企業(yè)開展全面預(yù)算管理的難點與對策

王 偉

（中國華信郵電科技有限公司，北京 100031）

隨著市場改革工作的進一步推進，市場信息逐漸透明化，加劇企業(yè)間的競爭，在這一背景下，若企業(yè)仍采用傳統(tǒng)管理模式，則無法適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)管理需求，同時也無法參與到市場競爭中，存在一定制約性因素?，F(xiàn)代企業(yè)在管理中，可積極運用全面預(yù)算管理，并將全面預(yù)算管理作為內(nèi)部管理制度，優(yōu)化運營成本的同時促進企業(yè)管理水平提升。全面預(yù)算管理也可被稱為總預(yù)算管理，企業(yè)能夠?qū)κ虑爸贫ǖ睦麧櫮繕艘约敖?jīng)營規(guī)劃進行整體預(yù)算，引導全面參與，推動目標實現(xiàn)。當前企業(yè)在開展全面預(yù)算管理工作時還存在一定問題，因此需要采取應(yīng)對措施，規(guī)范預(yù)算編制方法，構(gòu)建完善的預(yù)算管理機制，發(fā)揮全面預(yù)算管理的優(yōu)勢，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益最大化，提高企業(yè)核心競爭力。

一、全面預(yù)算管理的概念及特點概述

1.全面預(yù)算管理的概念

全面預(yù)算管理主要指的是企業(yè)利用預(yù)算，對內(nèi)部各個部門以及多種財務(wù)資源、非財務(wù)資源進行有效分配與控制，從而全面協(xié)調(diào)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動，推動并實現(xiàn)經(jīng)營目標。預(yù)算是一種相對系統(tǒng)的方法，主要用于企業(yè)財務(wù)以及各項資源的分配，推動企業(yè)戰(zhàn)略目標實現(xiàn)。企業(yè)在運營中，可通過預(yù)算方式，有效監(jiān)控戰(zhàn)略目標的實施，實現(xiàn)企業(yè)各項開支的管控，同時還能夠預(yù)測企業(yè)的現(xiàn)金流量以及利潤。全面預(yù)算能夠反映出企業(yè)未來一段時間內(nèi)的生產(chǎn)以及經(jīng)營活動相關(guān)的財務(wù)計劃，將實現(xiàn)目標利潤作為目標，并根據(jù)目標利潤制定作業(yè)指標，如成本以及銷售量等。繼而將銷售預(yù)測作為起點，預(yù)測生產(chǎn)與成本等要素，編制出完善的預(yù)計資產(chǎn)負債表等，反映企業(yè)未來經(jīng)營中的財務(wù)狀況，為企業(yè)發(fā)展提供科學方法，推動企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。

2.全面預(yù)算管理的特點

（1）實現(xiàn)市場經(jīng)濟對接

全面預(yù)算是現(xiàn)代企業(yè)管理中必不可少的一種管理手段，全面預(yù)算管理具有主動性、市場適應(yīng)性以及綜合性等特征，主要是結(jié)合企業(yè)現(xiàn)有經(jīng)營現(xiàn)狀等數(shù)據(jù)，采用預(yù)算方式，從而達到與市場經(jīng)濟對接的目標。同時全面預(yù)算管理工作開展，不僅能夠分析企業(yè)內(nèi)部發(fā)展情況，還能夠分析外部市場以及政策變動，明確企業(yè)預(yù)算管理目標，對內(nèi)部資源進行全面整合，保證企業(yè)各項決策科學性與合理性，推動決策的全面落實。

（2）實現(xiàn)強化管理

全面預(yù)算管理是一種全新的管理模式，與傳統(tǒng)管理模式之間存在一定差異性。企業(yè)在實施全面預(yù)算管理中，能夠?qū)⑵髽I(yè)內(nèi)部的人員、業(yè)務(wù)等資源進行全面整合，并運用全面預(yù)算管理機制進行完善，從而強化內(nèi)部管理模式。同時全面預(yù)算管理還能夠全面分析預(yù)測數(shù)據(jù)，掌握企業(yè)未來一段時間的發(fā)展情況，提前判斷企業(yè)運營中可能存在的問題，采取應(yīng)對措施，解決問題，規(guī)范潛在的經(jīng)營風險與市場風險，制定應(yīng)對方案，加強內(nèi)部管理效率。

