探析基層審計(jì)整改存在的問題與對(duì)策

寧夏石嘴山市大武口區(qū)審計(jì)局 寇振東

審計(jì)整改是審計(jì)監(jiān)督工作的重要組成部分，是促進(jìn)被審計(jì)單位提高管理水平、衡量審計(jì)工作成效、維護(hù)審計(jì)監(jiān)督權(quán)威的重要保障。為深入貫徹落實(shí)審計(jì)整改工作的重要指示批示精神和《國務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)審計(jì)工作的意見》要求，圍繞做好常態(tài)化“經(jīng)濟(jì)體檢”，在基層審計(jì)機(jī)關(guān)整改方面的發(fā)展困境進(jìn)行細(xì)化的分析，對(duì)基層審計(jì)整改工作中存在的問題，多角度、深層次剖析原因，并結(jié)合實(shí)際問題探索有效整改的措施，提出推進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)高質(zhì)量發(fā)展、提高審計(jì)整改成效的對(duì)策。

一、基層審計(jì)整改工作中存在問題及原因

當(dāng)前，審計(jì)機(jī)關(guān)將整改作為審計(jì)工作的落腳點(diǎn)，“治已病，防未病”的功效得到有效發(fā)揮。但是，在實(shí)際的審計(jì)整改工作中存在很多現(xiàn)實(shí)問題，例如：審計(jì)單位的工作制度與體系導(dǎo)致審計(jì)工作人員履行職責(zé)不到位，也有被審計(jì)單位履責(zé)不到、一些問題成因復(fù)雜、時(shí)過境遷或整改尚需一定條件，還有審計(jì)機(jī)關(guān)督促整改存在難度。主要表現(xiàn)在：

（一）對(duì)審計(jì)整改重視程度低，缺乏正確認(rèn)識(shí)

從審計(jì)工作的落實(shí)上可以看出，很多審計(jì)工作還只是停留在表面的制度層面上，在落實(shí)工作上表現(xiàn)得“不盡人意”，主要是擔(dān)心審計(jì)整改把關(guān)系搞僵，激化矛盾，不利于工作開展。

此外，審計(jì)機(jī)關(guān)開展審計(jì)整改督促檢查，畢竟是外部因素，整改是否及時(shí)、有力、有效，很大程度上還是取決于被審計(jì)單位。從被審計(jì)單位來講，審計(jì)整改主體責(zé)任意識(shí)不清，部署不實(shí)，對(duì)整改問題也沒有明確的解決流程，造成問題整改責(zé)任不清，相互推卸，不能落實(shí)且做不到全力支持審計(jì)工作的正常開展。在領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計(jì)工作時(shí)，做不到在領(lǐng)導(dǎo)離任前將審計(jì)工作完成，使得審計(jì)工作變成了“先離后審”的工作模式，在無形之中造成了很多的歷史遺留問題，而現(xiàn)任負(fù)責(zé)人無法將歷史遺留問題更好地處理，也抱有留存問題不屬于自己的工作范圍，對(duì)審計(jì)整改工作不夠重視，滿足于一時(shí)過關(guān)，缺乏對(duì)審計(jì)整改工作的嚴(yán)謹(jǐn)性。

（二）審計(jì)整改避重就輕，流于形式

審計(jì)整改的落實(shí)存在難度，特別是部分審計(jì)人員提供的審計(jì)報(bào)告不能突出重點(diǎn)、基礎(chǔ)審計(jì)強(qiáng)，缺少站在宏觀角度分析的情況，無法有效保障審計(jì)整改工作的有效實(shí)施。很多被審計(jì)單位往往認(rèn)為審計(jì)工作更趨于形式主義，就避重就輕、敷衍了事，僅在整改報(bào)告中書寫承諾”在未來的工作中汲取教訓(xùn)，加以改進(jìn)和規(guī)范”，導(dǎo)致只重視治標(biāo)，不注重治本的審計(jì)整改工作層出不窮，完全沒有建立健全杜絕問題再次發(fā)生的制度機(jī)制。

