)規(guī)定，還需要確保所提供會(huì)計(jì)資料具有真實(shí)性，確保相關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表沒有出現(xiàn)嚴(yán)重錯(cuò)報(bào)問題，確保不會(huì)出現(xiàn)因?yàn)獒咚轿璞赚F(xiàn)象。企業(yè)可以合理的選擇內(nèi)部控制政策，讓企業(yè)作出合理的預(yù)估。作為企業(yè)的最高層的發(fā)展方向，企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)在企業(yè)內(nèi)控工作中的作用將會(huì)與企業(yè)的發(fā)展使命以及預(yù)估相聯(lián)系，并通過制定與企業(yè)相匹配的戰(zhàn)略目標(biāo)，幫助企業(yè)達(dá)到預(yù)期的工作目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的內(nèi)部控制效果。

作為企業(yè)內(nèi)部控制工作的重點(diǎn)內(nèi)容，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理是在企業(yè)內(nèi)部控制工作當(dāng)中主要包括風(fēng)險(xiǎn)控制活動(dòng)、信息的交流溝通、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)估、企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的處理、風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境等基本要素。其中風(fēng)險(xiǎn)管理工作的基礎(chǔ)是企業(yè)自身內(nèi)部的環(huán)境要素，并為其他的風(fēng)險(xiǎn)要素提供風(fēng)險(xiǎn)管理結(jié)構(gòu)。在正常經(jīng)營(yíng)情況下，企業(yè)的發(fā)展因素制約著企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境，其主要內(nèi)容包括基礎(chǔ)的道德觀念、科學(xué)化的培訓(xùn)制度、企業(yè)員工勝任工作崗位的能力和工作經(jīng)驗(yàn)等。而董事會(huì)作為企業(yè)內(nèi)部環(huán)境最為重要的組成，也會(huì)在不同程度上影響企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境。從企業(yè)方面來說，制定相應(yīng)的企業(yè)的戰(zhàn)略計(jì)劃目標(biāo)，則需要根據(jù)計(jì)劃所規(guī)定的任務(wù)來做出預(yù)期判斷。另外，在內(nèi)部控制工作中制定科學(xué)合理的目標(biāo)，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估還需要嚴(yán)格遵循目標(biāo)性以及經(jīng)營(yíng)性原則。作為企業(yè)而言，通常情況下會(huì)采取定性以及定量相結(jié)合的方法來充分地了解潛在的安全管理風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)部以及外部的潛在安全風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)要仔細(xì)分辨。企業(yè)的管理人員在做出判斷處理相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)也應(yīng)在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估后并依據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況進(jìn)行。

二、企業(yè)內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)發(fā)展的影響

企業(yè)內(nèi)部控制制度一定要?jiǎng)?chuàng)新，企業(yè)管理流程的創(chuàng)新在內(nèi)部控制工作中就是對(duì)整體的創(chuàng)新，如果要想對(duì)企業(yè)創(chuàng)新型模式的快速發(fā)展產(chǎn)生影響，就要先進(jìn)行對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度的創(chuàng)新。企業(yè)在建立內(nèi)部控制體系中，每個(gè)部門前提都須要獲得一定的權(quán)力，而且一項(xiàng)任務(wù)不能集中在一個(gè)人身上，并且保證各個(gè)部門之間相互監(jiān)督，要分工明確。作為內(nèi)部管理控制每個(gè)環(huán)節(jié)都應(yīng)避免出現(xiàn)問題，可以把每個(gè)環(huán)節(jié)劃分為一個(gè)接一個(gè)的小程序。作為緊密相連的每個(gè)流程，對(duì)于企業(yè)來說他們之中一個(gè)環(huán)節(jié)出了問題，那么這種問題就有可能影響下一個(gè)環(huán)節(jié)，以至整個(gè)企業(yè)，不利于對(duì)企業(yè)發(fā)展創(chuàng)新，因此，企業(yè)要有新的機(jī)制，有一定創(chuàng)新和嚴(yán)格的考核監(jiān)督機(jī)制，并通過全體員工進(jìn)行監(jiān)督，使每個(gè)員工都具有監(jiān)督和舉報(bào)的權(quán)利，并防范企業(yè)中出現(xiàn)漏洞的程序，這樣才有利于企業(yè)的發(fā)展。整個(gè)企業(yè)的工作效率勢(shì)必會(huì)因?yàn)槠髽I(yè)內(nèi)部環(huán)境的整頓和改善程序，得到有效的提高，企業(yè)的發(fā)展將邁上新的臺(tái)階。