（3）實現(xiàn)戰(zhàn)略目標

全面預(yù)算管理的主要目標則是實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標，企業(yè)在開展全面預(yù)算管理工作時，需要保證戰(zhàn)略目標與全面預(yù)算管理目標間存在一致性，繼而通過預(yù)算管理工作，推動目標落實，還能夠?qū)⑵髽I(yè)長期發(fā)展計劃與短期發(fā)展計劃進行對接。

（4）統(tǒng)一認知

企業(yè)在開展全面預(yù)算管理工作時，需要內(nèi)部所有部門以及所有員工的參與，明確企業(yè)戰(zhàn)略目標以及各階段的目標，同時還需要明確企業(yè)未來經(jīng)營方向，因而企業(yè)所有部門均需要積極參與到全面預(yù)算管理中，對企業(yè)戰(zhàn)略目標以及部門工作任務(wù)有著清楚認知，同時企業(yè)員工也需要明確自身在全面預(yù)算管理中的定位，通過調(diào)動全員參與，實現(xiàn)整體資源優(yōu)化，統(tǒng)一認知，實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標。

二、企業(yè)開展全面預(yù)算管理的重要性

現(xiàn)代企業(yè)在管理中，積極運用全面預(yù)算管理，不僅能夠改善傳統(tǒng)管理模式中存在的問題，還能夠提升管理效率，規(guī)避風險，強化資源配置與運用，具有諸多優(yōu)勢。全面預(yù)算管理對企業(yè)發(fā)展的重要性，主要可從以下幾方面闡述。

1.有利于企業(yè)控制經(jīng)營風險

企業(yè)在運營過程中，需要采用科學方法，對未來市場發(fā)展趨勢以及表現(xiàn)情況進行深入分析與預(yù)測，才能夠制定出完善的預(yù)算指標，并保證預(yù)算指標的可行性，發(fā)揮市場的導向作用，制定決策機制能夠幫助企業(yè)防范風險，優(yōu)化交易成本。全面預(yù)算管理是一種新型管理模式，結(jié)合多種因素，從而預(yù)測出企業(yè)未來階段的運營情況以及可能存在的風險問題，在預(yù)測到風險后，及時制定出風險方法方案與措施，幫助企業(yè)規(guī)避風險問題，優(yōu)化企業(yè)運營。其次在預(yù)算編制過程中，可對企業(yè)數(shù)據(jù)進行分析，并將其作為識別經(jīng)營風險的重要方式。強化對預(yù)算編制與預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督，能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)經(jīng)營風險的防范與規(guī)避。

2.有利于提升資源配置效率

企業(yè)在運營過程中，自身所具備的資源往往十分有限，但對利益的需求往往是無限的，面對這一矛盾，企業(yè)可對內(nèi)部有限資源進行合理配置，從而平衡矛盾。企業(yè)通過開展全面預(yù)算管理工作，這一工作往往涉及到企業(yè)各項經(jīng)營活動，因此可依據(jù)企業(yè)不同階段的目標以及不同部門的發(fā)展需求，將企業(yè)內(nèi)部有限的資源進行有效劃分，優(yōu)化資源配置與使用，滿足不同部門發(fā)展需求，還能夠避免出現(xiàn)資源浪費等問題。全面預(yù)算管理工作的開展，能夠?qū)⑵髽I(yè)傳統(tǒng)粗放式管理轉(zhuǎn)變?yōu)榫毣芾?，提高資源配置效率，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益最大化。

3.有助于實現(xiàn)戰(zhàn)略發(fā)展目標

全面預(yù)算管理作為一種新型管理方式，企業(yè)在運用過程中，能夠?qū)崿F(xiàn)對企業(yè)的全方位以及全過程管理，同時還能夠調(diào)動人員參與，通過預(yù)算編制與實施的方式，提高管理水平與質(zhì)量。在全面預(yù)算管理中，不僅僅包含了計劃與控制功能，同時還具備良好的協(xié)調(diào)、激勵以及評價等功能，能夠?qū)⑦@部分功能全面貫徹在企業(yè)各個工作環(huán)節(jié)中。全面預(yù)算管理在明確預(yù)算指標時，主要會將企業(yè)戰(zhàn)略目標作為基礎(chǔ)，通過合理配置企業(yè)的人力資源、資金資源等方式，通過考核機制的方式推動預(yù)算指標的實施與完成，實現(xiàn)戰(zhàn)略目標，推動企業(yè)全面發(fā)展。

