企業(yè)預(yù)算管理與績效考核的融合運用研究

劉艷芳

（交銀康聯(lián)保險公司安徽省分公司，安徽 合肥 230006）

預(yù)算管理是對某一期間內(nèi)經(jīng)營活動和財務(wù)結(jié)果進行一個全面的預(yù)測、規(guī)劃，通過預(yù)算管理實現(xiàn)企業(yè)資源的合理配置，從而實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)?？冃Э己耸菄@企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)達(dá)成對企業(yè)在運營過程中的結(jié)果進行考核，主要目的是得出偏差，并對偏差進行分析，以達(dá)成企業(yè)的最終目標(biāo)。兩者都是以實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)為基礎(chǔ)，預(yù)算管理偏重財務(wù)指標(biāo)，績效考核偏重非財務(wù)指標(biāo)。兩者融合可以充分地把企業(yè)的資源調(diào)動起來，通過全面預(yù)算對企業(yè)的經(jīng)營進行規(guī)劃，通過績效考核對經(jīng)營結(jié)果進行最終的評價，從而形成企業(yè)的全方面管理，為企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)提供保障。

一、預(yù)算管理與績效考核的關(guān)系

1.預(yù)算管理是績效考核的基礎(chǔ)和前提

預(yù)算管理主要是以企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向，對未來一段期間的經(jīng)營活動和財務(wù)的結(jié)果進行全面的預(yù)測，籌劃，合理配置企業(yè)資源，從而實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)的一項管理活動，所以，全面預(yù)算管理的功能包括規(guī)劃與計劃功能、溝通與協(xié)調(diào)功能、控制與協(xié)調(diào)功能，以及考核與評價功能等。

而績效考核是對一定時期企業(yè)運營效率及效果進行綜合的評判的一項管理活動?？冃Э己说倪^程是尋找差率的過程，把每一項的差距進行分解，并尋找差距的原因，及對策方案。

綜上可以看出，預(yù)算管理是對經(jīng)營進行規(guī)劃，而績效考核是對經(jīng)營結(jié)果進行考核分析，所以預(yù)算管理是績效考核的前提，更是績效考核的基礎(chǔ)

2.績效考核是預(yù)算管理執(zhí)行的保障

企業(yè)通常會把長期的戰(zhàn)略目標(biāo)進行分解，通過階段性的預(yù)算目標(biāo)來實現(xiàn)，預(yù)算管理的實質(zhì)就是將實際的績效結(jié)果與預(yù)算目標(biāo)進行偏差分析，并且針對差異分析及修正目標(biāo)或者實施改進措施。采用預(yù)算目標(biāo)確定績效考核目標(biāo)的方法是很多企業(yè)的通用做法，這樣不僅可以提高預(yù)算管理的效果及水平，并且通過績效考核，還可以避免預(yù)算制定過松或者過緊的情況，檢驗預(yù)算管理組織架構(gòu)中是否存在缺失漏洞，預(yù)算編制的方法使用是否合理，預(yù)算執(zhí)行是否到位，以及預(yù)算的分析等方面是否僅僅為表面，可以促進預(yù)算管理更好地實施，更好推進企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)。

二、企業(yè)預(yù)算管理與績效考核融合運用存在的問題

1.企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃缺乏科學(xué)性

企業(yè)戰(zhàn)略是企業(yè)為了實現(xiàn)長期的發(fā)展，在綜合企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境影響因素的基礎(chǔ)上所做出來的一系列的全局性和長遠(yuǎn)性的謀劃，企業(yè)戰(zhàn)略的制定需要遵循目標(biāo)可行，資源匹配，責(zé)任落實，協(xié)同效應(yīng)的原則。在現(xiàn)實中，一方面，大部分的企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的設(shè)定要么太低，要么太高，而且長期的目標(biāo)無法與短期目標(biāo)有效地銜接，導(dǎo)致戰(zhàn)略目標(biāo)無法拆解為階段的目標(biāo)；另一方面，戰(zhàn)略目標(biāo)未能有效落實到具體的責(zé)任人和責(zé)任部門，使得戰(zhàn)略目標(biāo)形同虛設(shè)，無法與企業(yè)的發(fā)展相適應(yīng)。

2.管理人員缺乏戰(zhàn)略意識

大部分企業(yè)僅僅將戰(zhàn)略目標(biāo)作為了高層的考核目標(biāo)或者只有高層知曉企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)內(nèi)容，而中低層的員工對企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)較為模糊，甚至根本不清楚企業(yè)的具體戰(zhàn)略目標(biāo)，這樣就會導(dǎo)致企業(yè)的行為步調(diào)不一致，基層無法了解到高層的規(guī)劃，導(dǎo)致基層對于企業(yè)的行為要求反應(yīng)出現(xiàn)滯后甚至不作為的情況發(fā)生，戰(zhàn)略考核無法有效的實施，而無論績效考核還是預(yù)算管理都是圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)達(dá)成設(shè)計的，這樣也會導(dǎo)致預(yù)算管理與績效考核偏離實際，沒有效果。

