國有企業(yè)應(yīng)收賬款管理問題研究

陳振盈

（航天信息（廣東）有限公司，廣東 廣州 510663）

一、國有企業(yè)應(yīng)收賬款管理的重要性

由于國有企業(yè)的“兩金”占比普遍較高，國資委對國有企業(yè)的“兩金”管控工作重視程度日益增強。國有企業(yè)的“兩金”通常指的是應(yīng)收賬款及存貨，而應(yīng)收賬款作為流動資產(chǎn)中的速動資產(chǎn)，較存貨而言變現(xiàn)能力更強，對企業(yè)短期償債能力影響更大。國有企業(yè)的業(yè)務(wù)人員對內(nèi)面臨業(yè)績考核壓力，對外面臨激烈的市場競爭環(huán)境，為了提高收入增加利潤完成業(yè)績考核，往往采用賒銷的銷售模式，迅速拓寬市場，與客戶建立良好的合作關(guān)系，進而產(chǎn)生應(yīng)收賬款。應(yīng)收賬款管理得當，能夠促進銷售的良性循環(huán)，提高國有企業(yè)的市場競爭力。應(yīng)收款項的及時回收，能夠降低成本，包括為催收貨款而產(chǎn)生的人工成本，以及資金短缺而產(chǎn)生的融資成本，增強企業(yè)盈利能力；能夠加速資金回籠速度，提高企業(yè)資金利用率，保持現(xiàn)金流穩(wěn)定增長，增強企業(yè)持續(xù)經(jīng)營能力；能夠防范和降低企業(yè)壞賬的發(fā)生，避免對企業(yè)利潤產(chǎn)生負面影響。因此，“兩金”管控工作正日益常態(tài)化。壓降逾期、存量應(yīng)收賬款，控制增量應(yīng)收賬款的增長幅度，保障資金回籠效率，從而加強國有資產(chǎn)的管理能力，降低資金風(fēng)險，對國有企業(yè)更好、更快地持續(xù)健康發(fā)展起著十分重要的作用

二、國有企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問題

1.國有企業(yè)高級管理人員對應(yīng)收賬款管理的重視程度不夠

對國有企業(yè)而言，營業(yè)收入以及利潤的完成情況往往作為本年度業(yè)績考核中最重要的指標，占比較高，業(yè)績考核完成情況通常與高級管理人員年度績效考核直接掛鉤，而應(yīng)收賬款的管控僅僅是作為扣分項，占比較少。這就使得大部分國有企業(yè)高級管理人員更注重營業(yè)收入及利潤完成情況，而將其納入業(yè)務(wù)人員相應(yīng)的業(yè)績考核中，導(dǎo)致業(yè)務(wù)人員更加致力于擴大市場份額和加大市場營銷力度，為了盡快拓寬市場而不惜大量采用賒銷的方式，努力爭取到大量的客戶以增加營業(yè)收入及利潤，卻忽視了貨款的回收，導(dǎo)致應(yīng)收賬款增幅高于同口徑營業(yè)收入、利潤增幅，企業(yè)營運資金占用較高，資金周轉(zhuǎn)出現(xiàn)問題。

2.國有企業(yè)應(yīng)收賬款管理制度不健全

國有企業(yè)通常建立了應(yīng)收賬款管理制度，但是可能照搬上級單位的相關(guān)制度而未結(jié)合自身應(yīng)收賬款的實際情況進行個性化管理；雖然制定了管理制度，但制度規(guī)定不夠細致，缺乏明確的應(yīng)收賬款歸口管理部門；企業(yè)信用政策管理不規(guī)范，未對客戶進行系統(tǒng)的風(fēng)險評估以及事前信用調(diào)查，對客戶的信譽情況不了解或未全面了解；存在制度對合同簽訂時應(yīng)包括的必要條款、應(yīng)按月度還是季度進行對賬、事后款項無法回收時應(yīng)進行的責(zé)任追究等部分或全部約定不明確的情況，造成應(yīng)收賬款管理制度指導(dǎo)性不強，難以落實到位。