三、企業(yè)開展全面預(yù)算管理的難點

1.預(yù)算編制方法不科學

現(xiàn)階段市場經(jīng)濟高速發(fā)展，市場競爭十分激烈，在這一背景下，企業(yè)為實現(xiàn)進一步發(fā)展，應(yīng)當積極采取多種措施，實現(xiàn)內(nèi)部優(yōu)化，提高核心競爭力。企業(yè)在運營與發(fā)展中，通過開展全面預(yù)算管理工作，優(yōu)化內(nèi)部資源配置，實現(xiàn)發(fā)展。但在開展全面預(yù)算管理工作時，預(yù)算編制方法不科學，制約全面預(yù)算管理工作的實施，同時也不利于企業(yè)內(nèi)部優(yōu)化。預(yù)算編制方法存在多樣性，但存在部分預(yù)算編制方法在企業(yè)內(nèi)部運用不充分，結(jié)合企業(yè)實際情況分析，雖然在一定條件下，預(yù)算增量方法不具備良好的適用性，但這一預(yù)算編制方法仍是企業(yè)主要選擇的方法。其次企業(yè)預(yù)算編制方法還存在單一性問題，僅僅只使用單一的預(yù)算編制方法，并未結(jié)合實際情況選擇合適預(yù)算編制法，這也是制約全面預(yù)算管理工作開展的重要原因。預(yù)算編制是一項相對復雜的工作，若采用單一預(yù)算編制方法，則會導致預(yù)算編制缺乏科學性與合理性，無法調(diào)動各個部門參與積極性，預(yù)算編制質(zhì)量低下，不利于全面預(yù)算管理工作高效開展。

2.管理機制不健全

企業(yè)在開展全面預(yù)算管理工作時，還存在管理機制不健全的問題，主要可從三方面體現(xiàn)。首先全面預(yù)算管理作為一種新型管理方式，在企業(yè)間較為普及，但仍存在部分企業(yè)，對全面預(yù)算管理認知不充分，不了解其內(nèi)涵以及重要性。在對全面預(yù)算認知不充分的情況下開展這一工作，其管理機制必然存在不健全的問題，運用效率低下。其次企業(yè)在實施全面預(yù)算管理工作時，企業(yè)管理者個人能力低下，管理經(jīng)驗不足，企業(yè)在推行全面預(yù)算管理時，只能夠緩慢探索前進。最后企業(yè)在開展全面預(yù)算管理工作中，并未在內(nèi)部設(shè)置獨立部門，運用獨立部門推動全面預(yù)算管理工作開展。管理者存在錯誤認知，將全面預(yù)算管理工作交由財務(wù)部門負責，并未設(shè)置專業(yè)崗位與任務(wù)，同時還限制了全面預(yù)算管理的職責以及權(quán)限，導致在全面預(yù)算管理工作開展中，一旦出現(xiàn)問題，相互推責，監(jiān)督不完善。由于管理機制不健全，制約全面預(yù)算管理工作開展與落實，管理工作流于形式，制約企業(yè)進一步發(fā)展。

3.預(yù)算過程控制不足

預(yù)算過程控制是企業(yè)落實全面預(yù)算管理工作的難點問題之一，預(yù)算過程控制質(zhì)量往往決定了全面預(yù)算管理工作開展質(zhì)量。當前企業(yè)在開展全面預(yù)算管理工作時，對預(yù)算過程控制不足，導致在這一階段出現(xiàn)諸多問題。造成這一現(xiàn)象的原因主要可從三方面闡述。首先是由于企業(yè)對預(yù)算管理認知不充分，在全面預(yù)算管理實施過程中，重視預(yù)算編制工作與審批工作，對預(yù)算過程控制不重視，在預(yù)算過程控制中存在多種問題，使得全面預(yù)算管理工作實施質(zhì)量低下。其次企業(yè)并未針對預(yù)算過程構(gòu)建完善的監(jiān)督體系，使得在預(yù)算過程控制中缺乏監(jiān)督與引導，員工在實施預(yù)算過程中其行為得不到約束，預(yù)算計劃落實難度大，全面預(yù)算管理開展效果低下，還會出現(xiàn)資金浪費等問題，違背全面預(yù)算管理工作開展初衷。最后企業(yè)還存在崗位設(shè)置不合理現(xiàn)象，崗位之間未形成監(jiān)督，使得在預(yù)算過程控制中出現(xiàn)問題，制約企業(yè)發(fā)展。