3.預(yù)算管理缺乏全面性

大部分的企業(yè)都實行了預(yù)算管理，但是預(yù)算的執(zhí)行不夠全面，認(rèn)為預(yù)算是財務(wù)的事項，僅僅對每年的業(yè)務(wù)數(shù)字，支出數(shù)字進行拆分，眼光局限于利潤的達(dá)成，而未將企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)聯(lián)系起來。在企業(yè)運營中，財務(wù)目標(biāo)和非財務(wù)目標(biāo)的共同運作達(dá)成，才能企業(yè)最終完成既定的戰(zhàn)略目標(biāo)，這就需要更多地依靠管理指標(biāo)和一些運營的過程指標(biāo)，這些都是預(yù)算達(dá)成不可缺少的，所以全面預(yù)算的執(zhí)行是要企業(yè)的每個部門參與進來，通過分析內(nèi)外部的環(huán)境，真正圍繞企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)和業(yè)務(wù)規(guī)劃，結(jié)合企業(yè)現(xiàn)有的資源，就如何達(dá)成企業(yè)的戰(zhàn)略和業(yè)務(wù)目標(biāo)，進行有效合理的規(guī)劃，這樣每個部門才能結(jié)合自己的情況和預(yù)算目標(biāo)，充分挖掘企業(yè)資源，最終使得資源利用最大化。

4.企業(yè)各部門之間缺乏協(xié)調(diào)和溝通

無論是預(yù)算管理還是績效考核都必須要建立在部門間良好溝通上。在目前很多企業(yè)中，部門間的溝通相對缺乏，每個部門都各自為營。從預(yù)算管理來講，預(yù)算編制也僅僅只考慮自己部門內(nèi)部的事項，很少跨部門考量，這樣編制的全面預(yù)算缺少全局觀，尤其是企業(yè)的編制預(yù)算的牽頭部門是財務(wù)，因此也存在部門之間僅與財務(wù)溝通的事項，而缺乏了其他部門之間溝通的過程，這樣可能會導(dǎo)致預(yù)算偏離實際，最終造成在實際執(zhí)行中與現(xiàn)實脫離的問題，進而影響預(yù)算執(zhí)行效果。而從績效考核來說，績效指標(biāo)是細(xì)分到每個部門甚至每個作業(yè)單位，如果部門，作業(yè)單位甚至人員之間缺乏溝通，就會導(dǎo)致績效指標(biāo)局限于表面，靈活性不足，

5.績效考核的責(zé)任定位模糊

在大部分的企業(yè)中都認(rèn)為績效考核是人力資源部門的事項，其他部門的重視及參與度均不夠，這樣會使得企業(yè)的發(fā)展單純只依靠某一項或者幾項可量化的指標(biāo)進行衡量，完全忽略企業(yè)內(nèi)部的資源均衡及員工的職業(yè)發(fā)展，績效考核責(zé)任定位不清晰，無法落實到具體的人或者單位作業(yè)事項，就會導(dǎo)致所有的考核都趨同化或者一刀切，進而會使員工無法感受到績效對個體的要求或者約束，造成員工的行為無目標(biāo)，遇事推脫，從而限制了企業(yè)的進一步發(fā)展。

三、優(yōu)化企業(yè)預(yù)算管理與績效考核融合運用的對策及建議

1.科學(xué)制定戰(zhàn)略規(guī)劃

戰(zhàn)略規(guī)劃關(guān)系企業(yè)的未來，戰(zhàn)略制定的科學(xué)合理非常重要。因此，一定要在嚴(yán)格分析企業(yè)內(nèi)外環(huán)境的基礎(chǔ)上，結(jié)合企業(yè)的資源和發(fā)展的方向，合理制定企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，企業(yè)的戰(zhàn)略管理首先要確定企業(yè)的產(chǎn)品和市場領(lǐng)域，這就要求企業(yè)不僅要著眼現(xiàn)在，更要思考企業(yè)的未來要做什么，對企業(yè)的經(jīng)營活動要有明確的方向。同時，也要分析企業(yè)的競爭優(yōu)勢，積極發(fā)揮或開拓企業(yè)的協(xié)同效應(yīng)，建立企業(yè)戰(zhàn)略管理系統(tǒng)，根據(jù)戰(zhàn)略目標(biāo)和戰(zhàn)略分析，選擇適合的戰(zhàn)略工具，確保戰(zhàn)略的科學(xué)制定及實施。

