全面預(yù)算管理在酒店經(jīng)營管理中的應(yīng)用問題探討

孫慧貞

（濟南維旅酒店管理有限公司，山東 濟南 250011）

伴隨國內(nèi)消費升級，酒店業(yè)在迎來良好發(fā)展前景同時，業(yè)內(nèi)競爭也愈加激烈。在新經(jīng)濟形勢下，酒店的興衰取決于經(jīng)營效果，而全面預(yù)算管理的實施，可使酒店經(jīng)營效益得以提升，也代表著更為優(yōu)秀的酒店管理方法。然而，對于全面預(yù)算管理，盡管多數(shù)酒店已達到思想認同，然而實施階段卻問題頻發(fā)，主要原因是對全面預(yù)算內(nèi)管理存在認知偏差，阻礙了酒店管理實效的發(fā)揮。為此，在統(tǒng)籌推進中，應(yīng)兼顧好預(yù)算管理理論與方法，找出問題癥結(jié)，使全面預(yù)算成為酒店管理提升的新助力。

一、全面預(yù)算管理概述

（一）基本概念

在酒店經(jīng)營中，要想達到全面預(yù)算管理效果，需基于其經(jīng)營特點及發(fā)展現(xiàn)狀，確定合理的、具有階段性特點的預(yù)算管理目標。其中，要將全部可量化經(jīng)營指標納入預(yù)算編制，而且預(yù)算目標要可細化，涵蓋各個經(jīng)營項目。全面預(yù)算強調(diào)全員參與，在具體開展經(jīng)營業(yè)務(wù)時，要將其目標細化至個人或部門，充分融合酒店業(yè)務(wù)與預(yù)算管理，控制好酒店預(yù)算目標偏差。同時，要想實現(xiàn)全面預(yù)算管控，需要切實做好內(nèi)控工作，從總體規(guī)劃到酒店具體業(yè)務(wù)，均要充分體現(xiàn)全面預(yù)算要求。酒店要致力于推動全面預(yù)算管理的落地，方能幫助其獲取經(jīng)營優(yōu)勢，更好地建設(shè)現(xiàn)代化酒店。

（二）全面預(yù)算管理系統(tǒng)

在酒店預(yù)算管理中，通過引進專用管理信息系統(tǒng)，可使酒店預(yù)算得到更全面的控制，在多種技術(shù)體系支撐下，預(yù)算管理系統(tǒng)可將酒店業(yè)務(wù)、資金、薪酬、財務(wù)等均納入預(yù)算控制體系，使其得到更大程度的優(yōu)化配置，并且全面預(yù)算管理系統(tǒng)，在風(fēng)險控制上也有一定優(yōu)勢。

二、酒店全面預(yù)算管理現(xiàn)狀

（一）組織機構(gòu)不夠完善

在酒店管理結(jié)構(gòu)框架中，往往未構(gòu)建起完善的全面預(yù)算管理組織結(jié)構(gòu)，而且在預(yù)算管理決策中，酒店總經(jīng)理擁有主要決策權(quán)，預(yù)算機構(gòu)通常僅處于管理與執(zhí)行的境地。但財務(wù)預(yù)算方案的制定與審批，從公司法角度來看，應(yīng)取決于酒店董事會及相應(yīng)股東方。同時，酒店的各職能部門，也常脫離在預(yù)算管理之外，對于全面預(yù)算的編制，參與度也較低，無法保障預(yù)算編制的可行性與合理性。不僅如此，因酒店管理特殊性，管理層更加注重業(yè)務(wù)部門，而對于財務(wù)等預(yù)算相關(guān)部門不夠重視。盡管說財務(wù)與酒店經(jīng)營息息相關(guān)，然而卻往往不具表決權(quán)，對于預(yù)算決策更多的是聽從高管決策，無重大決策話語權(quán)，這也導(dǎo)致預(yù)算監(jiān)督存在嚴重形式化問題。