三、影響企業(yè)內(nèi)部控制有效性因素

在企業(yè)內(nèi)部控制過程中，若想確保其有效性，需了解對(duì)其產(chǎn)生影響的相關(guān)因素，例如制度設(shè)計(jì)的科學(xué)性、合理性，企業(yè)是否重視內(nèi)部控制，是否對(duì)其認(rèn)真執(zhí)行，使之落實(shí)到位。在設(shè)計(jì)內(nèi)部控制方案時(shí)，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)影響有效性的因素進(jìn)行了解，以便內(nèi)部控制得到更為有效的完善。

1.加強(qiáng)重視

若想要企業(yè)內(nèi)部控制具有較高的有效性，需要對(duì)其進(jìn)行深刻認(rèn)知，了解其重要性。一些企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)還處于初級(jí)起步階段，概念比較模糊，重視程度不夠，使得員工在內(nèi)部控制過程中，有章不循、有法不依，這樣往往會(huì)形成惡性循環(huán)，使得內(nèi)部控制制度只是一種形式，會(huì)對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)、社會(huì)利益產(chǎn)生較為不利的影響。另外，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)充分發(fā)揮帶頭作用，在其自身重視內(nèi)控后，才會(huì)發(fā)揮引導(dǎo)作用，使得其他人員參與其中。

2.科學(xué)合理化

目前，越來越多的企業(yè)逐漸暴露出內(nèi)部控制問題，造成此現(xiàn)象的原因并非沒有內(nèi)部制度，而是因?yàn)閮?nèi)控制度和實(shí)施方案缺乏科學(xué)合理性。比如傳媒企業(yè)，既要考慮到行業(yè)自身特點(diǎn)以及傳媒行業(yè)發(fā)展背景概況和發(fā)展趨勢(shì)，又要結(jié)合企業(yè)自身特有的實(shí)際情況，進(jìn)行科學(xué)合理的內(nèi)控設(shè)計(jì)，使之符合自身發(fā)展及運(yùn)營(yíng)目標(biāo)，而不可單純照搬其他企業(yè)內(nèi)控方案，避免在運(yùn)營(yíng)中出現(xiàn)較多問題，導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展受到不良影響。

3.落實(shí)到位

企業(yè)在設(shè)計(jì)出內(nèi)部控制方案，并確保其科學(xué)合理化之后，如何確保其落實(shí)到位，對(duì)于企業(yè)發(fā)展具有重要作用。在內(nèi)部控制方案執(zhí)行過程中，需要全體人員的參與，并且在此過程中，參與人員均應(yīng)按照要求，認(rèn)真謹(jǐn)慎，在做判斷時(shí)，應(yīng)確保其準(zhǔn)確及時(shí)，使得內(nèi)控方案得到全面執(zhí)行。為了保證內(nèi)控方案貫徹執(zhí)行，還需企業(yè)員工具有較高的職業(yè)素養(yǎng)，且應(yīng)提高員工的道德素質(zhì)，以利于內(nèi)部控制方案能夠順利實(shí)行，使得內(nèi)控有效性得到明顯提高，對(duì)于企業(yè)經(jīng)濟(jì)、社會(huì)利益具有明顯促進(jìn)作用。

4.監(jiān)督約束機(jī)制

在內(nèi)部控制具體的設(shè)計(jì)和執(zhí)行時(shí)，往往會(huì)出現(xiàn)一些問題，因此應(yīng)建立行之有效的監(jiān)督機(jī)制，使得此過程得到監(jiān)督，使弊端得到及時(shí)完善。對(duì)內(nèi)控方案進(jìn)行執(zhí)行時(shí)，需確保監(jiān)督的連續(xù)性，以便內(nèi)部控制在實(shí)施中保持正確性，如此，則需要監(jiān)督人員具有較高的準(zhǔn)入機(jī)制，所有監(jiān)督人員均需具備較高業(yè)務(wù)素質(zhì)，并對(duì)其道德水平予以綜合考量，避免企業(yè)利益受到損害，確保內(nèi)部控制的有效性。

