中國(guó)郵政儲(chǔ)蓄銀行中間業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算現(xiàn)狀及對(duì)策建議

周 玲

（中國(guó)郵政儲(chǔ)蓄銀行股份有限公司合肥市分行，安徽 合肥 230001）

中國(guó)郵政儲(chǔ)蓄銀行依托強(qiáng)大的郵政網(wǎng)絡(luò)，勵(lì)精圖治、普惠金融，近幾年中間業(yè)務(wù)迅速發(fā)展，呈現(xiàn)出品種豐富、規(guī)模擴(kuò)大、質(zhì)量顯著提高的趨勢(shì)。2020年11月，郵儲(chǔ)銀行的中間業(yè)務(wù)平臺(tái)正式實(shí)現(xiàn)升級(jí)換代。在此背景下，本文從系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)、人員素質(zhì)業(yè)務(wù)能力、制度完善和內(nèi)控管理這四個(gè)方面對(duì)郵儲(chǔ)銀行中間業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算進(jìn)行了探討，提出以“全面、審慎、有效、獨(dú)立”原則作為開(kāi)展日常會(huì)計(jì)工作的指導(dǎo)，對(duì)優(yōu)化會(huì)計(jì)核算和防控操作風(fēng)險(xiǎn)具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。

一、中間業(yè)務(wù)的特點(diǎn)及中間業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算的必要性

1.中間業(yè)務(wù)的特點(diǎn)

目前，郵儲(chǔ)銀行中間業(yè)務(wù)收入主要來(lái)源是個(gè)金代收類(lèi)業(yè)務(wù)、個(gè)金代付類(lèi)業(yè)務(wù)，包括信用卡業(yè)務(wù)、移動(dòng)支付、非稅、代銷(xiāo)保險(xiǎn)、貴金屬、托管等。有數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)，2019年全年實(shí)現(xiàn)中收8.15億元，增幅20.76%。其中，信用卡實(shí)現(xiàn)收入3.29億元，同比增長(zhǎng)29.67%；移動(dòng)支付、商戶(hù)收單、“郵粉”平臺(tái)等項(xiàng)目，實(shí)現(xiàn)電子支付收入6637萬(wàn)元，同比增長(zhǎng)38%；理財(cái)業(yè)務(wù)穩(wěn)步推進(jìn)凈值化轉(zhuǎn)型，凈值型產(chǎn)品規(guī)模增長(zhǎng)超過(guò)100億元；代理保險(xiǎn)新單保費(fèi)17億元；托管業(yè)務(wù)規(guī)模達(dá)到656億元，增幅14%。中間業(yè)務(wù)發(fā)展形勢(shì)一片大好。

2.中間業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算的必要性

中間業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算有助于各級(jí)機(jī)構(gòu)規(guī)范會(huì)計(jì)核算、加強(qiáng)會(huì)計(jì)管理、防范金融風(fēng)險(xiǎn)。以中間業(yè)務(wù)平臺(tái)為切入點(diǎn)，全面分析中間業(yè)務(wù)現(xiàn)狀，有利于幫助核算人員全面理解和掌握存在問(wèn)題，提出可行性解決辦法，從而提升內(nèi)部管理能力；能全面深化運(yùn)營(yíng)管控體系，建成高效、智能現(xiàn)代化會(huì)計(jì)核算新模式。

二、中間業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算的現(xiàn)狀及存在的問(wèn)題

中間業(yè)務(wù)處理平臺(tái)通過(guò)對(duì)郵儲(chǔ)銀行儲(chǔ)蓄系統(tǒng)、公司業(yè)務(wù)系統(tǒng)等賬務(wù)系統(tǒng)所含的內(nèi)部賬戶(hù)、外部賬戶(hù)和資金匯劃功能的整合，為委托單位和用戶(hù)提供統(tǒng)一的集中處理，分為中間業(yè)務(wù)資金業(yè)務(wù)匯劃，中間業(yè)務(wù)資金管理、中間業(yè)務(wù)內(nèi)部分戶(hù)集中對(duì)賬，差錯(cuò)調(diào)整，清算報(bào)表，憑證保管。集中處理大大提高了中間業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算的及時(shí)性、全面性、連續(xù)性和準(zhǔn)確性。但仍然存在以下問(wèn)題：

