中小企業(yè)營運(yùn)資金內(nèi)部控制的探討

周偉東

（廣州中油潔能燃?xì)膺B鎖有限公司，廣東 廣州 510000）

一、引言

中小企業(yè)在實(shí)際經(jīng)營發(fā)展中的主要目標(biāo)便是不斷增強(qiáng)企業(yè)自身實(shí)力，擴(kuò)大企業(yè)經(jīng)營利潤，提升綜合競爭力，但在中小企業(yè)發(fā)展中一旦脫離各種資源和資金，企業(yè)是無法順利獲取相應(yīng)的利益的。而營運(yùn)資金主要是指企業(yè)日常經(jīng)營生產(chǎn)中所需的基礎(chǔ)資本，不管是何種企業(yè)形式，最終營業(yè)資金都會影響企業(yè)的經(jīng)營生產(chǎn)活動，同時具備較大的影響范圍，能夠涵蓋企業(yè)經(jīng)營管理的各層各面，對于企業(yè)發(fā)展十分重要。

二、營運(yùn)資金對企業(yè)發(fā)展重要性

1.影響企業(yè)利潤

營運(yùn)資金主要是企業(yè)中的凈營運(yùn)資金，是將流動資金將流動負(fù)債減去所剩余的金額。營運(yùn)資金因?yàn)榫邆鋸?qiáng)大流動性，也是企業(yè)日常經(jīng)營管理基礎(chǔ)條件。而處于客觀存在流入現(xiàn)金和流程總量不確定以及不同步條件下，企業(yè)需要合理應(yīng)用各種營運(yùn)資金[1]。

企業(yè)為了自身持續(xù)發(fā)展，需要實(shí)施系統(tǒng)審核評估工作，階段性開展長期固定資產(chǎn)的規(guī)劃投資工作。但營運(yùn)資金主要產(chǎn)生于企業(yè)產(chǎn)銷過程中的頻繁互動等活動當(dāng)中，而在實(shí)際生產(chǎn)中因?yàn)楦鞣N加工、人工操作和原料采購等方面的費(fèi)用支出，在成功銷售產(chǎn)品后便會形成應(yīng)收賬款，可以直接轉(zhuǎn)入到現(xiàn)金收入模塊當(dāng)中。同時在資金實(shí)際流通中，容易因?yàn)楦鞣N不可抗力元素產(chǎn)生資金大量浪費(fèi)和損失問題，為此需要企業(yè)中的管理人員實(shí)施全面控制管理，降低對企業(yè)經(jīng)營利潤影響。

2.營運(yùn)資金是企業(yè)發(fā)展動力

營運(yùn)資金也是助力企業(yè)持續(xù)發(fā)展的重要動力，營運(yùn)資金在實(shí)際操作管理中會威脅到企業(yè)的整體生存和建設(shè)發(fā)展。這是因?yàn)槠髽I(yè)中的財務(wù)預(yù)測工作存在較大風(fēng)險性，如果企業(yè)沒有對未來售賣額度進(jìn)行準(zhǔn)確預(yù)測，對市場中的購買需求進(jìn)行高估，容易導(dǎo)致存貨不斷增加現(xiàn)象，形成資金積壓問題，使企業(yè)發(fā)展中出現(xiàn)資金余額不足等問題，容易產(chǎn)生資金周轉(zhuǎn)不靈問題，嚴(yán)重威脅企業(yè)未來生存發(fā)展。相反條件下，如果對市場中的采購需求進(jìn)行低估，則在企業(yè)銷售規(guī)模持續(xù)擴(kuò)大，營業(yè)額不斷提升條件下，卻無法得到有效資金維持后續(xù)生產(chǎn)營銷等操作，也會延誤企業(yè)的發(fā)展商機(jī)，限制企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。為此，中小企業(yè)對于營運(yùn)資金的應(yīng)用效果會直接影響其未來穩(wěn)定發(fā)展。

3.營運(yùn)資金是企業(yè)償債能力評價指標(biāo)