四、企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作

對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)，內(nèi)容是指對(duì)于企業(yè)當(dāng)前內(nèi)部控制系統(tǒng)的設(shè)計(jì)出現(xiàn)的問題以及企業(yè)經(jīng)營(yíng)是否具有有效性需要通過研究評(píng)價(jià)主體來進(jìn)行。從國(guó)際上最新發(fā)布的內(nèi)部控制制度評(píng)價(jià)研究成果得到了以下幾點(diǎn)經(jīng)驗(yàn)。

一是企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部評(píng)價(jià)的重要意義。針對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告，十幾年前的美國(guó)就已經(jīng)針對(duì)企業(yè)內(nèi)部的控制有效性，提出了相應(yīng)一些要求，并且在《薩班斯奧克斯法案》中通過。對(duì)于內(nèi)部控制做出了要求，并且在法案中把企業(yè)的內(nèi)部控制體系、企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告、其他的審計(jì)報(bào)告都一起稱為法定的事項(xiàng)。

二是企業(yè)內(nèi)部控制有效性的具體評(píng)價(jià)方法變化。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)方法逐步代替了詳細(xì)評(píng)價(jià)方法，改變了過去傳統(tǒng)的企業(yè)內(nèi)部控制有效性評(píng)價(jià)方式。

三是企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)發(fā)生的變化。早在19世紀(jì)美國(guó) COSO就已經(jīng)提出了在企業(yè)內(nèi)部控制工作中的五要素，到20世紀(jì)初又增長(zhǎng)了3至4個(gè)基本目標(biāo)。

五、針對(duì)內(nèi)部控制有效性的評(píng)價(jià)方法

科學(xué)的檢查和分析企業(yè)內(nèi)部控制制定出的具體實(shí)施的合理性和結(jié)果，就是企業(yè)內(nèi)部控制有效性評(píng)價(jià)方法，而是否合理需要利用評(píng)價(jià)主體所規(guī)定的體系和工具來實(shí)施，并依靠企業(yè)自己制定的方法來進(jìn)行評(píng)價(jià)，最后才能得出相應(yīng)的評(píng)價(jià)結(jié)果，通過這種特定方法企業(yè)可以檢測(cè)內(nèi)部實(shí)施控制有效與否，在內(nèi)控評(píng)價(jià)時(shí)企業(yè)主要從以下三個(gè)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行：一是企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)要和企業(yè)的發(fā)展相同，并且還要具有一定的實(shí)用性，并且滿足當(dāng)下社會(huì)發(fā)展的需要；二是檢測(cè)企業(yè)是否具有完善制定的內(nèi)部控制的標(biāo)準(zhǔn)；三是企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行是否有效和工作人員能否得到快速時(shí)反饋。當(dāng)下，隨著時(shí)代的快速發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部控制有很多有效性的評(píng)價(jià)方法，而內(nèi)部控制也在不斷的進(jìn)步，但企業(yè)的發(fā)展并不能一味的追求新事物，而要根據(jù)企業(yè)現(xiàn)實(shí)情況下，選擇適合自身情況的評(píng)價(jià)方法。而在企業(yè)內(nèi)控建設(shè)中，詳細(xì)評(píng)價(jià)法和風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)評(píng)價(jià)法運(yùn)用的比較多，并得到了普及，這也是當(dāng)下最基礎(chǔ)的對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制有效性評(píng)價(jià)方法。