（三）部分審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題已既成事實(shí)，造成審計(jì)整改難

在一些被審計(jì)單位中存在項(xiàng)目專項(xiàng)資金被挪用的現(xiàn)象，資金無法追回或者無法直接歸還到原資金渠道當(dāng)中，導(dǎo)致項(xiàng)目資金出現(xiàn)斷鏈。出現(xiàn)這類專項(xiàng)資金斷鏈的情況時(shí)，很多被審計(jì)單位大多承諾會(huì)依法按照制定或修訂后的相關(guān)制度，對(duì)今后產(chǎn)業(yè)資金鏈進(jìn)行嚴(yán)格管控，采取一系列的措施進(jìn)行整改。但是，對(duì)于審計(jì)所查處的具體問題，卻往往強(qiáng)調(diào)很多客觀的不穩(wěn)定因素進(jìn)行逃避，并沒有采取有效的措施對(duì)未來出現(xiàn)類似問題能夠合理解決，避重就輕使得審計(jì)工作真正地落到實(shí)處很難。

（四）審計(jì)整改體制機(jī)制執(zhí)行不到位

一是在眾多單位聯(lián)合整改，整改執(zhí)行不到位。雖然建立了審計(jì)整改部門聯(lián)動(dòng)機(jī)制，但有關(guān)部門未能積極協(xié)助聯(lián)合開展整改督查，往往是審計(jì)一家唱“獨(dú)角戲”，未形成審計(jì)監(jiān)督合力。二是整改落實(shí)機(jī)制執(zhí)行不到位。對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題是否解決，整改落實(shí)是否到位的體制機(jī)制執(zhí)行不到位，致使被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)整改沒有正確的認(rèn)識(shí)，抓好審計(jì)整改的力度不大。三是整改問責(zé)機(jī)制執(zhí)行不到位。審計(jì)機(jī)關(guān)在工作中經(jīng)常會(huì)遇到審計(jì)決定執(zhí)行不徹底的情況，個(gè)別審計(jì)人員只注重審計(jì)，不重視審計(jì)后的整改，提出的整改建議針對(duì)性不足，可操作性弱，無法促進(jìn)審計(jì)整改的有效實(shí)施。審計(jì)部門的相關(guān)執(zhí)法人員缺乏應(yīng)有的震懾力，造成審計(jì)整改工作“雷聲大，雨點(diǎn)小”。

二、進(jìn)一步推動(dòng)審計(jì)整改的對(duì)策建議

為切實(shí)推進(jìn)審計(jì)問題整改落實(shí)，促進(jìn)政府項(xiàng)目建設(shè)，提高財(cái)政資金使用效益，督促領(lǐng)導(dǎo)干部依法履行職責(zé)，更好地服務(wù)本地黨委、政府領(lǐng)導(dǎo)決策，助力本地經(jīng)濟(jì)社會(huì)高質(zhì)量發(fā)展。本文將針對(duì)于審計(jì)整改工作的重視程度較低；審計(jì)工作只存在于表面工作、避重就輕；審計(jì)工作整改困難以及審計(jì)整改工作機(jī)制執(zhí)行不到位提出有效地政策與整改建議。

（一）提高思想認(rèn)識(shí)，高度重視審計(jì)整改

審計(jì)整改工作要求被審計(jì)單位做到對(duì)審計(jì)整改工人認(rèn)識(shí)到位，提高單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)于審計(jì)整改工作分配的積極性與主動(dòng)性，從而降低審計(jì)問題發(fā)生的概率，有效防范化解風(fēng)險(xiǎn)。被審計(jì)單位必須要注重審計(jì)問題的整改，要明確單位對(duì)于所出現(xiàn)的問題組織專人專項(xiàng)進(jìn)行研究，建立整改措施，積極應(yīng)對(duì)審計(jì)整改；審計(jì)機(jī)關(guān)要利用審計(jì)進(jìn)點(diǎn)會(huì)、問題反饋會(huì)等時(shí)機(jī)，加強(qiáng)審計(jì)整改重要性和意義的宣傳，使各有關(guān)部門真正認(rèn)識(shí)到審計(jì)是“防已病、治未病”，不是挑毛病、指問題，而是幫助被審計(jì)單位發(fā)現(xiàn)問題，促進(jìn)被審計(jì)單位提高管理水平。