營運(yùn)資金數(shù)量多少從某種程度上可以反映出企業(yè)的短期償債功能，同時還會影響銀行對于企業(yè)的信用評級。如果企業(yè)中的營運(yùn)資金得到有效管理，則可以通過較為優(yōu)惠條件向銀行進(jìn)行借款，并獲得低成本資金。其中需要注意，如果企業(yè)中的營運(yùn)資金存量較多，能夠幫助企業(yè)進(jìn)一步提升自身的信用評級。但假如企業(yè)中的營運(yùn)資金存在較低的投資報酬率，能夠形成大量的營運(yùn)資金存量，便會對企業(yè)盈利產(chǎn)生一定影響，削弱營運(yùn)資金管理質(zhì)量。由此能夠發(fā)現(xiàn)，企業(yè)中的管理人員需要在信用能力和投資報酬兩種元素之間做好平衡取舍，順利達(dá)到最佳平衡點(diǎn)，如此才能發(fā)揮出營運(yùn)資金管理價值[2]。

三、企業(yè)運(yùn)營資金發(fā)展特征

中小企業(yè)想要進(jìn)一步提升自身對于營運(yùn)資金的管理質(zhì)量，需要深入研究營運(yùn)資金主要特征，方便開展針對性管理活動。而企業(yè)中的營運(yùn)資金通常涵蓋以下幾種特征。第一，投資回收期相對較短，即企業(yè)可以借助短期籌資等方法解決企業(yè)中的營運(yùn)資金問題。第二，變形能力強(qiáng)大，同時企業(yè)中的營運(yùn)資金還具備較強(qiáng)的變現(xiàn)能力，各種非現(xiàn)金形態(tài)相關(guān)營運(yùn)資金包括短期有價證券、企業(yè)應(yīng)收賬款以及企業(yè)內(nèi)部存貨等都可以進(jìn)行變現(xiàn)。該特征對于企業(yè)解決臨時性資金短缺問題具有重要價值。第三，實(shí)物形體擁有某種并存性特征，對企業(yè)流動資產(chǎn)中的各種項(xiàng)目比例實(shí)施科學(xué)配置，是確保流動資產(chǎn)順利運(yùn)行和流暢周轉(zhuǎn)的重要條件。第四，數(shù)量方面存在一定波動，流動負(fù)債以及流動資產(chǎn)容易被各種內(nèi)外因素所影響，同時整體數(shù)量存在較大波動性。第五，來源的多樣性。企業(yè)中的營運(yùn)資金所存在的需求短缺問題可以借助長期籌資方法進(jìn)行有效處理，或借助短期籌資等方式實(shí)施合理解決。而短期籌資包括商業(yè)信用、短期融資、票據(jù)貼現(xiàn)以短期借款等方法[3]。

四、中小企業(yè)營運(yùn)資金管理現(xiàn)狀

大部分銀行都不愿為中小企業(yè)貸款，或?qū)χ行∑髽I(yè)貸款額度進(jìn)行控制。這是因?yàn)橹行∑髽I(yè)中的資金較少，創(chuàng)造價值有限，違背銀行經(jīng)營管理中的效益性原則。此外，中小企業(yè)信用額度較低，容易出現(xiàn)逃債等問題，影響銀行貸款積極性。中小企業(yè)因?yàn)榘l(fā)展時間較短，尚未形成合理的資金運(yùn)營結(jié)構(gòu)，大部分中小企業(yè)單純看重資金管理效益和安全性，忽略資金結(jié)構(gòu)，最終導(dǎo)致營運(yùn)資金出現(xiàn)結(jié)構(gòu)失衡問題，阻礙企業(yè)內(nèi)部的資金流動。對于不同發(fā)展時期，需要抓住發(fā)展機(jī)遇，因?yàn)槠髽I(yè)發(fā)展擁有其特殊性，所以需要中小型企業(yè)聯(lián)系自身發(fā)展現(xiàn)實(shí)狀況，主動學(xué)習(xí)借鑒各種先進(jìn)的資金管理經(jīng)驗(yàn)，形成合理的資金管理策略，促進(jìn)資金流動結(jié)構(gòu)和管理方法不斷創(chuàng)新，如此才能從根本上彌補(bǔ)中小企業(yè)發(fā)展弊端，提升企業(yè)發(fā)展效益。大部分中小企業(yè)普遍忽略企業(yè)內(nèi)部存貨管理，導(dǎo)致盲目擴(kuò)大生產(chǎn)，最終產(chǎn)生大量貨物積壓，影響企業(yè)內(nèi)部資本的正常流通，產(chǎn)生嚴(yán)重的資金短缺問題，影響企業(yè)正常發(fā)展[4]。

