工程建設(shè)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析及對(duì)策研究

蔡麗娟

（閩武長(zhǎng)城建設(shè)發(fā)展有限公司，福建 福州 350011）

一、工程建設(shè)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)概述

1.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)定義

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是市場(chǎng)發(fā)展中客觀存在的，分為廣義和狹義兩種。廣義上的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)在經(jīng)營(yíng)期間，由于不可控因素而出現(xiàn)的財(cái)務(wù)損失，無(wú)法與既定的財(cái)務(wù)目標(biāo)相一致。狹義上的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)無(wú)法償還到期債務(wù)。由此可知，在工程建設(shè)企業(yè)中，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隨著企業(yè)的經(jīng)營(yíng)一直存在。如果一個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)問(wèn)題，都會(huì)成為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的導(dǎo)火索。

2.工程建設(shè)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的特征

工程建設(shè)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與企業(yè)自身的業(yè)務(wù)項(xiàng)目特點(diǎn)有很大聯(lián)系。主要具有以下特征：

（1）風(fēng)險(xiǎn)周期長(zhǎng)。具體來(lái)說(shuō)，工程建設(shè)企業(yè)主要服務(wù)于工程設(shè)計(jì)、制造、施工、工程承包，而這些項(xiàng)目與普通產(chǎn)品不同，其生產(chǎn)周期較長(zhǎng)，經(jīng)常需要兩年或以上的時(shí)間才能全部完成，在此期間每一個(gè)步驟都有可能會(huì)引起較大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。故此，具有較長(zhǎng)的風(fēng)險(xiǎn)周期。

（2）風(fēng)險(xiǎn)連鎖性。工程建設(shè)項(xiàng)目是一個(gè)系統(tǒng)的工程，在構(gòu)造中是由各部分最終構(gòu)成一個(gè)整體，再到后期大的質(zhì)檢、交付才算完成。其中，每一個(gè)部分的工作質(zhì)量都會(huì)對(duì)后期工作帶來(lái)不同程度的影響，且影響是非常迅速、危害較大的，這些連鎖反應(yīng)都會(huì)對(duì)企業(yè)帶來(lái)不可挽救的損失。以工程項(xiàng)目虧損為例，其不僅難以獲取較大的經(jīng)營(yíng)效益，甚至?xí)绊懙狡髽I(yè)的資信情況，企業(yè)資信一旦受到影響，企業(yè)的融資、信貸等都會(huì)波及受阻，對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)是非常不利的。

（3）風(fēng)險(xiǎn)多樣性。在工程建設(shè)過(guò)程中，需要較大數(shù)額的資金，且作業(yè)具有風(fēng)險(xiǎn)性，存在安全風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)，最終反映在財(cái)務(wù)層面上，也體現(xiàn)了風(fēng)險(xiǎn)的多樣性。

二、工程建設(shè)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的問(wèn)題

1.缺乏完善的管理制度

工程建設(shè)企業(yè)通常承攬的是一些大項(xiàng)目，較為復(fù)雜，所以在實(shí)際過(guò)程中需要建立完善、規(guī)范的制度，才能加以約束，使工程順利地進(jìn)行。然而，在實(shí)際過(guò)程中，筆者發(fā)現(xiàn)部分企業(yè)出現(xiàn)管理制度不健全、不完善、落實(shí)較差的現(xiàn)象，致使各個(gè)環(huán)節(jié)都無(wú)法按照要求進(jìn)行，結(jié)果出現(xiàn)混亂、坐收、坐支等風(fēng)險(xiǎn)，引起不必要的財(cái)務(wù)損失。

2.缺乏完善的預(yù)算制度

工程建設(shè)企業(yè)的項(xiàng)目投資額較大，因此在項(xiàng)目開(kāi)展前必須要進(jìn)行嚴(yán)格的預(yù)算，使得資金發(fā)揮最大化價(jià)值，同時(shí)還需要進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)督和控制，確保預(yù)算工作目標(biāo)落實(shí)下去。但是，根據(jù)實(shí)際情況來(lái)看，多數(shù)工程建設(shè)企業(yè)對(duì)預(yù)算環(huán)節(jié)的工作落實(shí)度較差，使預(yù)算無(wú)法為工程起到科學(xué)的參考依據(jù)，例如在項(xiàng)目進(jìn)行中出現(xiàn)隨意使用經(jīng)費(fèi)的現(xiàn)象。

