建筑企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)研究

王冰冰

（許昌大成實(shí)業(yè)集團(tuán)有限公司，河南 許昌 461000）

建筑企業(yè)在某種程度上又被稱(chēng)為施工企業(yè)，主要從事建筑產(chǎn)品生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，如土木工程、裝修、建造等。在實(shí)際運(yùn)行中，其涉及范圍廣泛，牽扯業(yè)務(wù)較多，管理起來(lái)較為麻煩，這也是導(dǎo)致諸多建筑企業(yè)內(nèi)部控制難以發(fā)揮作用的原因之一。隨著國(guó)家對(duì)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)方面投資力度的逐漸加大，意味著建筑企業(yè)必須做好自身管理工作，才能應(yīng)對(duì)驟增的工作量。面對(duì)這種情況，建筑企業(yè)必須重視內(nèi)部控制體系的構(gòu)建，用以指導(dǎo)企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。

一、建筑企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)的原則

1.合法性原則

建筑企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部控制體系構(gòu)建的過(guò)程中，必須是在相關(guān)法律法規(guī)的約束下進(jìn)行，依法開(kāi)展內(nèi)部控制工作。近年來(lái)，國(guó)家下發(fā)了諸多關(guān)于內(nèi)部控制的法規(guī)和要求，給出了具體的構(gòu)建條件，建筑企業(yè)必須秉持合法性原則，正確構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部控制體系。

2.全面性原則

建筑企業(yè)的內(nèi)部體系，需要涉及企業(yè)內(nèi)部的方方面面，做到全面，而不是針對(duì)其中的某一點(diǎn)，尤其是像建筑企業(yè)這類(lèi)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)繁雜交錯(cuò)的企業(yè)，必須要做到全面控制，包括企業(yè)的財(cái)務(wù)、資產(chǎn)、人事等等。

3.潛在性原則

內(nèi)部控制體系的構(gòu)建，與企業(yè)已有的管理制度等并非相互脫離，而是相互牽制，融會(huì)貫通，不管企業(yè)的哪一部分制度起到了作用，都能從中體現(xiàn)出潛在的內(nèi)部控制意識(shí)與行為。

4.關(guān)聯(lián)性原則

與上文提到的潛在性原則一樣，內(nèi)部控制體系應(yīng)該是與企業(yè)的各種內(nèi)控制度以及其他相關(guān)制度是緊密聯(lián)系的，一種制度的應(yīng)用會(huì)間接引起另一種制度的變化，相互牽制，而某一種控制行為的發(fā)生，也會(huì)對(duì)另一種控制方式產(chǎn)生影響。

二、加強(qiáng)建筑企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)的重要性

1.管理現(xiàn)代化的必然要求

建筑企業(yè)是我國(guó)建筑市場(chǎng)的主要構(gòu)成，對(duì)社會(huì)發(fā)展、設(shè)施建設(shè)均起到不可磨滅的作用。我國(guó)建筑企業(yè)雖起步較晚，但發(fā)展速度很快，儼然形成了固定的模式。但由于其內(nèi)部涉及范圍廣泛，各項(xiàng)業(yè)務(wù)相互交織，一些現(xiàn)代化的管理技術(shù)和方法很難一時(shí)之間融入進(jìn)去。而進(jìn)行內(nèi)部控制管理構(gòu)建，能夠很好地幫助企業(yè)理清繁雜的業(yè)務(wù)項(xiàng)目，理順企業(yè)的運(yùn)行步驟，提供科學(xué)的管理方法，是建筑企業(yè)實(shí)現(xiàn)管理現(xiàn)代化的必然要求[1]。

2.提升經(jīng)濟(jì)效益的必然要求

不僅是建筑企業(yè)，對(duì)于任何企業(yè)而言，追求利益最大化始終是企業(yè)發(fā)展的目標(biāo)。對(duì)于建筑企業(yè)來(lái)說(shuō)，有效的內(nèi)部控制體系，能夠幫助企業(yè)整合內(nèi)部資源，實(shí)現(xiàn)資源最優(yōu)配置，提高資源利用率。此外，內(nèi)部控制體系囊括企業(yè)方方面面，對(duì)企業(yè)的發(fā)展方向、業(yè)務(wù)進(jìn)展起到科學(xué)指導(dǎo)的作用，能夠提高業(yè)務(wù)活動(dòng)的科學(xué)性，不斷推動(dòng)企業(yè)進(jìn)步，提高經(jīng)濟(jì)效益。

3.提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的必然要求

健全的內(nèi)部控制體系，能夠提高建筑企業(yè)的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，確保財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性和真實(shí)性。對(duì)會(huì)計(jì)信息的來(lái)源、采集、整理、匯總等過(guò)程起到相應(yīng)監(jiān)督控制作用，確保到達(dá)企業(yè)決策者手中的財(cái)務(wù)信息，能夠?qū)ζ髽I(yè)的決策和發(fā)展戰(zhàn)略的制定有一定的參考價(jià)值，發(fā)揮出內(nèi)部控制體系真正的作用。

