大數(shù)據(jù)時代制造業(yè)企業(yè)財務(wù)分析轉(zhuǎn)型升級研究
——以汽車配件制造企業(yè)為例

賴 瑜

（上海李爾汽車系統(tǒng)有限公司柳州分公司，廣西 柳州 545005）

近年來，我國汽車行業(yè)發(fā)展迅速，給汽車配件制造企業(yè)帶來了前所未有的挑戰(zhàn)與競爭壓力。尤其是大數(shù)據(jù)技術(shù)的發(fā)展和運用，對汽車配件制造企業(yè)的運營和管理提出了更高的時代要求。如何從海量的數(shù)據(jù)中篩選出有價值的信息并加以分析利用，為企業(yè)戰(zhàn)略決策提供全面、可信的數(shù)據(jù)支持，已經(jīng)成為企業(yè)管理者迫切需要解決的問題之一。

一、大數(shù)據(jù)時代制造業(yè)企業(yè)財務(wù)分析概述

1.制造業(yè)企業(yè)財務(wù)分析的主要內(nèi)容

根據(jù)內(nèi)容和目的不同，制造業(yè)企業(yè)財務(wù)分析可以分為狹義的財務(wù)分析和廣義的財務(wù)分析。狹義的財務(wù)分析是指對財務(wù)報表的分析，即以會計核算和財務(wù)報表為依據(jù)，采用特定的技術(shù)和方法，對企業(yè)過去和現(xiàn)在的經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動的盈利能力、分配能力、投資能力、償債能力等狀況進行分析與評價；廣義的財務(wù)分析，則是在財務(wù)報表分析的基礎(chǔ)上，對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的各方面進行分析與評價，并對企業(yè)未來的發(fā)展前景進行預測。隨著大數(shù)據(jù)技術(shù)的廣泛應(yīng)用，制造業(yè)企業(yè)財務(wù)分析內(nèi)容越來越趨向于后者。

2.大數(shù)據(jù)時代制造業(yè)企業(yè)加強財務(wù)分析的現(xiàn)實意義

（1）有利于增強財務(wù)分析的戰(zhàn)略導向作用

制造業(yè)企業(yè)運用大數(shù)據(jù)技術(shù)進行財務(wù)分析，能夠擴充大數(shù)據(jù)采集的信息來源，使企業(yè)能夠獲取傳統(tǒng)財務(wù)分析所不能獲取的非量化的和非結(jié)構(gòu)化的信息資源，為財務(wù)分析工作提供更廣泛的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)。財務(wù)分析對這些信息資源加以多維度的處理和分析，可以引導制造業(yè)企業(yè)不斷提升企業(yè)價值以實現(xiàn)利潤增長，增強了財務(wù)分析對企業(yè)戰(zhàn)略的導向作用。

（2）有利于財務(wù)管理體系創(chuàng)新

立足于大數(shù)據(jù)分析的財務(wù)分析，對信息的實時性和準確性要求較高，因此，對制造業(yè)企業(yè)的財務(wù)管理體系也提出了更高要求。制造業(yè)企業(yè)借助大數(shù)據(jù)技術(shù)可以進行財務(wù)管理體系改革與創(chuàng)新，為財務(wù)分析創(chuàng)造良好條件，為企業(yè)的長遠發(fā)展指明方向并促進其不斷提升競爭力和發(fā)展動力。

（3）有利于提高財務(wù)分析的科學性

財務(wù)數(shù)據(jù)作為財務(wù)分析的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，其分析結(jié)果的準確與否與制造業(yè)企業(yè)財務(wù)管理質(zhì)量的高低直接掛鉤。大數(shù)據(jù)技術(shù)的運用使財務(wù)數(shù)據(jù)的實時分析、實時上傳、實時反饋成為可能，為各級管理者提供準確無誤的決策信息。不僅如此，運用大數(shù)據(jù)技術(shù)還突破了財務(wù)分析原有的業(yè)務(wù)領(lǐng)域，財務(wù)分析不再只局限于財務(wù)報表的分析，而是將分析領(lǐng)域向企業(yè)內(nèi)部價值鏈上的其他環(huán)節(jié)延伸，能夠極大地提高財務(wù)分析工作的準確性和科學性。

二、大數(shù)據(jù)時代制造業(yè)企業(yè)財務(wù)分析存在的主要問題

1.財務(wù)分析觀念陳舊

目前，我國多數(shù)汽車配件制造企業(yè)規(guī)模不大且管理模式粗放，其財務(wù)管理水平也不高，財務(wù)工作重心仍主要放在會計核算業(yè)務(wù)處理上，對財務(wù)分析工作不重視，只關(guān)注財務(wù)報表分析這一事后分析，完全忽視財務(wù)分析對企業(yè)未來的預測作用。大數(shù)據(jù)時代的到來給財務(wù)分析的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)帶來了翻天覆地的變化，企業(yè)在這種陳舊觀念的指導下因循守舊、故步自封，無法緊跟時代前進的腳步，嚴重限制了企業(yè)的快速發(fā)展。