五、中小企業(yè)完善營運(yùn)資金內(nèi)控措施

1.合理設(shè)計(jì)營運(yùn)資金管理策略

強(qiáng)化企業(yè)中的營運(yùn)資金管理本質(zhì)上便是加強(qiáng)各種流動負(fù)債和資產(chǎn)管理，進(jìn)一步提升企業(yè)應(yīng)收賬款、內(nèi)部存貨和各種先進(jìn)的周轉(zhuǎn)速度，進(jìn)一步控制資金過度占用問題發(fā)生，減少資金所占成本。借助企業(yè)自身商業(yè)信用幫助解決短期資金周轉(zhuǎn)不靈問題，此外在適當(dāng)時機(jī)內(nèi)可以直接朝銀行借款，借助財務(wù)杠桿的方法提高綜合權(quán)益資本報酬率。

中小企業(yè)針對內(nèi)部營運(yùn)資金實(shí)施綜合管理主要目標(biāo)便是從最大程度上激發(fā)企業(yè)發(fā)展價值，而靈活應(yīng)用各種管理策略是保障營運(yùn)資金穩(wěn)定操作的基礎(chǔ)條件。為此，在企業(yè)針對營運(yùn)資金實(shí)施綜合管理決策過程中需要聯(lián)系兩種問題進(jìn)行考慮，一是企業(yè)應(yīng)該維持怎樣的資產(chǎn)流通規(guī)模，二是企業(yè)如何通過營運(yùn)資本實(shí)施短期融資。企業(yè)在針對營運(yùn)資金進(jìn)行運(yùn)行控制設(shè)計(jì)過程中，需要聯(lián)系當(dāng)下的營運(yùn)資金持最佳融資以及持有量等標(biāo)準(zhǔn)要求進(jìn)行考慮。中小企業(yè)在制定營運(yùn)資金內(nèi)控措施中，還應(yīng)該聯(lián)系當(dāng)下的市場情形、企業(yè)未來戰(zhàn)略決策、銀行利率、企業(yè)規(guī)模和行業(yè)形勢等內(nèi)容進(jìn)行綜合考慮。

在籌集資金中可以結(jié)合各種項(xiàng)目采取靈活選擇不同方法，而資金利用也擁有多樣渠道和形式。經(jīng)過不同方式和不同項(xiàng)目組合搭配便誕生了相應(yīng)的投資措施和籌資策略。企業(yè)中的營運(yùn)資金相關(guān)籌資策略能夠進(jìn)一步分成保守、激進(jìn)以及適度策略等，而隨著籌資策略變化，所形成的收益和風(fēng)險之間同樣存在明顯差異。企業(yè)營運(yùn)資金日常管理操作中的融資和籌資策略也可以分成上述幾種類型，即激進(jìn)、保守和適度策略等，企業(yè)整體償債風(fēng)險以及盈利能力存在明顯差異。中小企業(yè)因?yàn)檎w發(fā)展規(guī)模較小，所以形成了強(qiáng)烈的發(fā)展成長欲望，而該強(qiáng)烈發(fā)展意愿進(jìn)一步和市場擴(kuò)展、技術(shù)開發(fā)以及管理水平不足等層面形成較大矛盾，決定中小企業(yè)需要形成穩(wěn)健的理財信念，在理財活動中避免求之過急，盲目擴(kuò)大規(guī)模。而營運(yùn)資金和戰(zhàn)略組合中，可以聯(lián)系具體的投資策略以及融資策略進(jìn)行有效組合，不同組合所攜帶的風(fēng)險和產(chǎn)生的收益也存在較大差異。

