商業(yè)銀行內(nèi)部控制管理存在的問題及治理對(duì)策

吉林省農(nóng)行內(nèi)控合規(guī)監(jiān)督部 劉佳艷

隨著經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，商業(yè)銀行面臨巨大的競(jìng)爭壓力。為了保障商業(yè)銀行的健康發(fā)展，增強(qiáng)其競(jìng)爭力，建立和完善商業(yè)銀行的內(nèi)部控制機(jī)制是商業(yè)銀行改革發(fā)展的關(guān)鍵，是金融企業(yè)發(fā)展的重要?jiǎng)恿?。有效的?nèi)部控制機(jī)制，能夠提升商業(yè)銀行的競(jìng)爭能力，保障銀行的穩(wěn)健經(jīng)營和可持續(xù)發(fā)展，使商業(yè)銀行在日益激烈的競(jìng)爭環(huán)境中占有一席之地。

一、商業(yè)銀行內(nèi)部控制管理中存在的問題

（一）缺乏健全的風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)

對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的控制，是商業(yè)銀行經(jīng)營管理中的一大戰(zhàn)略問題，風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、控制和防范是內(nèi)部控制管理的核心。目前在國內(nèi)部分金融機(jī)構(gòu)，并不具備完善的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)，風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)不足是商業(yè)銀行的通病，高管層將關(guān)注的重點(diǎn)集中在商業(yè)銀行市場(chǎng)份額的拓展和銀行業(yè)績的提升上，對(duì)于新的風(fēng)險(xiǎn)的管控，也沒有采用比較先進(jìn)的信息技術(shù)，相關(guān)的資產(chǎn)負(fù)債也會(huì)出現(xiàn)管理上的缺失，掩蓋了日益惡劣的資產(chǎn)質(zhì)量和潛在的風(fēng)險(xiǎn)；商業(yè)銀行內(nèi)部的工作人員對(duì)于評(píng)估方式，沒有按照完善的制度去執(zhí)行，將風(fēng)險(xiǎn)管理中的一些要求和關(guān)卡，視為對(duì)自己的約束和刁難，不能將風(fēng)險(xiǎn)管理與銀行業(yè)務(wù)的拓展、市場(chǎng)營銷等進(jìn)行有機(jī)融合，使整個(gè)銀行體系中抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力不能盡快提升。

（二）缺乏完善的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制

內(nèi)部審計(jì)作為商業(yè)銀行的一種內(nèi)部監(jiān)督、評(píng)價(jià)和服務(wù)的機(jī)制，對(duì)商業(yè)銀行提高經(jīng)營效益、完善內(nèi)部控制和公司治理發(fā)揮著重要作用。隨著商業(yè)銀行規(guī)模的不斷擴(kuò)大，對(duì)內(nèi)部審計(jì)提出了更高的要求，商業(yè)銀行任何一個(gè)部門都應(yīng)隸屬于內(nèi)部審計(jì)的范疇，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)圍繞著商業(yè)銀行所有出現(xiàn)的問題展開分析、監(jiān)督和評(píng)審。然而由于內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制的不健全，導(dǎo)致審計(jì)工作一般會(huì)停滯不前，并且無法控制。內(nèi)部審計(jì)不具備獨(dú)立性，使開展工作工作受到很大的限制；內(nèi)部審計(jì)制度的不完善、審計(jì)不規(guī)范、審計(jì)方式不當(dāng)、審計(jì)人員專業(yè)知識(shí)水平不足、審計(jì)技能低下等問題，導(dǎo)致審計(jì)結(jié)果準(zhǔn)確率下降，嚴(yán)重影響著審計(jì)結(jié)果的質(zhì)量，影響著在經(jīng)營中的執(zhí)行效果；無法滿足工作中的需求。目前，商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)工作出現(xiàn)相對(duì)較嚴(yán)重的滯后性，沒有及時(shí)去發(fā)現(xiàn)和預(yù)防問題，完全變成了一種循例操作，失去了它本來應(yīng)該具有的效能。