2.增強全員的戰(zhàn)略意識

在實際的企業(yè)運營中可以發(fā)現(xiàn)，其實戰(zhàn)略的執(zhí)行能力要比戰(zhàn)略的制定水平更為重要，因為戰(zhàn)略的執(zhí)行是構(gòu)建企業(yè)的管理、形成企業(yè)價值最為重要的關(guān)鍵因素。為什么企業(yè)對規(guī)劃得很科學(xué)的戰(zhàn)略在執(zhí)行過程中存在問題呢，主要原因就是全員對戰(zhàn)略的意識不足，參與度不夠，企業(yè)只有在目標(biāo)一致，同時配以合適的戰(zhàn)略工具才能對戰(zhàn)略的執(zhí)行起到事半功倍的效用。因此，企業(yè)要加大對員工的培訓(xùn)，形成企業(yè)文化氛圍，保障信息溝通流暢，明確個體在戰(zhàn)略實現(xiàn)中的責(zé)任，為企業(yè)的發(fā)展助力。

3.加強全面預(yù)算管理工作

預(yù)算是戰(zhàn)略目標(biāo)的拆解，因此預(yù)算的編制是圍繞著戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)而制定的，它不僅僅是財務(wù)部門的事項，而是自上而下全員的工作。因此，全面的組織架構(gòu)上至決策機構(gòu)股東大會，下至執(zhí)行機構(gòu)各個部門，每一個都有自己的全面預(yù)算管理職責(zé)，需要全員參與到全面預(yù)算的管理，編制，執(zhí)行及考核中。在全面預(yù)算的編制過程中，需要全部門積極參與，這樣預(yù)算編制的信息才可能充分，預(yù)算編制的數(shù)據(jù)有效且充足，預(yù)算編制的準(zhǔn)確性高，使得預(yù)算管理的責(zé)、權(quán)、利相匹配，預(yù)算編制的范圍和項目才可以全面，各個預(yù)算之間才能完美整合。同時，全面預(yù)算管理會使得各個部門加強溝通，縱向的信息交流通暢，預(yù)算目標(biāo)才能準(zhǔn)確，合理及可行，預(yù)算的目標(biāo)也可以與戰(zhàn)略規(guī)劃、經(jīng)營計劃、市場環(huán)境、企業(yè)實際相匹配，全面預(yù)算才能真正地發(fā)揮效應(yīng)，才可以與績效考核一起就達(dá)成企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)發(fā)揮效應(yīng)。

4.明確績效考核的責(zé)任，規(guī)范績效考核的實施

企業(yè)要設(shè)立績效管理委員會，主要負(fù)責(zé)企業(yè)總目標(biāo)及階段性目標(biāo)的制定，并且將目標(biāo)分解下達(dá)至每個部門，同時負(fù)責(zé)績效管理政策和制度，激勵計劃以及后期的評價結(jié)果等。績效管理委員會還要根據(jù)目標(biāo)，督促各部門按照預(yù)算計劃合理推進各項工作，這樣就能使得績效考核的責(zé)任，在預(yù)算管理的框架下，有效落實到每個部門，甚至每個人。同時，定期或者不定期地聽取績效執(zhí)行情況及結(jié)果，對績效偏差進行分析，修正，提高各個部門負(fù)責(zé)人目標(biāo)管理意識及水平，有效提升績效考核的實施力度。

5.加強預(yù)算管理與績效考核的融合銜接

企業(yè)應(yīng)該以戰(zhàn)略目標(biāo)為前提，以預(yù)算管理為基礎(chǔ)，將績效考核融入預(yù)算管理考核中的每一個環(huán)節(jié)，重新梳理規(guī)劃績效及預(yù)算管理的流程，制定預(yù)算編制審批、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算調(diào)整、預(yù)算分析及預(yù)算考核的內(nèi)容等，實現(xiàn)預(yù)算與績效考核的緊密結(jié)合，從而在新的預(yù)算管理內(nèi)，績效的目標(biāo)，績效的管理及考核共同形成一個綜合的系統(tǒng)，管理到企業(yè)的方方面面，推動企業(yè)現(xiàn)代化建設(shè)進程，幫助企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。

四、結(jié)語

在經(jīng)濟新常態(tài)的大環(huán)境下，企業(yè)想要保持高質(zhì)量的發(fā)展，就必須在戰(zhàn)略管理目標(biāo)的指引下，通過合理有效的方式實現(xiàn)預(yù)算管理與績效考核的高效融合。預(yù)算管理與績效考核的高效融合有助于實現(xiàn)兩者相輔相成、相互促進，達(dá)到企業(yè)的內(nèi)部均衡，實現(xiàn)企業(yè)資源的充分利用，調(diào)動員工的積極性，共同為企業(yè)目標(biāo)的實現(xiàn)做出應(yīng)有貢獻。