4.規(guī)避經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的必然要求

由于建筑企業(yè)特殊的經(jīng)營(yíng)性質(zhì)，導(dǎo)致其時(shí)常出現(xiàn)資金大量占用的情況，屬于高投資、高收益，但同時(shí)存在著較高的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。完善的內(nèi)部控制體系構(gòu)建，能夠幫助建筑企業(yè)及時(shí)發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，并及時(shí)給出針對(duì)性的建議，合理規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，減少建筑企業(yè)經(jīng)濟(jì)損失[2]。

三、建筑企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)存在的主要問(wèn)題

1.內(nèi)控體系模糊，管理職權(quán)混亂

建筑企業(yè)自身性質(zhì)決定了其不能對(duì)一個(gè)項(xiàng)目從一而終，在很多建筑企業(yè)中，多個(gè)項(xiàng)目同時(shí)施工管理是常態(tài)。很多建筑企業(yè)都會(huì)成立相應(yīng)的子公司，實(shí)現(xiàn)分級(jí)管理制度，但是這樣的管理模式也為企業(yè)的發(fā)展，埋下了潛在的禍患。一是建筑企業(yè)的經(jīng)營(yíng)重心多放在了業(yè)務(wù)活動(dòng)上，對(duì)后方企業(yè)的內(nèi)控建設(shè)沒(méi)有過(guò)多關(guān)注，再加上企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制體系的作用尚未認(rèn)識(shí)完全，導(dǎo)致企業(yè)沒(méi)有完善的內(nèi)控體系；二是諸多權(quán)限模糊不清，管理人員權(quán)責(zé)交叉，多級(jí)管理模式，讓原本能夠統(tǒng)一處理的業(yè)務(wù)強(qiáng)行分散，不僅沒(méi)有提高業(yè)務(wù)處理的時(shí)效性，還產(chǎn)生了一定的滯后作用。雖然部分建筑企業(yè)設(shè)有明確的董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)，但是也形同虛設(shè)，沒(méi)有起到實(shí)際的作用。

2.資金管控不力，片面追求利益

建筑企業(yè)具有不同于其他企業(yè)的獨(dú)特特征，項(xiàng)目周期長(zhǎng)、建設(shè)內(nèi)容繁雜等，某種程度上受到外界市場(chǎng)政策、經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化影響大，不同項(xiàng)目的開(kāi)展都需要資金的支持，這就導(dǎo)致其資金使用分散，無(wú)法集中運(yùn)行，企業(yè)對(duì)于資金的監(jiān)管能力較差，無(wú)法形成全面的控制。此外，隨著國(guó)家政策的緊縮和現(xiàn)代市場(chǎng)激烈的競(jìng)爭(zhēng)，建筑企業(yè)面臨著較大的壓力。很多企業(yè)為了提高自身經(jīng)濟(jì)利益，不顧自身生產(chǎn)能力，攬接過(guò)多的項(xiàng)目，結(jié)果導(dǎo)致后期過(guò)長(zhǎng)的工期，無(wú)法使資金回籠，反而導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

3.監(jiān)督職能弱化，缺乏執(zhí)行力度

通過(guò)內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督職能，不斷強(qiáng)化內(nèi)部控制制度的完善，從而反作用到企業(yè)的發(fā)展上去，能夠不斷優(yōu)化企業(yè)管理，推動(dòng)建筑企業(yè)發(fā)展。在內(nèi)部控制體系構(gòu)建中，內(nèi)部審計(jì)是其中的核心工作。但是在很多建筑企業(yè)中，卻沒(méi)有重視內(nèi)部審計(jì)的作用。首先，部分建筑企業(yè)沒(méi)有成立獨(dú)立的審計(jì)部門(mén)，而是以附屬的形式歸于企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)，導(dǎo)致內(nèi)審工作缺乏權(quán)威性。其次，即使部分建筑企業(yè)進(jìn)行了相應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)工作，但是卻不具備實(shí)際指導(dǎo)作用，完全不能發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制體系構(gòu)建中存在的弊端，也達(dá)不到完善的作用，失去了存在的意義[3]。

4.缺少專(zhuān)業(yè)人才，缺乏先進(jìn)技術(shù)

對(duì)于建筑企業(yè)來(lái)說(shuō)，其內(nèi)部控制體系建設(shè)，是個(gè)龐大且復(fù)雜的工作，部分規(guī)模較大、經(jīng)營(yíng)狀況較好的企業(yè)，已經(jīng)逐漸摸索出了一套貼合自身發(fā)展的內(nèi)控體系，只是雖然有完善的體系建設(shè)，但是后期的執(zhí)行者卻是沒(méi)能跟上。其一，建筑企業(yè)多重視業(yè)務(wù)，輕視財(cái)務(wù)，財(cái)務(wù)人員的工作技能也只是基礎(chǔ)的財(cái)務(wù)核算，對(duì)企業(yè)整體的發(fā)展把控了解不深，專(zhuān)業(yè)內(nèi)控人才稀缺；其二，建筑企業(yè)所在地與項(xiàng)目建設(shè)地一般不會(huì)在一起，地理位置相差較遠(yuǎn)，實(shí)施的溝通難以實(shí)現(xiàn)，雖然采用了一定的溝通軟件，但依舊存在信息滯后的情況，實(shí)時(shí)信息交換不準(zhǔn)確，企業(yè)實(shí)際情況難以了解，缺少先進(jìn)管理技術(shù)的加持，阻礙了內(nèi)部控制建設(shè)。