1.系統(tǒng)出現(xiàn)BUG導(dǎo)致業(yè)務(wù)不能正常辦理

代收付中間業(yè)務(wù)種類(lèi)眾多，在每項(xiàng)業(yè)務(wù)上線運(yùn)營(yíng)之前，都要經(jīng)歷縝密的系統(tǒng)研發(fā)和業(yè)務(wù)測(cè)試。由于業(yè)務(wù)測(cè)試環(huán)節(jié)的疏忽，系統(tǒng)潛在的風(fēng)險(xiǎn)沒(méi)有被發(fā)現(xiàn)，一旦上線運(yùn)行，技術(shù)人員就無(wú)法更改應(yīng)用系統(tǒng)，結(jié)果直接導(dǎo)致運(yùn)行后資金無(wú)法正常劃出的問(wèn)題，需要通過(guò)手工調(diào)整差錯(cuò)，給日常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)帶來(lái)了很多不便，同時(shí)也埋下了風(fēng)險(xiǎn)隱患。

2.人員素質(zhì)業(yè)務(wù)水平參差不齊

部分核算人員對(duì)中間業(yè)務(wù)操作流程核算內(nèi)容不理解，又沒(méi)有做好相關(guān)崗前培訓(xùn)與考試，素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力不相匹配，會(huì)計(jì)核算隊(duì)伍素質(zhì)達(dá)不到任職要求，缺乏思維開(kāi)闊的復(fù)合型會(huì)計(jì)人才。

3.制度編寫(xiě)未能與時(shí)俱進(jìn)

制度是基于業(yè)務(wù)不斷發(fā)展而去設(shè)立的，總行先后制定了多項(xiàng)制度和操作流程來(lái)不斷規(guī)范中間業(yè)務(wù)核算工作。但是隨著業(yè)務(wù)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，現(xiàn)有的制度已難以全覆蓋業(yè)務(wù)，情況發(fā)生變化，制度就要敢于突破。這就要求銀行一方面要加快存量業(yè)務(wù)的流程優(yōu)化，另一方面對(duì)現(xiàn)有的管理制度進(jìn)行調(diào)整，以便跟上業(yè)務(wù)發(fā)展的步伐。

4.內(nèi)部控制不健全

郵儲(chǔ)銀行xx分行根據(jù)總行下發(fā)了業(yè)務(wù)規(guī)程和管理辦法，并要求各級(jí)行遵照?qǐng)?zhí)行。但是，在市分行逐級(jí)下發(fā)到相關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)、自營(yíng)網(wǎng)點(diǎn)和郵政金融代理局后落實(shí)情況不到位，業(yè)務(wù)檢查過(guò)程中發(fā)現(xiàn)，制度執(zhí)行得不是很好，其中有自身執(zhí)行力的原因，也有一些委托單位不配合的原因。由于內(nèi)控制度建立不完善，制度執(zhí)行力度不強(qiáng)，加上風(fēng)險(xiǎn)觀念淡薄，導(dǎo)致沒(méi)有嚴(yán)格執(zhí)行會(huì)計(jì)核算紀(jì)律，出現(xiàn)了人為性操作性風(fēng)險(xiǎn)。

三、中間業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算出現(xiàn)問(wèn)題的原因分析

1.系統(tǒng)問(wèn)題

例如，分行早期的 TIPS繳稅業(yè)務(wù)自動(dòng)劃款清算，由于業(yè)務(wù)測(cè)試環(huán)節(jié)的疏忽，導(dǎo)致國(guó)庫(kù)清算代理關(guān)聯(lián)維護(hù)劃款方式、業(yè)務(wù)類(lèi)型等參數(shù)設(shè)置出現(xiàn)選項(xiàng)錯(cuò)誤設(shè)置，系統(tǒng)潛在的風(fēng)險(xiǎn)沒(méi)有被發(fā)現(xiàn)，造成上線運(yùn)行后銀行、稅務(wù)、財(cái)政等部門(mén)與TCBS之間的信息交換和處理不及時(shí)，國(guó)庫(kù)信息處理系統(tǒng)接收不到信息，劃款失敗，影響了當(dāng)日正常資金清算。又如，在中平管理系統(tǒng)會(huì)計(jì)使用的內(nèi)部戶(hù)，早期系統(tǒng)研發(fā)時(shí)參數(shù)維護(hù)時(shí)疏忽，未綁定即投入生產(chǎn)使用，導(dǎo)致入賬的數(shù)據(jù)口徑不一致，造成后期清算入賬，中平未入賬的業(yè)會(huì)核算不符。