（二）預(yù)算編制方法較為落后

結(jié)合經(jīng)營狀況來看，多數(shù)酒店很難達成預(yù)算目標，盡管其中有較大成分的經(jīng)營波動因素，然而更為關(guān)鍵的是選擇預(yù)算編制方法不當。在酒店管理層，甚至存在預(yù)算編制較隨意的情況，未能以酒店經(jīng)營狀況依據(jù)，科學(xué)預(yù)測預(yù)算目標，也未有效制定預(yù)算管理行動計劃，在預(yù)算編制中過多摻雜主觀因素，缺乏科學(xué)性、可行性考慮。對于酒店預(yù)算管理而言，有多種預(yù)算編制方法可供選擇，如零基預(yù)算法、增量預(yù)算法等，但在多數(shù)酒店經(jīng)營中，更多的是依據(jù)歷史數(shù)據(jù)，通過研究上年度預(yù)算變化量，通過簡單固定增量的模式，完成下年度預(yù)算編制，很難保證其合理性。

（三）缺乏預(yù)算管理人才及裝備

多數(shù)情況下，酒店內(nèi)預(yù)算編制的負責(zé)人，多是以財務(wù)會計人員為主，盡管有一定的業(yè)務(wù)基礎(chǔ)，但對于預(yù)算編制并不專業(yè)，也不能從酒店經(jīng)營特點出發(fā)，保證預(yù)算編制可行性，這也暴露出酒店在預(yù)算管理人才儲備上的不足。與此同時，預(yù)算管理不能單純依靠人工，尤其是在酒店經(jīng)營中，要引進專用計算機系統(tǒng)，可較好地提升酒店預(yù)算管理效率。然而多數(shù)酒店對此并不重視，許多預(yù)算系統(tǒng)的應(yīng)用停留在數(shù)據(jù)存儲方面，未能與酒店經(jīng)營相結(jié)合，預(yù)算管理設(shè)備不具使用效益。

（四）預(yù)算執(zhí)行分析考核不足

國內(nèi)酒店在預(yù)算管理中，通常將重點放在事后控制，而全面預(yù)算的實施重點在于事前與事中。另外，在預(yù)算期結(jié)束后，多數(shù)酒店也會進行總結(jié)、分析、評價，通過對比預(yù)算與實際業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，評估出預(yù)算管理業(yè)績，但由于酒店預(yù)算管理體系本身缺乏科學(xué)性，很難將其評估結(jié)果用于考核，也不能用于下期預(yù)算的參考。要想使預(yù)算評價考核有效實施，需要建立在科學(xué)預(yù)算編制之上，然后再落實考核工作。

三、加強酒店全面預(yù)算管理的策略

在當前階段，酒店管理面臨新的經(jīng)營形式，要想發(fā)揮全面預(yù)算管理優(yōu)勢，酒店管理層應(yīng)提高認識，調(diào)整好酒店預(yù)算管理策略，發(fā)揮其對酒店經(jīng)營的促進作用。

（一）健全全面預(yù)算管理體系

對于酒店而言，全面預(yù)算管理的實施，應(yīng)有完善的體系作為支撐，而預(yù)算體系的基礎(chǔ)在于酒店經(jīng)營目標與規(guī)劃。要確保預(yù)算執(zhí)行的強制性，在經(jīng)酒店管理層批準后，要將全面預(yù)算提升到酒店經(jīng)營戰(zhàn)略高度，并構(gòu)建強有力的預(yù)算管理架構(gòu)。通常涉及全面預(yù)算的決策、執(zhí)行及其他工作機構(gòu)，其中，酒店經(jīng)營者或財務(wù)負責(zé)人，應(yīng)擔(dān)負起全面預(yù)算的決策權(quán)，并批準通過預(yù)算目標及其考核機制。預(yù)算執(zhí)行機構(gòu)，則指的是酒店各個部門，其在履行基本職能的同時，也需負責(zé)部門預(yù)算的上報，這也是全面預(yù)算的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)。工作機構(gòu)，其在全面預(yù)算中的職責(zé)劃分集中在預(yù)算目標的分解、監(jiān)控、執(zhí)行評價等方面，主要起到預(yù)算管理作用，具體涉及財務(wù)、人資等部門。此外，在酒店預(yù)算管控中，可編制特色化的預(yù)算報表，充分掌握酒店經(jīng)營數(shù)據(jù)流，突出全面預(yù)算管理效能優(yōu)勢。