（二）堅(jiān)持問題導(dǎo)向，著力抓好審計(jì)整改

被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)整改要堅(jiān)持問題導(dǎo)向，采取有效措施，明確責(zé)任、狠抓落實(shí)，確保被審計(jì)單位積極面對(duì)問題進(jìn)行整改。一是明確審計(jì)整改內(nèi)容。針對(duì)審計(jì)所發(fā)現(xiàn)的問題，被審計(jì)單位不能出現(xiàn)領(lǐng)導(dǎo)不愿正視或者面對(duì)審計(jì)整改落實(shí)存在的問題，被審計(jì)單位需要有相關(guān)負(fù)責(zé)人員負(fù)責(zé)整改工作，并且明確具體整改內(nèi)容，列出審計(jì)整改清單，從嚴(yán)從實(shí)、抓細(xì)抓深審計(jì)整改。二是提升審計(jì)整改時(shí)效。被審計(jì)單位要將整改清單與審計(jì)報(bào)告指出的問題一一對(duì)應(yīng)，建立審計(jì)整改工作臺(tái)賬，使得需要整改的問題所在之處十分清晰，保障整改人員負(fù)責(zé)到底，限定整改日期，確保整改問題嚴(yán)格落實(shí)到位。三是確保審計(jì)整改質(zhì)量。被審計(jì)單位需要嚴(yán)格落實(shí)與把控具體的問題實(shí)施過程，采取有效的手段，一個(gè)問題一個(gè)問題抓好整改，做到真抓實(shí)改，確保審計(jì)整改工作落到實(shí)處，收到實(shí)效。

（三）落實(shí)各方責(zé)任，有效推進(jìn)審計(jì)整改

2019年1月份，自治區(qū)黨委辦公廳、人民政府辦公廳印發(fā)《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)審計(jì)整改工作的意見》，對(duì)審計(jì)整改工作的責(zé)任進(jìn)一步明確。在多部門合作的基礎(chǔ)上，要注意對(duì)督促整改的手段進(jìn)行創(chuàng)新，引入強(qiáng)制性的整改手段，如紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)可以針對(duì)審計(jì)整改不力的情況依法依紀(jì)進(jìn)行追責(zé)，將追責(zé)問責(zé)結(jié)果相基層審計(jì)機(jī)關(guān)反饋，促進(jìn)整改的有效落實(shí)。一是要要是被審計(jì)單位的主體責(zé)任人，根據(jù)被審計(jì)單位的整改問題臺(tái)賬可以與被審計(jì)單位的主體負(fù)責(zé)人進(jìn)行及時(shí)、有效地溝通；二是要對(duì)督辦機(jī)制進(jìn)行落實(shí)監(jiān)管責(zé)任，政府督辦部門要對(duì)審計(jì)整改的落實(shí)情況進(jìn)行督辦檢查；三是要?jiǎng)?chuàng)新審計(jì)整改報(bào)告情況，動(dòng)態(tài)化的報(bào)告審計(jì)整改工作的基本情況，如果發(fā)現(xiàn)審計(jì)整改落實(shí)不力的問題要及時(shí)有效的進(jìn)行處理，保證各方的責(zé)任能夠有效的落實(shí)。