3.國有企業(yè)業(yè)務(wù)部門與財務(wù)部門之間缺乏有效的溝通

國有企業(yè)的業(yè)務(wù)部門通常擔負著企業(yè)業(yè)績完成的重責(zé)，負責(zé)開拓市場發(fā)展客戶，往往是銷售合同的起草部門，對每一個客戶每一筆業(yè)務(wù)形成原因、回款期限都非常了解，負責(zé)售后的催收工作。而財務(wù)部門通常根據(jù)業(yè)務(wù)部門提供的銷售訂單、銷售發(fā)票及出庫單據(jù)入賬，可以根據(jù)賬面數(shù)據(jù)得知應(yīng)收賬款對應(yīng)的客戶及賬齡，也可以及時查詢銀行流水得知客戶的回款情況，及時對應(yīng)收賬款進行沖銷。但是，由于業(yè)務(wù)與財務(wù)部門之間缺乏良好的溝通與有效的協(xié)調(diào)，業(yè)務(wù)部門只負責(zé)市場開拓引入客戶，增加銷售額完成業(yè)績考核，但卻不清楚款項回收情況；而財務(wù)部門負責(zé)款項的回收與記錄，只掌握應(yīng)收賬款的賬面金額，卻不清楚款項對應(yīng)的客戶及形成原因，難以與客戶取得聯(lián)系開展對賬工作；雙方都無法及時掌握應(yīng)收賬款的整體信息，出現(xiàn)信息傳遞不及時或不暢通的情況，催收工作難以開展。

4.合同簽訂環(huán)節(jié)管控不嚴

與客戶簽訂合同時沒有經(jīng)過法務(wù)部門的審核，合同條款約定不明確或不合理，未約定明確的款項回收期，或存在賬期過長問題，違約責(zé)任約定不明且未簽訂補充協(xié)議。可能導(dǎo)致國有企業(yè)與信譽較差的客戶簽訂合同，貨款長期難以收回，應(yīng)收賬款余額漲幅較快，甚至導(dǎo)致壞賬或法律糾紛，給企業(yè)造成直接經(jīng)濟利益損失或影響企業(yè)的聲譽。

三、加強國有企業(yè)應(yīng)收賬款管理的對策及建議

1.企業(yè)高級管理人員應(yīng)加強對應(yīng)收賬款管理的重視

國有企業(yè)可以組織專題會議，加大宣貫國資委對“兩金”管控工作的要求，由高級管理人員帶頭強化對應(yīng)收賬款管理的重視程度。在年度的目標責(zé)任書中加大應(yīng)收賬款管理的任務(wù)考核力度，建立年度的應(yīng)收賬款管控目標，成立應(yīng)收賬款管控工作小組，由企業(yè)一把手負總責(zé)。業(yè)務(wù)部門、財務(wù)部門及法務(wù)部門的分管領(lǐng)導(dǎo)全面參與管控工作，各司其職，上傳下達，落實國資委及公司規(guī)章制度中關(guān)于應(yīng)收賬款管控相關(guān)工作要求，建立職責(zé)清晰明確的長效工作機制，分析理清應(yīng)收賬款情況，摸清家底，做到心中有數(shù)。編制應(yīng)收賬款預(yù)算考核指標，將應(yīng)收賬款指標分解落實到各個業(yè)務(wù)部門、各個業(yè)務(wù)人員，堅持誰欠款誰負責(zé)的原則，業(yè)務(wù)部門年末應(yīng)收賬款余額超出預(yù)算考核指標的，按年末余額超出的部分雙倍扣減該部門當年收入、利潤完成值。

2.完善應(yīng)收賬款管理制度，科學(xué)設(shè)置信用政策

進一步完善應(yīng)收賬款管理制度，應(yīng)收款項遵循“誰批準、誰經(jīng)辦、誰負責(zé)”的原則，業(yè)務(wù)部門作為應(yīng)收款項的歸口管理部門，對應(yīng)收款項從合同簽訂到履行的全過程監(jiān)督管理工作負直接責(zé)任；財務(wù)部門負責(zé)協(xié)助統(tǒng)計數(shù)據(jù)并將信息及時反饋給業(yè)務(wù)部門。對銷售業(yè)務(wù)進行全流程的風(fēng)險控制，事前進行風(fēng)險評估，建立客戶信用管理辦法，由業(yè)務(wù)部門作為客戶信用歸口管理部門，負責(zé)收集客戶資料，建立客戶檔案。將客戶信息錄入客戶主數(shù)據(jù)信息系統(tǒng)進行管理，通過大數(shù)據(jù)等新興技術(shù)手段對客戶信用進行評級，對賒銷額度進行審批，審慎評估客戶的履約能力。對于資產(chǎn)負債率偏高，嚴重虧損，已經(jīng)被納入失信被執(zhí)行人名單的客戶，不得與其開展賒銷業(yè)務(wù)合作；事中持續(xù)風(fēng)險監(jiān)督，定期進行客戶走訪了解客戶經(jīng)營狀況，定期跟蹤客戶資信變化，每月獲取各項應(yīng)收的賬齡，關(guān)注是否存在逾期款項，定期向客戶發(fā)函催收，提醒客戶按合同約定付款；事后實施風(fēng)險責(zé)任追究，將回款情況與經(jīng)辦責(zé)任人績效薪酬掛鉤，對每一條應(yīng)收賬款，確定經(jīng)辦責(zé)任人和催收時間節(jié)點，明確催收的政策和獎懲的標準，逾期的款項由業(yè)務(wù)人員上報逾期原因并提出解決方案，難以解決的聯(lián)合法務(wù)部門采取法律手段進行催收；對于客戶出現(xiàn)資信惡化跡象確實無法收回的款項，需及時與法務(wù)部門配合組織采取財產(chǎn)保全措施，查明原因并將責(zé)任明確落實到經(jīng)辦部門及經(jīng)辦業(yè)務(wù)人員身上。