2.財務(wù)分析手段單一

汽車配件制造企業(yè)常用的財務(wù)分析方法主要有趨勢分析法、比率分析法和因素分析法。

這些財務(wù)分析方法主要側(cè)重于從企業(yè)內(nèi)部去分析自身的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，只能進行淺層數(shù)據(jù)分析。由于技術(shù)手段有限，企業(yè)難以獲取更多的外部信息進行外部環(huán)境因素分析，缺乏市場競爭、顧客需求等深層數(shù)據(jù)信息，無法在同行業(yè)競爭中找出與競爭對手之間的差距，失去競爭發(fā)展的原動力。

3.財務(wù)分析信息化支撐薄弱

大數(shù)據(jù)最大的特點就是數(shù)據(jù)量大，且數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)復雜，搭建一個高效的信息共享平臺是運用大數(shù)據(jù)技術(shù)進行財務(wù)分析的重要前提。然而很多汽車配件制造企業(yè)尤其是規(guī)模小的企業(yè)，過度關(guān)注信息系統(tǒng)投入帶來的成本，忽視信息化建設(shè)帶來的收益，仍然采用手工方式對財務(wù)報表進行選擇性分析，導致分析結(jié)果滯后、準確性差、可信度低，影響企業(yè)戰(zhàn)略決策的質(zhì)量，財務(wù)分析的重要性大打折扣。

4.財務(wù)分析結(jié)果比較片面

財務(wù)分析應(yīng)是一項全面的系統(tǒng)性工作，涉及制造業(yè)企業(yè)整個經(jīng)營活動的全過程并應(yīng)起到事前、事中和事后全方位控制。而在實踐中，大部分汽車配件制造企業(yè)只重視對財務(wù)報表進行分析，著重從各項財務(wù)比率、財務(wù)指標來分析企業(yè)的經(jīng)營狀況。這種事后分析忽視了非財務(wù)數(shù)據(jù)對企業(yè)價值的影響，無法透過財務(wù)數(shù)據(jù)為管理層提供更全面的其他業(yè)務(wù)信息，不利于管理層對企業(yè)運營狀況的整體把握和實時監(jiān)控。

5.財務(wù)分析專業(yè)人才奇缺

隨著財務(wù)管理在我國的全面推開，財務(wù)分析作為財務(wù)管理工作的重要組成部分，越來越受到企業(yè)管理層的重視。但由于我國管理會計體系還不成熟不完善，財務(wù)分析人員多數(shù)由基礎(chǔ)財務(wù)核算人員轉(zhuǎn)型而來，綜合素質(zhì)不高，專業(yè)性不強，有些中小型汽車配件制造企業(yè)甚至沒有設(shè)置專職的財務(wù)分析崗位。如今隨著大數(shù)據(jù)技術(shù)的廣泛運用，同時，具備財務(wù)分析專業(yè)知識和大數(shù)據(jù)知識的復合型人才更是奇缺，難以滿足大數(shù)據(jù)時代對財務(wù)分析提出的更高要求。

三、大數(shù)據(jù)時代制造業(yè)企業(yè)財務(wù)分析轉(zhuǎn)型升級的對策建議

1.轉(zhuǎn)變財務(wù)分析思維

大數(shù)據(jù)是把“雙刃劍”。一方面，大數(shù)據(jù)采集的海量信息為企業(yè)財務(wù)管理和戰(zhàn)略決策提供不可或缺的技術(shù)支撐；另一方面，大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用給傳統(tǒng)的財務(wù)管理體系和財務(wù)人員帶來了巨大的沖擊。因此，制造業(yè)企業(yè)的管理層和財務(wù)人員都必須積極轉(zhuǎn)變觀念，打破原有的思維，與時俱進，樹立大數(shù)據(jù)應(yīng)用意識，將大數(shù)據(jù)理念與財務(wù)分析有機結(jié)合，通過運用大數(shù)據(jù)技術(shù)對財務(wù)數(shù)據(jù)進行處理和分析，加強財務(wù)分析對企業(yè)前景的預測作用，不斷推進制造業(yè)企業(yè)向智能化方向發(fā)展。

2.升級財務(wù)分析手段

制造業(yè)企業(yè)可以從內(nèi)部和外部兩方面入手，運用數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)進行財務(wù)分析。首先，對企業(yè)各部門各式各樣的數(shù)據(jù)進行挖掘，深入了解企業(yè)各項業(yè)務(wù)流程和業(yè)務(wù)背景，洞悉財務(wù)數(shù)據(jù)背后隱藏的深層信息，結(jié)合企業(yè)戰(zhàn)略定位，評價企業(yè)運營狀況；其次，對企業(yè)外部和社會中的信息數(shù)據(jù)進行挖掘，如政府發(fā)布的政策法規(guī)、社會媒體發(fā)布的新聞、中介機構(gòu)調(diào)查的同業(yè)發(fā)展狀況、客戶的需求信息等，充分了解企業(yè)所處的市場環(huán)境和市場地位，預測企業(yè)未來發(fā)展前景，為管理層制定企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略提供有力支持。