3.缺乏完善的內(nèi)控管理

內(nèi)部控制管理是現(xiàn)代企業(yè)中的重要環(huán)節(jié)，可以約束企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)，避免不必要出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。但據(jù)筆者統(tǒng)計(jì)分析來(lái)看，多數(shù)企業(yè)在內(nèi)部控制中存在以下問(wèn)題，加大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生概率：

（1）無(wú)法明確劃分崗位。具體來(lái)說(shuō)，工程建設(shè)企業(yè)具有較強(qiáng)的流動(dòng)性，各崗位人員缺乏穩(wěn)定性，加之管理制度不夠完善，致使各崗位人員的劃分難以做到精確和明確，還會(huì)出現(xiàn)一人身兼多職的現(xiàn)象，致使財(cái)務(wù)管理十分混亂，責(zé)任不清。

（2）授權(quán)審批隨意化。對(duì)于規(guī)模較小企業(yè)來(lái)說(shuō)，由于自身資金和管理者自身管理認(rèn)知的局限，無(wú)法為企業(yè)內(nèi)部提供科學(xué)、系統(tǒng)的管理方式和氛圍，導(dǎo)致在財(cái)務(wù)支出審批中出現(xiàn)隨意現(xiàn)象。通常來(lái)說(shuō)，多是由單位負(fù)責(zé)人或是授權(quán)人統(tǒng)一進(jìn)行審批，但是單位負(fù)責(zé)人和審批人對(duì)審批工作的認(rèn)識(shí)較為匱乏，導(dǎo)致在審批過(guò)程中無(wú)法體現(xiàn)出專業(yè)性，很容易對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)利益帶來(lái)影響。

4.資金管理不夠科學(xué)

資金是支持企業(yè)正常運(yùn)轉(zhuǎn)的“血液”。因此，對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)，必須要重視資金管理，如果這一環(huán)節(jié)出現(xiàn)管理不善，資金的價(jià)值難以得到最大揮發(fā)，甚至?xí)霈F(xiàn)閑置浪費(fèi)現(xiàn)象。例如，在企業(yè)生產(chǎn)中對(duì)應(yīng)收賬款的管理，如果沒(méi)有進(jìn)行催收，就會(huì)出現(xiàn)應(yīng)收賬款不及時(shí)，甚至?xí)黾訅馁~和呆賬的概率，影響企業(yè)資金鏈條的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，加大企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)此，筆者總結(jié)為以下幾種問(wèn)題：

（1）應(yīng)收賬款、存貨占用過(guò)高。應(yīng)收賬款、存貨是影響企業(yè)收益和損失的重要環(huán)節(jié)，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)中十分重要。具體來(lái)說(shuō)，根據(jù)現(xiàn)代工程建設(shè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)方式來(lái)看，多數(shù)工程建設(shè)企業(yè)為了贏得項(xiàng)目，會(huì)采用賒銷的方式，導(dǎo)致企業(yè)資金方面提高了加速回流，但同時(shí)也會(huì)使企業(yè)的資金非常緊張，如果應(yīng)收賬款、存貨占比較大，不能及時(shí)回收和銷售時(shí)，就會(huì)出現(xiàn)大量的無(wú)效資產(chǎn)和不良資產(chǎn)。

（2）資金利用率較低。從上述對(duì)工程建設(shè)企業(yè)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)中可知，工程項(xiàng)目周期性較長(zhǎng)，在此期間，業(yè)主無(wú)法保證及時(shí)結(jié)算。根據(jù)筆者的實(shí)際經(jīng)驗(yàn)來(lái)看，通常是在年底及逆行集中結(jié)算，這就會(huì)導(dǎo)致賬面流動(dòng)資金出現(xiàn)忽高忽低的問(wèn)題。加之企業(yè)如果無(wú)法對(duì)資金使用進(jìn)行有效的管理和規(guī)劃，就會(huì)造成資金浪費(fèi)，等到需要用款時(shí)，出現(xiàn)資金不足的現(xiàn)象。