3.業(yè)務(wù)部門與財務(wù)部門配合完成催收工作

根據(jù)應(yīng)收賬款管理制度的規(guī)定，財務(wù)部門安排專人每月在ERP系統(tǒng)導(dǎo)出應(yīng)收賬款明細，分析應(yīng)收賬款賬齡，及時將信息反饋給業(yè)務(wù)部門。業(yè)務(wù)部門根據(jù)財務(wù)部門反映的應(yīng)收明細，按照簽訂合同中約定的回款時間、回款金額及回款進度，補充建立完整的應(yīng)收賬款管理臺賬，按合同約定的回款進度向客戶執(zhí)行催收工作，并按季度向客戶發(fā)應(yīng)收賬款詢證函，由客戶確認后將函證結(jié)果反饋至財務(wù)部，確保賬實相符。財務(wù)部門還應(yīng)當制定預(yù)警指標體系，每月關(guān)注應(yīng)收賬款占流動資產(chǎn)的比例，關(guān)注應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率，超出正常值時進行風(fēng)險預(yù)警。要關(guān)注盈余現(xiàn)金保障倍數(shù)，是否存在利潤增長但經(jīng)營現(xiàn)金凈流量卻下降的情況。業(yè)務(wù)部門根據(jù)財務(wù)部門反饋的數(shù)據(jù)異常情況查明原因，是否存在應(yīng)收款項長期掛賬、逾期或即將逾期的情況，并對大額、長期掛賬、逾期或即將逾期的應(yīng)收款項進行重點關(guān)注，由業(yè)務(wù)經(jīng)辦部門及經(jīng)辦人員主導(dǎo)，采取多種手段進行催收，降低壞賬的風(fēng)險。

4.完善國有企業(yè)合同管理辦法

完善國有企業(yè)合同管理辦法，要求與客戶簽訂的經(jīng)濟合同必須經(jīng)過法務(wù)部門的審核，經(jīng)企業(yè)負責(zé)人授權(quán)審批方可執(zhí)行。要建立規(guī)范的合同模板，確需使用客戶合同樣式的，合同中需明確約定付款方式、付款條件、付款時間、履約進度、驗收條件、違約責(zé)任等重要內(nèi)容，合理控制法律風(fēng)險。對于賒銷金額較大、賬期較長、風(fēng)險較高的客戶，還應(yīng)當在合同中增加擔保措施，降低合同的執(zhí)行風(fēng)險。合同發(fā)生逾期時，經(jīng)辦部門應(yīng)當立即尋求法務(wù)部門的幫助，配合開展與逾期客戶的協(xié)商工作，若合同未執(zhí)行完畢，應(yīng)當根據(jù)合同條款的規(guī)定暫停執(zhí)行，在逾期貨款結(jié)清前不再與其簽訂新的合同。必要時，還應(yīng)當聘請專業(yè)律師、采取訴訟等法律手段追收欠款；對于惡意拖欠，資信狀況、經(jīng)營能力持續(xù)惡化，無償債能力的客戶，應(yīng)當將其列入客戶黑名單，并迅速啟動法律程序保全財產(chǎn)。

四、結(jié)語

國有企業(yè)應(yīng)當堅決貫徹落實國資委關(guān)于應(yīng)收賬款壓降的工作要求，實現(xiàn)應(yīng)收賬款管控工作常態(tài)化，由企業(yè)負責(zé)人牽頭，業(yè)務(wù)部門、財務(wù)部門及法務(wù)部門分管領(lǐng)導(dǎo)配合，統(tǒng)一思想，提高對應(yīng)收賬款管理的重視程度。國有企業(yè)在面對激烈的市場競爭時，要及時應(yīng)對市場變化調(diào)整賒銷政策拓寬市場，同時也要基于實際情況，建立健全應(yīng)收賬款管理、合同管理、客戶信用管理等相關(guān)規(guī)章制度，多方位管控，對每一筆應(yīng)收賬款進行事前風(fēng)險評估、事中風(fēng)險監(jiān)督、事后風(fēng)險防范，找到最適合自身發(fā)展的方式方法。促進國有企業(yè)提升經(jīng)營業(yè)績，降低經(jīng)營風(fēng)險，壓降應(yīng)收賬款回籠資金，確保國有資產(chǎn)保值增值，推動國有企業(yè)持續(xù)而穩(wěn)定的發(fā)展。