（四）健全長效機(jī)制，提升審計(jì)整改質(zhì)效

根據(jù)《進(jìn)一步加強(qiáng)審計(jì)整改工作的意見》，對(duì)于健全長效的機(jī)制，有以下幾點(diǎn)整改建議：一是落實(shí)國家黨委和政府對(duì)于審計(jì)整改工作的督查機(jī)制。保證整個(gè)審計(jì)整改工作的進(jìn)行過程都是公開化、透明化的，并且在工作展開有進(jìn)度和結(jié)果時(shí)，需要及時(shí)地報(bào)告區(qū)委和主要政府領(lǐng)導(dǎo)；二是落實(shí)審計(jì)整改會(huì)商機(jī)制。保證各部門能夠協(xié)調(diào)完成審計(jì)整改工作，特別是涉及體制制度問題，要有牽頭召集作用的單位組織會(huì)商，共同采取有效措施，從根本上解決問題；三是落實(shí)好審計(jì)整改部門的聯(lián)動(dòng)機(jī)制。保證協(xié)調(diào)好各個(gè)單位進(jìn)行溝通與協(xié)調(diào)，將問題更快速地處理好，各部門加強(qiáng)協(xié)作與配合，發(fā)揮監(jiān)督合力；四是加強(qiáng)問責(zé)力度，在實(shí)踐工作過程中遇到對(duì)整改工作拒不配合者（包括知情隱瞞、推卸責(zé)任，甚至相互包庇），需按標(biāo)準(zhǔn)程序上報(bào)到的區(qū)政府，經(jīng)審核屬實(shí)之后，由審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)與對(duì)應(yīng)單位或個(gè)人約談，其中工作態(tài)度不嚴(yán)謹(jǐn)者予以機(jī)關(guān)通報(bào)批評(píng)處分，并責(zé)令其立即進(jìn)行全面整改；所涉情節(jié)較為嚴(yán)重，同時(shí)造成巨大損失的單位及個(gè)人，還需上報(bào)紀(jì)監(jiān)部門對(duì)其進(jìn)一步處理。五是明確審計(jì)公告流程。審計(jì)決定及報(bào)告自下達(dá)之日起，接收單位即要立刻開始著手于整改工作，并在明確的法定期限之內(nèi)，將本門根據(jù)審計(jì)決定所做出的相關(guān)整改措施以書面報(bào)告的形式上交到審計(jì)機(jī)關(guān)，并向上級(jí)行政部門或區(qū)政府進(jìn)行陳述報(bào)告。同時(shí)依據(jù)政務(wù)公開原則，審計(jì)機(jī)關(guān)會(huì)在通告下達(dá)后的法定期限內(nèi)，在指定網(wǎng)站上將被審計(jì)單位的整改結(jié)果公布出來。六是完善設(shè)計(jì)考核機(jī)制。關(guān)于領(lǐng)導(dǎo)干部的個(gè)人審計(jì)情況，會(huì)被被列入其全區(qū)效能目標(biāo)考核當(dāng)中，作為評(píng)級(jí)、升遷、獎(jiǎng)懲的有效依據(jù)。作為單位開展黨風(fēng)廉政建設(shè)工作的重點(diǎn)內(nèi)容，需要全面監(jiān)督各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)與部門的被審計(jì)結(jié)果。同時(shí)也需要主要個(gè)人審計(jì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任結(jié)果與相關(guān)問題的整改結(jié)果，還會(huì)被錄入到個(gè)人管理檔案當(dāng)中，從而使得審計(jì)工作成為單位進(jìn)行財(cái)務(wù)收支管理及預(yù)算的主要工作依據(jù)。

面對(duì)新形勢(shì)、新任務(wù)、新要求，我們需要將審計(jì)整改工作落實(shí)到位，既要保障審計(jì)工作質(zhì)量高又要利于全面發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督的作用，正確分析審計(jì)整改工作中存在的問題，保障經(jīng)濟(jì)社會(huì)健康地發(fā)展下去。