（3）不注意結(jié)匯時(shí)點(diǎn)。多數(shù)工程建設(shè)企業(yè)對(duì)這一環(huán)節(jié)的重視度較低，管理隨意化，只在需要時(shí)進(jìn)行結(jié)匯工作，對(duì)匯率的關(guān)注度較低，如果結(jié)匯時(shí)匯率較高，就會(huì)增加不必要的財(cái)務(wù)費(fèi)用，影響企業(yè)收益最大化。

5.缺乏健全的資金監(jiān)管

工程建設(shè)企業(yè)近年來(lái)在市場(chǎng)上十分活躍，是一個(gè)盈利性較高的企業(yè)，加之門(mén)檻較低，使很多投資者加入其中，但是由于門(mén)檻較低相關(guān)從業(yè)人員的專業(yè)能力也就難以保證，導(dǎo)致在財(cái)務(wù)工作中很難發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，也難以進(jìn)行有效的資金管理，資金流向與控制脫節(jié)，這種情況下就會(huì)增加不必要的麻煩和風(fēng)險(xiǎn)。

三、加強(qiáng)工程建設(shè)企業(yè)防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策

1.健全完善的管理制度

企業(yè)相當(dāng)于一個(gè)小社會(huì)，需要用制度進(jìn)行約束，否則就會(huì)出現(xiàn)混亂、無(wú)標(biāo)準(zhǔn)的工作。對(duì)此，工程建設(shè)企業(yè)在運(yùn)行過(guò)程中，就需要根據(jù)企業(yè)自身的實(shí)際狀況、發(fā)展目標(biāo)制定科學(xué)、完善、系統(tǒng)的制度。除此之外，還要企業(yè)實(shí)時(shí)關(guān)注所在地區(qū)的交通運(yùn)輸、外部天氣、市場(chǎng)、行業(yè)政策變化等信息，并以此作為參考依據(jù)，定期地對(duì)制度進(jìn)行調(diào)整。在后期的執(zhí)行過(guò)程中，要根據(jù)不同部門(mén)的職能對(duì)制度進(jìn)行劃分，落實(shí)到每位員工中，并將制度落實(shí)狀況與個(gè)人績(jī)效聯(lián)系起來(lái)，提高全面參與、落實(shí)的效果。

2.建立高效的預(yù)算管理機(jī)制

良好的預(yù)算是獲得經(jīng)濟(jì)收益，避免出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的第一步。因此，在實(shí)際中就需要重視預(yù)算管理工作。但是，根據(jù)我國(guó)目前對(duì)預(yù)算定額、收費(fèi)基礎(chǔ)和標(biāo)準(zhǔn)以及預(yù)算編制等方面的規(guī)定來(lái)看，各個(gè)地區(qū)存在差異。所以，在進(jìn)行預(yù)算過(guò)程中，企業(yè)應(yīng)該根據(jù)行業(yè)狀況、當(dāng)?shù)卣?、市?chǎng)環(huán)境以及工程項(xiàng)目的質(zhì)量要求進(jìn)行預(yù)測(cè)，使得項(xiàng)目預(yù)算編制更加合理。同時(shí)，在預(yù)算之后還需要對(duì)資金的使用進(jìn)行跟蹤、評(píng)價(jià)、控制，必要時(shí)對(duì)預(yù)算進(jìn)行及時(shí)的調(diào)整，實(shí)現(xiàn)利益最大化。

3.增強(qiáng)內(nèi)部控制管理

在增強(qiáng)內(nèi)部控制管理工作中，需要企業(yè)全部職工的參與，具體實(shí)施如下：

（1）明確劃分崗位職責(zé)。內(nèi)部控制首先就需要對(duì)企業(yè)不同崗位工作的人員進(jìn)行明確劃分，并編制崗位說(shuō)明書(shū)，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部牽制，真正做到錢(qián)、物有人管、有人負(fù)責(zé)。對(duì)于同一項(xiàng)業(yè)務(wù)，實(shí)行回避制度，做到崗位輪換。同時(shí)，還要將預(yù)算、項(xiàng)目實(shí)施、付款、采購(gòu)進(jìn)行分離，這樣一來(lái)可以實(shí)現(xiàn)各部門(mén)的相互制約。