（三）內(nèi)部控制制度執(zhí)行不到位。

目前商業(yè)銀行內(nèi)部控制管理中，存在的主要問題是內(nèi)部控制制度執(zhí)行不到位。主要表現(xiàn)在把制度當(dāng)成擺設(shè)、束之高閣，不能嚴(yán)格按照制度去執(zhí)行，主觀隨意性較強(qiáng)，特別是在決策和操作過程中，往往用信任和習(xí)慣代替制度，認(rèn)不清或者是無視關(guān)鍵的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，看不到潛在的風(fēng)險(xiǎn)隱患，甚至是刻意地回避制度的制約，導(dǎo)致重大事故和案件發(fā)生。究其原因，不是因?yàn)闆]有內(nèi)控體系和相關(guān)制度的理論保障，而是在具體的經(jīng)營管理過程中制度執(zhí)行層面的有效性不足。因?yàn)榛鶎有袃?nèi)部控制的有效管理不是制度的制訂和簡單匯總，而是制度與制度之間的環(huán)環(huán)相扣，操作與操作之間的緊密銜接和嚴(yán)格執(zhí)行，重在動(dòng)態(tài)管理過程中的監(jiān)督制約。哪一個(gè)層面的忽略、哪一個(gè)環(huán)節(jié)的缺失、哪一個(gè)規(guī)定動(dòng)作的不到位都會(huì)引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)，造成損失。

二、加強(qiáng)商業(yè)銀行內(nèi)部控制管理的有效措施

（一）增強(qiáng)全員的內(nèi)控意識(shí)

增強(qiáng)管理層對(duì)內(nèi)部控制重要性的認(rèn)知程度，嚴(yán)格落實(shí)內(nèi)部控制管理責(zé)任，將內(nèi)部控制執(zhí)行與管理權(quán)限配置、崗位責(zé)任落實(shí)有機(jī)結(jié)合起來。并且根據(jù)內(nèi)部控制目標(biāo)為每一位員工劃分職責(zé)，加強(qiáng)員工培訓(xùn)，強(qiáng)化對(duì)內(nèi)部控制層面的學(xué)習(xí)。通過學(xué)習(xí)，在提升全員對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)知度的同時(shí)提升操作水平，確保每一位員工進(jìn)行培訓(xùn)之后，會(huì)了解到自己崗位的基本職責(zé)，具體業(yè)務(wù)的操作規(guī)程，在獲得更高的內(nèi)控意識(shí)的同時(shí)，真正做到預(yù)防為主，大大減少風(fēng)險(xiǎn)所帶來的傷害。在商業(yè)銀行的經(jīng)營管理中，相關(guān)的管理人員應(yīng)該多學(xué)習(xí)國外的先進(jìn)管理技術(shù)，提高對(duì)內(nèi)部控制工作的重視程度，推動(dòng)內(nèi)部控制建設(shè)。積極建立健全內(nèi)部控制組織體系，強(qiáng)化資源配置。主管人員應(yīng)承擔(dān)起相應(yīng)的責(zé)任，在每一個(gè)環(huán)節(jié)中如果發(fā)現(xiàn)了問題，直接尋找主要責(zé)任人，主動(dòng)查找隱患，及時(shí)上報(bào)內(nèi)部控制缺陷，促進(jìn)上級(jí)行改善和完善內(nèi)部控制制度，避免為銀行帶來更大的損失。