2.人員素質(zhì)問(wèn)題

金融科技的快速發(fā)展，不斷加快銀行信息技術(shù)的更新?lián)Q代，但弱化了會(huì)計(jì)核算人員的核算能力。例如，20x8年2月x3日，郵儲(chǔ)銀行XX縣支行代收供電公司電費(fèi)，因委托單位收款賬號(hào)變更，資金匯劃中心處理失敗，會(huì)計(jì)處理平臺(tái)發(fā)起成功，造成10余萬(wàn)元款未結(jié)算，由于相關(guān)經(jīng)辦人員過(guò)于依賴(lài)系統(tǒng)，沒(méi)有及時(shí)對(duì)內(nèi)部賬務(wù)進(jìn)行核對(duì)，導(dǎo)致 20x8年2月x7日才發(fā)現(xiàn)分戶(hù)里有數(shù)額較大的差額未結(jié)算，遭到客戶(hù)投訴。又如，20x8年x月6日，郵儲(chǔ)銀行xx分行就1-2季度代收電信業(yè)務(wù)和電信公司進(jìn)行手續(xù)費(fèi)結(jié)算，由于對(duì)會(huì)計(jì)科目使用界定不清晰，會(huì)計(jì)利息計(jì)提和業(yè)務(wù)核算銜接存在脫節(jié)，對(duì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則不理解，導(dǎo)致按照權(quán)責(zé)發(fā)生制計(jì)提手續(xù)費(fèi)和委托單位實(shí)際結(jié)算不一致，造成業(yè)會(huì)不符差額。

3.制度問(wèn)題

關(guān)于中間業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算，總行先后下發(fā)了《中國(guó)郵政儲(chǔ)蓄銀行代收付業(yè)務(wù)操作規(guī)程（試行）》（郵銀發(fā)〔2012〕876號(hào)）、《中國(guó)郵政儲(chǔ)蓄銀行代收付業(yè)務(wù)管理辦法（試行）》（ 郵銀發(fā)〔2013〕1152號(hào)）和《中國(guó)郵政儲(chǔ)蓄銀行代收付業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)管理操作流程》（郵銀管（2015）154號(hào)）等文件?？梢哉f(shuō)在規(guī)范中間業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算制度和加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算管理防范風(fēng)險(xiǎn)方面起到了一定作用。但是這些制度頒布距今已多年，加上銀行2020年底對(duì)全國(guó)新一代中間業(yè)務(wù)平臺(tái)又再次進(jìn)行了升級(jí)換代，對(duì)新增的新業(yè)務(wù)對(duì)應(yīng)的會(huì)計(jì)制度沒(méi)有及時(shí)進(jìn)行完善和修訂，則會(huì)造成操作人員在操作過(guò)程中存在隨意性和自由性，甚至在會(huì)計(jì)核算過(guò)程中會(huì)出現(xiàn)較大和重大差錯(cuò)。

4.內(nèi)部控制問(wèn)題

例如，20x0年11月，郵儲(chǔ)銀行xx分行法律與合規(guī)部開(kāi)展網(wǎng)點(diǎn)合規(guī)綜合檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)，個(gè)別郵政金融代理網(wǎng)點(diǎn)存在未按規(guī)定辦理代收付業(yè)務(wù)現(xiàn)象。該網(wǎng)點(diǎn)與某財(cái)政所在未簽訂三方代收付協(xié)議情況下，完成了中間業(yè)務(wù)代發(fā)，同時(shí)未按規(guī)定保管委托單位批量文件及數(shù)據(jù)交接資料。由于該網(wǎng)點(diǎn)代發(fā)的補(bǔ)償安置款，是政府部門(mén)給予被征用土地者或被拆遷戶(hù)的一種經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償，一旦受償對(duì)象對(duì)政府發(fā)放的補(bǔ)償款項(xiàng)存在數(shù)額異議或分配糾紛，將不能舉證銀行代發(fā)結(jié)果的準(zhǔn)確性，從而導(dǎo)致法律風(fēng)險(xiǎn)。

四、改善中間業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算的對(duì)策及建議

1.對(duì)中國(guó)郵政金融中間業(yè)務(wù)平臺(tái)系統(tǒng)進(jìn)行優(yōu)化和升級(jí)

為支持代收付業(yè)務(wù)向新一代中間業(yè)務(wù)平臺(tái)遷移，滿(mǎn)足新業(yè)務(wù)發(fā)展需求，分行目前已完成新中平中間業(yè)務(wù)的系統(tǒng)開(kāi)發(fā)、界面優(yōu)化和邏輯關(guān)系校驗(yàn)優(yōu)化等測(cè)試工作，對(duì)實(shí)際業(yè)務(wù)發(fā)生過(guò)程中由于系統(tǒng)疏忽出現(xiàn)的環(huán)節(jié)問(wèn)題又一次進(jìn)行了優(yōu)化，并出臺(tái)了詳細(xì)的操作手冊(cè)，解決系統(tǒng)之間數(shù)據(jù)口徑不一致的現(xiàn)象，運(yùn)用科技手段建立了數(shù)據(jù)化流程處理的會(huì)計(jì)核算新模式。