對(duì)企業(yè)內(nèi)控有效性評(píng)價(jià)，可通過合理方式及工具來對(duì)內(nèi)控設(shè)計(jì)、執(zhí)行的有效性進(jìn)行審查、評(píng)價(jià)等。評(píng)價(jià)活動(dòng)一般按照以下方面開展，包括：①內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)的完整性——其要素主要為控制環(huán)境、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。②內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)的合理性——內(nèi)部控制合理性需要其設(shè)計(jì)符合企業(yè)所需，而且保證其能夠操作，且具有可控性，而且符合務(wù)實(shí)標(biāo)準(zhǔn)，具有經(jīng)濟(jì)性，可促進(jìn)企業(yè)收益的提高。③內(nèi)控執(zhí)行的有效性——有效性是指內(nèi)控方案得到執(zhí)行后，可有效增強(qiáng)企業(yè)運(yùn)營(yíng)水平，提高財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性，促進(jìn)企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。采用合理評(píng)價(jià)方法可確定企業(yè)內(nèi)控在執(zhí)行運(yùn)用中是否具有有效性，評(píng)價(jià)方法通常有很多，通常進(jìn)行定性、定量分析。

1.定性評(píng)價(jià)

(1)詳細(xì)評(píng)價(jià)法。詳細(xì)的評(píng)估方法主要是將國(guó)際通用內(nèi)控框架作為標(biāo)準(zhǔn)，由更多權(quán)威組織建立的內(nèi)部管理控制框架，以評(píng)估內(nèi)部管理控制的有效性，在此控制框架的基礎(chǔ)上，觀察內(nèi)部控制各個(gè)要素是否完備，確定企業(yè)內(nèi)部管理控制系統(tǒng)是否滿足了當(dāng)下社會(huì)時(shí)代的發(fā)展，設(shè)計(jì)是否符合規(guī)范的要求，并且適合企業(yè)自身發(fā)展與否，之后對(duì)其執(zhí)行的有效性進(jìn)行評(píng)估。最后通過結(jié)合相應(yīng)的技術(shù)和軟件程序，檢測(cè)其控制中存在的漏洞，來評(píng)定企業(yè)內(nèi)部管理實(shí)施控制的效果，并通過評(píng)估要素來確定目標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)程度，以根據(jù)特定的流程測(cè)試企業(yè)內(nèi)部管理控制的有效性，由此對(duì)內(nèi)控的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)，最終產(chǎn)生企業(yè)內(nèi)部管理控制的評(píng)價(jià)結(jié)果。此方法在應(yīng)用時(shí)，可對(duì)企業(yè)內(nèi)控活動(dòng)一直到目標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)價(jià)，具有一定合理性，但同時(shí)存在明顯局限性，例如應(yīng)該采用何種方法來參考相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，并根據(jù)其設(shè)計(jì)出與企業(yè)實(shí)際情況相符的內(nèi)部控制方案。最重要的是，內(nèi)部控制關(guān)鍵要素較多，若單純的機(jī)械套用，為了實(shí)現(xiàn)有效性，往往需要較高成本，而且難以達(dá)到較高效率，從而導(dǎo)致有效性評(píng)價(jià)出現(xiàn)偏差。

(2)風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)評(píng)價(jià)法。由于詳細(xì)評(píng)價(jià)法具有一定弊端，所以在企業(yè)內(nèi)控有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)時(shí)，通常會(huì)選定風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)評(píng)價(jià)法來進(jìn)行。所謂的風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)評(píng)價(jià)法，就是對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中所遇到的不確定風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)價(jià)，評(píng)價(jià)和檢測(cè)企業(yè)是否具備應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的能力，首先要對(duì)評(píng)價(jià)對(duì)象進(jìn)行一定的風(fēng)險(xiǎn)判斷和分析，然后通過廣泛的收集相關(guān)的信息，最后得出合理的科學(xué)評(píng)估結(jié)果，并且通過在制定內(nèi)部控制過程中，從企業(yè)內(nèi)部管理控制出發(fā)，應(yīng)對(duì)內(nèi)控中存在的風(fēng)險(xiǎn)的措施，并對(duì)相關(guān)的資料進(jìn)行細(xì)致的整理分析、綜合性的匯集，最后進(jìn)行評(píng)價(jià)，還要根據(jù)企業(yè)控制工作中的問題進(jìn)行評(píng)估分析，總結(jié)得出評(píng)價(jià)結(jié)果。此方法在進(jìn)行評(píng)價(jià)時(shí)，首先從風(fēng)險(xiǎn)開始，控制工作的評(píng)價(jià)方式主要在企業(yè)的層面上開展，之后再來對(duì)企業(yè)控制進(jìn)行評(píng)價(jià)，這種評(píng)價(jià)方式很好地促進(jìn)了內(nèi)部控制有效性。在開始評(píng)價(jià)時(shí)，首先評(píng)價(jià)企業(yè)在實(shí)現(xiàn)目標(biāo)過程中需要承受的風(fēng)險(xiǎn)，之后對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范能力進(jìn)行審查，了解內(nèi)控設(shè)計(jì)的合理性，執(zhí)行是否落實(shí)等，然后評(píng)價(jià)內(nèi)控方案是否有效運(yùn)行，最后對(duì)內(nèi)控缺陷進(jìn)行評(píng)估，由此完成內(nèi)部控制的有效性評(píng)價(jià)。