4.預(yù)算考核制度不完善

預(yù)算考核制度不完善是制約企業(yè)全面預(yù)算管理工作開展的重要因素。首先企業(yè)在開展全面預(yù)算管理工作時，通過預(yù)算考核制度，能夠?qū)︻A(yù)算實施情況進行考核與評價，通過這一方式，發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行中存在的問題，明確預(yù)算目標與實際結(jié)果的差異性，分析差異出現(xiàn)原因，及時采取措施。并且對考核結(jié)果進行分析，還能夠掌握員工參與情況，將個人工作情況與利益相掛鉤，有利于調(diào)動員工參與積極性，提高全面預(yù)算管理開展質(zhì)量。但在實際工作中，企業(yè)預(yù)算考核制度并不完善，預(yù)算考核流于形式，考核方法不科學，考核結(jié)果缺乏公平性與客觀性。并且企業(yè)在制定獎懲制度時，并未與考核結(jié)果相掛鉤。由于預(yù)算考核制度不完善，不利于員工積極性調(diào)動，制約預(yù)算管理工作開展質(zhì)量，企業(yè)管理效率與核心競爭力得不到提升。

四、企業(yè)開展全面預(yù)算管理的優(yōu)化措施

1.規(guī)范預(yù)算編制方法

企業(yè)在發(fā)展與運營過程中，為確保全面預(yù)算管理工作開展質(zhì)量，需要規(guī)范預(yù)算編制方法。首先企業(yè)可對同類型企業(yè)的預(yù)算編制方法進行了解，并結(jié)合企業(yè)自身實際發(fā)展情況與需求，從多種預(yù)算編制方法中選擇出適合企業(yè)的一種或者多種預(yù)算編制方法。為從根本上保證預(yù)算編制方法的科學性，企業(yè)還可尋求專家的幫助，咨詢專家意見，還可通過查閱大量資料的方式，明確預(yù)算編制方法。其次企業(yè)在推動預(yù)算編制工作開展中，應(yīng)當選擇科學預(yù)算編制方法，保證預(yù)算編制的合理性，企業(yè)需要結(jié)合自身實際情況，選擇恰當?shù)念A(yù)算編制方法。企業(yè)在預(yù)算編制過程中，需要結(jié)合企業(yè)實際情況，制定預(yù)算編制草案。在這一過程中，需要嚴格遵循流程開展。最后企業(yè)在開展全面預(yù)算管理工作時，應(yīng)當結(jié)合外部資源、企業(yè)發(fā)展需求等編制預(yù)算。需要明確的是，企業(yè)在編制預(yù)算時，應(yīng)當考慮多種因素，并參考戰(zhàn)略目標，選擇恰當預(yù)算編制方法，制定出預(yù)算目標，有利于夯實全面預(yù)算管理工作開展基礎(chǔ)。