2.加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)核算人員的管理

通過(guò)有效的績(jī)效考核和有力的獎(jiǎng)懲措施，推動(dòng)中間業(yè)務(wù)核算健康有序發(fā)展。分行出臺(tái)了相應(yīng)的員工管理辦法，如關(guān)于印發(fā)《中國(guó)郵政儲(chǔ)蓄銀行xx分行個(gè)人業(yè)務(wù)集中處理工作考核方案》等四項(xiàng)考核方案，落實(shí)崗位責(zé)任制，對(duì)中間業(yè)務(wù)資金的管理審批、劃轉(zhuǎn)、管理等崗位核算，將責(zé)任明確到人，對(duì)因人為差錯(cuò)出現(xiàn)的失誤，進(jìn)行經(jīng)濟(jì)考核問(wèn)責(zé)。同時(shí)，加強(qiáng)員工培訓(xùn)，每月舉辦工作質(zhì)量分析和總結(jié)會(huì)，不定期組織銀行員工考試，提高員工業(yè)務(wù)素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力。

3.不斷完善中間業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算管理制度

隨著中間業(yè)務(wù)的不斷發(fā)展，及時(shí)根據(jù)業(yè)務(wù)實(shí)際情況修訂和完善中間業(yè)務(wù)制度，使制度管理和業(yè)務(wù)發(fā)展相適應(yīng)，為業(yè)務(wù)的合規(guī)發(fā)展保駕護(hù)航。針對(duì)總行下發(fā)的中間業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算，分行應(yīng)與時(shí)俱進(jìn)，有合理的意見(jiàn)或者好的建議，及時(shí)向上級(jí)行反饋，不斷完善操作規(guī)程和業(yè)務(wù)實(shí)施細(xì)則，并在新制度下，對(duì)系統(tǒng)性會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別，更好地優(yōu)化會(huì)計(jì)核算流程。

4.加強(qiáng)內(nèi)部控制，形成一個(gè)完整的核算監(jiān)督體系

要規(guī)范分行網(wǎng)點(diǎn)柜面會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)合規(guī)管理，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)控制，同時(shí)加強(qiáng)員工業(yè)務(wù)培訓(xùn)，組織機(jī)構(gòu)人員認(rèn)真學(xué)習(xí)相關(guān)代收付業(yè)務(wù)管理辦法、實(shí)施細(xì)則，機(jī)構(gòu)人員應(yīng)嚴(yán)格按照代收付業(yè)務(wù)制度規(guī)定規(guī)范操作流程。另外，對(duì)于批量開(kāi)卡業(yè)務(wù)應(yīng)認(rèn)真執(zhí)行反洗錢(qián)客戶(hù)身份識(shí)別制度，防范監(jiān)管風(fēng)險(xiǎn)；要高度重視中間業(yè)務(wù)代收付業(yè)務(wù)的違規(guī)現(xiàn)象，對(duì)存在問(wèn)題應(yīng)立即組織自查，并對(duì)自查發(fā)現(xiàn)問(wèn)題要督促整改。

五、結(jié)語(yǔ)

郵儲(chǔ)銀行堅(jiān)持以客戶(hù)為中心，不斷創(chuàng)新業(yè)務(wù)發(fā)展新流程，不斷提升會(huì)計(jì)核算精細(xì)化管理。本文通過(guò)對(duì)中間業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算的探討，從系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)、人員素質(zhì)及業(yè)務(wù)能力、制度完善和內(nèi)控管理這四個(gè)方面分析了郵儲(chǔ)銀行中間業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算目前存在的問(wèn)題，從技術(shù)、人員、制度及方法等四個(gè)方面提出了相對(duì)的對(duì)策和建議。代收付中間業(yè)務(wù)作為郵儲(chǔ)銀行固有的一項(xiàng)代理業(yè)務(wù)，不斷地進(jìn)行完善和尋求新的發(fā)展領(lǐng)域。未來(lái)，郵儲(chǔ)銀行會(huì)不斷地學(xué)習(xí)和借鑒國(guó)內(nèi)優(yōu)秀商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)核算方法，運(yùn)用科技手段，力爭(zhēng)建成高效、便捷、優(yōu)質(zhì)的現(xiàn)代商業(yè)化會(huì)計(jì)核算管理新模式。