2.定量評(píng)價(jià)

在內(nèi)部控制的有效性評(píng)價(jià)過程中，采用的定量方法需要建于評(píng)價(jià)指標(biāo)上，因此需要合理設(shè)定其評(píng)價(jià)指標(biāo)。評(píng)價(jià)指標(biāo)應(yīng)具有科學(xué)性、合理性、有效性，可達(dá)到現(xiàn)實(shí)要求，也可使得員工積極性得到有效激發(fā)。首先應(yīng)調(diào)查分析企業(yè)運(yùn)營(yíng)指標(biāo)，是否符合企業(yè)結(jié)構(gòu)、運(yùn)營(yíng)方法等，由此使得企業(yè)工作被量化，并根據(jù)評(píng)價(jià)指標(biāo)構(gòu)建數(shù)學(xué)模型。

(1)層次分析法。此方法融合了定性、定量?jī)煞N方法，具有較高的層次性、系統(tǒng)性。通常評(píng)價(jià)對(duì)象會(huì)受到多個(gè)因素的影響，可將其劃分為不同層次，但是各個(gè)層次并不孤立，其彼此存在一定聯(lián)系。根據(jù)層次的劃分，可設(shè)置較多方案，并將各個(gè)方案進(jìn)行計(jì)算，得到每個(gè)方案的總權(quán)值，當(dāng)權(quán)值最高時(shí)，表明其是最佳方案。其系統(tǒng)性是指各個(gè)問題并未分裂，而是將其層次化、條理化，利于問題的具體化，使得復(fù)雜問題趨于簡(jiǎn)單。

(2)模糊綜合評(píng)價(jià)法。此方法的理論基礎(chǔ)是模糊數(shù)學(xué)，使得定性方法轉(zhuǎn)成定量研究，將邊界不清晰因素進(jìn)行定量化，通過模糊數(shù)學(xué)使得多因素復(fù)雜性對(duì)象得到量化評(píng)價(jià)。此方法使較為模糊、抽象、無法量化的問題得到合理解決。特別對(duì)于主觀意識(shí)問題，可將其通過數(shù)學(xué)思維進(jìn)行量化，使得評(píng)價(jià)更為有效。

六、結(jié)語

總而言之，企業(yè)內(nèi)部控制的有效性和評(píng)價(jià)方法可使得企業(yè)內(nèi)部保持較高的團(tuán)結(jié)性、穩(wěn)定性，對(duì)于企業(yè)當(dāng)前發(fā)展前景和未來發(fā)展模式有著重要的影響，且可使得企業(yè)獲得較多社會(huì)信譽(yù)。另外內(nèi)部管理在企業(yè)管理中是非常繁雜的一部分，而企業(yè)中其他的內(nèi)部控制制度對(duì)企業(yè)的創(chuàng)新模式都會(huì)產(chǎn)生一定的影響，有審計(jì)制度方面的，有組織控制制度方面的。這些方面還有風(fēng)險(xiǎn)管理制度方面的。對(duì)企業(yè)的創(chuàng)新模式發(fā)展造成不同程度的影響，并且在企業(yè)內(nèi)部控制中占據(jù)了一些關(guān)鍵性的環(huán)節(jié)。因此，企業(yè)須順應(yīng)時(shí)代的發(fā)展趨勢(shì)，通過不斷完善自身的內(nèi)部控制，并且運(yùn)用合理的評(píng)價(jià)方法，不斷創(chuàng)新內(nèi)部控制的思想，將企業(yè)提升到更高水平。