2.構(gòu)建完善的預(yù)算管理機制

企業(yè)在發(fā)展中，需要積極構(gòu)建完善的管理機制，發(fā)揮出全面預(yù)算管理的作用與優(yōu)勢。在構(gòu)建完善的預(yù)算管理機制時，企業(yè)應(yīng)當完善會計核算制度以及內(nèi)控制度等基礎(chǔ)制度，在基礎(chǔ)制度完善后，才能夠保障預(yù)算管理機制的健全。在完善預(yù)算管理機制時，企業(yè)可從三方面采取措施。首先企業(yè)需要強化對全面預(yù)算管理的認知，引導企業(yè)內(nèi)部管理者與工作人員，掌握內(nèi)部控制的內(nèi)涵與重要性，同時還需要掌握相關(guān)理論知識。其次部分企業(yè)在開展全面預(yù)算管理工作時缺乏經(jīng)驗，面對這一問題，企業(yè)可借鑒其他企業(yè)開展全面預(yù)算管理的經(jīng)驗與成果，但需要明確的是，不能完全照搬其他企業(yè)的經(jīng)驗與成果，而是需要借鑒其他企業(yè)的經(jīng)驗，結(jié)合自身實際情況，構(gòu)建完善的預(yù)算管理體制。最后企業(yè)在開展全面預(yù)算管理工作時，還存在預(yù)算管理組織不健全問題，企業(yè)需要在內(nèi)部構(gòu)建出獨立的全面預(yù)算管理組織，明確這一組織內(nèi)的崗位、人員與職責等，避免出現(xiàn)權(quán)責不清以及相互推諉現(xiàn)象，一旦預(yù)算管理出現(xiàn)問題，則可在第一時間明確責任主體進行問責，保證全面預(yù)算管理開展質(zhì)量。在此基礎(chǔ)上，還需要賦予全面預(yù)算管理組織一定監(jiān)察與管理權(quán)力，對各個部門進行協(xié)調(diào)與管理，推動全面預(yù)算管理工作順利開展，發(fā)揮優(yōu)勢，推動企業(yè)全面發(fā)展。

3.強化預(yù)算過程監(jiān)督，及時調(diào)整預(yù)算

企業(yè)在開展全面預(yù)算管理工作時，為保證預(yù)算管理有效性，應(yīng)當強化對預(yù)算過程的監(jiān)督，結(jié)合實際情況，對預(yù)算進行調(diào)整。首先企業(yè)可充分運用當前高速發(fā)展的信息技術(shù)，運用云計算以及大數(shù)據(jù)技術(shù)對預(yù)算過程進行監(jiān)督，還能夠及時調(diào)整預(yù)算。企業(yè)可構(gòu)建信息化共享平臺，加強信息共享，實現(xiàn)信息共享，能夠第一時間交流預(yù)算信息，改善信息不對稱問題。不僅能夠保證預(yù)算編制的合理性，還能保證預(yù)算執(zhí)行信息及時傳遞，為企業(yè)預(yù)算調(diào)整夯實信息基礎(chǔ)，保證全面預(yù)算管理的全面性與及時性。其次在預(yù)算過程控制中需要加強監(jiān)督，完善督導體系。通過督導體系構(gòu)建，不僅能夠加強對控制過程的監(jiān)督，還能夠提高預(yù)算執(zhí)行人員的重視，設(shè)置監(jiān)督崗位，提高預(yù)算執(zhí)行效率與質(zhì)量，確保預(yù)算調(diào)整的合理性，推動企業(yè)良性運轉(zhuǎn)。

4.完善全面預(yù)算的管理績效評價

績效評價是全面預(yù)算管理的重要環(huán)節(jié)，通過開展預(yù)算管理績效評價，能夠明確預(yù)算管理中存在的問題，還能夠為企業(yè)提供信息參考，提升全面預(yù)算管理水平。企業(yè)在完善預(yù)算管理績效評價時，首先應(yīng)當保證指標權(quán)重的合理分配，將預(yù)算完成情況作為績效評價指標，對預(yù)算執(zhí)行人員的工作態(tài)度自己能力等進行評價，調(diào)動員工積極性。其次企業(yè)需要強化對績效評價結(jié)果的運用，將員工個人利益與評價結(jié)果相掛鉤，遵循獎罰分明原則，針對表現(xiàn)優(yōu)異的員工可進行獎勵，而針對表現(xiàn)較差的員工需要采取懲罰措施， 通過這一方式，有利于員工積極性調(diào)動，使其積極參與到全面預(yù)算管理中，推動預(yù)算目標與企業(yè)戰(zhàn)略目標實現(xiàn)。

五、結(jié)語

當前企業(yè)間的競爭十分激烈，為在激烈市場競爭中占據(jù)有利地位，應(yīng)該積極推動全面預(yù)算管理工作開展，在開展全面預(yù)算管理工作時，應(yīng)到明確當前存在的問題，全面認知全面預(yù)算管理，結(jié)合企業(yè)實際情況與需求，制定出恰當方案，充分運用高速發(fā)展的技術(shù)，構(gòu)建信息化平臺，對預(yù)算管理過程進行監(jiān)控，推動預(yù)算目標實現(xiàn)，存進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。