（2）制定合理的授權(quán)審批。工程建設(shè)企業(yè)在開(kāi)展項(xiàng)目中，各個(gè)環(huán)節(jié)都需要財(cái)務(wù)支出，這就需要制定合理的財(cái)務(wù)支出和審批制度。在進(jìn)行設(shè)計(jì)時(shí)，首先要做到從點(diǎn)到面的結(jié)合，即在全面控制的基礎(chǔ)上，對(duì)重大環(huán)節(jié)的支出進(jìn)行重點(diǎn)管制，可通過(guò)分級(jí)審批的方式進(jìn)行。此外，還要加大審批和監(jiān)督力度，確保每一筆的支出合理、價(jià)值最大化。

4.實(shí)施科學(xué)有效的資金控制

往來(lái)款項(xiàng)、資金統(tǒng)籌、匯率變化是資金控制中的重要環(huán)節(jié)。

（1）往來(lái)款項(xiàng)。往來(lái)款項(xiàng)需要嚴(yán)格的管理，并且還要制定完善的制度，對(duì)清欠責(zé)任進(jìn)行嚴(yán)格的管制，使資金可以快速回籠。同時(shí)，對(duì)于賬款也要定期進(jìn)行核對(duì)，并對(duì)客戶的財(cái)產(chǎn)、信用關(guān)系進(jìn)行管理，一旦發(fā)現(xiàn)客戶的信用和財(cái)產(chǎn)出現(xiàn)問(wèn)題，就需要及時(shí)地制定回收策略，必要時(shí)可做出折扣讓步，最大限度地減少損失。面對(duì)賴賬則可以采用法律手段強(qiáng)制收回。

（2）資金統(tǒng)籌。工程建設(shè)企業(yè)項(xiàng)目周期較長(zhǎng)、結(jié)算集中，很容易給企業(yè)帶來(lái)資金壓力，對(duì)此可通過(guò)建立司庫(kù)系統(tǒng)并提交資金計(jì)劃，實(shí)現(xiàn)對(duì)資金的統(tǒng)籌管理。簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)，司庫(kù)系統(tǒng)是現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理的輔助方式，可以實(shí)現(xiàn)資金的集中結(jié)算、全面收支、統(tǒng)籌管理，這樣不僅可以有效地提高工作效率，同時(shí)還能減少財(cái)務(wù)費(fèi)用，使得工程更加安全。

（3）關(guān)注匯率變化。一般來(lái)說(shuō)，中小企業(yè)很少會(huì)關(guān)注匯率變化，致使企業(yè)無(wú)形中增加財(cái)務(wù)支出。因此，這就需要企業(yè)重視起來(lái)，財(cái)務(wù)人員密切關(guān)注匯率變化，掌握結(jié)匯節(jié)點(diǎn)，減少兌換損失。同時(shí)，還可以通過(guò)開(kāi)展外匯套期保值業(yè)務(wù)，從而有效降低外匯市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，提高外匯資金使用效率。

5.完善風(fēng)險(xiǎn)管理評(píng)價(jià)體系，加強(qiáng)資金監(jiān)管

風(fēng)險(xiǎn)管理是現(xiàn)代企業(yè)中必不可少的環(huán)節(jié)，對(duì)此企業(yè)應(yīng)該高度重視，并加大力度提高風(fēng)險(xiǎn)管理質(zhì)量，建立完善的風(fēng)險(xiǎn)管理體系。同時(shí)，企業(yè)還應(yīng)根據(jù)自身以往經(jīng)歷的風(fēng)險(xiǎn)構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)，為企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)因素分析提供依據(jù)。除此之外，還要根據(jù)項(xiàng)目的實(shí)際狀況進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)評(píng)估，并制定防范措施，最大限度地規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。

四、結(jié)語(yǔ)

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是一直存在的，但是可以最大限度地規(guī)避，將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降至最低。根據(jù)實(shí)際情況來(lái)看，工程建設(shè)企業(yè)的高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)多數(shù)是由自身管理不善引起的。因此，工程建設(shè)企業(yè)要加強(qiáng)重視，通過(guò)完善管理制度、建立高效的預(yù)算管理機(jī)制、實(shí)施科學(xué)有效的資金控制和加強(qiáng)資金監(jiān)管，有效地規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)定、長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展。