（二）健全內(nèi)控環(huán)境的配套體制

商業(yè)銀行目前的發(fā)展應(yīng)該符合中國的國情，要以中國國情為主要基礎(chǔ)，將內(nèi)部以及法人治理等等逐漸的進(jìn)行優(yōu)化改革，這樣才可促進(jìn)商業(yè)銀行能夠?qū)嵭腥娴捏w制改革，并且在商業(yè)銀行中應(yīng)該構(gòu)建董事會(huì)。也要構(gòu)建相應(yīng)的監(jiān)督機(jī)制。促進(jìn)商業(yè)銀行能夠得到實(shí)際發(fā)展，從而要根據(jù)從外部引進(jìn)具備戰(zhàn)略性投資的相關(guān)人員，能夠根據(jù)目前現(xiàn)代化各個(gè)企業(yè)的要求來控制企業(yè)靈活的經(jīng)營。

（三）明確內(nèi)控目標(biāo)

商業(yè)銀行中內(nèi)部管理人員首先要有非常鮮明的內(nèi)控主體，并且要制定長遠(yuǎn)的計(jì)劃。股東根據(jù)自身的目標(biāo)，想要獲取更多的利益。那么首先應(yīng)該保證銀行內(nèi)部的財(cái)產(chǎn)安全，在經(jīng)營中應(yīng)該按照目標(biāo)來進(jìn)行經(jīng)營，可是銀行能夠更加全面的發(fā)展，對(duì)于目前銀行的管理人員來講，主要的目標(biāo)就是責(zé)任，然而銀行想要順利地運(yùn)行要有一定的真實(shí)性，并且主體要對(duì)運(yùn)行展開控制，才能夠明確在內(nèi)部控制之后所形成的目標(biāo)。

（四）引進(jìn)專業(yè)管理人才

商業(yè)銀行在不斷的完善內(nèi)部管理，已知內(nèi)部控制，同時(shí)也要引進(jìn)高素質(zhì)，高學(xué)歷的管理人才。將一些先進(jìn)的管理理念注入管理中，并且輸入給每一位員工，促使商業(yè)銀行能夠徹底轉(zhuǎn)變現(xiàn)有的管理方法。要為員工樹立正確的價(jià)值觀以及人生觀，這樣才能夠形成良好的企業(yè)文化更具有氛圍。

三、建立完善的內(nèi)部控制體系

根據(jù)目前商業(yè)銀行的持續(xù)發(fā)展，銀保監(jiān)會(huì)所發(fā)布的制度，應(yīng)該作為商業(yè)銀行在運(yùn)行中的基本導(dǎo)向，并且要學(xué)習(xí)國際銀行對(duì)于管理時(shí)所使用的慣例。商業(yè)銀行的運(yùn)行應(yīng)該與實(shí)際情況相結(jié)合，并且將內(nèi)部控制不斷的完善，才能促使商業(yè)銀行更具備貫徹性以及獨(dú)立性，同時(shí)還具備獨(dú)有的內(nèi)控原則，根據(jù)目前所存在的風(fēng)險(xiǎn)，要有一定的防范意識(shí)，同時(shí)也要一定的管理目標(biāo)，確保內(nèi)部控制能夠與商業(yè)銀行中所形成的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)相融合。根據(jù)每一個(gè)崗位以及部門都要我的相應(yīng)的覆蓋。這樣風(fēng)險(xiǎn)目標(biāo)才會(huì)充分的被識(shí)別，同時(shí)內(nèi)部控制也會(huì)非常完善。另外還要構(gòu)建內(nèi)控監(jiān)督評(píng)價(jià)系統(tǒng)，對(duì)于每一位員工在操控時(shí)的行為要具備合理性，并且也要受到一定的約束，內(nèi)部控制也要得到適當(dāng)?shù)膬?yōu)化，這樣才能夠讓業(yè)務(wù)監(jiān)管成為內(nèi)控體制中的重點(diǎn)，同時(shí)也可讓監(jiān)管模式獲得適當(dāng)?shù)母淖儭?/p>