2.完善債權(quán)資產(chǎn)管理機(jī)制

市場中的大部分中小企業(yè)為了進(jìn)一步提高自身的經(jīng)營利潤，從而導(dǎo)致出現(xiàn)發(fā)展片面化問題，將經(jīng)營重點(diǎn)放到銷售業(yè)績當(dāng)中，普遍會選擇賒銷方法，忽略成本，企業(yè)管理者的風(fēng)險防控意識較差，同時尚未形成完善的管理體系，削弱企業(yè)應(yīng)收賬款的回收效率，這也是中小企業(yè)重點(diǎn)管理內(nèi)容。為此面對應(yīng)收賬款，中小企業(yè)可以參考以下控制方法。第一，準(zhǔn)確界定內(nèi)控責(zé)任，健全內(nèi)控責(zé)任機(jī)制。大部分企業(yè)單純把貨款催收當(dāng)成財務(wù)部門的工作，和銷售部門之間沒有任何關(guān)系，而其屬于一種錯誤認(rèn)識。實(shí)際上，銷售人員需要對應(yīng)收賬款的催繳工作承擔(dān)起主要責(zé)任。假如銷售人員提供各種賒銷商品過程中，同時需要承擔(dān)應(yīng)收賬款的回收責(zé)任，則其能夠通過更加謹(jǐn)慎態(tài)度對待各個應(yīng)收款項(xiàng)。第二，針對廣大客戶合理創(chuàng)建信用檔案。企業(yè)需要通過財務(wù)部門合理設(shè)置各種專業(yè)風(fēng)險控制人員，借助風(fēng)險管理人員深入調(diào)查企業(yè)客戶和供應(yīng)商整體信用狀況，并全面記錄保存建檔，合理設(shè)置不同信用等級，針對存在一定等級差異客戶需要實(shí)施針對性信用政策，進(jìn)一步降低賒銷風(fēng)險。企業(yè)中的風(fēng)險專業(yè)管理人員可以從客戶角度開展信用評級，比如考察企業(yè)中的付款履約狀況、整體注冊資本、客戶資產(chǎn)數(shù)量和相應(yīng)的變現(xiàn)能力等，同時還可以結(jié)合其他企業(yè)綜合評價結(jié)果進(jìn)行分析。風(fēng)險管理人員結(jié)合具體的考察結(jié)果可以定期向企業(yè)負(fù)責(zé)人進(jìn)行狀況匯報，隨后通過銷售部門、財務(wù)部門、風(fēng)險控制部門等負(fù)責(zé)人和總經(jīng)理進(jìn)行共同商討確定不同客戶和材料供應(yīng)商的貨款信用數(shù)量。假如提供超出最終預(yù)算信用數(shù)量條件下，銷售人員需要積極爭取總經(jīng)理和風(fēng)險、財務(wù)部門負(fù)責(zé)人的單獨(dú)批準(zhǔn)。假如沒有得到有效批準(zhǔn)，需要銷售人員進(jìn)一步控制信用規(guī)?；蛑苯臃艞壪嚓P(guān)業(yè)務(wù)，如此便可以減少銷售中的各種壞賬問題，降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險[5]。

對信用期進(jìn)行嚴(yán)格控制，對應(yīng)收賬款回款時間進(jìn)行準(zhǔn)確規(guī)定，同時把各種信用條款直接寫入合同當(dāng)中，通過相應(yīng)的合同制度方法實(shí)施有效約束，假如對方?jīng)]有在限制時間內(nèi)對賬款進(jìn)行順利回收，企業(yè)可以按照合同要求，針對各種拖欠貨款實(shí)施法律管控措施，將貨款及時收回。借助信用折扣支持各個欠款企業(yè)在限定時間內(nèi)及時償還各種賬款，大部分企業(yè)之所以沒有及時歸還欠款，主要是因?yàn)槠錈o法得到任何好處，即便拖欠也不會產(chǎn)生任何影響。該狀況進(jìn)一步降低了企業(yè)的回款效率。為了合理改善該種現(xiàn)象，企業(yè)可以選擇有效措施，為回款企業(yè)提供相應(yīng)的信用折扣。