3.加強財務(wù)分析信息化建設(shè)

制造業(yè)企業(yè)財務(wù)分析想要充分利用大數(shù)據(jù)技術(shù)的優(yōu)勢，就必須加大信息化建設(shè)投入，夯

實財務(wù)分析數(shù)據(jù)基礎(chǔ)，整合財務(wù)信息系統(tǒng)和其他業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)，使得財務(wù)信息和其他業(yè)務(wù)信息可以相互利用、相互共享；優(yōu)化現(xiàn)有信息系統(tǒng)，持續(xù)改善業(yè)務(wù)流程，不斷提升管理水平。在信息化體系建設(shè)過程中，制造業(yè)企業(yè)必須重點關(guān)注以下兩個方面。其一，管理層的高度重視與支持是制造業(yè)企業(yè)加強大數(shù)據(jù)信息化建設(shè)的重要前提。管理層應(yīng)建立新思維，高度重視大數(shù)據(jù)的價值，尤其是大數(shù)據(jù)技術(shù)應(yīng)用給企業(yè)帶來的長遠利益，權(quán)衡利弊，全力支持信息化建設(shè)，積極應(yīng)對時代和環(huán)境變化所帶來的挑戰(zhàn)；其二，大數(shù)據(jù)技術(shù)在提升數(shù)據(jù)信息處理效率的同時也給制造業(yè)企業(yè)的信息資源帶來了安全隱患。所以，企業(yè)應(yīng)當健全內(nèi)部控制制度，加強防范信息安全風險，避免信息外露或篡改，采取相應(yīng)的措施確保大數(shù)據(jù)的安全可靠。

4.打造多元化財務(wù)分析體系

鑒于傳統(tǒng)財務(wù)分析方法的局限性，大數(shù)據(jù)背景下的財務(wù)分析要求財務(wù)分析人員拓寬財務(wù)

分析視野，將分析領(lǐng)域向經(jīng)營業(yè)務(wù)領(lǐng)域延伸，由財務(wù)分析轉(zhuǎn)為財務(wù)經(jīng)營分析，借助數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)，對數(shù)據(jù)的含義進行拆解、分類、整合，發(fā)掘數(shù)據(jù)背后隱藏的信息，將“可視性數(shù)據(jù)”呈現(xiàn)給使用者。一方面，適當引入非財務(wù)指標，如客戶滿意度、人員離職率、產(chǎn)品不合格率等，通過結(jié)合非財務(wù)指標的具體分析，可以全面地分析和評價制造業(yè)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營狀況；另一方面，轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)財務(wù)分析固有思維模式，綜合采用多種財務(wù)分析手段進行多維度分析，力求從多角度反映制造業(yè)企業(yè)實際經(jīng)營狀況。財務(wù)分析與經(jīng)營分析相結(jié)合，促進了財務(wù)信息與業(yè)務(wù)信息相融合，勢必為制造業(yè)企業(yè)管理層對全局戰(zhàn)略的整體把控提供了更加全面翔實的數(shù)據(jù)支持，助力企業(yè)在大數(shù)據(jù)時代中實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

5.構(gòu)建復合型財務(wù)分析人才梯隊

財務(wù)分析人員的專業(yè)素質(zhì)決定了財務(wù)分析工作的質(zhì)量，尤其是在大數(shù)據(jù)時代，信息更新速度快，財務(wù)分析人員唯有將財務(wù)分析理念融入實際工作中，充分認識財務(wù)分析的重要作用，不斷增加知識儲備，完善財務(wù)分析專業(yè)知識體系，才能達到大數(shù)據(jù)時代財務(wù)分析信息化的高要求，以系統(tǒng)性思維分析大數(shù)據(jù)，從專業(yè)角度綜合看待大數(shù)據(jù)與制造業(yè)經(jīng)營活動的關(guān)系。因此，制造業(yè)企業(yè)必須加快復合型財務(wù)分析人才隊伍建設(shè)，為大數(shù)據(jù)技術(shù)應(yīng)用儲備人才。首先，高度重視財務(wù)分析在戰(zhàn)略決策中的重要地位，設(shè)置財務(wù)分析工作崗位，明確財務(wù)分析崗位職責，確保財務(wù)分析戰(zhàn)略導向作用的發(fā)揮；其次，實施以提升財務(wù)人員綜合素質(zhì)為主線的人才培養(yǎng)計劃，著重從財務(wù)分析信息化、企業(yè)運營、戰(zhàn)略管理等方面打造多功能型人才梯隊；最后，完善績效考核與評估機制，實行激勵機制，充分調(diào)動財務(wù)人員的積極性和創(chuàng)造性，將業(yè)務(wù)知識與自身財務(wù)知識相結(jié)合，為應(yīng)用大數(shù)據(jù)技術(shù)儲備人才。