（一）落實(shí)責(zé)任制與崗位不相容機(jī)制

對(duì)于目前商業(yè)銀行的內(nèi)部管理，相關(guān)人員一定要有平衡，制約規(guī)章制度也要非常的完善，這樣才能夠展開有序的內(nèi)控，根據(jù)目前的那公管理以及用發(fā)展有積極的展開控制，并且業(yè)務(wù)操作以及規(guī)章制度也要得到完善，具體落實(shí)到每個(gè)人的崗位上。另外，對(duì)于相關(guān)的業(yè)務(wù)操作要和規(guī)章制度相融合，讓職工真正意識(shí)到自己的工作責(zé)任，商業(yè)銀行內(nèi)部目前存在著不相容機(jī)制，所以崗位無法有一名員工去擔(dān)任，因?yàn)槟承﹩T工在工作中會(huì)出現(xiàn)徇私舞弊的情況。出現(xiàn)這樣的情況，對(duì)于商業(yè)銀行想要健康發(fā)展不利。

（二）建立崗位培訓(xùn)與學(xué)習(xí)制度

目前市場(chǎng)的競(jìng)爭力越來越強(qiáng)大，所以商業(yè)銀行想要站穩(wěn)腳跟，首先應(yīng)該能夠確保工作人員熟悉自己的工作崗位、工作責(zé)任，并且還能夠自覺地去執(zhí)行商業(yè)銀行中的所有制度。同時(shí)還需要增強(qiáng)自我保護(hù)的能力，還需要具備預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)的能力。想要每一位員工有更高的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，首先應(yīng)該積極地展開深入學(xué)習(xí)，要讓員工深刻了解內(nèi)部控制制度，在工作中能夠做到依法守法，促進(jìn)商業(yè)銀行能夠合法經(jīng)營。每一項(xiàng)內(nèi)控制度其實(shí)都需要得到重視，商業(yè)銀行目前正在一步步地完善員工的思想教育工作，并且讓每一位員工能夠獲得更高的專業(yè)能力，同時(shí)也能夠讓商業(yè)銀行塑造更好的企業(yè)形象。目前商業(yè)銀行的發(fā)展中應(yīng)該具備規(guī)范化以及科學(xué)化的管理方式，同時(shí)也要具備內(nèi)控體系。另外，商業(yè)銀行也要具備基本框架，而基本框架主要由有效性、及時(shí)性、獨(dú)立性等特點(diǎn)，根據(jù)目前中國的《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》，以及參照巴塞爾委員會(huì)《有效監(jiān)管核心原則》和《銀行機(jī)構(gòu)的內(nèi)部控制框架》，借鑒國外商業(yè)銀行的內(nèi)部控制實(shí)踐，通過審慎的外部監(jiān)管，促成商業(yè)銀行建立健全科學(xué)有效的內(nèi)部控制制度及運(yùn)行機(jī)制，最終實(shí)現(xiàn)銀行體系安全與效率的目標(biāo)。

（三）強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與管理工作

商業(yè)銀行首先要構(gòu)建完整的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，并科學(xué)規(guī)范使用信息技術(shù)，對(duì)于內(nèi)部信息系統(tǒng)一定要完善的管理。要注重風(fēng)險(xiǎn)化項(xiàng)目，每一個(gè)步驟出現(xiàn)的問題，都要有預(yù)警，管理人員要遵守相關(guān)制度規(guī)定。對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估，首先應(yīng)該構(gòu)建完善的預(yù)警模型，利用科學(xué)手段來加強(qiáng)管理，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，促使精細(xì)化管理的形成。

四、總結(jié)

根據(jù)以上內(nèi)容，商業(yè)銀行目前的發(fā)展?fàn)顟B(tài)，需要有規(guī)范的內(nèi)控制度，也要形成系統(tǒng)工程。管理人員需要確保內(nèi)控工作與經(jīng)營管理相結(jié)合，對(duì)于所遇到的問題，要重視，要有新的觀念去改變。及時(shí)探索關(guān)鍵問題，用最恰當(dāng)?shù)姆椒ㄈソ鉀Q，內(nèi)控構(gòu)建會(huì)得到加強(qiáng)。