中小企業(yè)在日常經(jīng)營中，需要針對各種項(xiàng)目的營運(yùn)資金合理制定詳細(xì)的審批制度，并對不同項(xiàng)目實(shí)施準(zhǔn)確分類，能夠聯(lián)系項(xiàng)目的信用對象以及信用規(guī)模選擇適合的審批級別。通?？梢栽O(shè)計(jì)審計(jì)審批制度，主要分為總經(jīng)理、風(fēng)險管理部門、財務(wù)部門以及銷售經(jīng)理等三種審核層次，借助三級審核控制營運(yùn)資金的操作風(fēng)險。如果銷售部門選擇賒銷手段進(jìn)行營銷，需要率先由企業(yè)的財務(wù)部門進(jìn)行準(zhǔn)確審核預(yù)算，判斷賒銷所能形成的經(jīng)濟(jì)效益是多少以及賒銷手段所攜帶的成本風(fēng)險是多少。如果判斷賒銷手段可行，需要繼續(xù)交付總經(jīng)理實(shí)施整體審核，如此能夠進(jìn)一步優(yōu)化企業(yè)的決策效率，幫助企業(yè)減少經(jīng)營風(fēng)險，維護(hù)企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。除此之外，中小企業(yè)因?yàn)樽陨盹L(fēng)險抵抗能力較差，為此需要強(qiáng)化設(shè)計(jì)各種補(bǔ)救策略，如果出現(xiàn)貨款拖欠問題，則財務(wù)部門需要立刻發(fā)布要求給銷售人員，使其盡快催收各種貨款，而企業(yè)中的風(fēng)險管理人員需要進(jìn)一步削弱企業(yè)綜合信用等級。對于欠款問題較為嚴(yán)重的，需要企業(yè)中的銷售部門指導(dǎo)銷售人員和對應(yīng)企業(yè)之間直接撤銷其中的購銷業(yè)務(wù)。

3.創(chuàng)建內(nèi)部存貨控制體系

中小企業(yè)中的存貨會占據(jù)較大的資金支出，為了提升企業(yè)盈利，需要企業(yè)做好存貨管理，打造系統(tǒng)、完善的內(nèi)控環(huán)境。中小企業(yè)中的負(fù)責(zé)人和管理者需要率先拋棄個人經(jīng)驗(yàn)主義，擺脫各種過時內(nèi)容，提高企業(yè)內(nèi)控工作重視程度，進(jìn)一步健全企業(yè)內(nèi)控制度，主動接受各種內(nèi)控制度的約束和管理，爭取企業(yè)內(nèi)部順利落實(shí)各項(xiàng)內(nèi)控制度。此外，還需要在企業(yè)內(nèi)部合理培養(yǎng)良好企業(yè)文化，認(rèn)真遵守各項(xiàng)制度?，F(xiàn)代企業(yè)想要順利朝著法治企業(yè)方向發(fā)展，不管是企業(yè)中的基層員工還是高層管理人員，都需要全面遵守企業(yè)各項(xiàng)規(guī)章制度，通過制度標(biāo)準(zhǔn)約束企業(yè)經(jīng)營管理，發(fā)揮出具體管理制度的監(jiān)督、保護(hù)和制衡功能。優(yōu)化企業(yè)內(nèi)控管理，促進(jìn)粗放型經(jīng)營管理朝著精細(xì)化和集約化管理方向持續(xù)發(fā)展，這也是促進(jìn)中小企業(yè)不斷建設(shè)發(fā)展的重要道路。

建立完善的內(nèi)控機(jī)制，中小企業(yè)需要聯(lián)系財政部分頒發(fā)的各項(xiàng)法律條例，包括內(nèi)部會計(jì)管理規(guī)范等，聯(lián)系企業(yè)中的各種經(jīng)營業(yè)務(wù)發(fā)展特征，構(gòu)建滿足企業(yè)經(jīng)營管理需求的內(nèi)部存貨控制機(jī)制。聯(lián)系存貨管理中的各種業(yè)務(wù)流程，建設(shè)內(nèi)部存貨管理機(jī)制，準(zhǔn)確把握其中的控制關(guān)鍵點(diǎn)，在管理企業(yè)存貨過程中需要將記錄和管理工作全面分離開來，形成有效的內(nèi)部控制措施。