四、加強(qiáng)建筑企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)的策略

1.做好項(xiàng)目管理工作，強(qiáng)化管理職權(quán)

為促進(jìn)建筑企業(yè)內(nèi)部控制體系構(gòu)建，實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，必須做到以下幾點(diǎn)：第一，完善授權(quán)批準(zhǔn)制度，整改董事會(huì)與監(jiān)事會(huì)，使其發(fā)揮實(shí)際作用，不再像空中樓閣，明確各管理層人員的職責(zé)與權(quán)限，項(xiàng)目分級(jí)管理人員有自主處理問(wèn)題的權(quán)利，層層遞進(jìn)，構(gòu)建完善的權(quán)利遞進(jìn)模式。第二，根據(jù)項(xiàng)目部的項(xiàng)目實(shí)施情況，制定相應(yīng)的績(jī)效激勵(lì)制度，提高工作人員熱情，使工作人員對(duì)項(xiàng)目發(fā)展抱有重視的態(tài)度，提高項(xiàng)目質(zhì)量。另外，還需做好后期的責(zé)任制度，項(xiàng)目出了問(wèn)題能及時(shí)落實(shí)責(zé)任到個(gè)人頭上。

2.轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)思維模式，提高資金管控力度

第一，用建筑企業(yè)實(shí)時(shí)項(xiàng)目進(jìn)展指導(dǎo)企業(yè)資金調(diào)配，提高企業(yè)賬面資金的流動(dòng)性，盤(pán)活項(xiàng)目資金；第二，改變建筑企業(yè)傳統(tǒng)的思維模式，不能一味地注重企業(yè)的項(xiàng)目建設(shè)，應(yīng)強(qiáng)化業(yè)務(wù)部對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的了解，提高他們對(duì)企業(yè)可流通資金的認(rèn)識(shí)，避免盲目的擴(kuò)充業(yè)務(wù)，根據(jù)企業(yè)實(shí)際建設(shè)能力進(jìn)行項(xiàng)目選擇，提高企業(yè)職員的思想高度，除了外部市場(chǎng)的拓展，還有內(nèi)部體系的建設(shè)工作，也是需要他們的參與，做到內(nèi)外一體，共同推動(dòng)企業(yè)發(fā)展[4]。

3.建立健全監(jiān)督體系，加大制度執(zhí)行力度

在建筑企業(yè)內(nèi)部成立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，確保審計(jì)工作進(jìn)行時(shí)不會(huì)受到企業(yè)管理層的干擾。充分發(fā)揮監(jiān)事會(huì)的監(jiān)督職能，確保內(nèi)部審計(jì)工作公平公正的進(jìn)行。另外，企業(yè)還可通過(guò)相關(guān)制度的建設(shè)，約束內(nèi)審部門(mén)工作的進(jìn)行，不斷提高內(nèi)部控制管理的質(zhì)量，更好地指導(dǎo)企業(yè)的發(fā)展。

4.引進(jìn)復(fù)合型人才，做好信息建設(shè)工作

其一，基于建筑企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)現(xiàn)狀，應(yīng)明確企業(yè)所需人才的類(lèi)型，制定相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)，拓寬企業(yè)招聘渠道，從外部積極引進(jìn)綜合能力較強(qiáng)的復(fù)合型人才，提高企業(yè)整體內(nèi)控水平；其二，對(duì)于企業(yè)已有的工作人員，必須做好培訓(xùn)工作，強(qiáng)化其業(yè)務(wù)能力，提高對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)，確保德能配位；其三，基于信息化建設(shè)，積極引進(jìn)現(xiàn)代信息技術(shù)，提高建筑企業(yè)部門(mén)之間的溝通能力，提高數(shù)據(jù)交換的實(shí)效性。對(duì)于內(nèi)部發(fā)展更為完善的建筑企業(yè)來(lái)說(shuō)，可根據(jù)自身情況積極研發(fā)貼合發(fā)展的內(nèi)部控制管理系統(tǒng)，在提高安全性的同時(shí)，也保證了各項(xiàng)信息的真實(shí)性。

五、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，建筑企業(yè)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建，離不開(kāi)各個(gè)部門(mén)人員的努力，需要將內(nèi)部控制體系的概念滲透到企業(yè)的日?；顒?dòng)中去，形成企業(yè)文化的一部分，在提高自身管理質(zhì)量的同時(shí)，推動(dòng)建筑企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的實(shí)現(xiàn)。對(duì)此，建筑企業(yè)必須提高整體思想認(rèn)識(shí)，做好監(jiān)督工作，著重人才培養(yǎng)，使內(nèi)外一體，穩(wěn)步成長(zhǎng)。