（二）規(guī)范全面預(yù)算編制流程

預(yù)算編制工作的實施，通常需經(jīng)過多個環(huán)節(jié)，在經(jīng)營目標確立后，在逐步開展預(yù)算的編制、調(diào)整、批準等工作。酒店管理決策部門要結(jié)合酒店經(jīng)營環(huán)境，主要涉及市場變化、居民收入、目標群眾、競爭對手動態(tài)等，使用定量與定性分析，有效完成市場預(yù)測。而在酒店經(jīng)營目標確定時，要選取合適的預(yù)算方法，如零基預(yù)算法等，還要使目標具有可操作性。同時，基于上述目標，要求酒店所有業(yè)務(wù)部門，通過合理分解預(yù)算指標，進而以員工或部門為單位，落實預(yù)算指標責(zé)任，并將其量化，使其具備可評價條件。此外，全面預(yù)算編制后的審核、調(diào)整也要合理合規(guī)，最終要形成預(yù)算書，方便酒店后續(xù)全面預(yù)算工作的開展。

（三）考核與獎懲相結(jié)合，強化預(yù)算執(zhí)行效果

為了驗證預(yù)算實施的效果，酒店通常需要開展預(yù)算執(zhí)行分析考核工作，這一環(huán)節(jié)至關(guān)重要，有利于實現(xiàn)預(yù)算管理各個環(huán)節(jié)的連接，最后在此基礎(chǔ)上形成閉環(huán)過程。在進行具體預(yù)算分析時，首先應(yīng)當有一個合理的預(yù)算執(zhí)行情況分析制度作為支撐，酒店負責(zé)部門應(yīng)當按時舉行預(yù)算執(zhí)行會議，及時明確實際預(yù)算情況。其次，酒店應(yīng)當注重預(yù)算方法的合理性，提高流程分析的效率，有利于提高預(yù)算結(jié)果的準確性。針對存在的預(yù)算誤差，同樣需要選擇合理方法來進行處理，在此過程中一旦發(fā)現(xiàn)預(yù)算不合理之處，應(yīng)當在規(guī)定時間內(nèi)進行糾正。最后，當涉及預(yù)算考核時，酒店應(yīng)當不斷完善原有考核制度的不足之處，并采取適當?shù)莫剳痛胧?，例如給工作員工升職和加薪等措施，有利于激發(fā)酒店員工的工作積極性。采用合理的預(yù)算執(zhí)行考核方法，同時注重落實相關(guān)措施，并選擇合理的考核周期。在進行預(yù)算考核的過程中，務(wù)必要做到：公開、公正和公平，切實保證獎懲措施落實到位，酒店管理部門應(yīng)當避免在此過程中存在個人主觀情感而產(chǎn)生的誤判。

（四）結(jié)合全面預(yù)算編制要求，提高酒店人員綜合素質(zhì)

企業(yè)在進行財務(wù)管理的過程中，一定要注重采取全面預(yù)算的方法，同時注重提高預(yù)算人員的綜合素質(zhì)。為了實現(xiàn)這一目標，酒店在招聘過程中一定要考慮應(yīng)聘人員的職業(yè)素養(yǎng)和技能等因素，以及酒店管理經(jīng)驗是否充足，工作資質(zhì)是否達標等。此外，在進行酒店預(yù)算時，還可以借助專業(yè)機構(gòu)來幫助完成這項工作，做好預(yù)算和管理等方面的統(tǒng)籌規(guī)劃。在實際預(yù)算管理的過程中，酒店不應(yīng)當僅僅著眼于預(yù)算的編制和下達，通常還需要考慮預(yù)算執(zhí)行、分析和考核等方面工作。酒店應(yīng)當結(jié)合自身實際運營狀況，制定一個合理的發(fā)展戰(zhàn)略，并采取針對性措施培訓(xùn)預(yù)算管理人員，以助力酒店的長效經(jīng)營。

四、結(jié)語

綜上所述，酒店要想獲得長遠發(fā)展，取決于其經(jīng)營管理能力，而全面預(yù)算管理的實施，最能改善酒店經(jīng)營成效。因此，酒店管理層要針對其全面預(yù)算管理在思想認識、組織機構(gòu)、預(yù)算編制方法以及分析考核等方面存有不足，須從完善全面預(yù)算管理體系入手，在持續(xù)規(guī)范編制流程同時，加強考核，強化預(yù)算執(zhí)行效果，并致力于預(yù)算管理人才培育，更好地服務(wù)于酒店業(yè)管理。