在企業(yè)內(nèi)部的管理存貨創(chuàng)建合理審計(jì)制度，內(nèi)部審計(jì)屬于企業(yè)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督中的再監(jiān)督工作，也是企業(yè)內(nèi)控的重要組成部分，也是存貨內(nèi)控有效評價方法，可以幫助企業(yè)不斷改善自身經(jīng)營管理水平，優(yōu)化企業(yè)綜合經(jīng)濟(jì)效益，滿足企業(yè)自我發(fā)展需求。在擁有充足條件下，中小企業(yè)可以合理設(shè)置相應(yīng)的內(nèi)部設(shè)計(jì)部門，而部分中小企業(yè)中沒有單獨(dú)設(shè)置內(nèi)審部門條件下，可以通過企業(yè)財會部門設(shè)置相應(yīng)的審計(jì)人員，專門負(fù)責(zé)企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)。為了突出審計(jì)人員獨(dú)立性，內(nèi)審人員可以直接面向企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)。

4.合理利用流動負(fù)債實(shí)施融資

中小企業(yè)內(nèi)的營運(yùn)資金管理主要是基于相應(yīng)的戰(zhàn)略組合引導(dǎo)下實(shí)施項(xiàng)目運(yùn)行管理，涵蓋存貨、應(yīng)收賬款、有價證券、現(xiàn)金等流動項(xiàng)目資產(chǎn)，同時還關(guān)系到短期借款以及應(yīng)付賬款等各種流動負(fù)債項(xiàng)目。中小企業(yè)發(fā)展規(guī)模有限、對市場風(fēng)險的抵御能力較差以及營運(yùn)資金管理不足等問題，導(dǎo)致其很難順利通過市場的融資資信要求。為此，需要合理借助流動負(fù)債項(xiàng)目開展短期融資。這也是中小企業(yè)管理營運(yùn)資金的重要手段，能夠幫助中小企業(yè)合理緩解當(dāng)前的融資難題。

中小企業(yè)中的短期籌資涵蓋自發(fā)性籌資方面的應(yīng)付費(fèi)用、通過企業(yè)商業(yè)信用籌資的預(yù)收賬款、應(yīng)付票據(jù)以及應(yīng)付賬款等內(nèi)容，同時還有銀行信用所實(shí)施的銀行短期借款等。不同籌資項(xiàng)目表現(xiàn)出來的成本和風(fēng)險存在較大差異，所以構(gòu)建短期籌資組合屬于財務(wù)管理中的細(xì)致內(nèi)容。中小企業(yè)需要在充分利用自發(fā)性籌資條件下，合理應(yīng)用商品采購結(jié)算的商業(yè)信用籌資在事前計(jì)劃內(nèi)合理融入短期銀行借款。短期籌資相關(guān)組合需要確保滿足企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中的正常資金需求，在滿足企業(yè)資金需求基礎(chǔ)上，盡量控制短期籌資成本。

六、結(jié)語

綜上所述，企業(yè)中通過形成科學(xué)有效的營運(yùn)資金管理策略，可以促進(jìn)企業(yè)正常開展各項(xiàng)經(jīng)營活動，同時還能夠進(jìn)一步擴(kuò)大企業(yè)生產(chǎn)價值。但聯(lián)系各種科學(xué)研究分析，可以發(fā)現(xiàn)當(dāng)前社會中的各個企業(yè)在營運(yùn)資金實(shí)際管理工作中并沒有達(dá)到理想的目標(biāo)效果。企業(yè)中的管理者和責(zé)任人也尚未認(rèn)識到營運(yùn)資金對于企業(yè)發(fā)展重要性，為此需要企業(yè)提高重視，合理制定可行性的管理方法。